国际会计准则汇编3
国际会计准则_中级财务会计_[共3页]
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第二章财务会计概念框架与企业会计准则际会计准则委员会基本上确认了流行的惯例，它认为资产、负债、所有者权益是直接关系到财务状况计量的要素；与利润计量直接联系的要素是收入和费用，利润包括收入和利得，费用包括损失。
这样，国际会计准则委员会实际上把财务会计的要素从6个扩大为8个。
我国《企业会计准则》和《企业财务会计报告条例》采用的是国际流行的6个会计要素，并分别规范了这6大项目的定义和有关核算问题。
美国和英国关于财务报表的要素都各有自己的特点。
就企业财务报表而言，美国FASB共提出资产、负债、所有者权益、业主投资、派给业主款、全面收益、收入、费用、利得、损失共10个报表要素。
其中，“业主投资”“派给业主款”和“全面收益”迄今尚未形成正式的财务报表，是三个“没有报表”的报表要素。
英国ASB虽然明确地参考了IASC和美国的FASB的概念框架，但它按照英国的财务报告结构，把财务会计的要素规定为资产、负债、所有者权益、利得、损失、业主投资和派给业主款7个。
比较特殊的是：ASB不把“收入”和“费用”列为报表要素，而用“利得”和“损失”取而代之。
但英国仍保留“利润表”，只是增加了其他国家还没有的“全部已确认利得和损失表”。
报表要素的定义是一个重要而有争议的问题。
因为，如何定义要素，如何揭示不同要素的特征，都涉及它们在报表中的确认与计量。
2．关于确认与计量确认是财务会计的一项重要程序。
它是指交易、事项或情况中的一个项目应否、应在何时和如何当做一项要素加以记录和计入报表的过程。
广义的确认包括在记录中的初始确认和报表中的最终确认。
狭义的确认仅指在报表的确认，因为记录时的确认仍是为在报表中确认服务的，不进入财务报表，就不能成为最有用的信息。
会计确认的一般准则是：第一，符合某项要素的定义；第二，能够可靠的计量。
由于所确认的要素，通常为要素的组成项目。
它们的出现、消失和转移密切依存于交易和事项。
每一项目的确认，实际上需要由相关的会计准则作出具体的规范。
国际财务报告准则第3号_企业合并
国际财务报告准则第3号_企业合并国际财务报告准则第3号（International Financial Reporting Standard 3）是国际财务报告准则委员会（International Accounting Standards Board，IASB）颁布的一项标准，主要规定了有关企业合并的会计处理方法。
企业合并是指通过交换所有权益、共享控制或共同推动目标的方式将两个或多个独立报告实体合并成为一个报告实体的过程。
根据国际财务报告准则第3号，企业合并应当按照购买法（purchase method）进行会计处理。
购买法要求合并方按照合理的公允价值进行资产、负债和所有者权益的计量，并将合并交易的差额作为合并溢价（goodwill）或商誉（negative goodwill）进行报表披露。
合并溢价是指合并方支付的超过净公允价值的金额，而商誉则是指净公允价值超过合并方支付的金额。
国际财务报告准则第3号还规定了在企业合并中相关方往来交易的处理方法。
如果合并方之间有相关方往来交易，应当在合并前对这些交易进行调整，并在财务报表中披露调整金额。
相关方往来交易的调整在计算合并交易中的净公允价值时起着重要作用，可以避免因为内部交易导致的财务信息不准确和不可比。
此外，国际财务报告准则第3号还要求在合并后的财务报表中披露合并后的财务信息。
这些信息包括合并后的资产、负债、所有者权益和利润等项目，可以为利益相关方提供对合并实体的整体表现和财务状况的理解。
综上所述，国际财务报告准则第3号为企业合并提供了明确的会计处理方法和披露要求，确保在企业合并过程中提供准确、可比和有价值的财务信息。
这对于投资者、债权人和其他利益相关方来说都是非常重要的，可以帮助他们更好地理解企业合并对财务状况和业绩的影响，做出明智的决策。
因此，企业应遵守国际财务报告准则第3号的规定，并在财务报表中充分披露相关信息。
国际会计准则与惯例--第三章-存货PPT课件
基准计价法就是将不同时期历史成本同一看待， 或进行平均或处理确定存货成本。
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▪ 4、稳健的后进先出法：
后进先出法是用最后购入的存货成本作为计价 标准，相对于先进先出法而言，是以最后购入 存货的成本计算本期存货的售出，期末存货既 包括先期购入存货成本，又包括最后购入存货 成本剩余部分。
