(发给学员的)内部审计理论与实践汇总(陈艳娇)PPT课件
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内部审计学课件全
审计证据的分类
审计证据可以分为直接证据和间接证据，直接证据包括合同、发票、收据等，间接证据则是通过分析、计算等方式得 出的结论或推断。
审计证据的收集方法
审计证据的收集方法包括审阅法、核对法、盘点法、调节法、观察法和鉴定法等，不同的方法适用于不同的情况，审 计人员需要根据实际情况选择合适的方法。
审计证据的质量要求
审计证据的质量要求包括真实性、相关性和充分性。真实性要求证据必须是真实的、准确的，相关性要 求证据必须与审计事项相关，充分性要求证据必须足够支持审计结论。
审计风险的评估
审计风险的分类
审计风险可以分为固有风险、控制风 险和检查风险。固有风险是指在没有 内部控制的情况下，财务报表出现重 大错报的可能性；控制风险是指内部 控制未能防止、发现和纠正财务报表 重大错报的可能性；检查风险是指审 计未能发现财务报表重大错报的可能 性。
分析数据
对收集的数据进行分析，识别潜在的问题和风险 。
现场调查
对被审计单位进行实地考察，了解实际情况并与 相关人员进行交流。
审计报告
撰写审计报告
根据审计结果，撰写详细的审计报告，包括 审计发现、结论和建议。
报告审核与修改
对审计报告进行审核和修改，确保报告的准 确性和完整性。
报告分发
将审计报告分发给相关的利益相关者和管理 层。
01
内部审计可以识别和 评估风险
通过对企业内部的运营和管理进行审 计，内部审计可以发现潜在的风险和 问题，为企业的风险管理提供有价值 的信息。
02
内部审计可以促进风 险管理制度的完善
通过对企业风险管理制度的审计，内 部审计可以发现制度中存在的问题和 不足，提出改进建议，促进企业风险 管理制度的完善。
审计证据可以分为直接证据和间接证据，直接证据包括合同、发票、收据等，间接证据则是通过分析、计算等方式得 出的结论或推断。
审计证据的收集方法
审计证据的收集方法包括审阅法、核对法、盘点法、调节法、观察法和鉴定法等，不同的方法适用于不同的情况，审 计人员需要根据实际情况选择合适的方法。
审计证据的质量要求
审计证据的质量要求包括真实性、相关性和充分性。真实性要求证据必须是真实的、准确的，相关性要 求证据必须与审计事项相关，充分性要求证据必须足够支持审计结论。
审计风险的评估
审计风险的分类
审计风险可以分为固有风险、控制风 险和检查风险。固有风险是指在没有 内部控制的情况下，财务报表出现重 大错报的可能性；控制风险是指内部 控制未能防止、发现和纠正财务报表 重大错报的可能性；检查风险是指审 计未能发现财务报表重大错报的可能 性。
分析数据
对收集的数据进行分析，识别潜在的问题和风险 。
现场调查
对被审计单位进行实地考察，了解实际情况并与 相关人员进行交流。
审计报告
撰写审计报告
根据审计结果，撰写详细的审计报告，包括 审计发现、结论和建议。
报告审核与修改
对审计报告进行审核和修改，确保报告的准 确性和完整性。
报告分发
将审计报告分发给相关的利益相关者和管理 层。
01
内部审计可以识别和 评估风险
通过对企业内部的运营和管理进行审 计，内部审计可以发现潜在的风险和 问题，为企业的风险管理提供有价值 的信息。
02
内部审计可以促进风 险管理制度的完善
通过对企业风险管理制度的审计，内 部审计可以发现制度中存在的问题和 不足，提出改进建议，促进企业风险 管理制度的完善。
内部审计培训课件PPT(共 101张)
1、年度计划范例
某集团公司审计部200×年度审计计划
为了做好200×年度内部审计工作，更好地发挥内 部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《内部 审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计 划。
一、年度审计目标
200×年度内部审计工作将以科学发展观为指导， 认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事 会及其审计委员会的领导下，……突出审计重点， 积极探索经营审计和管理审计，进一步完善内部控 制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济 责任审计，继续规范财务报表审计，……以促进健 全内部控制、强化公司治理、实现价值增值。
