审计风险应对
审计风险应对实验报告
一、实验目的本次实验旨在通过模拟审计环境，让学生了解审计风险的种类、识别方法以及应对措施，提高学生在实际审计工作中对风险的识别和应对能力。
二、实验内容1. 审计风险概述审计风险是指审计人员在执行审计过程中，由于各种原因导致审计结论与被审计单位实际财务状况存在差异的风险。
审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。
2. 审计风险评估（1）固有风险：固有风险是指被审计单位内部控制和业务流程中存在的风险，与被审计单位自身特点有关。
（2）控制风险：控制风险是指被审计单位内部控制无法有效防止、发现和纠正错误的风险。
（3）检查风险：检查风险是指审计人员在执行审计程序时，未能发现被审计单位财务报表中存在的重大错误的风险。
3. 审计风险应对措施（1）固有风险的应对措施①了解被审计单位行业特点、经营状况、内部控制状况等，评估固有风险水平。
②针对固有风险较高的业务领域，实施更加严格的审计程序。
（2）控制风险的应对措施①评估被审计单位内部控制的有效性，确定控制风险水平。
②针对控制风险较高的业务领域，实施内部控制测试。
（3）检查风险的应对措施①设计合理的审计程序，确保审计程序的有效性。
②实施审计程序，关注异常情况，提高检查风险水平。
三、实验步骤1. 选择被审计单位：选择一家具有代表性的企业作为被审计单位，收集相关资料。
2. 了解被审计单位：通过查阅资料、访谈等方式，了解被审计单位的基本情况，包括行业特点、经营状况、内部控制状况等。
3. 识别审计风险：根据固有风险、控制风险和检查风险的评估方法，识别被审计单位存在的审计风险。
4. 制定审计程序：针对识别出的审计风险，制定相应的审计程序，确保审计程序的有效性。
5. 实施审计程序：按照制定的审计程序，对被审计单位进行审计。
6. 评估审计风险：根据审计结果，评估审计风险水平。
7. 总结实验结果：总结实验过程中遇到的问题和经验，提出改进措施。
四、实验结果与分析1. 实验结果通过本次实验，学生掌握了审计风险的种类、识别方法和应对措施，提高了在实际审计工作中对风险的识别和应对能力。
审计员如何应对不可预见的风险
审计员如何应对不可预见的风险在进行审计工作时，审计员经常面临各种各样的风险。
有些风险是可预见的，可以在计划阶段进行充分的准备和预防。
然而，还有一些风险是无法预测的，可能突然而至，给审计工作带来挑战。
那么，对于审计员来说，如何应对不可预见的风险呢？一、保持专业知识和技能更新审计员应该始终保持对相关行业和法律法规的学习和了解。
随着时代的不断发展，各行各业都在不断变革，相关法律法规也在变化。
审计员需要及时了解行业趋势和新的法律法规要求，以便应对可能产生的不可预见的风险。
此外，审计员还应保持专业技能的更新，学习和应用最新的审计方法和工具，以更好地应对风险。
二、建立有效的风险管理机制为了应对不可预见的风险，审计员需要建立有效的风险管理机制。
这包括对审计项目进行全面的风险评估，识别潜在的风险点和可能受影响的领域。
审计员还应制定相应的风险应对策略和措施，并在审计过程中进行风险监控和控制。
通过建立有效的风险管理机制，审计员能够及时应对不可预见的风险，减少其对审计工作的影响。
三、加强与审计对象的沟通与合作与审计对象的沟通和合作是应对不可预见风险的重要手段。
审计员应与审计对象进行充分的沟通，了解其经营情况、内部控制制度等。
通过与审计对象的合作，审计员可以更好地了解可能存在的风险，并及时提出相应的建议和意见。
同时，加强与审计对象的沟通和合作，还可以减少审计风险的发生和影响。
四、建立良好的团队合作应对不可预见风险需要一支高效的审计团队。
审计员应该与团队成员之间建立良好的合作关系，相互之间进行有效的沟通和协作。
团队成员之间应互相支持，共同解决可能出现的问题。
同时，审计员还应鼓励团队成员不断学习和提升自己的能力，以更好地应对不可预见的风险。
五、不断改进审计工作方法和流程为了应对不可预见的风险，审计员应不断改进审计工作方法和流程。
审计员可以借鉴其他行业的最佳实践，学习和应用新的审计工具和技术。
通过改进工作方法和流程，审计员可以提高工作效率和质量，更好地应对不可预见的风险。
审计工作风险应对报告
审计工作风险应对报告尊敬的各位领导、各位同事：根据公司要求，我作为审计主管，对公司的审计工作风险进行了全面的分析和评估，并撰写了本份《审计工作风险应对报告》。
在本报告中，我将向大家详细介绍我们所面临的审计工作风险，并提出相应的应对策略，以确保公司的审计工作的顺利进行。
以下是我们发现的主要风险及建议。
一、信息安全风险在现代科技高速发展的背景下，公司审计工作中的信息安全风险日益突出。
信息泄露、黑客攻击等问题给公司的审计工作带来了严重的影响。