• （4）投资者投入的存货，按照投资各方确认的价 值作为实际成本。
• （5）接受捐赠的存货，按同类，活跃市场，预计 未来现金流量现值。
• （6）企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方代 取得的存货，或以应收款项换入存货的，按照应收 债权的账面价值减去可抵扣的增值税额后的金额， 加上应支付的相关税费，作为实际成本。A收到补 价，应收帐面价值-可抵扣进项税-补价+应支付的相 关税费。B支付被价，应收帐面价-可抵扣进项税+ 应支付的补价和相关税费。
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▪ 教学大纲中规定第四章不 考，下节课上第五章。
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3、产品更新换代，原有的原材料不适用新产 品，该原材料的市价又低于帐面成本；
4、企业提供的商品或劳务过时或消费者偏好 已改变而使市场的需求发生变化，导致市场价 格逐渐下跌；
5、其他足以证明已经发生减值的情形。
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▪ 会计期末以可变现冲值反映的存货金额反 映了存货的市价，因而其价值具有较强的 真实性，对正确评估企业存货占用的现金 流量及正确估计会计企业存货与恰当性有 重要意义。
用（变动间接生产费用、在正常生产能力下所 分摊的固定间接生产费用。） 3、其他成本，如设计费用、借款费用等。
国际会计准则的基本汇编文件
国际会计准则第1O号--或有事项和资产负债表日以后发生的事项（1978年 10月公布，1994年 11月格式重排）范围1．本号准则适用于或有事项和资产负债表日以后发生的事项的会计处理和揭示。
2．下列事项，可能产生或有事项，然而不包括在本号准则的范围之内：（1）人寿保险公司因签发保险单而产生的负债；（2）退休金打算下的付款责任（见国际会计准则第19号“退休金费用”）；（3）因长期租赁合同产生的承诺（见国际会计准则第17号“租赁会计”）；（4）所得税（见国际会计准则第12号“所得税会计”）。
定义3．本号准则所使用的下列术语，具有特定的含义：或有事项，是指如此的一种状况或情况，其最终结果是收益或亏损，同时只有在一项或若干项不确定的以后事项发生或不发生时才能予以证实。
资产负债表以后发生的事项，是指那些在资产负债表日和财务报表批准公布日之间发生的有利和不利的事项，能够分为以下两类事项：（1）为资产负债表日存在的状况提供进一步证据的事项；（2）能够讲明资产负债表日以后发生的状况的事项。
或有事项4．本号准则所使用的或有事项一词，仅限于在资产负债表日存在的状况或情况，同时其财务阻碍将由可能发生或可能不发生的以后事项所决定。
许多如此的状况或情况，依照权责发生制的差不多会计概念，在财务报表上反映为应计项目。
5．在财务报表中，对企业正在进行和经常发生的许多活动需要作出可能。
尽管确定财务报表所呈报的金额的程序是相似的，但可能所涉及的事实本身并不产生那种作为或有事项的特点的不确定性。
例如，采纳可能的使用年限来确定折旧这一事实,并不使折旧成为或有事项。
资产使用年限的最后终止,并不是不确定的。
另外，因同意劳务而产生的付款金额，也不是第3段所定义的或有事项,尽管该金额可能是可能的，但发生这些债务的事实却是确定无疑的。
6．与以后事项有关的不确定性可用结果的一个变动范围来表。
这种变动范围能够表现为用数字表示的概率，但在大多数情况下，其准确程度不能以现有资料加以证明。
国际会计准则大全个
国际会计准那么第11号--建筑合同〔1993年12月修订〕目的本号准那么旨在对与建筑合同有关的收进与本钞票的会计处理作出。
由于建筑合同所从事的活动的性质，使得合同的活动的开始日期与活动的完成日期隶属于不同的会计期间。
因此，建筑合同会计的要紧咨询题，是如何将收进与本钞票分配于开展建筑工程的不同会计期间。
在确定何时在损益表中将合同收进和合同本钞票确认为收进和费用时，本号准那么使用了“编制和呈报财务报表的结构〞中所建立确实认标准。
本号准那么也为应用这些标准提供实务方面的指导。
范围1．本号准那么适用于建筑商财务报表中关于建筑合同的会计处理。
2．本号准那么替代于1978年批准的国际会计准那么第11号“建筑合同会计〞。
定义3．本号准那么所使用的以下术语，具有特定含义：建筑合同，是指为了建筑一项资产或者一项在设计上、工艺上、功能上以及最终目的或用途上相互关联或依靠的资产的组合工程而专门签订的合同。
固定造价合同，是指建筑商同意按固定造价或固定单价结算工程价款的合同，这类合同有时还带有本钞票上升的条款。
