审计学》朱荣恩第三版_第一章_审计的基本概念
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《审计学》全书知识点汇总
《审计学》全书知识点汇总《审计学》全书知识点汇总同学们：为便于大家对本课程内容能够抓住重点并深刻理解，中央电大《审计学》课程组将各章重点内容提炼如下，供大家学习时参考。
第一章总论一、审计的涵义审计是由独立的机构和人员，运用会计检查、财产清查等特定方法，对有关部门和单位的会计资料及其所反映的财政财务活动的真实性、合法性和效益性进行监察、鉴证和评价，以保护其财产安全，提高其经济效益的一种经济监督形式。
1．审计主体审计主体具有独立性，•它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。
二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。
独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。
2．审计客体审计客体包括审计谁，审什么内容。
审计署还将把审计对象延伸到中央驻香港机构和中资企业国有资产管理的基本情况。
1.民间审计由于民间审计可以接受不同所有者委托的特征，不仅民间审计主体采取法人的形式，而且，其审计活动也是通过委托受托进行的，其被审单位依委托审计的主体的所有权性质不同而各异。
2.内部审计由于内部审计只是代表某一特定的所有者或集团。
所以，内部审计机构或人员就都直接设立于特定组织或部门、单位内部，其审计的对象也只限于特定财产经管者本部门和本单位内部的会计资料及其所反映的经济活动。
(二)审计按内容分类为财务审计、法纪审计和效益审计1.财务审计由于财务审计侧重于真实性、正确性审计，因而主要通过鉴证职能来完成。
2.法纪审计由于法纪审计侧重于合法性审计，因而主要通过监察职能来完成。
3.效益审计由于效益审计侧重于效益性审计，因而主要通过评价职能来完成。
（三）按审计范围分为全部审计、局部审计、专项审计全部审计是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料或全部经济活动所进行的审计。
局部审计是指对被审计单位一定时期内的部分会计资料或部分经济活动所进行的审计。
专项审计是指根据特定需要或目的进行的审计。
《审计学》第一章-PPT课件
(三)我国民间审计组织的 过去与现在
（1）过去。产生于1914年，建国后1956年取消，
1980年恢复 （2）两师、两所、两会并存 （3）1995年后逐步合并； （4）脱钩改制；（1998；1999） （5）三师合并CPA、注册税务师、资产评估师与分离 （6）我国审计市场的现状（每年排行榜）
三、内部审计
一、审计的基本职能 监督 鉴证 评价
写在最后
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
You Know, The More Powerful You Will Be
mostcertainwayjustonemoreime第二节我国的审计体系一国家审计一国家审计机构的设置模式立法式英美立法司法行政司法式国家审计法院独立式日本行政式中国二我国国家审计机构的设置评价与改革建立国家审计免疫系统ourgreatestweaknessliesgivingup
第一章 审计的基本性质
对上述几个问题的合理定位，构成 审计的概念框架
二、审计的概念
美国会计学会的定义： 审计是一个客观地获取和评价与经济
活动和经济事项有关的证据，以确定这 些认定与既定标准之间的符合程度，并 把审计结果传达给有利害关系的用户的 系统化的过程。
本教材的概念P11。
有关数据 的认定
独立审 计人员
收集和评 价审计证据
准则）
（三）内部审计的内容
• 财务审计（含分支机构审计） • 效益审计 • 内部控制系统评价 • 经济责任审计
内审人员 CIA 内部审计师 书中案例介绍
四、三大审计体系的区别 与联系
审计学第一章精品PPT课件
总体上是否合理，如果不合理，说明下面八个审计目标中一
个或几个存在问题（合不合理？）
存在与发生 2.真实性 审查高估问题（有没有？）
完整性
3.完整性 审查低估问题（全不全？）
权利和义务 4.所有权 是否拥有所有权，是否受留置权限制（是不是？）
估价或分摊 5.估价 （对不对？）6.截止
所列金额均经正确估价和计量（总值、净值、计价是否正确） 提前或推迟入账确认问题