为应对这一风险，我们建议采取以下措施：1.加强网络安全防护：建立完善的防火墙、入侵检测系统等，确保公司内部网络的安全稳定。
2.加强内部员工培训：通过组织网络安全培训，提高员工的安全意识，加强对网络安全的管理和防范。
3.加强对系统的监控和日志记录：建立完善的日志记录和监控机制，发现异常情况及时采取相应的措施。
二、管理控制风险公司的审计工作可能面临的另一个重要风险是管理控制风险。
管理层对审计工作的重视程度、内部控制流程的完善程度等均会直接影响到审计的进行。
为应对这一风险，我们建议采取以下措施：1.加强对管理层的沟通与协调：与管理层保持密切的联系，及时获取最新的审计需求和信息，并积极回应管理层的关切。
2.审查内部控制流程：对公司内部的各项控制流程进行全面审查，发现不足之处，并提出相应的改进意见。
3.加强对审计人员的培训与管理：通过培训和管理，提高审计人员的业务水平和专业技能，确保审计工作的准确性和可信度。
三、法律合规风险在审计工作中，法律合规风险是无法忽视的。
公司在审计过程中可能涉及的合规问题需要及时识别和解决，以避免对公司造成不良影响。
为应对这一风险，我们建议采取以下措施：1.建立合规审计机制：制定详细的合规审计规范和流程，对公司各项业务进行合规审计。
2.加强法律法规的学习和宣传：定期组织培训会议，提高审计人员对法律法规的理解和认识，确保审计工作的合法性。
3.积极配合相关部门的工作：与公司的法务部门和监管机构保持紧密合作，及时了解和应对法律合规风险。
审计师如何应对审计风险
审计师如何应对审计风险在当今复杂多变的商业环境中，审计师面临着各种各样的审计风险。
审计风险不仅可能影响审计的质量和效果，还可能给审计师自身带来声誉损失甚至法律责任。
因此，如何有效地应对审计风险成为了审计师必须面对和解决的重要问题。
审计风险，简单来说，是指财务报表存在重大错报而审计师发表不恰当审计意见的可能性。
它由重大错报风险和检查风险组成。
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，而检查风险则是指审计师通过实施审计程序未能发现重大错报的可能性。
那么，审计师究竟该如何应对审计风险呢？首先，审计师需要保持高度的职业怀疑态度。
职业怀疑态度要求审计师在执行审计业务的过程中，时刻保持警惕，不轻易相信被审计单位提供的信息和证据。
对于一些异常的交易、财务数据或者管理层的解释，审计师不能盲目接受，而应该进一步深入调查和核实。
比如，如果一家企业的销售额在某一时期突然大幅增长，而其市场环境和经营策略并没有明显的变化，审计师就应该对此保持怀疑，并通过获取更多的证据来验证其真实性。
其次，充分了解被审计单位及其环境是至关重要的。
这包括了解被审计单位的行业状况、法律环境、监管环境、经营战略、组织结构、内部控制等方面。
通过深入了解这些因素，审计师可以更好地评估被审计单位的重大错报风险，从而制定更加有针对性的审计计划和审计程序。
例如，如果被审计单位所处的行业竞争激烈，市场份额不断下降，那么其财务状况可能存在较大的风险，审计师在审计过程中就需要更加关注成本核算、资产减值等方面的问题。
再者，制定科学合理的审计计划和审计程序是应对审计风险的重要手段。
审计计划应该根据被审计单位的特点和风险状况来制定，明确审计的目标、范围、重点和时间安排。
审计程序则应该具有针对性和有效性，能够发现可能存在的重大错报。
在实施审计程序时，审计师要严格按照审计准则的要求进行，确保审计证据的充分性和适当性。
比如，对于存货的审计，审计师不仅要进行实地盘点，还要检查存货的计价方法、存货跌价准备的计提等是否符合会计准则的要求。
审计风险的构成、评估以及审计风险的应对
审计风险的构成、评估以及审计风险的应对引言概述：审计风险是指在进行审计过程中可能遇到的各种不确定因素，可能导致审计目标无法实现或审计结论不准确。
审计风险的构成、评估以及应对是保证审计质量的重要环节。
本文将从五个方面详细阐述审计风险的构成、评估以及审计风险的应对。
一、内部控制风险的构成1.1 系统和流程风险：包括系统设计不合理、内部流程不畅、信息系统漏洞等。
1.2 人员风险：包括员工不诚信、员工技能不足、人员流动性大等。
1.3 资源风险：包括资金不足、设备老化、供应链中断等。
二、外部环境风险的构成2.1 法律法规风险：包括法律法规变化、合规要求不符合等。
2.2 经济环境风险：包括经济不景气、市场竞争激烈等。
2.3 政治环境风险：包括政策变化、政治动荡等。
三、评估审计风险的方法3.1 风险识别：通过对企业内外部环境进行全面了解，识别可能存在的风险因素。
3.2 风险分析：对已识别的风险因素进行分析，评估其对审计目标的潜在影响程度。
3.3 风险评估：综合考虑风险的概率和影响程度，对各项风险进行评估，确定重要性和优先级。
四、应对审计风险的措施4.1 内部控制加强：加强内部控制体系建设，完善制度和流程，减少内部控制风险。