本钞票加成合同，是指建筑商在补偿了合同所准许的或用其他方式确定的本钞票的根底上，再按上述本钞票计算的一定百分比或一笔定额收取费用的合同。
4．建筑合同能够为建筑一项资产而签订，诸如建筑桥梁、建筑物、水坝、管道、道路、船舶或隧道等。
建筑合同也可能涉及建筑几项在设计上、工艺上、功能上以及最终目的或用途上相互关联或依靠的资产，这类合同的例子包括建筑提炼装置和其他厂房或设备的复杂部件。
5．为本号准那么的目的，建筑合同还包括以下两项：〔1〕与建筑资产直截了当有关的提供劳务的合同，例如提供工程治理人员和设计师的效劳；〔2〕撤除或重建资产的合同以及撤除资产后修复环境的合同。
6．建筑合同可用各种方法签订，在本号准那么中回类为固定造价合同和本钞票加成合同两种。
有的建筑合同可能兼有上述两种合同的特征，如有的本钞票加成合同具有商定的价格上限。
国际会计准则(中文版)【完整版】
国际会计准则（中文版）【完整版】(文档可以直接使用，也可根据实际需要修订后使用,可编辑放心下载）国际会计准那么〔中文版〕国际会计准那么〔中文版〕International Accounting Standards Chinese Edition目录7>1国际会计准那么第1号--会计政策的揭示4国际会计准那么第2号--存货10国际会计准那么第3号--已失效10国际会计准那么第4号--折旧会计13国际会计准那么第5号--已失效13国际会计准那么第6号--已失效13国际会计准那么第7号--现金流量表21国际会计准那么第8号--本期净损益、根本错误和会计政策的变更29国际会计准那么第9号--研究和开发费用35国际会计准那么第10号--或有事项和资产负债表日以后发生的事项39国际会计准那么第11号--建筑合同46国际会计准那么第12号--所得税会计53国际会计准那么第13号--已失效54国际会计准那么第14号--按分部报告财务信息58国际会计准那么第15号--反映价格变动影响的信息61国际会计准那么第16号--不动产、厂房和设备73国际会计准那么第17号--租赁会计82国际会计准那么第18号--收入89国际会计准那么第19号--退休金费用97国际会计准那么第20号--政府补助会计和对政府援助的揭示103国际会计准那么第21号--外汇汇率变动的影响111国际会计准那么第22号--企业合并124国际会计准那么第23号--借款费用128国际会计准那么第24号--对关联者的揭示132国际会计准那么第25号--投资会计140国际会计准那么第26号--退休金方案的会计和报告147国际会计准那么第27号--合并财务报表和对附属公司投资的会计152国际会计准那么第28号--对联营企业投资的会计156国际会计准那么第29号--在恶性通货膨胀经济中的财务报告161国际会计准那么第30号--银行和类似金融机构财务报表应揭示的信息171国际会计准那么第31号--合营中权益的财务报告178国际会计准那么第32号--金融工具：揭示和呈报197国际会计准那么第33号--每股收益208国际会计准那么第34号--中期财务报告216国际会计准那么第35号--中止经营223国际会计准那么第36号--资产减值242国际会计准那么第37号--准备、或有负债和或有资产255国际会计准那么第38号--无形资产275国际会计准那么第39号--金融工具：确认和计量313国际会计准那么第40号--投资性房地产325国际会计准那么第41号--农业国际会计准那么第1号--会计政策的揭示〔1975年1月公布，1994年11月格式重排〕范围13>．在揭示编制和呈报财务报表所采用的所有重要会计政策时，应该应用本号准那么。
国际会计准则（1～41）中英文目录对照
国际会计准则（1～41）中英⽂⽬录对照国际会计准则（1～41）中英⽂⽬录对照1.IAS1：Presentation of Financial Statements《IAS1——财务报表的列报》2.IAS2：Inventories《IAS2——存货》3.IAS3：Consolidated Financial Statements《IAS3——合并财务报表》（已被IAS27和IAS28取代）4.IAS4：Depreciation Accounting《IAS4——折旧会计》（已被IAS16、IAS22和IAS38取代）5.IAS5：Information to Be Disclosed in Financial Statements《IAS5——财务报表中披露的信息》（已被IAS1取代）6.IAS6：Accounting Responses to Changing Prices《IAS6——物价变动会计》（已被IAS15取代）7.IAS7：Cash