例：CPA在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品 一批，但却没有在帐面上反映，这是违反了（ ）认定。
2、具体审计目标
管理当局认
定
一般审计
目标
具体审计目标 特征
1.总体合 它是指注册会计师首先根据他所掌握的有关被审计单位的全
理性
部信息，评价某账户余额的合理性。总体合理性测试的目的，
在于帮助注册会计师评价账户余额中是否有重要错报，报表
债权人
社会公众
❖ 被誉为“五大”的国际会计师事务所，由于 “安然事件”，Andersen Worldwide已退出 审计市场，另外“四大”是：
Price Water House Coopers （普华永道） Ernst ＆Young International（安永国际） KPMG International （毕马威国际） Deloitte Touche Tohmatsu（德勒）
习题
❖ 1、甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表 ，则其2001年度会计报表存在错误的认定是（ ）。 A、 总体合理性 B、 估价或分摊 C、 存在或发生 D、 完整性
❖ 答案：C
❖ 2、天元会计师事务所承接了A上市公司2003年的会计报表审计业
高教第三版朱荣恩审计学课件第1章
前言
※ 《审计学》（第三版）是教育部组织编写的 “面向21世纪教材－全国高等学校会计学专业 主干课程教材”，并列入教育部高等教育 “十 一五”国家级规划教材
1
※ 《审计学》（第三版）共19章，以注册会计 师审计为主，内部审计、政府审计为辅排列
2
※ 《审计学》（第三版）在结构上分为四部分： 第一部分 :第一章，主要概述审计动因、审计本质、
9
（三）基本分类之间的相互关系
按主体分类
按内容、 目的分类
合规性审 计绩效审计 财务报表审计
政府审计
√
√
√
内部审计
√
√
注册会计师审计 √
√
√
10
二、审计的其他分类 （一）按审计范围分类
1、全部审计 2、局部审计 3、专项审计 （二）按审计主体与被审计单位的关系分类 1、外部审计 2、内部审计
11
（三）按审计实施时间分类
1、事前审计 2、事中审计 3、事后审计 （四） 按审计的执行地点分类 1、就地审计 2、送达审计 （五）按审计动机分类 1、强制审计 2、任意审计
12
第四节 审计组织及其人员
一、政府审计机构及其人员 （一）政府审计的组织模式
1、立法型模式 2、司法型模式 3、行政型模式 4、独立型模式 （二）我国政府审计机构 （三）政府审计机关的国际组织 （四）政府审计人员
13
二、内部审计机构及人员 （一）企业内部审计机构的设置 （二）我国内部审计机构 （三）内部审计的国际组织
——国际内部审计师协会 （四）内部审计人员
14
三、注册会计师审计机构及其人员 （一）中国注册会计师的管理体制 1、法律规范 2、政府监督 3、行业自律 （二）注册会计师协会 1、中国注册会计师协会 2、民间审计的国际组织
※ 《审计学》（第三版）是教育部组织编写的 “面向21世纪教材－全国高等学校会计学专业 主干课程教材”，并列入教育部高等教育 “十 一五”国家级规划教材
1
※ 《审计学》（第三版）共19章，以注册会计 师审计为主，内部审计、政府审计为辅排列
2
※ 《审计学》（第三版）在结构上分为四部分： 第一部分 :第一章，主要概述审计动因、审计本质、
9
（三）基本分类之间的相互关系
按主体分类
按内容、 目的分类
合规性审 计绩效审计 财务报表审计
政府审计
√
√
√
内部审计
√
√
注册会计师审计 √
√
√
10
二、审计的其他分类 （一）按审计范围分类
1、全部审计 2、局部审计 3、专项审计 （二）按审计主体与被审计单位的关系分类 1、外部审计 2、内部审计
11
（三）按审计实施时间分类
1、事前审计 2、事中审计 3、事后审计 （四） 按审计的执行地点分类 1、就地审计 2、送达审计 （五）按审计动机分类 1、强制审计 2、任意审计
12
第四节 审计组织及其人员
一、政府审计机构及其人员 （一）政府审计的组织模式
1、立法型模式 2、司法型模式 3、行政型模式 4、独立型模式 （二）我国政府审计机构 （三）政府审计机关的国际组织 （四）政府审计人员
13
二、内部审计机构及人员 （一）企业内部审计机构的设置 （二）我国内部审计机构 （三）内部审计的国际组织