4.2 风险管理策略：制定风险管理策略，明确应对措施，及时应对外部环境风险。
4.3 审计程序调整：根据评估结果，调整审计程序和方法，提高审计效率和准确性。
五、审计风险应对的挑战与前景5.1 挑战：审计风险的构成和评估是一个复杂而动态的过程，需要审计人员具备丰富的经验和专业知识。
5.2 前景：随着科技的不断发展，审计风险评估方法和应对措施将更加科学化和精准化，提高审计质量和效率。
结论：审计风险的构成、评估以及应对是保证审计质量的重要环节。
通过加强内部控制、制定风险管理策略以及调整审计程序，可以有效降低审计风险的发生概率，提高审计的准确性和有效性。
同时，审计人员需要不断学习和更新知识，适应不断变化的审计环境，提高自身的专业水平和应对能力。
审计风险应对措施
审计风险应对措施一、引言审计风险是指在进行审计活动过程中可能发生的各种风险。
为了确保审计工作的顺利进行，减少风险对审计目标的影响，审计组织需要采取一系列的应对措施。
本文将介绍审计风险的类型，并提出相应的应对措施。
二、审计风险的分类审计风险可以分为内部风险和外部风险两类。
1. 内部风险内部风险主要来自内部组织结构和管理层的问题，包括但不限于以下几种类型：•人为因素：包括管理层的不诚信行为、员工的安全意识不足等。
•控制缺陷：包括内部控制制度的缺陷、审计方法的不完善等。
•数据错误：包括数据录入错误、数据处理错误等。
2. 外部风险外部风险主要来自审计对象外部的环境因素，包括但不限于以下几种类型：•政策法规变化：包括财务会计准则的变化、税法的更新等。
•经济环境风险：包括宏观经济形势的波动、行业竞争压力等。
•自然灾害：包括地震、洪灾、火灾等自然因素造成的风险。
三、应对措施为了降低审计风险对审计工作的影响，审计组织需要采取一系列的应对措施。
下面将针对不同类型的审计风险提出具体的应对措施。
1. 内部风险的应对措施•建立健全内部控制制度：建立完善的内部控制制度，明确审计应对措施的责任人和流程，强化风险防控意识。
•提高员工培训与教育：加强员工的培训与教育，提高他们的安全意识和专业能力。
定期组织培训，提高员工对审计风险的认识和防范能力。
•审计方法的不断完善：审计组织需要关注最新的审计方法和技术，不断完善和更新自己的工作方法，提高审计效率和准确性。
2. 外部风险的应对措施•关注政策法规的变化：审计组织需要及时关注财务会计准则、税法等政策法规的变化，及时调整审计方法和程序，确保审计目标的实现。
•定期评估经济环境风险：对于经济环境波动较大的行业，审计组织应定期进行评估和预警，及时制定相应的应对策略。
•建立应急预案：针对自然灾害等不可抗力因素，审计组织应建立完善的应急预案，有效应对突发事件，保障审计工作的正常进行。
四、结论审计风险是一种无法完全避免的风险，但通过采取适当的应对措施可以降低风险对审计工作的影响。
如何应对行业内的审计风险和威胁
如何应对行业内的审计风险和威胁行业内的审计风险和威胁是企业面临的一个重要挑战。
在全球经济竞争激烈的环境下，企业需求适应不断变化的市场要求，同时也需要保持高度的合规性和真实性。
为了有效应对行业内的审计风险和威胁，以下提供几点建议：I. 加强内部控制体系一个有效的内部控制体系对于公司的可持续发展至关重要。
公司需要建立完善的内部控制政策和程序，确保合规性和真实性。
这包括制定适当的审计和财务报告规范，建立合规性培训和沟通机制，以及确保内部控制的执行和监督机制。
通过这些措施，公司可以减少审计风险和威胁的发生。
II. 建立有效的风险管理框架企业应该建立一个有效的风险管理框架，以识别、评估和管理审计风险和威胁。
这包括制定明确的风险策略和政策，建立风险识别和评估的流程，并制定相应的风险管理措施。
通过定期的风险评估和监控，企业能够及时应对和减轻潜在的审计风险和威胁。
III. 与审计机构建立良好的合作关系与审计机构的合作关系对于应对审计风险和威胁至关重要。
公司需要与审计机构建立密切的合作关系，确保信息的透明度和可信度。
这包括及时提供准确的财务信息和数据，积极响应审计机构的要求和问题，并主动参与审计程序。
通过与审计机构的紧密合作，公司能够及时发现和解决潜在的审计风险和威胁。
IV. 追求专业化和技术化随着科技的进步和信息技术的发展，企业应该追求专业化和技术化。
公司需要投资并运用最新的审计技术和工具，以提高审计工作的效率和准确性。
这包括使用数据分析工具进行数据挖掘和分析，自动化审计流程，以及建立强大的信息系统和网络安全措施。
通过专业化和技术化的手段，企业能够更好地应对行业内的审计风险和威胁。
V. 遵守法规和道德准则遵守法规和道德准则是企业应对审计风险和威胁的基本要求。
公司需要确保全体员工遵守相关法律法规和行业准则，保持高度的道德标准和责任感。
公司应建立合规性教育和培训机制，加强道德风险意识和管理，以及建立有效的举报和投诉渠道。
