审计学朱荣恩到十四章案例
审计案例
第八章案例1：主营业务收入审计案例
◆发现疑点
审计人员于2011年2月18日审查某公司2010年度产品销售业务时，抽查了部分销售合同，其中2010年12月27日签订的销售合同中表明采用托收承付方式销售产品1120000元（产品单位成本为1300元，共计800件）。
审计人员检查了商品发运单和银行托收凭证，证实该公司已全面履行了合同，并向银行办妥了托收手续。但在审阅该公司的主营业务收入明细账、应收账款、应交税费明细账时，未发现此项业务的任何会计处理。
追踪查证
审计人员采用询问法，询问了相关人员，企业的人员证实此笔销售确已完成，只是以没有收到银行存款为由，未作会计处理。
问题
托收承付方式下在办妥托收手续时应确认收入。该企业未按会计制度规定将收入及时入账，不仅影响利润表，也影响资产负债表的正确披露。
调账
（1）补记收入
借：应收账款1310400
贷：主营业务收入1120000
应交税费－增值税（销）190400 （2）补记成本
借：主营业务成本1040000
贷：库存商品1040000
（3）补记应交所得税
借：所得税费用20000 贷：应交税费－所得税20000 （4）结转利润
借：主营业务收入1120000 贷：主营业务成本1040000
所得税费用20000
利润分配60000
案例2：应收账款审计案例分析
《教材》P164－165练习题1、2、3
案例3：坏账准备审计案例
◆发现疑点
审计人员在审阅某企业“应收账款”明细账时发现2月8日发生一笔应收账款，在9月8日确认为坏账，前后相差7个月。
根据会计制度规定：企业有账龄在一年以内的应收账款不应全额计提坏账准备。
◆追踪查证
审计人员调阅上述处理的记账凭证：
（1）2月8日43＃凭证内容如下：
借：应收账款351000
贷：主营业务收入300000
应交税费－－增（销项税额）51000
（2）9月8日56＃凭证内容如下：
借：资产减值损失－－坏账损失351000
贷：应收账款351000
该记账凭证只附有一张业务部门的情况说明，根本没有上级财税部门的审批意见。经过询问企业销售人员，此笔业务也没有签署任何合同。
被审单位在没有获取有关部门批准的情况下，擅自将此款作坏账处理。
◆问题
该企业违反了坏账确认标准。增大了当期费用，抵减了当期收益，并由此少缴了税款。
◆调账
借：应收账款351000
贷:资产减值损失－－坏账损失351000
案例4：坏账准备审计案例
◆发现疑点
审计人员在对某企业进行审计时，通过查阅企业会计账簿和询问有关会计人员，确定被审单位采用备抵法核销坏账，且坏账准备计提比例为5%。
在审计资产负债表时发现该企业“应收账款”余额为1568000元，“坏账准备”账户余额为54800元。
◆追踪查证
审阅相关会计核算资料，发现该企业12月末“应收账款”账户余额为1568000元，“坏账准备”11月份账户余额为58400元，没有发现12月份计提坏账准备。
◆问题
经调查证实，企业为完成上级主管部门下达的利润指标，故意少提坏账准备。
◆调账
借：资产减值损失20000
贷：坏账准备20000
第九章案例1：应付账款的审计
◆发现疑点
审计人员在审查“制造费用”账户时，发现12月份的制造费用比其他月份高出很多，审计人员决定进一步追查。
◆审计思路
审计人员查阅“制造费用明细账”；重点检查发生额较大的明细科目；调阅相关会计凭证；确认本期制造费用的真实性。跟踪调查
审计人员查阅了“制造费用明细账”，发现12月20日85＃凭证记载车间大修理，修理费用20万元全部未付，会计分录如下：
（1）借：制造费用－－修理费200000
贷：应付账款－－C公司200000
记账凭证后未附任何原始凭证。
◆跟踪调查审计人员询问了相关人员，得知该企业当年经济效益较好，为了给今
后留有余地，调节当年利润，年终以车间修理为名，虚列提供劳务单位，假编虚列劳务费用20万元，作为应付账款处理。
◆问题该企业虚列费用并计入应付账款内，致使企业当年费用虚增，利润减少，偷
漏所得税；资产负债表中负债虚增。
分析如果该企业12月份的产品全部完工入库，并已销售60%，全部结转了已销商品成本。请作出调整分录。
◆调账
◆（1）调整应付账款
借：应付账款200000
贷：库存商品80000
主营业务成本120000 （2）调整所得税
借：所得税费用30000 贷：应交税费－－应交所得税30000
（3）调整利润分配
借：主营业务成本120000 贷：所得税费用30000
利润分配－－未分配利润9000 （4）补提盈余公积
借：利润分配－－未分配利润9000 贷：盈余公积9009000
案例2：应付账款的审计
发现疑点2011年初，审计人员在审查“主营业务收入”账户时，发现2010年年末销售收入下滑幅度较大，但审单位在下半年销售正值旺季。审计人员怀疑被审单位利用“应付账款”账户隐匿收入
◆跟踪调查审计人员查阅了2010年11月和12月的“应付账款”明细账，分别将本市
甲公司等几家债务上升比较大的客户的有关记录进行了详细审计，发现有如下会计分录：
（1）借：银行存款 3 510 000
贷：应付账款 3 510 000
所附原始凭证均为银行进账单以及分别向甲公司等单开出的发货票。
◆问题审计人员认为该单位利用往来隐瞒收入，偷漏了增值税、所得税，没有公
允地反映企业的经营情况。
被审单位对此供认不讳。
◆调账(被审单位为一般纳税人企业)
（1）调整应付账款
借：应付账款 3 510 000
贷：主营业务收入 3 000 000
应交税费—增(销项)510 000
◆调账(被审单位为一般纳税人企业)
若该企业的所得税税率为25%，以税后将利润的10%提取盈余公积、50%向投资者分配利润。
（2）调整所得税
借：所得税费用
贷：应交税费－－应交所得税
（3）调整利润分配
借：主营业务收入
贷：所得税费用
利润分配－－未分配利润（4）补提盈余公积、向投资者分配利润借：利润分配－－
贷：盈余公积
应付股利
案例3：其他应付款的审计
◆发现疑点审计人员在审查2011年5月份“其他应收款”账户时，发现该企业5
月份又增多了两个明细科目，但摘要记录内容含糊不清，怀疑其会计处理有问题。
◆跟踪调查审计人员调出5月13日第65#记账凭证。
其会计分录：
借：银行存款54 000
贷：其他应付款—甲公司54 000
所附原始凭证为一张收据。
审计人员调出5月29日第98#记账凭证。
其会计分录：
借：银行存款21 000
贷：其他应付款—乙公司21 000
所附原始凭证为一张收据。
审计人员询问财务人员，得知这两笔是销售收入，其会计处理是按领导的意图进行处理的。该企业利用其他应收款截留收入，进行舞弊。
◆调账(被审单位为一般纳税人企业)
（1）调整其他应付款
借：其他应付款—甲54 000
--乙公司21 000
贷：主营业务收入64 967.26
应交税费—增(销项)10 042.74
若该企业的所得税税率为25%。
（2）调整所得税
借：所得税费用
贷：应交税费－－应交所得税
案例4：应付账款的审计
◆发现疑点
审计人员在审查“应付账款”明细账时，发现5月9日第45＃凭证记录应付账款增加50000元，5月10日第52＃凭证记录偿还50000元货款。
支付货款如此迅速，审计人员怀疑其中可能有现金折扣，决定查明现金折扣的处理。
◆跟踪调查
审计人员调阅5月9日45＃凭证，其记录内容如下：
借：物资采购50000
贷：应付账款－－甲公司50000
所附原始凭证为供货单位发票一张，合同一份，规定付款期为一个月。如果在10天内付款，给予现金折扣10%。
调阅5月10日52＃凭证，其记录内容如下：
借：应付账款－－甲公司50000
贷：银行存款45000
库存现金5000
所附原始凭证为转账支票存根和现金收据两张。
审计人员分析：一笔货款为什么采用两种结算？
审计人员调查收款单位甲公司，发现甲公司仅收入4.5万元支票一张。
询问出纳时，出纳供认是由会计李某从保险柜取出现金并签发支票用于结算货款。
审计人员审查借条时发现与现金收据字迹一样，现金收据纯属伪造。
◆问题由于财务制度不严，李某利用职务之便贪污现金5000元。
◆调账收回李某退回赃款时，作如下分录：
借：库存现金
贷：财务费用
案例5：应付职工薪酬审计案例
◆发现疑点审计人员A在审计企业“应付职工薪酬”时，发现当年2月份发放的
工资比其他月份高出9万元。核对工资分配和“管理费用”、“制造费用”等账户时，发现记录在管理费用中的工资较其他月份多出9万元。
审计人员决定进一步审查。
◆追踪查证