——国际内部审计师协会 （四）内部审计人员
14
三、注册会计师审计机构及其人员 （一）中国注册会计师的管理体制 1、法律规范 2、政府监督 3、行业自律 （二）注册会计师协会 1、中国注册会计师协会 2、民间审计的国际组织
《审计学》 第三版 第一章 审计概论(91页)
案例：南海事件
南海公司
The South Sea Company
2020/10/2
股价从114英镑一年内涨至1050英镑
25
南海公司庞氏骗局
CPA
❖庞氏骗局是一种最古老和最常见的投资诈 骗，这种骗术是一个名叫查尔斯•庞兹斯 （Charles Ponzi）的投机商人“发明” 的。
❖简言之，就是利用新投资人的钱来向老投 资者支付利息和短期回报，以制造赚钱的 假象，进而骗取更多的投资。在庞氏骗局 中，滚动运作的资金池是支持骗局能否延 续的关键。
CPA
❖学习方法 ❖1.掌握基本知识，先理解后记忆 ❖2.掌握审计实践的基本逻辑 ❖3.多学习案例，以案例导学
第一章 审计概论
Audit
《审计学》（第三版）
导引案例：熟悉年报中审计报告信息
CPA
本章导引案例：熟悉年报中审计报告
信息
CPA
导引案例：熟悉年报中审计报告信息
CPA
导引案例：熟悉年报中审计报告信息
❖步入近代社会之后，西方国家的政府审计 也有较大发展。多数成为民主国家的经济 监督的重要制衡力量。
❖如美国联邦总审计署（the Government
Accountability Office ，GAO）
（二）内部审计的产生与发展
CPA
❖内部审计的产生几乎与政府审计同步进行。
❖在中世纪和近代，西方内部审计有了进一 步的发展，其主要标志是出现了独立的内 部审计人员。
二、西方审计的起源与发展
CPA
❖（一）官方审计的产生与发展
❖（二）内部审计的产生与发展
❖（三）民间审计的产生与发展
（一）官方审计的产生与发展
CPA
❖四大文明古国的官厅审计 ❖据考证，早在奴隶制度下的古罗马、古埃
南海公司
The South Sea Company
2020/10/2
股价从114英镑一年内涨至1050英镑
25
南海公司庞氏骗局
CPA
❖庞氏骗局是一种最古老和最常见的投资诈 骗，这种骗术是一个名叫查尔斯•庞兹斯 （Charles Ponzi）的投机商人“发明” 的。
❖简言之，就是利用新投资人的钱来向老投 资者支付利息和短期回报，以制造赚钱的 假象，进而骗取更多的投资。在庞氏骗局 中，滚动运作的资金池是支持骗局能否延 续的关键。
CPA
❖学习方法 ❖1.掌握基本知识，先理解后记忆 ❖2.掌握审计实践的基本逻辑 ❖3.多学习案例，以案例导学
第一章 审计概论
Audit
《审计学》（第三版）
导引案例：熟悉年报中审计报告信息
CPA
本章导引案例：熟悉年报中审计报告
信息
CPA
导引案例：熟悉年报中审计报告信息
CPA
导引案例：熟悉年报中审计报告信息
❖步入近代社会之后，西方国家的政府审计 也有较大发展。多数成为民主国家的经济 监督的重要制衡力量。
❖如美国联邦总审计署（the Government
Accountability Office ，GAO）
（二）内部审计的产生与发展
CPA
❖内部审计的产生几乎与政府审计同步进行。
❖在中世纪和近代，西方内部审计有了进一 步的发展，其主要标志是出现了独立的内 部审计人员。
二、西方审计的起源与发展
CPA
❖（一）官方审计的产生与发展
❖（二）内部审计的产生与发展
❖（三）民间审计的产生与发展
（一）官方审计的产生与发展
CPA
❖四大文明古国的官厅审计 ❖据考证，早在奴隶制度下的古罗马、古埃
《审计学》第一讲 我国审计制度的发生和发展
《审计学》第一讲我国审计制度的发生和发展
竹德操;朱荣恩
【期刊名称】《新会计》
【年(卷),期】1986(000)008
【摘要】<正>一、什么是审计和审计学? 对审计的定义,国内外还没有统一的定论,还需要进一步研究。
不少同志认为审计就是查帐,这种说法不够完整。
现代审计已不限于查帐,也不只是消极地查错防弊。
审查的内容也不限于会计帐目,而包括了对被审查单位的经济活动及其经济效益,审查后还要提出积极建议。
因此,可以说,审计是由独立的审计机构或审计人员对某
【总页数】4页(P41-44)
【作者】竹德操;朱荣恩
【作者单位】
【正文语种】中文
【中图分类】F23
【相关文献】
1.我国企业内部审计制度发展研究浅析 [J], 张仪
2.我国注册会计师审计制度发展与完善 [J], 徐默