Flow Statements《IAS7——现⾦流量表》8.IAS8：Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors 《IAS8——当期净损益、重⼤差错和会计政策变更》9.IAS9：Accounting for Research and Development Activities《IAS9——研发活动会计》（已被IAS38取代）10.IAS10：Events after the Balance Sheet Date《IAS10——资产负债表⽇后事项》11.IAS11：Construction Contracts《IAS11——建造合同》12.IAS12：Income Taxes《IAS12——所得税》13.IAS13：Presentation of Current Assets and Current Liabilities 《IAS13——流动资产和流动负债的列报》（已被IAS1取代）14.IAS14：Segment Reporting《IAS14——分部报告》15.IAS15：Information Reflecting the Effects of Changing Prices《IAS15——反映物价变动影响的信息》（2003年已被撤销）16.IAS16：Property, Plant and Equipment《IAS16——不动产、⼚场和设备》17.IAS17：Leases《IAS17——租赁》18.IAS18：Revenue《IAS18——收⼊》19.IAS19：Employee Benefits《IAS19——雇员福利》20.IAS20：Accounting for Government Grants and Disclosure of Government Assistance 《IAS20——政府补助会计和政府援助的披露》21.IAS21：The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates《IAS21——汇率变动的影响》22.IAS22：Business Combinations《IAS22——企业合并》（已被IFRS3取代）23.IAS23：Borrowing Costs《IAS23——借款费⽤》24.IAS24：Related Party Disclosures《IAS24——关联⽅披露》25.IAS25：Accounting for Investments《IAS25——投资会计》（已被IAS39 和IAS40取代）26.IAS26：Accounting and Reporting by Retirement Benefit Plans《IAS26——退休福利计划的会计和报告》27.IAS27：Consolidated and Separate Financial Statements《IAS27——合并财务报表及对⼦公司投资会计》28.IAS28：Investments in Associates《IAS28——对联合企业投资会计》29.IAS29：Financial Reporting in Hyperinflationary Economies《IAS29——恶性通货膨胀经济中的财务报告》30.IAS30：Disclosures in the Financial Statements of Banks and Similar Financial Institutions 《IAS30——银⾏和类似⾦融机构财务报表中的披露》31.IAS31：Interests in Joint Ventures《IAS31——合营中权益的财务报告》32.IAS32：Financial Instruments: Disclosure and Presentation《IAS32——⾦融⼯具：披露和列报》33.IAS33：Earnings per Share《IAS33——每股收益》34.IAS34：Interim Financial Reporting《IAS34——中期财务报告》35.IAS35：Discontinuing Operations《IAS35——终⽌经营》（已被IFRS5取代）36.IAS36：Impairment of Assets《IAS36——资产减值》37.IAS37：Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets 《IAS37——准备、或有负债和或有资产》38.IAS38：Intangible Assets《IAS38——⽆形资产》39.IAS39：Financial Instruments: Recognition and Measurement《IAS39——⾦融⼯具：确认和计量》40.IAS40：Investment Property《IAS40——投资性房地产》41.IAS41：Agriculture《IAS41——农业》国际会计准则中⽂版⽂件格式：Pdf可复制性：可复制TAG标签：会计学点击次数：更新时间：2010-03-30 15:23介绍国际会计准则中⽂版，国际会计准则在2008年做了更新，中⽂版不知道是否同步更新，这个对于会计从业⼈员的帮助很⼤，在⽹上找了很久中⽂版都是2003的⽼版本，不知道楼主上传的版本对我是否有⽤。