（1）审计人员A审查了“工资清单”，并查阅了人事部门的人员档案，发现2月份没有新增员工，况且3月份的记录很正常。
（2）负责审计该企业应付债券的审计人员B发现企业在支付应付债券利息时仅仅支付了一部分。
（3）A立即审查企业发行债券和支付利息的资料。
?发现企业上年12月份发行了3年期公司债券400万元，年利率为9%，每年2月5日付息一次，其中本公司职工购买了100万元。
?企业共提利息36万元，并计入财务费用。2月份支付利息时作了如下会计分录：借：应付债券－－利息调整270000
贷：银行存款270000
但账面上没有支付给本单位职工利息9万元的任何记录。
◆问题企业将应付给本单位职工的债券利息9万元并入当月工资，然后挤入管理费
用。致使2月份的费用重复计入，隐瞒利润9万元，少交企业所得税。
◆调账
借：应付债券－－利息调整90000
贷：管理费用90000
借：所得税费用22500
贷：应交税费－－应交所得税22500
第十章案例1：库存商品审计
◆发现疑点审计人员在审计某商业企业“库存商品－－甲商品”明细账时，发现摘
要栏中注明领用甲商品40000元。审计人员调阅了有关记账凭证，其记录为：借：销售费用40000
贷：库存商品40000
审计人员判断是内部用库存商品，但未见增值税进一步处理的相关内容，决定进一步调查。
◆追踪查证
（1）查看相关原始凭证
审计人员查看了该记账凭证所附的原始凭证，原始凭证为一张企业内部报销单；
（2）审查“应交税费－－应交增值税”明细账
没有发现“增值税－进项税额转出”的记录。
（3）询问相关经办人员
该企业领导承认此批商品在国庆节前分给职工作为福利。
◆问题按制度规定，若企业将原材料或库存商品用于职工福利等，应将购入材料、
商品的增值税进项税额转入在建工程等，作出如下分录：
借：应付职工薪酬
贷：库存商品（原材料)
应交税费－－应交增值税（进项税额转出)
该企业把库存商品用于职工福利，直接列入“销售费用”，一方面减少了企业当期应交的增值税；另一方面，多计费用，减少了本期利润，少交的企业所得税。
◆调账
（1）借：应付职工薪酬－－职工福利46800
贷：应交税费－－增值税（进项税额转出）6800
销售费用40000 （2）借：所得税费用10000贷：应交税费－－应交所得税10000
案例2：周转材料审计
◆发现疑点审计人员在审计企业2007年5月份“管理费用－－低值易耗品摊销”
明细账时，发现摘要栏中注明领用办公桌、沙发25000元。因摊销额较大，审计人员决定进一步调查。
◆追踪查证（1）审计人员查阅了2007年5月6日第10＃记账凭证，内容如下：借：管理费用－－低值易耗品摊销25000
贷：周转材料－－办公桌10000
－－沙发15000
所附原始凭证是一张“低值易耗品领用报销单”，领用办公桌20张，沙发10套。（2）审计人员查阅“低值易耗品”明细账，发现沙发＠1500元，办公桌＠500元。该企业采用一次摊销法。
◆追踪查证（1）审计人员查阅了2007年5月6日第10＃记账凭证，内容如下：借：管理费用－－低值易耗品摊销25000
贷：周转材料－－办公桌10000
－－沙发15000
所附原始凭证是一张“低值易耗品领用报销单”，领用办公桌20张，沙发10套。（2）审计人员查阅“低值易耗品”明细账，发现沙发＠1500元，办公桌＠500元。该企业采用一次摊销法。
◆问题企业对该批低值易耗品采用了不当的摊销方法。
（制度规定：对价值较大、使用时间较长的低值易耗，应采用分期摊销法或五五摊销法。对价值较小、易破、易碎低值易耗品可采用一次摊销法。）
◆调账若采用五五摊销法：
借：周转材料－－办公桌5000
－－沙发7500
贷：管理费用12500
案例3：存货跌价准备审计案例
存货跌价准备的会计处理：
计提跌价准备：
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备存货跌价得以恢复：
借：存货跌价准备
贷：资产减值损失
发出存货结转存货跌价准备：
借：存货跌价准备
贷：主营业务成本（或生产成本等）
◆发现疑点审计人员在审计某公司账务，在作分析性复核后，发现该公司12月
份的资产减值损失比以前各项明显偏多，怀疑企业随意计提存货跌价准备
◆追查查证（1）审计人员查阅12月份的“资产减值准备”明细账户，发现计
提存货跌价准备630万元。
（2）检查其计提准备的第25＃记账凭证，内容如下：
借：资产跌价损失6300000
贷：存货跌价准备6300000
（3）经查该企业每半年计提一次存货跌价准备。
6月末存货跌价准备贷方余额为150万元。12月末存货账面成本为4000万元，可变现净值为3500万元。
企业12月末应提的跌价准备为350万元。
◆问题该企业随意计提存货跌价准备，虚增费用，减少利润，偷漏所得税。
◆调账
（1）借：存货跌价准备2800000
贷：资产减值损失2800000 （2）借：所得税费用700000 贷：应交税费－－应交所得税700000
案例分析4：固定资产审计
1发现疑点注册会计师审计丙公司2008年度会计报表。在审查固定资产业务时，发现“累计折旧”账户7－12月计提的折旧额比1－6月计提的折旧额高出很多。但相应的“固定资产”账面记录没有变动，本年内固定资产原值没有发生增减变动
2追踪查证丙公司对6月份经营租入的两台固定资产从7月份开始计提折旧，多计提200000万元。丙公司为提前收回投资，加速设备更新，从7月份开始将折旧方法从使用年限法改为年数总和法，多提折旧64000元。
3存在的问题①计提折旧范围超过国家规定标准。②随意变更折旧方法。
③会计处理不规范；有可能是人为的调节利润，偷漏所得税。
4调账①要求对多提的折旧进行调整账项。
借：管理费用
贷：累计折旧
②如认为丙公司有必要改变折旧方法，则应提请其在会计报表中披露，并在审计报告中披露。案例分析5：固定资产审计
1发现疑点审计人员接受某企业的委托，审计该企业2008年度财务报表。
在审查固定资产业务时，发现一笔对外捐赠设备业务，该设备原价80000元，已提取折旧30000元，已提固定资产减值准备10000元。
调出凭证如下：
借：营业外支出50000
累计折旧30000
贷：固定资产80000
该记账凭证后未附任何原始凭证
2追踪查证审计人员调查企业会计人员、经办人员及管理部门有关人员，并与接受捐赠方取得联系，该设备是企业转产后不需用的固定资产，受赠方为残疾人福利厂。
经福利厂有关人员证实，该笔业务的确是捐赠的，福利厂也没有与该设备相关的支出。3问题对外捐赠业务应通过“固定资产清理”账户进行核算，而且固定资产减少时，应冲减其相应的减值准备。
该企业对对外捐赠的固定资产核算错误。对外捐赠固定资产业务，正确处理如下：（1）借：固定资产清理40000
累计折旧30000
固定资产减值准备10000
贷：固定资产80000
（2）借：营业外支出40000
贷：固定资产清理40000
4调账
调整分录如下：
（1）借：固定资产减值准备10000 贷：营业外支出10000 （2）借：所得税费用2500 贷：应交税费2500
（3）借：营业外支出10000
贷：所得税费用2500
利润分配－－未分配利润7500
案例分析6：累计折旧审计
1、发现疑点审计人员于2009年2月对某企业2008年度的财务报表进行审计。在对固定资产审计过程中，抽查了该企业基本生产车间2008年12月份设备计提折旧的业务。在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：
（1）11月份该车间设备计提折旧额为20000元，年折旧率为6%；（2）11月份购入不需要安装的设备一台，原值300000元，已交付使用；（3）11月份交付外单位大修理设备一台，原价500000元；（4）11月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值170000元，技改支出50000元，价收入20000元。
另外，该企业12月份车间设备计提折旧20000元。审计人员对12月份企业计提的折旧表示怀疑。
（1）确定企业计提折旧的范围
企业12月份新增的应计提折旧的固定资产价值为：
300000＋（170000＋50000－20000）＝500000元
（2）计算12月份应提折旧额
当月计提的折旧额＝上月计提的折旧额＋上月增加的固定资产应提折旧额－上月减少的固定资产的折旧额
12月份应提折旧＝20000＋（500000 ×6% ÷12)=22500
3存在的问题
该企业12月份少提固定资产折旧2500元，原因在于对停产大修理的设备认为是固定资产减少业务，因而没提取折旧