3.我国经济责任审计制度与国有企业改革的互动关系——历史路径与未来发展 [J], 邢维全
4.第一讲鱼病的发生与发展 [J], 金燮理
5.审计学讲座——第一讲我国审计制度的发生和发展 [J], 赵友良
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《审计学》第一章
第一章 总论 • 审计组织与审计人员
一、审计组织 • （二）内部审计机构
我国的内部审计机构包括部门内部审计机构和单位内 部审计机构。
部门内部审计机构是指国务院和县级以上地方各级人 民政府按行业划分的业务主管部门设置的专门审计机构。
单位内部审计机构是指国家财政、金融机构、企业事 业等单位设置的专门审计机构。
第一章 总论 • 审计的分类
一、审计的基本分类
（
1
和 目 的 分 类
二 ） 按 审 计 内
2
容
3
财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计
第一章 总论 • 审计的分类
二、审计的其他分类
（一）按审计范围分类 1．审计按其业务范围分类，可以分为全部审计和局部审计 2．审计按其项目范围分类，可以分为综合审计和专项审计
第一章 总论 • 审计组织与审计人员
一、审计组织 • （三）民间审计组织
1
有限责任 会计师事务所
1．民间审计组织的设立
2
合伙会计 师事务所
第一章 总论 • 审计组织与审计人员
一、审计组织 • （三）民间审计组织
（4）会计咨询和 会计服务业务。
（3）办理法律、行政 法规规定的其他审计 业务，并出具相应的 审计报告。
2．促进性作用 （1）改善经营管理。 （2）提高经济效益。
第一章 总论 • 审计概述
四、审计的职能、作用和任务
（三）审计的任务
审计的任务是指审计的委托、委派者根据不同时期的 客观需要，向审计提出的要求。
具体规定：对中央和地方各级人民政府及其各部门的 财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支， 以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收 支进行审计监督。
《审计学》教学课件(全)
04 Part Four 注册会计师的业务范围
05 Part Five 政府审计、注册会计师审计、 内部审计的区别与联系
政府审计组织与审计人员
政府审计组织 国家审计机关，是根据宪法规定设立的国家财政的综合监督部门，是代 表国家执行审计监督和组织审计工作的部门。 政府审计人员 （一）政府审计人员的含义 政府审计人员是指各级政府审计机关中从事审计的领导人员和专业人员。 政府审计人员基本上属于国家公务员，他们的职称一般分为高级审计师、 审计师和助理审计师三级。 （二）政府审计人员的条件 我国政府审计人员选任资格条件，从政治素质和业务素质两方面进行了 详细的规定。审计监督是一项原则性强、业务要求高的的工作，必须要 有政治素质好、业务能力强的合格人员来承担。审计人员应具备与其从 事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，并能在执行公务中遵守审 计职业道德。
3.资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的 直接动因。
审计的概念框架
审计的含义
审计的特征
审计的对象
由专设机关依照法律对国家各级政府 及金融机构、企业事业组织的重大项 目和财务收支进行事前和事后的审查 的独立性经济监督活动。
审计是一项具有独立性的经济监督活动。从 中外审计的产生与发展过程可以清楚地看出， 审计天生就是独立的，独立性是审计的灵魂 和生命，没有独立性就没有审计。
西方内部审计产生与 发展概况：社会生产 力发展水平不断提 高—企业规模不断扩 大—加强内部控制制 度需要
审计的产生与发展
审计产生与发展的根源
1.受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。
2.资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经 济责任关系形成的基本依据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。
05 Part Five 政府审计、注册会计师审计、 内部审计的区别与联系
政府审计组织与审计人员