第一级、第二级：两年一审； 第三级：一年一审；第四级：半年一审
选择审计对象应遵循的原则之二
关键性因素： 风险导向原则
凡是公司经营存在风险或风险大的地方都是公 司必须重点关注的对象。
风险导向原则在很多方面与重要性原则是一致 的。总资产超过500万的部门，其所面临的风险，比 总资产在500万以下的部门要大。
审计人员开始审计准备 工作，制订审计计划。
《内部审计具体准则第1号——审计计划》
审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计 业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计 工作任务或具体审计项目作出的事先规划。
审计计划的组成层次
审计计划一般包括三个层次： 年度审计计划：对年度的审计任务所作的事先规划， 是组织年度工作计划的重要组成部分；
第2节 审计准备阶段
1.制定审计计划 2.年度审计计划 3.项目审计计划 4.审计方案 5.审计通知书
一、制定审计计划
内部审计计划 年度审计计划 项目审计计划 审计方案
审计谁？ 审计客体
难到不是公司吗？
内部审计知识29页PPT
《内部审计》课程简介
Learning objectives 掌握内部审计的基本理论和方法，更好地了解
内部审计,为今后从事审计相关工作打下基础。 了解具体的内部审计实务 了解企业具体经济活动程序、内部控制程序，
如采购、销售、生产、理财活动。
《内部审计》课程简介
本课程教学特点
涉及的知识比较广，全面吸收并展现内部审计 的最新内容和成果，体现了内部审计的特征。
济责任关系是指财产资源所有者与经营管理者、上级管理者和下 级管理者之间形成的委托或受托经营管理的关系 。
四 国际内部审计发展趋势
（一）审计末世：从控制导向审计到风险导向审计 （二）着眼点：从风险到经营环境
（三）内容：从检查过去到着眼未来 （四）职能：从评价到预测、咨询和保证
（五）内审人员：从关注未来到多角度思考问题
本章概要 内部审计产生的原因和过程 （国内国际） 内部审计定义的内涵 内部审计的目标、对象及作用 内部审计的特征
第一节 内部审计的产生与发展
一、国际内部审计的产生和发展
诞生于古罗马时代 中世纪开始主要采取寺院审计、行会审计、银行审计和庄园审计
等形式 随着股份有限公司的出现形成
现代内部审计的兴起 20世纪40年代 1941 年内部审计协会IIA成 立
CIA是国际注册内部审计师（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR）不仅是国际内部审计领域专家的标志，也是目前 国际审计界唯一公认的职业资格。CIA需经IIA 组织的考试取得。
IIA自1974年起在全球指定地点举行注册内部审计师资格考试，给考试合格者颁发注册内部审计师证书，授予“注册
内部审计师”称号。1998年中国内审协会与IIA签定协议，将IIA在国际上举办的国际注册内部审计师考试引入中国，并取 得成功。
Learning objectives 掌握内部审计的基本理论和方法，更好地了解
内部审计,为今后从事审计相关工作打下基础。 了解具体的内部审计实务 了解企业具体经济活动程序、内部控制程序，
如采购、销售、生产、理财活动。
《内部审计》课程简介
本课程教学特点
涉及的知识比较广，全面吸收并展现内部审计 的最新内容和成果，体现了内部审计的特征。
济责任关系是指财产资源所有者与经营管理者、上级管理者和下 级管理者之间形成的委托或受托经营管理的关系 。
四 国际内部审计发展趋势
（一）审计末世：从控制导向审计到风险导向审计 （二）着眼点：从风险到经营环境
（三）内容：从检查过去到着眼未来 （四）职能：从评价到预测、咨询和保证
（五）内审人员：从关注未来到多角度思考问题
本章概要 内部审计产生的原因和过程 （国内国际） 内部审计定义的内涵 内部审计的目标、对象及作用 内部审计的特征
第一节 内部审计的产生与发展
一、国际内部审计的产生和发展
诞生于古罗马时代 中世纪开始主要采取寺院审计、行会审计、银行审计和庄园审计
等形式 随着股份有限公司的出现形成
现代内部审计的兴起 20世纪40年代 1941 年内部审计协会IIA成 立
CIA是国际注册内部审计师（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR）不仅是国际内部审计领域专家的标志，也是目前 国际审计界唯一公认的职业资格。CIA需经IIA 组织的考试取得。