4、调账
（1）如果该企业12月份没有生产产品，则：
借：制造费用2500
贷：累计折旧2500
（2）如果该企业12月份生产产品但未销售，则：
借：库存商品2500
贷：累计折旧2500
（3）如果12月份生产产品并全部销售，则：
借：主营业务成本2500
贷：累计折旧2500
借：应交税费－－应交所得税625
利润分配－－未分配利润1875
贷：主营业务成本2500
第十一章案例1：银行借款审计
发现疑点审计人员于2008年12月5日在审查某企业“长期借款”明细账时，发现该企业2008年8月20日从银行借入购买设备款项200万元（利率6%）；“在建工程”账户中却没有增加记录；从该企业08年第三季度的资产负债表上反映的内容看，增加了交易性金融资产300万元。
◆追踪查证审计人员进一步查阅了“交易性金融资产”账户记录及其记账凭证；
询问相关经办人员；证实该企业10月12日用购买设备的贷款购买了价值200万元的股票。存在的问题该企业虚设贷款项目，从银行套取资金用于股票投资，违反了借款合同的规定及银行信贷纪律。
◆账项调整审计人员应提请该企业立即出售股票，归还借款并支付罚息。
假设该企业未对长期借款计提利息，还款时应支付罚息10000元，12月30日出售股票取得价款2200000元。
（请在不考虑相关税金的基础上进行账项调整）
出售股票（不考虑有关税金）
借：银行存款2200000
贷：交易性金融资产2000000
投资收益200000
偿还借款、支付利息及罚息
借：长期借款2000000
财务费用40000
营业外支出－－罚息10000
贷：银行存款2050000
案例2：应付债券审计
发现疑点审计人员在审查某公司2008年度的财务报表时，发现2008年1月4日按面值的108%溢价发行3年期长期债券，面值为100万元，溢价为8万元，在忽略发行费的前提下，公司作了如下会计分录：
借：银行存款 1 080 000
贷：应付债券－－面值 1 000 000
其他应付款80 000
追踪查证审计人员审查了上述记账凭证附的原始凭证，发现记在“其他应付款”中的8万元是发行公司债券的溢价收入。
存在的问题该公司未正确记录债券溢价收入，为日后转移资金做了准备。
账项调整
借：其他应付款80 000
贷：应付债券－－利息调整80 000
案例3：实收资本审计
发现疑点审计人员2008年1月在审查某公司审阅某2007年度财务报表时，发现固定资产盘亏30000元。同时发现“实收资本”发生借方额30000元。
审计人员怀疑该企业存在有随意冲减资本金的问题。
追踪查证审阅“实收资本”总账，发现其摘要中注明30000元发生额的原因是固定资产盘亏，对应科目为“待处理财产损溢”。
调阅对应的156＃记账凭证，发现其会计分录为：
借：实收资本30000
贷：待处理财产损溢30000
审计人员又调阅了“待处理财产损溢”借方发生额分录的记账凭证上，发现其分录为：借：累计折旧50000
待处理财产损溢30000
贷：固定资产－－模具80000
据此，审计人员认为该企业用固定资产盘亏冲减了资金本，不符合资本保全的原则。
问题据此，审计人员认为该企业用固定资产盘亏冲减了资金本，不符合资本保全的原则。经询问该企业会计人员，了解到会计人员因不熟悉业务导致了错误。
调账
借：营业外支出30000
贷：实收资本30000
如果所得税税率为25%，则：
借：应交税费－－应交所得税750
利润分配－－未分配利润2250
贷：营业外支出30000
案例4：交易性金融资产审计
◆发现疑点审计人员在审查甲2008年度财务报表时，发现甲公司在购入股票时
所作的会计分录如下：
借：交易性金融资产500000
投资收益80000
贷：银行存款580000
出售股票时所作的会计分录如下：
借：银行存款310000
贷：交易性金融资产310000
审计人员认为此笔会计分录有问题，决定进一步查证。
◆追踪查证追查原始凭证。
发现是该公司2008年10月购入长江公司股票10000股，拟持有4个月。每股面值50元，购入价为每股58元，实际支付金额为580000元，其中包含已宣告发放但尚未支付的股利，即8元。
12月份甲公司以每股62元的价格出售5000股。
按会计制度规定，短期股票投资实际支付的价款中包含的已宣告发放而尚未领取的现金股利应作为“应收股利”处理。
短期投资出售时，按出售的处置收入与短期投资账面价值或账面余额的差额确认为投资收益。若该项短期投资尚有列为债权单独反映的应收股利或应收利息未收回，则确认处理收益时还应扣除这部分就收项目，但该企业在出售股票确认投资收益时未将应收股利予以扣除。
◆问题投资收益处理错误，企业投资收益虚减100000元，将导致本期的利润总额
减少和所得税少纳。
◆账项调整
调整购买股票的分录：
借：应收股利80000
贷：投资收益80000
调整出售股票的分录：
借：交易性金融资产60000
贷：应收股利40000
投资收益20000
调整本年利润的分录：
借：投资收益80000
贷：本年利润80000
调整所得税的分录：
借：所得税费用20000
贷：应交税费－－应交所得税20000
第十二章案例1：库存现金审计
◆发现疑点
审计人员在审查某企业的“现金日记账”时，发现6月15日59＃现付凭证摘要为“付拆除S生产线劳务费”，金额为500元。但在“现金日记账”和“银行存款日记”账中却没有发现相应的清理收入。
审计人员怀疑该单位可能将固定资产的清理收入转入了“小金库”。
◆跟踪查证
（1）调阅59＃凭证，其会计分录为：
借：管理费用－－拆除费500
贷：库存现金500
所附原始凭证为一张经领导批准的“支付给王某的S生产线拆除费500元”的纸条。（2）审查固定资产明细账，发现6月18日转字16＃凭证的摘要栏注明“报废S生产线”的内容，调出转字16#凭证。
调出转字16＃凭证，其会计分录为：
借：累计折旧80000
营业外支出80000
贷：固定资产－－S生产线160000
（3）审计人员分析，报废16万元的固定资产应有清理收入，但相关的账务上没有显示。（4）询问该设备管理员，证实该设备于6月18日以9万元转让给某乡镇企业，该单位领导李某开出了纸条收据。
◆问题
（1）以固定资产报废为名，将出售固定资产的收入存入了“小金库”。
（2）固定资产拆除时，不通过“固定资产清理”账户进行核算，违反了固定资产清理核算的会计处理规定。
调账
（1）支付拆除费的调整分录如下：
借：固定资产清理500
贷：管理费用－－拆除费500
（2）收到清理收入时的会计分录如下：
借：库存现金90000
贷：固定资产清理90000
（3）调整营业外收支分的录如下：
调整固定资产价值
借：固定资产清理80000
贷：营业外支出80000
结转清理结果
借：固定资产清理9500
贷：营业外收入9500
案例2：银行存款审计
发现疑点
审计人员在审查某企业的“银行存款日记账”时发现8月14日11＃收款凭证摘要为
“存入暂存款”，金额为20万元。
8月20日、21日和25分别在24＃、28＃和31＃凭证摘要注明“提现”，金额分别为10万元、6万元、4万元。
该公司连续3次提款且金额合计与11＃凭证相同，审计人员怀疑有舞弊可能。
跟踪查证
（1）调阅11＃凭证，其会计分录为：
借：银行存款200000
贷：其他应付款200000
所附原始凭证仅为一张“进账单”。
（2）调出14＃凭证，支票用途为“差旅费”。（3）调出18＃凭证，支票用途为“支付目标管理奖”。（4）调出21＃凭证，支票用途为“备用金”。（5）查阅银行存款日记账，发现8月30日付款凭证40＃摘要为“支付暂付款”20万元。（6）调出40＃凭证，会计分录为：借：其他应付款－－甲单位200000
贷：库存现金200000
所附原始凭证为甲单位打出的白条收据。
（7）审计人员追踪查阅甲单位的账簿记录，尚未有20万元的收入。查阅甲单位商品销售明细账，发现8月13日销售过商品给丙公司。
（8）审计人员联系丙公司，核定已付款。
（9）联系丙公司开户银行，款项已划到被审计单位。
问题被审计单位会计和出纳人员为了获得好处费，合伙将本单位的账户出借给甲单位，非法套取现金20万元。
案例3：其他货币资金审计
◆发现疑点审计人员在审查甲公司的“其他货币资金－－银行本票存款”时，发现该
账户余额6000元，保留期限已逾半年。
审计人员怀疑其中有挪用公款或贪污的行为。
◆跟踪查证逐笔审查账簿记录：
（1）发现15＃凭证记录内容为：
借：其他货币资金－－银行本票存款20000
贷：银行存款20000