国际会计准则汇编
对《国际会计准则第27号——合并财务报表和对子公司投资会计》（2000年修订）的改进建议11本文件由实习生覃东翻译、冷冰校译。
《国际会计准则第27号——合并和单独财务报表》（200X年修订）征求意见理事会将特别欢迎对下列问题的回答。
意见中最好能指明有关的准则段落，包含明晰的基本原理，并在合适的地方提出备选措辞的建议。
问题1您是否认为母公司在满足第8段中所有条件的情况下无需编制合并财务报表？问题2您是否认为少数股权应当作为权益，在合并资产负债表中与母公司股东权益分列（参见第26段）？问题3您是否认为：对于在合并财务报表中采用合并、按比例合并或权益法核算的对子公司、共同控制实体或联营企业投资，应当在投资人单独财务报表中以成本核算或按照《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》核算（参见第29段）？您是否认为：如果对子公司、共同控制实体和联营企业投资在合并财务报表中按照《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》核算，则该投资在投资人单独财务报表中应当采用相同的方式核算（第30段）？主要改动摘要主要的改动建议有：●修改了免于编制合并财务报表的规定（参见第8段），指出当且仅当以下情况时，母公司不需要遵照国际财务报告准则编报合并财务报表：（1）该母公司是一个全资子公司，或少数股权所有者（包括没有以其他方式赋予表决权的所有者）一致同意该母公司无需编报合并财务报表；（2）其证券没有公开交易；（3）不处于在公开证券市场中发行证券的过程之中；并且（4）其直接或最终母公司遵照国际财务报告准则发布合并财务报表。
●并入了《解释公告第33号——合并和权益法：潜在表决权和所有者权益的分摊》中的结论（12B和15A段），并撤销了SIC33。
●将暂时控制情况下排除子公司于合并范围之外的标准由“近期”改为“12个月以内”（第13段）。
●删除了当子公司在严格的长期性限制条件下经营，从而大大削弱其向母公司转移资金的能力时，排除该子公司于合并范围之外的规定（第13段），并指出：对向投资人转移资金的能力的长期性限制可能使控制不存在（12A段）。
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对国际会计准则第28号——对联营企业投资会计（2000年修订）的改进建议11本文件由上海国家会计学院中国注册会计师研究与发展中心汪珺翻译、丁度校译。
国际会计准则第28号——对联营企业投资会计（200X年修订）征询意见理事会将特别欢迎对下列问题的回答。
意见中最好能指明有关的准则段落，包含明晰的基本原理，并在合适的地方提出备选措辞的建议。
问题1：您是否同意，IAS28和《国际会计准则第31号——合营中权益的财务报告》不应当运用于风险资本组织、互惠基金、信托公司以及类似实体对联营企业的投资（这些投资按照《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》的规定按公允价值计量），这种按公允价值进行的计量是已在那些行业中确立的比较好的惯例（参见第1段）？问题2：您是否同意，在联营企业发生损失的情况下，减记至零的金额中应当不仅包括对联营企业权益的投资，还包括诸如长期应收款的其他权益（参见第22段）？主要改动摘要主要的改动建议为：●将风险资本组织、互惠基金、信托公司以及类似实体对联营企业的投资（这些投资按照《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》的规定按公允价值计量），排除IAS28和《国际会计准则第31号——合营中权益的财务报告》的范围之外，这种按公允价值进行的计量是已在那些行业中确立的比较好的惯例（参见第1段）。
●将《解释公告第33号——合并和权益法：潜在表决权和所有者权益的分摊》中的结论并入本准则（第5A段），并撤销SIC－33。