审计风险评估与应对策略研究
审计风险评估与应对策略研究在现代企业管理中，审计是一项至关重要的活动。
它通过对财务、经营和管理的全方位审查，提供了对企业内部控制的评估和建议。
然而，随着商业环境的快速变化和全球化的趋势，审计面临着越来越多的挑战和风险。
本文将对审计风险进行评估，并提出应对策略，以帮助企业有效应对审计风险。
一、审计风险评估审计风险是指在审计过程中可能导致错误或损失的潜在因素。
评估审计风险是审计工作的首要任务之一，它有助于审计师了解潜在风险并制定相应的控制措施。
1. 内部控制风险内部控制风险是指与企业内部控制系统相关的风险。
一个健全的内部控制系统可以确保财务信息的准确性和可靠性，保护资产免受损失，并确保业务活动的合法性和合规性。
然而，如果企业的内部控制系统存在缺陷或不完善，就会增加审计风险。
2. 财务报表风险财务报表风险是指财务报表可能存在的错误或虚假陈述的风险。
财务报表是企业对外披露的重要信息，是利益相关方评估企业财务状况和经营绩效的重要依据。
如果财务报表存在错误或虚假陈述，就会损害利益相关方的权益，并对企业的声誉造成影响。
3. 监管合规风险监管合规风险是指企业违反法律法规和监管要求的风险。
随着法律法规越来越严格，企业需要遵守各种合规性要求，保证业务活动的合法性和合规性。
如果企业无法满足相关的监管要求，就会面临审计风险。
二、应对策略为了有效应对审计风险，企业可以采取如下策略：1. 加强内部控制企业应加强内部控制，确保内部控制制度的健全和执行的有效性。
这包括建立适当的控制环境、风险评估和监控机制，提高财务信息和业务流程的透明度和可追溯性。
2. 强化财务报表审计财务报表审计是发现和纠正财务报表错误的重要手段。
企业应选择有经验和专业知识的审计师事务所进行财务报表审计，并确保审计工作独立、客观、公正。
3. 建立合规和风险管理体系企业应建立合规和风险管理体系，确保企业遵守法律法规和监管要求。
这包括建立内部合规监察机构、制定合规制度和流程，并进行必要的合规培训和教育。
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第八章风险应对本章考情分析本章2011年-2013年累计考了16分。
其中，2011年试题“缺席”，2012年考了8分，2013年考了8分。
本章试题绝大部分为客观题[88%]，偶尔也考简答题。
例如，2013年的工作底稿简答题就涉及到本章1分。
在本章总计4节中，第3节(尤其是控制测试时间安排)考试频率最高，第1节(特别是审计程序的不可预见性)次之。
[注：本章分值与第7章相当，但篇幅仅为第7章的一半]近3年题型题量分析表年度题型题量分值考点20112012 单选 4 4控制测试目的,期中控制测试,控制测试间隔,利用以前年度控制测试结论多选 2 4 不可预见性程序,特别风险应对措施2013 单选 4 4 应对报表层风险,进一步程序概念,控制测试,实质性程序多选 1 2 进一步程序总体方案简答 1 1 利用以前年度控制测试结论综合 1 1 利用以前年度实质性程序结论近3年题型题量分析虽然审计每年都要考一个被称为“风险评估与风险应对”的综合题，特别是2013年综合题还考核了控制测试的相关知识，但所考核的具体内容属于各个循环，本章并不介绍这些内容，充其量是为解答风险应对问题提供了框架或思路。
为解答综合题中有关风险应对的问题，需要将本章知识与第一章的认定和第九章至第十二章内容的联系起来学习。
第一节针对报表风险的总体应对一、总体应对措施1.向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性；2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家工作；3.提供更多的督导；4.在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。
针对控制环境缺陷导致的报表层次重大错报风险，总体修改审计程序的方法包括：（1）在期末而非期中实施更多的审计程序。
（2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。
（3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。
[例题•单选题]注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。
下列各项措施中,错误的是( )。
[2013/报表层风险的总体应对措施]A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用B.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员C.修改财务报表整体的重要性D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性[答案]C[解析]为应对重大错报风险而修改重要性类似于为被某大学录取而修改分数线。