所附原始凭证为银行汇票申请书。
（2）发现21＃凭证为报销记录：
借：物资采购14000
贷：其他货币资金－－银行本票存款14000
所附原始凭证为谢某经手的以票一张，收款单位为B公司。
（3）审查现金、银行存款日记账，均无收回余额的记录。
（4）核对B公司账目发现B公司以现金6000元退回差额款，附有甲公司业务员谢某的白条收据，摘要为“收到退回款6000元”。
问题甲公司财务人员不及时办理结算本票差额，导致业务员谢某贪污公款。
◆调账根据谢某退回的款项，作：
借：银行存款6000
贷：其他货币资金－－银行本票存款6000
第十四章
审计报告案例
资料
上海恒信会计师事务所注册会计师李明、张强于2009年3月15日完成了对A股份有限公司的2008年年度会计报表的实地审计工作，现正在草拟审计报告。在复核审计工作底稿时，发现存在以下情况：
①应收账款项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序。
②存货计价方法由加权平均法改为先进先出法，已在会计报表附注中说明。
③自2009年1月起，股市大幅下跌，A 公司如果在3月15日将短期投资股票转让，将导致约500万元的损失，A 公司拒绝在2008年度会计报表中做出调整。
④B公司于2008年8月状告A 股份公司侵权案已于2009年2月25日审理完毕，A 股份公司将向B 公司赔偿100万元，而A 公司拒绝在2008年度会计报表中做出调整。
要求
①针对上述情况，请分别指出李明、张强应出具何种意见的审计报告，并说明理由。
②如果A公司只存在上述第三种情况，请代李明、张强草拟一份审计报告。
分析
1应收账款无法进行函证，如果应收账款的金额比较小，应发表保留意见的审计报告；如果应收账款金额很大，应发表无法表示意见的审计报告。
2 存货计价方法改变，并在会计报表附注中说明，符合一贯性原则，所以应发表无保留意见的审计报告。
3 该事项属于资产负债表日后事项中的非调整事项，所以应发表无保留意见的审计报告。
4 属于资产负债表日后事项的调整事项，A 公司拒绝调整，应发表保留意见的审计报告。5审计报告(格式《教材》P261）
审计学(审计失败案例)5
普华永道对萨蒂扬审计失败的分析 一、萨蒂扬公司简介 萨蒂扬软件技术有限公司是一家全球性咨询与信息技术服务公司。它提供一系列的专业技术，旨在帮助客户重新策划与重新创造其业务，而软件外包就是企业为了专注核心竞争力业务和降低软件项目成本，将软件项目中的全部或部分工作发包给提供外包服务的企业完成的软件需求活动。萨蒂扬的理念与产品导致了巨大的技术变革，满足了最严格的国际质量标准。位于美国、英国、阿拉伯联合酋长国、加拿大、匈牙利、马来西亚、新加坡、印度、中国、日本与澳大利亚的萨蒂扬开发中心为全球541家公司提供服务，其中158 家为财富全球500 强与财富美国500 强企业。萨蒂扬在六大洲55 个国家设有办事处。 二、萨蒂扬巨额财务造假丑闻事件 2009年1月7日，印度软件外包服务业的领军企业、行业排名第四的萨蒂扬软件技术有限公司董事长兼首席执行官拉拉贾突然宣布辞职。在长达5页的辞职信中，他承认曾在“几年”间操纵公司账户，大幅夸大公司的利润，虚报资产。他在辞职信中表示，他操纵公司账户，夸大了过去几年的公司利润和债权规模，少报了公司负债，事情最终发展到无法收场的地步。拉贾在向董事会提交的信中承认，最初公司的实际营运利润与账面上显示的数据差距并不大。但随着公
司规模的扩大和成本的上升，缺口也越来越大。他担心，如果公司被发现表现不佳，则可能会引发其它企业发起收购，进而导致这一缺口曝光，因此便想方设法隐瞒事实。其中，他用他和其它公司支持者所持股票作抵押。在过去两年里为萨蒂扬总共筹集了2.5亿美元贷款，以确保萨蒂扬能够继续运营。但随该公司财富的缩水，这种欺骗手法越来越难以隐瞒。拉贾在信中说，在截至9月30日的财季中，萨蒂扬的实际销售额为4.34亿美元，但公司公布的数据是5.55亿美元。萨蒂扬公布的利润是1.36亿美元，但实际利润只有1,250万美元。该公司还公布可用现金为11亿美元，但实际只有6,600万美元，恐怕连工人的工资都发不起。印度证券交易委员会主席巴维形容该事件为“令人恐怖的大地震”。萨蒂扬财务欺诈案，也由此成为上世纪90年代以来印度最大的公司丑闻。该案的主角萨蒂扬是印度第四大IT及业务流程外包服务商，审计师则是“四大”会计师事务所之一的普华永道，作为一家享有良好声誉的会计师事务所，在对萨蒂扬连续六年的审计中，居然没有发现总额超过10亿美元的造假，是疏忽大意的过失行为，还是同马林加·拉贾的合谋欺诈？ 三、萨蒂扬审计失败案件的成因分析 (一)社会经济背景方面的原因 1.次贷危机蔓延 2008年融海啸席卷整个欧美，印度外包业也被迅速殃及。据估计，印度IT产业40%的年盈利来自于全球金融服务商，其外包产品
审计学案例答案
王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营二年期结束之后，他请了当地一家会计师事物所对其经营期内的财务报表进行了审计。 A：王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？ B：如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？ 参考答案： 王学民的话没有道理，主要错在两个方面： 注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。 编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局均要承担法律责任。如果财务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作，则也要承担责任。 案例2 审计人员王某在对A公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少了50000元。 请问：假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握A公司的审计资料，建议B 公司去同A 公司催讨这一差额款？ 参考答案： 不能。如果王某这么做了，那么，他就违背了审计人员职业道得规定中的保密原则。但是，王某可以利用B公司的资料，找出上述的错误，指明其内部控制制度的不足，并要求其更正上述错误，做出调整分录。 案例3： 审计人员职业道德 CC公司在短短的半年多时间里，非法集资十多亿元。中国人民银行等有关部门察觉其所作所为后，发出通报， 请问：耿某和刘某违反了那些职业道德规范。 参考答案： 耿某和刘某接受被审单位宴请，违反了独立的原则，未经过审计便出具审计报告违反了注册会计师业务准则，会计师事务所分派工作责任心不强的人员，违反了质量控制准则。 案例1 广生公司2011年12月31日财务报表显示，其应收帐款余额为20万元备抵坏帐6000元。注册会计师小王国运用所有的审计程序审核了上述两个帐户，认为表述恰当，（1）小王应如何取得证据这一损失发生在 2011年，而不是在2012年？ （2）那些证据将成为调整2011年财务报表的依据？ 参考答案： （1）注册会计师应通过取得有关部门对火灾的鉴定报告，来证实火灾确实发生在２０12年而不是在2011年。如消防保险以及公安部门等。 （2）根据这些报告日期，可以基本确认坏帐发生在2011年的年度财务报表结算日之后，所以可确认2011年广生公司财务状况良好，欠款可以收回。故2011年不应增加提取坏帐准备。但由于该项损失重大，因此，应在2011年财务报表的附注中予以说明，或者另行编制调整后的财务报表提供参考，揭露隆新公司无力偿债后对广生公司财务状况的影响。 案例2 2011年2月31日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论， （1）引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？ （2）注册会计师王玲是否已尽到了责任？ （3）对于银行的指控，这些工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场？ （4）银行的指控是否具有充分证据？请说明理由。
审计学案例分析题及答案57828