政府审计组织 国家审计机关，是根据宪法规定设立的国家财政的综合监督部门，是代 表国家执行审计监督和组织审计工作的部门。 政府审计人员 （一）政府审计人员的含义 政府审计人员是指各级政府审计机关中从事审计的领导人员和专业人员。 政府审计人员基本上属于国家公务员，他们的职称一般分为高级审计师、 审计师和助理审计师三级。 （二）政府审计人员的条件 我国政府审计人员选任资格条件，从政治素质和业务素质两方面进行了 详细的规定。审计监督是一项原则性强、业务要求高的的工作，必须要 有政治素质好、业务能力强的合格人员来承担。审计人员应具备与其从 事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，并能在执行公务中遵守审 计职业道德。
3.资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的 直接动因。
审计的概念框架
审计的含义
审计的特征
审计的对象
由专设机关依照法律对国家各级政府 及金融机构、企业事业组织的重大项 目和财务收支进行事前和事后的审查 的独立性经济监督活动。
审计是一项具有独立性的经济监督活动。从 中外审计的产生与发展过程可以清楚地看出， 审计天生就是独立的，独立性是审计的灵魂 和生命，没有独立性就没有审计。
西方内部审计产生与 发展概况：社会生产 力发展水平不断提 高—企业规模不断扩 大—加强内部控制制 度需要
审计的产生与发展
审计产生与发展的根源
1.受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。
2.资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经 济责任关系形成的基本依据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。
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21
一、审计的产生及其动因
（2）注册会计师审计的产生 ❖ 19世纪，美国民间审计迅猛发展； ❖ 1877年，美国会计师公会成立； ❖ 1933－34年，颁布《证券法》、《证券
交易法》； ❖ 二战后，一些国家成立了国际会计师事
务所； ❖ 我国注册会计师审计起源于1918年。（
旧中国的四大会计师事务所）
❖政府审计的产生过程： 元明清时期： ➢ 封建社会逐渐没落，审计没多大发展； 辛亥革命后： ➢ 1912年，中华民国在国务院下设审计处
； ➢ 1914年，北洋政府将其改为审计院； ➢ 1914年，正式颁行《审计法》，这是我
国近代第一部《审计法》。
15
一、审计的产生及其动因
辛亥革命后： ➢ 1921年，上海成立了会计事事务所；
6
导入案例：英国南海公司审计案
❖ 1719年中，南海公司股价为114英镑； ❖ 1720年3月，股价劲升至300英镑以上； ❖ 1720年7月，股票价格已高达1050英镑； ❖ 1720年12月，最终仅为124英镑。
7
导入案例：英国南海公司审计案
❖ 当年年底，政府对南海公司资产进行清理 ，发现其实际资本已所剩无几。
➢ 88年，国务院出台了《中华人民共和国 审计条例》。
17
一、审计的产生和发展
新中国审计： ❖ 94年，通过了《审计法》； ❖ 97年，发布《中华人民共和国审计法实施条
例》； ❖ 00－04年；相继颁布了1－6号中华人民共和
国审计署令； ❖ 06年，修订并施行《审计法》。
18
我国审计的四个阶段
11
审计的产生及其动因
政府审计产生过程： 西周时期： ➢ “司会”－－主持政府的会计核算工作
。 ➢ “宰夫”－－独立于会计机构，具有国
家审计性质。
这标志着我国乃至世界审计的萌芽。
12
一、审计的产生及其动因
政府审计产生过程： 秦汉时期： ➢ 形成了统一的审计模式； ➢ “上计制度”的建立和完善； ➢ 审计的地位提高、职权扩大。
19
一、审计的产生及其动因
（2）内部审计的产生 ❖内部审计的产生几乎与政府审计同步进行
； ❖奴隶社会是内部审计的萌芽时期； ❖进入中世纪和近代后，内部审计有了进一
步发展； ❖现代内部审计产生于20世纪40年代； ❖1941年是内部审计诞生的里程碑，美国学
者Brink在纽约大学的博士论文是第一部内 部审计专著。
20
一、审计的产生及其动因
（3）注册会计师审计的产生 ❖民间审计最早起源于欧洲（合伙企业的出
现）； ❖ 18－19世纪，股份公司的出现（所有权