●将与持有投资只是为了以后出售有关的确定标准从“在近期内”改为“在12个月内”（第8段）。
●将被投资者在严格的长期性限制条件下经营，大大削弱了其向投资者转移资金的能力从而不适用于权益法核算的规定废除（第8段），并指出在严格的长期性限制向投资者转移资金的能力的条件下可以排除重大影响（第5B段）。
●如果投资者因为没有任何子公司而未编制合并财务报表，则要求使用权益法处理对联营企业的投资（第8段）。
●在《国际会计准则第27号——合并和单独财务报表》中对投资者单独财务报表中对联营企业投资的计量进行了规范（第12段）。
●《解释公告第3号——消除与联营企业交易中的未实现利润和损失》中的结论并入本准则中（第16B段）。
●规定如果在运用权益法时所采用的联营企业财务报表编报日期与投资者的不同，该差异不得超过三个月（第18段）。
●规定对在类似条件下的相似交易和事项采用统一的会计政策（第20段）。
●规定在联营企业发生损失时，减记至零的金额应当不仅包括对联营企业权益的投资，还要包括其他一些长期权益（第22段），并废除《解释公告第20号——权益法：损失的确认》。
●要求更多的披露内容（第27段到28段B）。
目录国际会计准则第28号——对联营企业投资会计（200X修订）范围…………………………………………………………………………………段落 1定义...................................................................................................3-7 重大影响..........................................................................................4-5 B 权益法 (6)权益法的运用……………………………………………………………………………8-2 4 减值损失…………………………………………………………………………………23-24单独财务报表………………………………………………………………………24A-24 B披露.............................................................................................27-28 B 生效日期 (29)附录：结论依据（200X修订版）国际会计准则第28号－对联营企业投资会计(200X年修订)本准则中以粗体标示的段落，应与本准则中的背景资料和实施指南以及《国际会计准则公告前言》的内容一并阅读。
国际会计准则不拟应用于不重要的项目（参见《前言》第12段）。
范围1.本准则适用于投资者对联营企业投资的核算。
但是，该准则不适用于风险资本组织、互惠基金、信托公司以及类似实体对联营企业的投资（这些投资按照《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》的规定按公允价值计量），这种按公允价值进行的计量是已在那些行业中确立的比较好的惯例。
如果这类投资按公允价值计量，则公允价值的变动在变动当期包括在损益中。
定义3.本准则使用的下列术语，其含义为：联营企业，指投资者对其有重大影响、但既不是投资者的子公司也不是其合营企业的实体，包括非法人实体，例如合伙。
重大影响，指具有参与被投资者的财务和经营政策的决定权力、但不是对这些政策具有控制权或共同控制权。
控制，指统驭一个实体的财务和经营政策、并藉此从其活动中获取利益的权力。
共同控制，指合同约定的对某项经济活动所共有的控制。
子公司，指被另一个实体（称作母公司）所控制的实体，包括非法人实体，例如合伙。
权益法，指投资最初以成本入账、以后根据投资后享有被投资者净资产份额的变动对其进行调整的会计方法。
投资者的损益中包括其享有被投资者损益的份额。
重大影响4.如果投资者直接或通过子公司间接地拥有被投资者20%或20%以上的表决权，即认为投资者具有重大影响，除非能够明确证明情况并非如此。
相反，如果投资者直接或通过子公司间接地拥有被投资者20%以下的表决权，即认为投资者不具有重大影响，除非能够明确证明存在这种影响。
大量的或大部分所有权被另一投资者拥有，并不排除某一投资者具有重大影响。
5.投资者具有重大影响，通常由下列一种或多种方式证实：(1)在被投资者董事会或类似权力机构中的代表情况；(2)政策制定过程的参与；(3)投资者与被投资者之间的重大交易；(4)管理层人员的交换；(5)关键技术信息的提供。
5A. 实体可能拥有认股权证、股票买入期权、可转换为普通股的债务或权益性工具，或者其他类似工具，该工具若行使或转换即可潜在地对另一实体财务和经营政策增加该实体的表决权或减少其他方相对表决权（即潜在表决权）。