《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 ［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 ［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：
1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价 后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集 哪些审计证据。 三、调节法的应用 ［资料］1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100 千克A材料可以生产出甲产品100千克。 年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%;产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点 数一致。 年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 ［要求］运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
审计学试题库 (第三版) 朱荣恩 编著 高等教育出版社
审计学试题库 一、单项选择题 1.宋代审计司的建立,是我国“审计”的正式命名,从此, “审计”一词便成为( d )的专用名词。 A.财会审核 B.经济司法 C.经济执法 D.财政监督 2.注册会计师审计产生的直接原因是( A ) A.所有权与经营权的分享 B.合伙企业制度产生 C.股份制企业制度的形成 D.资本市场的发展 3．审计最本质的特性是( D )。 A. 客观性 B. 公正性 C. 完整性 D. 独立性 4. 无论是我国还是外国都承认( B )的经济监督活动是审计的属性。 A.权威性 B.独立性 C.客观性 D.合法性 5. 审计的最基本的职能是( C )。 A.经济评价 B.经济监察 C.经济监督 D.经济司法 6. 在审计工作中,揭示审计对象的差错和弊端,属于审计的( A )。 A.制约性作用 B.促进性作用 C.建设性作用 D.宏观调空作用 7. 一般审计准则无不对审计人员的业务技能和品德操行提出一个高的标准，视为审计工作的灵魂的是（b）。 A.权威性 B.独立性 C.客观性 D.真实性 8.从独立的角度来看，在我国审计监督体系中，政府审计（d） A.仅与委托者独立，不与被审计单位独立 B.与审计委托者和被审计单位均独立 C. 与审计委托者和被审计单位均不独立 D.仅与被审计单位独立，不与委托者独立 9.“发生”认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（d）。 A.数量 B.低估 C.高估 D.金额 10.“完整性”认定，指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对（d） A.数量 B.金额 C.高估 D.低估 11.下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的有 ( D)。 A.该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了 B.该认定主要与财务报表组成要素的低估有关 C.该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了 D.该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确 12. 在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平，下列做法正确的是（C ）。 A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险 B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险 C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对公司及其环境的了解 D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果 13.开展审计工作都应该正确地编制（D）。 A.审计证据 B.审计报告 C.审计意见书 D.审计工作底稿 14.注册会计师在审计中发现被审计单位的内部控制存在的问题，应当(B)。 A．根据问题的性质确定采取的方式，只有非常严重的内部控制问题，才向客户提出B．随时向客户有关部门或人员提出，并交换意见 C．因为内部控制不是审计的重要内容，不对此进行说明
00160自学考试审计学考试大纲.doc
第一章审计概论 (-) 审计的定义和特征 ?审计定义包含的内容：审计的主体、审计的授权者或者委托者、审计的客体(对象)、审计依据、审计的冃的、审计的本质。 ?审计独立性：1、机构独立2、业务工作独立3、经济独立 ?审计权威性：指审计监督正常发挥作用的主要保证。独立性决定了权威性 ?审计是由国家授权或者接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其 相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督, 评价经济 责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项 独立性的经济监督活动。 ?审计的特征：集中体现在独立性和权威性方面。 (-) 审计的产生和发展 ?政府审计的产生和发展 ?内部审计的产生和发展 ?注册会计师审计的产生和发展 (%1)审计分类和审计方法 ?按审计的主体分类;审计主体即审计的执行者，分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。 ?按审计的内容和冃标分类：财务报表审计，经营审计，合规性审计 ?按审计的实施时间分类：事前、事中、事后 ?按审计执行地点分类：报送审计、就地审计 ?审计的方法 ?按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。 ?按照书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法 ?按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法 ? 证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法：盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法 (%1)审计的职能和作用 ?审计的三种职能：经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能 ?审计的三种作用：制约作用、促进作用、证明作用 第二章注册会计师职业道德 (-)注册会计师职业道德规范及基本原则 ?职业道德是指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。 ?三个基本原则含义： 1、独立：实质上的独立和形式上的独立。 2、客观：注册会计师应当力求公平，不因成见或者偏见、利益冲突和他人影响而 损害其客观性。 3、公正：注册会计师的提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。公正不仅 就指诚实还有公平交易和真实的含义。
审计学案例答案