与经营权分离）； ❖ 1844年，英国政府颁布了《公司法》，
规定股份制企业必须设立监察人，负责审 计账目； ❖ 1853年，苏格兰成立了“爱丁堡会计师 协会”。
检验
审计产生的动因
26
审计的产生的 ➢ 委托经营 ➢ 履行经济责任 ➢ 授权审计 ➢ 通知审计 ➢ 接受审查 ➢ 报告审查
28
三 现代审计业务的发展
（一）、政府审计业务的发展 ❖ 财务审计； ❖ “3E”审计（效率、经济、效果）； ❖ 绩效审计。（1986年） ❖ 目前“5E”
31
第二节 审计、鉴证与认证
32
一、审计的定义
（一） 国外审计的定义 ❖美国会计学会的定义：
❖ 于是，审核该公司账簿的人开创了世界 注册会计师行业的先河，民间审计从此在 英国拉开了序幕。
9
第一节 审计的产生和发展
10
一、审计的产生及其动因
（一） 审计的产生 1.政府审计的产生 ➢ 审计的最初形成是政府审计（国家审计）
➢ 政府审计产生于奴隶社会末期。 ➢ 3000多年前，我国审计进入萌芽阶段。
29
三、现代审计业务的发展
（二）内部审计业务的发展 ❖财务审计； ❖财务、经营、管理审计； ❖财务、经营、管理审计，风险管理，控制
及治理程序。
30
三、现代审计业务的发展
（三）注册会计师审计业务的发展 ❖审计业务；（20世纪开始） ❖鉴证业务；（1929－1933年） ❖认证业务。（20世纪80年代）
这一时期是我国审计的确立阶段。
13
一、审计的产生及其动因
❖政府审计的产生过程： 隋唐时期： ➢在刑部下设比部与司法监督并列 ➢审计工作走向专业化、独立化、司法化； ➢比部是我国最早的独立与财政机关外的审
计监督机关； ➢宋代设立“审计院”，这是我国历史上第
一个以审计命名的机构。
14
一、审计的产生及其动因
➢ 1925年，上海成立了会计师公会，民间 审计得到了发展。
➢ 1933年，瑞金中央苏维埃政府公布了《 审计条例》；并产生了民间审计。
16
一、审计的产生和发展
新中国审计： ➢ 1949－1982年，审计处于停顿状态；
➢ 十一届三中全会后，审计进入振兴时期 ；
➢ 83年9月，中华人民共和国审计署成立；
❖ “南海公司”倒闭的消息传来，犹如晴天 霹雳，惊呆了正陶醉在黄金美梦中的债权人 和投资者。迫于舆论的压力，1720年9月，英 国议会组织了一个由13人参加的特别委员会 ，对“南海泡沫”事件进行秘密查证。
8
导入案例：英国南海公司审计案
❖ 英国议会聘请了一位叫查尔斯·斯奈尔 的资深会计师，审计了该公司的账簿，然 后据此查处了该公司的主要负责人，其中 一位叫乔治·卡斯韦尔的爵士，被关进了 著名的伦敦塔监狱。
❖审计学
❖高教出版社；朱荣恩主编 ❖授课教师：李政 （硕士、讲师）
编辑ppt
1
第一章 审计的基本概念
2021/1/19
编辑ppt
2
教学内容
3
教学重点
4
教学目标
5
导入案例：英国南海公司审计案
❖1710年，英国成立了南海股份有限公司。经 过近10年的经营，该公司业绩依然平平。
❖公司董事会为了使股票达到预期价格，开始 对外散布各种所谓的好消息：南海公司在年 底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计 ，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的 60％支付股利。
22
民间审计的四个阶段
23
一、审计的产生及其动因
2. （二）审计产生的动因
❖ 审计是一种社会现象，审计是为了满足 某种客观的社会需要而产生和发展的。
❖ 审计产生的基础：维系受托经济责任 关系。
❖ 审计发展的动力： ① 加强经济管理和控制。 ② 现代化科学管理。
24
为什么要有审计？
25 20521/1/19
一、审计的产生及其动因
（2）注册会计师审计的产生 ❖ 19世纪，美国民间审计迅猛发展； ❖ 1877年，美国会计师公会成立； ❖ 1933－34年，颁布《证券法》、《证券
交易法》； ❖ 二战后，一些国家成立了国际会计师事
务所； ❖ 我国注册会计师审计起源于1918年。（
旧中国的四大会计师事务所）
❖政府审计的产生过程： 元明清时期： ➢ 封建社会逐渐没落，审计没多大发展； 辛亥革命后： ➢ 1912年，中华民国在国务院下设审计处
； ➢ 1914年，北洋政府将其改为审计院； ➢ 1914年，正式颁行《审计法》，这是我
国近代第一部《审计法》。