在评估某个实体是否具有对被投资者的财务和经营政策决策产生重大影响的能力时，应当考虑包括其他实体拥有的潜在表决权在内的、现时即可行使或现时即可转换的潜在表决权的存在和影响。
5B.如果被投资者处于法律重组或破产过程，或者在严格的长期性限制向投资者转移资金的能力的条件下经营，可以排除重大影响。
权益法6.在权益法下，投资最初按成本确认；投资日以后，通过增加或减少投资的账面价值确认投资者在被投资者损益中应占的份额。
投资者在被投资者损益中所占的份额包括在其损益中。
收到被投资者分配的利润，则冲减其投资的账面价值。
对于不包括在被投资者损益中的被投资者权益的变动，由此而导致投资者对被投资者权益的成比例的变动，也需要调整其投资的账面价值。
这类变动包括由不动产、厂场和设备的重新估价以及外币折算差额导致的变动。
投资者在这些变动中所占的份额直接在其权益中确认。
权益法的运用8.对联营企业的投资应当采用权益法核算；除非购入和持有该项投资只是为了以后在自购买之日起的12个月内出售。
这类投资应当按照《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》的规定按公允价值核算，公允价值的变动包括在发生变动当期的损益中。
9.对于投资者因对联营企业投资而赚取的收益来说，以收到的利润分配额为基础来确认收益，也许不是恰当的计量。
因为，所收到的分配额与联营企业的经营业绩可能很少联系。
由于投资者对联营企业具有重大影响，投资者对联营企业的经营业绩有一定责任，因此对其投资回报也有一定责任。
投资者通过扩大财务报表的范围，将在联营企业损益中享有的份额包括在内，以反映这种经管责任。
因此，权益法的运用可以提供有关投资者净资产和损益的更有信息价值的报告。
11.投资者应当自对联营企业不再具有重大影响之日起，中止采用权益法，并且该项投资自其不再是联营企业之日起按照《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》的规定进行核算。
11A.不再是联营企业当日投资的账面价值，根据《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》的规定，应当视为该投资作为金融资产进行初始计量的成本。
16.采用权益法的许多步骤与《国际会计准则第27号——合并和单独财务报表》中所描述的合并程序相同。
而且，并购子公司采用的程序所依据的概念，对联营企业投资也同样适用。
16A.集团在联营企业中的权益是母公司及其子公司在该联营企业中持有份额（不包括那些由子公司少数股东权益持有的份额）的总和。
采用权益法运用时，该集团在其他联营企业或合营企业中持有的股份不作考虑。
如果联营企业有子公司、联营企业或合营企业，在运用权益法时需纳入考虑的损益和净资产是，为对投资者的会计政策产生影响而进行必要调整之后在该联营企业合并财务报表中确认的损益和净资产（包括其联营企业的损益份额以及其联营企业和合营企业的净资产）。
16B.投资者（或其合并的子公司）和联营企业之间发生的“上销”和“下销”交易形成的损益，应当按投资者在该联营企业所占的权益份额予以消除。
“上销”交易指诸如从联营企业至投资者的资产销售，“下销”交易指诸如从投资者至联营企业的资产销售。
在交易提供转让资产发生减值的证据的范围内，损失不予消除。
17.对联营企业的投资，自其成为联营企业之日起，采用权益法核算。
在投资日，投资成本与投资者所享有的在联营企业可辨认净资产公允价值中的份额之间的差额（无论正负），都要作为商誉处理并按照《国际会计准则第22 号——企业合并（1998年修改）》的要求进行核算。
与联营企业有关的商誉计入投资的账面价值。
对投资日以后投资者的损益份额需作适当调整，以核算：(1)以购置日公允价值为基础的应折旧资产的折旧额；(2)商誉的摊销额。
18.如果联营企业运用权益法编制的财务报表的报告日期与投资者的不同，则应当对在该日期与投资者财务报表日期之间发生的重要交易或事项的影响予以调整。
在任何情况下，联营企业和投资者报告日期之间的差别应当不超过三个月。
报告期的长度和报告日的任何差别，各期都应当相同。
18A.联营企业最近期可提供的财务报表投资者使用在权益法中。
在相对较少的情况中，如果投资者的报告日与其联营企业不同，联营企业通常按照投资者的报表日期编制财务报表以供投资者使用。
如果按投资者的报告日编制财务报表花费过大的成本或精力，也可以使用报告日不同的联营企业的财务报表，只要其差别不超过三个月且已对不同报告日之间发生的重要交易或事项的影响予以调整。