第二章审计目标 案例分析认定错误的若干情形 1、针对奇力公司，指出其违法行为分别属于何种认定错误 （1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；（2）及时组织发货，不属于违法行为。但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过 核对原始单据发现； （3）属于交易层“截止”认定错误；交易层“截止”认定错误; 交易层“准确性”错误； （4）余额层“计价和分摊”错误，新定的设备的处理不属于违法行为。 2、针对新华食品公司，指出其应对何种认定展开调查 （1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误 （2）属于交易层“完整性”认定错误 （3）需要对“权利和义务”展开审查 （4）余额层“计价和分摊”认定。 3、针对华美公司，指出其认定错误的具体类型 （1）、2）属于“发生以及权利和义务”认定的错误。 （3）属于“完整性”认定的错误。 （4）、（5）属于“分类和可理解性”认定的错误 第三章审计报告 案例分析一对远科公司出审计报告 要求：分析在单独考虑各种情况时，应当考虑出具什么意见类型的审计报告，为什么（1）无法表示意见的审计报告。因为前后任管理当局都不提供管理当局声明书，应视同审计范 围受到严重限制。 （2）否定意见的审计报告。该事项属于需要调整的期后事项，如果调整20XX年度会计报表，可能使利润盈亏逆转。 （3）保留或否定意见的审计报告。属于无法估计的或有事项，应当在会计报表附注中予以 披露，如果被审计单位不充分、适当披露，应当出具保留或否定意见的审计报告。（4） 保留意见的审计报告。该事项已在审计报告日予以证实，应当作为非调整事项进行处理。（5）如果接受披露建议，发表无保留意见审计报告；如果不接受建议，出具保留或否定意 见的审计报告。 （6）否定意见的审计报告。该项错报将导致被审计单位的报表扭亏为盈。 （7）无保留意见的审计报告。因为错报的数字比较小。 （8）无法表示意见的审计报告。监盘没有实施，且存货占总资产的比例较大，审计范围受 到严重限制。 （9）无保留意见的审计报告。因为10万远远低于重要性水平。 （10）否定意见的审计报告。持续经营假设不再合理，并且被审计单位没有可行的改善措 施，依然依据持续经营假设编制会计报表，注册会计师应当发表否定意见。 案例二审计意见形成过程 思考：分析指出简式审计报告和详式审计报告的原因 （1）简式审计报告，又称短式审计报告。它是指注册会计师对应公布的财务报表进行审计 后所编制的简明扼要的审计报告。简式审计报告反映的内容是非特定多数的利害关系人共同认为的必要审计事项，它具有记载事项为法令或审计准则所规定的特征，具有标准格式。
审计学00160 2012年10月考试真题 及答案
审计学：选择1-5ACDBC 6-10ABDAD 11-15CACBA 16-20CD16-20CDBBC 21- 25.DCBCC 多选：1.ACE 2.ABCDE 3.ABCDE 4.AB 5.ABCD 00160不要雷同审计学：选 择1-5ACDBC 6-10ABDAD 11-15CACBA 16-20CD16-20CDBBC 21-25.DCBCC 多选： 1.ACE 2.ABCDE 3.ABCDE 4.AB 5.ABCD --------------------------------------------------------- 审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。所谓防护性作用，即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义和经济建设所起到的维护、保护、保证和保 障等作用。所谓建设性作用，即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。 另一方面，可以划分为保证作用、促进作用和调控作用。一、国家审计的作用 1、国家审计为宏观调控的制定提供决策依据。 2、维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行。 3、国家审计追踪反馈宏观调控政策的运行 效果。二、内部审计的作用 1.开展常规审计，促进企业合法经营。 2.开展内部控制的评审，增强科学管理意识。 3.开展效益审计，促进自我发展，提高 企业竞争力。三、社会审计的作用 1.提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序，保障市场经济健康运行。 2.促进且有完善内部控制，提高企业经营管理水平。 3.为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展 31审计工作底 稿(audit working papers) ，是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。注册会计师审计术语之一。审计工作底稿，是指注册会计师对制定 的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 32风险评估程序定义：为了了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评 估程序” 目的：为了识别和评估财务报表的重大错报风险。内容：1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员2、实施分析程序3、观察和检查4、其他审计程序和信息来源33审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。审计准则是把审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概括归纳而形成的原则。它虽 不具备法令的强制力，但审计人员从事审计时必须遵循 34审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使 用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。 35外部证据就是来源于企业外部的，不是由企业内部编制的。其中外部证据包括：银行对账单应收票据应收账款 函证回函货运提单复印件 --------- 00160简答题： 36、审计程序的主要内容：（一）检查记录或文件（二）检查有形资产（三）观察（四）询问（五）函证（七）重新执 行（八）分析程序 37、审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。威胁情形：1、是否与其他客户、事务所员工及其家庭成员的关系中发现影响经济上独立的情况或利 益冲突；2、是否为被审计单位提供非鉴证服务；3、被审计单位是否存在拖欠审计费
审计学案例分析例题
例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。 对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。 （2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。 （3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。 （4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。 请根据上述资料回答下列问题： （1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。（5分） （3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分） 答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。 第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。 第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。 第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。（5分） （2）无法表示意见的审计报告。因为，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。（5分） （3）导致无法发表意见的事项段： 甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（5分） （4）审计意见段： 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。（5分）
最新审计学案例分析题及答案
审计学案例分析题及 答案