分数线是不能随便修改的。
同样，重要性也不是随便能修改的，注册会计师需要站在报表使用者的立场上确定重要性。
二、增加审计程序不可预见性的方法（一）增加审计程序不可预见性的思路1.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；2.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。
3.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；4.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
（二）增加审计程序不可预见性的实施要点1.事先与被审计单位高层管理人员沟通，要求实施不可预见性程序，但不告知其具体内容[高风亮节，君子风度]。
2.虽然对于不可预见性程度没有量化的规定，但审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序。
3.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地。
（三）增加审计程序不可预见性的示例[例题•多选题]下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有( )。
[2012/审计程序的不可预见性]A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证[答案]ABC[解析]函证银行存款不具有不可预见性，该程序是每个审计项目都要实施的常规程序。
三、总体应对措施对进一步程序总体方案的影响（一）分类1.进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案[见14教材P29，D2.2Z具体审计计划]。
2.无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序[本章共强调3次]。
（二）选择注册会计师应根据认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。
1.如选择综合性方案，应将控制测试与实质性程序结合使用。
（1）通常情况下，注册会计师都选择采用综合性方案。
（2）当必须实施控制测试(实无法应风险)时，选择综合性方案；2.如选择实质性方案，进一步审计程序以实质性程序为主。
（1）如仅实施实质性程序(认为控制测试不符合成本效益原则)，选择实质性方案；（2）当报表层重大错报风险属于高水平时，更倾向于实质性方案。
[例题•单选题]下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中,正确的是( )。
[2013/进一步审计程序的概念]A.注册会计师应当实施细节测试B.注册会计师应当实施控制测试C.注册会计师应当实施实质性程序D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序[答案]C[解析]控制测试不是必须实施的程序。
实质性程序包括实质性分析与细节测试。
当评估的重大错报风险较低时，可能仅实施实质性分析，当重大错报风险较高时可能仅实施细节测试，但这两种程序不能同时缺失。
第二节针对认定层风险的进一步审计程序一、进一步审计程序的含义和考虑因素（一）进一步审计程序的含义1.比谁进一步?比风险评估程序进一步[审计程序包括风险评估程序、进一步审计程序和其他审计程序]。
2.重点何在? 进一步审计程序包括三要素：性质、时间安排和范围，其中，性质最为重要。
3.针对谁? 进一步审计程序针对认定层次重大错报风险。
进一步审计程序的性质、时间和范围对评估的认定层次重大错风险应具有针对性。
（二）设计进一步审计程序时的考虑因素1.风险的重要性，即风险造成的后果的严重程度。
2.重大错报发生的可能性。
3.涉及的各类交易、账户余额和披露的特征。
4.采用的特定控制的性质(人工控制还是自动化控制)。
5.是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性[“是”的话，就需要控制测试]。
二、进一步审计程序的性质（一）进一步审计程序的性质的含义进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。