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一、审计的产生及其动因
辛亥革命后： ➢ 1921年，上海成立了会计事事务所；
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导入案例：英国南海公司审计案
❖ 1719年中，南海公司股价为114英镑； ❖ 1720年3月，股价劲升至300英镑以上； ❖ 1720年7月，股票价格已高达1050英镑； ❖ 1720年12月，最终仅为124英镑。
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导入案例：英国南海公司审计案
❖ 当年年底，政府对南海公司资产进行清理 ，发现其实际资本已所剩无几。
➢ 88年，国务院出台了《中华人民共和国 审计条例》。
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一、审计的产生和发展
新中国审计： ❖ 94年，通过了《审计法》； ❖ 97年，发布《中华人民共和国审计法实施条
例》； ❖ 00－04年；相继颁布了1－6号中华人民共和
国审计署令； ❖ 06年，修订并施行《审计法》。
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我国审计的四个阶段
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审计的产生及其动因
政府审计产生过程： 西周时期： ➢ “司会”－－主持政府的会计核算工作
。 ➢ “宰夫”－－独立于会计机构，具有国
家审计性质。
这标志着我国乃至世界审计的萌芽。
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一、审计的产生及其动因
政府审计产生过程： 秦汉时期： ➢ 形成了统一的审计模式； ➢ “上计制度”的建立和完善； ➢ 审计的地位提高、职权扩大。
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一、审计的产生及其动因
（2）内部审计的产生 ❖内部审计的产生几乎与政府审计同步进行
； ❖奴隶社会是内部审计的萌芽时期； ❖进入中世纪和近代后，内部审计有了进一
步发展； ❖现代内部审计产生于20世纪40年代； ❖1941年是内部审计诞生的里程碑，美国学
者Brink在纽约大学的博士论文是第一部内 部审计专著。
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一、审计的产生及其动因
（3）注册会计师审计的产生 ❖民间审计最早起源于欧洲（合伙企业的出
现）； ❖ 18－19世纪，股份公司的出现（所有权
与经营权分离）； ❖ 1844年，英国政府颁布了《公司法》，
规定股份制企业必须设立监察人，负责审 计账目； ❖ 1853年，苏格兰成立了“爱丁堡会计师 协会”。
检验
审计产生的动因
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审计的产生的 ➢ 委托经营 ➢ 履行经济责任 ➢ 授权审计 ➢ 通知审计 ➢ 接受审查 ➢ 报告审查
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三 现代审计业务的发展
（一）、政府审计业务的发展 ❖ 财务审计； ❖ “3E”审计（效率、经济、效果）； ❖ 绩效审计。（1986年） ❖ 目前“5E”
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第二节 审计、鉴证与认证
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一、审计的定义
（一） 国外审计的定义 ❖美国会计学会的定义：
❖ 于是，审核该公司账簿的人开创了世界 注册会计师行业的先河，民间审计从此在 英国拉开了序幕。
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第一节 审计的产生和发展
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一、审计的产生及其动因
（一） 审计的产生 1.政府审计的产生 ➢ 审计的最初形成是政府审计（国家审计）