《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计
审计学案例分析题及答案
《审计学》实训题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 答：（一）1．会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是
公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 答：（二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。因此，乙方案较为合理。
00160审计学(复习重点)
审计复习题 1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类？ 答：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三类，第一类，账项基础审计，又称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。第二类为制度基础审计、第三类为风险导向审计三类。 2．审计按照审计主体分类分为哪几类？ 答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为政府审计，又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第二类为内部审计，是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三类为注册会计师审计，又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 3．注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？ 答：注册会计师职业道德的基本原则有五类，第一类为独立、客观、公正，其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。第二类为专业胜任能力和应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。第三类为保密，保密性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。第四类为职业行为，职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。第五类为技术准则，它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。 4．根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》规定，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的什么？ 答：（1）审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。注册会计师判断证据是否充分，应当考虑六方面因素：审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征。（2）审计证据的适当性，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。
审计学案例汇总及复习资料
审计学案例汇总及答案 案例1、现金盘点： 一、资料 2004年1月25日，审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。 2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下： 1.现金实有数1850元。 2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。 另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。银行核定的公司库存限额为2000元。 二、审计步骤 第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。 因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。 未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。 由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。 第二步：核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。 既然在2004年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。计算过程如下： 2300+7160-7130=2330(元) 由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。 三、审计结论 1.该公司2003年12月31日的库存现金账实不符，应进一步查明原因。 2.督促被审单位将收支及时入账。例如，职工李东11月5日预借差旅费500元，虽经领导批准，属于合规的行为，但出纳人员未及时将借款登记入账，被审单位应编制如下会计分录：
第二章-审计目标、审计计划与重要性案例-审计学案例分析-赵保卿-第三版..教学文案
第二章审计计划与重要性案例 案例一 一、案例介绍 美联股份有限公司是纺织行业的上市公司，2001年发行社会公众股并上市交易，受政府的优惠政策的支持，业绩相当不错，上市当年的每股收益为0.433元，但在2002年企业开始出现下滑的趋势，每股收益为0.200元。公司目前在准备2005年的年度审计，并打算聘请宝信会计师事务所进行年度审计。宝信会计师事务所在接受该公司委托前通过公开渠道了解到如下信息：（1）2003年、2004年两年的业绩相当不理想，每股收益分别为0.155元和0.100元。 （2）2005年未经审计的中期报表的每收益为0.090元。 （3）2005年12月5日公告了其进行资产重组的消息。 （4）2003年、2004年从事该公司年度报表审计的事务所是大胜会计师事务所。 （5）公司在2005年2月26日宣布组建电子商务网络公司，并处于控股地位。 二、问题 （1）你作为该项目的负责人，在接受委托前你会如何处理？ （2）如果接受委托，你在编制审计计划时采用何种手段防范因上述信息可能带来的风险。 三、分析提示 （一）在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行： 首先，在征得客户美联公司同意之后，向前任的大胜会计师事务所进行了了解与讯问，寻找美联公司更换会计师事物所的理由。如果美联公司不同意与前任事务所接触，或者大胜会计师事务所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话，则宝信会计师事物所就要考虑是否放弃与美联公司的签约。 其次，从上市公司近两年的年报及当年的中报来看，通过分析性程序，经
营业绩持续下降，要考虑美联公司在经营过程中，是否可出现无法持续经营的情况。如果经过判断，认为美联公司很有可能出现无法持续经营的情况，注册会计师就要事先与上市公司商讨，就公司目前状况，很可能会被非标准审计报告，并在签约书中有所表示。 （二）在制定审计计划过程中，要重点对12月份发生的资产重组事件进行关注，并进行专项审计。要查明该项资产重组是否实质上完成。要防止上市公司利用资产重组进行盈余管理。 对美联公司宣布组建电子商务一事，注册会计师除了要查清所有的合同、文件以及懂事会纪要之外，还要求公司在会计报表中以附注的形式予以中肯的说明。注册会计师在审计计划中，还要对上述资料予以重点复核。并要求在审计报告中，用解释段再一次强调。特别是进展程度及其可行性。 案例二 一、案例介绍 龙兴公司自开业以来，营业额巨增。为筹措资金，公司决定向银行贷款。但银行希望其出具审计后的财务报表，以作出是否给其贷款的决定。于是，龙兴公司决定聘请宝信会计师事务所进行审计。龙兴公司以前从未过进行审计。 审计开始就不太顺利，李丽注册会计师刚到龙兴公司就发现，该公司会计账册不齐，而且账也未轧平。于是李丽花费一个星期的时间帮助公司会计整理账簿等。但公司会计人员却向财务经理抱怨，认为注册会计师李丽太苛刻，防碍其正常工作。 第二周，当李丽向会计人员所要客户有关资料以便对应收账款询证时，会计人员以这些资料系公司机密为由，加以拒绝。接着，李丽又要求，公司在年末这一天，停止生产，以便对存货进行盘点。但龙兴公司又以生产任务忙为由，也加以拒绝。 李丽无奈之下，只得向事务所的合伙人汇报。合伙人张明立即与龙兴公司总经理进行接洽，告知如果无法进行询证或盘点，将迫使注册会计师无法对财务报表表示意见。总经理闻言之后，非常生气。他说，我情愿向朋友借钱，也