1.目的：确定内部控制运行的有效性[控制测试]，发现认定层次的重大错报[实质性程序]；2.类型：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析。
（二）进一步审计程序的性质的选择1.根据认定层次重大错报风险评估的结果选择审计程序例如，控制测试通常适用于完整性认定。
（1）判断完整性存在重大错报风险时，除检查[销售协议]外，还可能需要向第三方询问或函证协议条款的完整性。
（2）对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对[不在账中的，要在账外找]；（3）采用信息系统日常处理和控制的某类交易时，如拟在控制运行有效的基础上设计实质性程序，就先实施控制测试。
2.根据认定层次重大错报风险产生的原因选择审计程序例如，实质性程序通常适用于发生、存在、计价认定。
（1）如判断即使在不存在相关控制，发生重大错报的风险仍较低，仅实施实质性程序就可能获取充分、适当的证据。
（2）对与收入发生认定相关的重大错报[必在账中]风险，实质性程序通常更能有效应对。
（3）函证可以为应收账款在某一时点存在的认定提供审计证据，但通常不能为应收账款的计价认定提供证据。
（4）对应收账款的计价认定，通常需要检查应收账款账龄和期后收款情况、了解欠款客户的信用情况等。
[例题•单选题]在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时，下列各项审计程序中，通常无效的是( )[2012/审计程序的性质]。
A.复核法律费用账户记录B.查阅治理层的会议纪要C.查阅被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函D.根据管理层提供的诉讼事项清单，检查相关的文件记录[答案]D[解析]管理层未向注册会计师披露的诉讼事项必然不在管理层提供的诉讼事项清单上[审计程序的性质不适当]，注册会计师的检查必须跳出这个清单的范围。
三、进一步审计程序的时间（一）进一步审计程序的时间的含义1.何时实施进一步审计程序[2014年2月10日函证]；2.审计证据适用的期间或时点[2013年12月31日的应收余额]。
（二）进一步审计程序的时间的选择1.选择何时实施审计程序：主要在期中与期末之间权衡。
（1）期中实施进一步审计程序的好处：便于早发现、早协商、早解决、早计划[更为实际的好处是，能在次年年初多审几家客户，增加事务所的收入]。
（2）对期中实施审计程序的三点顾虑：顾虑一，难以获取有关期中以前的充分、适当的审计证据(例如，重大工程项目在期中尚未完结)；顾虑二，从期中到期末(简称剩余期间)还会发生重大交易或事项(包括期中前交易的延续，期中后新发生的交易)，从而对相关认定产生重大影响(如，10月份退回2月份销售的产品)；顾虑三，管理层可能在期末调整甚至篡改期中以前的记录(这说明，即使在期中实施了进一步程序，还应当针对剩余期间获取审计证据)。
那么，什么情况下不宜在期中实施进一步程序？当重大错报风险较高时，应考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。
2.确定实施审计程序时间的考虑因素（1）控制环境[涉及到期中证据的能否延伸到期末]。
（2）何时能得到相关信息[期末数据不能在期中审计]。
（3）错报风险的性质[错报何时发生]。
例如，被审计单位可能在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，就在资产负债表日获取所有销售合同及相关资料。
（4）审计证据适用的期间或时点。
例如，针对存货期末余额，不宜在期中时点或期末以后时点实施存货监盘等相关审计程序[夜长梦多]。
（5）审计程序的性质。
例如，检查期末尚未完成的重大交易的截止期限是否正确等程序，只能在期末或期末以后实施。
[例题•多选题]在确定进一步审计程序的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有( )。
[2008/进一步程序的时间]A.评估的认定层次重大错报风险B.审计意见的类型C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点[答案]ACD四、进一步审计程序的范围（一）进一步审计程序范围的含义进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数等。
直观地说，就是重复实施某种审计程序的次数。
（二）确定进一步审计程序范围时考虑的因素1.通常情况下应当考虑的因素（1）确定的[认定层次的]重要性水平[抽样：可容忍误差]：重要性水平越低，实施进一步审计程序的范围越广。
（2）评估的重大错报风险：重大错报风险越高[抽样：可接受的检查抽样风险越低]，实施的进一步审计程序的范围越广。