➢ 政府审计产生于奴隶社会末期。 ➢ 3000多年前，我国审计进入萌芽阶段。
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三、现代审计业务的发展
（二）内部审计业务的发展 ❖财务审计； ❖财务、经营、管理审计； ❖财务、经营、管理审计，风险管理，控制
及治理程序。
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三、现代审计业务的发展
（三）注册会计师审计业务的发展 ❖审计业务；（20世纪开始） ❖鉴证业务；（1929－1933年） ❖认证业务。（20世纪80年代）
这一时期是我国审计的确立阶段。
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一、审计的产生及其动因
❖政府审计的产生过程： 隋唐时期： ➢在刑部下设比部与司法监督并列 ➢审计工作走向专业化、独立化、司法化； ➢比部是我国最早的独立与财政机关外的审
计监督机关； ➢宋代设立“审计院”，这是我国历史上第
一个以审计命名的机构。
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一、审计的产生及其动因
➢ 1925年，上海成立了会计师公会，民间 审计得到了发展。
➢ 1933年，瑞金中央苏维埃政府公布了《 审计条例》；并产生了民间审计。
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一、审计的产生和发展
新中国审计： ➢ 1949－1982年，审计处于停顿状态；
➢ 十一届三中全会后，审计进入振兴时期 ；
➢ 83年9月，中华人民共和国审计署成立；
❖ “南海公司”倒闭的消息传来，犹如晴天 霹雳，惊呆了正陶醉在黄金美梦中的债权人 和投资者。迫于舆论的压力，1720年9月，英 国议会组织了一个由13人参加的特别委员会 ，对“南海泡沫”事件进行秘密查证。
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导入案例：英国南海公司审计案
❖ 英国议会聘请了一位叫查尔斯·斯奈尔 的资深会计师，审计了该公司的账簿，然 后据此查处了该公司的主要负责人，其中 一位叫乔治·卡斯韦尔的爵士，被关进了 著名的伦敦塔监狱。
❖审计学
❖高教出版社；朱荣恩主编 ❖授课教师：李政 （硕士、讲师）
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第一章 审计的基本概念
2021/1/19
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教学内容
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教学重点
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教学目标
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导入案例：英国南海公司审计案
❖1710年，英国成立了南海股份有限公司。经 过近10年的经营，该公司业绩依然平平。
❖公司董事会为了使股票达到预期价格，开始 对外散布各种所谓的好消息：南海公司在年 底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计 ，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的 60％支付股利。
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民间审计的四个阶段
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一、审计的产生及其动因
2. （二）审计产生的动因
❖ 审计是一种社会现象，审计是为了满足 某种客观的社会需要而产生和发展的。
❖ 审计产生的基础：维系受托经济责任 关系。
❖ 审计发展的动力： ① 加强经济管理和控制。 ② 现代化科学管理。
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为什么要有审计？
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