2014年4月江苏自考00160审计学真题试卷
2014年4月江苏自考00160审计学真题试卷 审计学试题课程代码：00160。请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。 选择题部分 注意事项： 1．答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。 2．每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1．下列关于注册会计师审计产生和发展阶段的阐述，正确的是 A.会计报表审计阶段是最新的审计阶段 B.详细审计产生于美国 C.美国式审计对象从会计账目扩大到整个会计报表 D.介于详细审计阶段与会计报表审计阶段的为资产负债表审计阶段 2．下列不属于审计关系人的是 A.财产所有者 B.审计客体 C.审计主体 D.经济合同诉讼的被告 3．前后任注册会计师的关系，仅限于的业务种类是 A.审 核 B.审计 C.审 阅 D.鉴证 4．下列属于注册会计师禁止披露客户的有关信息是 A.为法律诉讼准备文件 B.出于第三方利益使用客户信息 C.监管机构依法进行的质量检查 D.取得客户的授权 5．在审计实务中，对质量控制制度承担最终责任的是
A.会计师事务所质量控制委员会 B.主任会计师 C.签字注册会计师 D.项目经理 6．注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是 A.应收账款函证回函 B.购货发票 C.车间领料单 D.采购合同副本 7．会计师事务所应当倡导与培育企业内部文化的导向是 A.质 量 B.市场 C.营 利 D.业绩 8．内部控制的目标不包括 A.审计风险处在低水平 B.经营的效率和效果 C.财务报告的可靠性 D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求 9．应收账款余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现金额有300万元的高估，高估部分为样本账面金额的20%，据此注册会计师推断误差为 A.100万 元 B.200万元 C.300万 元 D.400万元 10．可口可乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜，此项措施属于内部会计控制中的 A.授权控制 B.职责分工控制 C.资产接触与记录使用控制 D.会计记录控制 11.对某一个具体项目或事项而言，其识别特性可以使其他人士根据该识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试，这种特征通常具有 A.客观性 B.充分性 C.适当性 D.惟一性 12．注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当
审计学案例分析题与答案
《审计学》案例分析题及答案 四、相容职务的分析 （一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作： （1）批准物资采购的工作； （2）执行物资采购的工作； （3）对采购的物资进行验收的工作； （4）物资保管和发放的工作； （5）物资保管账的记录工作； （6）物资明细账的记录工作； （7）物资总分类账的记录工作； （8）物资的定期清查工作； （9）物资的账实核对工作； （10）物资明细账和总账的核对工作 [要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。
（二）[资料]贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作： （1）记录并保管总账； （2）记录并保管应付账款明细账； （3）记录并保管应收账款明细账； （4）记录货币资金日记账； （5）保管，填写支票； （6）发出销货退回及折让的贷项通知单； （7）调节银行存款日记账与银行存款对账单； （8）保管并送存现金收入。 上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。 [要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到部控制制度的要求。 五、部控制制度的分析 [资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。 [要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些部控制措施？ 2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？ 3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？ 4.剧院经理可采取哪些手段使其现金部控制达到最佳的效果？ 六、审计报告的编制 （一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。年末，试算平衡表已经按改变后的方法编制完成，会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。 [要求]假定上述原材料计价方法的变动是合理的，审计人员应发表哪一种审计意见？试编制一份恰当的审计报告（围段略）。
审计学朱荣恩第三版第八章到十四章案例
审计案例 第八章案例1：主营业务收入审计案例 ◆发现疑点 审计人员于2011年2月18日审查某公司2010年度产品销售业务时，抽查了部分销售合同，其中2010年12月27日签订的销售合同中表明采用托收承付方式销售产品1120000元（产品单位成本为1300元，共计800件）。 审计人员检查了商品发运单和银行托收凭证，证实该公司已全面履行了合同，并向银行办妥了托收手续。但在审阅该公司的主营业务收入明细账、应收账款、应交税费明细账时，未发现此项业务的任何会计处理。 追踪查证 审计人员采用询问法，询问了相关人员，企业的人员证实此笔销售确已完成，只是以没有收到银行存款为由，未作会计处理。 问题 托收承付方式下在办妥托收手续时应确认收入。该企业未按会计制度规定将收入及时入账，不仅影响利润表，也影响资产负债表的正确披露。 调账 （1）补记收入 借：应收账款1310400 贷：主营业务收入1120000 应交税费－增值税（销）190400 （2）补记成本 借：主营业务成本1040000 贷：库存商品1040000 （3）补记应交所得税 借：所得税费用20000 贷：应交税费－所得税20000 （4）结转利润 借：主营业务收入1120000 贷：主营业务成本1040000 所得税费用20000 利润分配60000 案例2：应收账款审计案例分析 《教材》P164－165练习题1、2、3 案例3：坏账准备审计案例 ◆发现疑点 审计人员在审阅某企业“应收账款”明细账时发现2月8日发生一笔应收账款，在9月8日确认为坏账，前后相差7个月。 根据会计制度规定：企业有账龄在一年以内的应收账款不应全额计提坏账准备。 ◆追踪查证 审计人员调阅上述处理的记账凭证： （1）2月8日43＃凭证内容如下： 借：应收账款351000 贷：主营业务收入300000 应交税费－－增（销项税额）51000 （2）9月8日56＃凭证内容如下： 借：资产减值损失－－坏账损失351000 贷：应收账款351000 该记账凭证只附有一张业务部门的情况说明，根本没有上级财税部门的审批意见。经过询问企业销售人员，此笔业务也没有签署任何合同。 被审单位在没有获取有关部门批准的情况下，擅自将此款作坏账处理。