IIA自1974年起在全球指定地点举行注册内部审计师资格考试，给考试合格者颁发注册内部审计师证书，授予“注册
内部审计师”称号。1998年中国内审协会与IIA签定协议，将IIA在国际上举办的国际注册内部审计师考试引入中国，并取 得成功。
内部审计程序培训课件50页PPT
(一)总则 (1—3)
1.目的与依据
2.涵义——通知被审对象的书面文件
3.适用范围
(二)编制与发送
(4—7)
1.基本内容
被审单位或被审计人及项目名称 审计目的及范围 审计时间 被审单位协审内容 审计组长及小组成员
签章及签发日期
2.编制依据：经批准后的审计计划
3.实施3日前送达，特殊情况实施前送达（ 原来：实施前送达）
1.审计的重点即具体审计对象中包含事项的优先 次序
2.审计资源的分配
项目实施计划
审计分项目 产品成本效益 产品销售效益
产品质量效益
审计目的
分析影响成本 效益的有关因
素
评价公司产品 的竞争能力
分 析 产 品 质量 效益降低的影
响因素
审计内容
1、 费用分配 2、 材料消耗 3、 废品损失 4、 资金利息 1、 市场需求调查 2、 市场占有率 3、 价 格 与 售 后 服
准备阶段
审计计划 初步调查 审计通知书
内部审计具体准则(流程)
一.具体准则第2101号——审计计划
(二)一般原则
1.计划层次
年度计划：审计机构负责人
项目审计方案：项目负责人
2.编制与批准
年度计划批准：董事会或高管层 项目计划批准：审计机构负责人
3.检查执行：机构负责人定期检查执行情况
年度计划：
公司总经理：(收件人) 从正在进行的公司××年度财务收支审计中，我们发现公司财务部付款内部控制程序 存在严重缺陷。出纳员××保管着公司财务专用章及财务经理私章，可随时支取公司款项 ，在我们的初步审核中，已经发现未经审批的付款××笔，共计××万元，如果不采取紧 急措施，将可能导致更大的舞弊风险。(审计发现) 根据上述情况，我们建议财务经理收回相关印鉴，对每一笔公司款项的支付严格审核 后才能签发，同时责成出纳员说清××万元款项的去向，采取各种手段追回款项，并建议 临时停止出纳员的职务工作。(审计建议)
内部审计理论和实务专题培训课件完整版(343页PPT)
1、内部审计的地位：
监督系统的主要构成部分 投资人及利益关系人----目标：价值增值、利益最 大化、每股利润最大化。需要管理和监督两大系统支 持，其中管理系统包括：制度制定、战略战术决策、 日常业务管理、日常业务经营；监督系统包括：对管 理系统的控制和干预、对管理活动的评价和信息采集 和验证。
11
28
内部控制的基本理论
1、内部控制的概念
美国COSO报告认为：内部控制系为达成末些特定 目标而设计的过程。即是由管理层设计、由董事会、 管理层和其他人执行为达成营运的效果及效率，财务 报导的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程。 该定义反映出的理念是：内部控制是一个过程，是一 个由人执行、受人影响的过程；内部控制只为管理层、 董事会提供合理的保证，而不是全部；内部控制由制 约舞弊向控制风险方面提升。
18
内部审计目标
5、内部审计评价目标
适当性、有效性目标 经济活动的适当性、有效性； 包括： 经济性、效率性、效果性； 经济效益、社会效益、环境效益、资源效益。
19
内部Hale Waihona Puke 计职能1、内部审计基本职能
检查、评价----为监督者服务的职能 通过对审计客体检查和评价，为独立的监督机构 提供真实可靠的系统客观的审计客体信息。
22
内部审计客体
2、内部审计客体范围
经营业务活动----广义包括： 财务资本业务、实物资产业务、人力资源业务、 经营活动业务（狭义）。 经营活动业务----狭义包括：供、产、销。
23
内部审计客体
3、内部审计客体层次
决策活动—高层管理者计划决策； 组织活动—各部门执行决策; 作业活动—业务操作。
26
内部控制及其审计
内部控制的基本理论 内部控制的设计 内部控制的审计
监督系统的主要构成部分 投资人及利益关系人----目标：价值增值、利益最 大化、每股利润最大化。需要管理和监督两大系统支 持，其中管理系统包括：制度制定、战略战术决策、 日常业务管理、日常业务经营；监督系统包括：对管 理系统的控制和干预、对管理活动的评价和信息采集 和验证。
11
28
内部控制的基本理论
1、内部控制的概念
美国COSO报告认为：内部控制系为达成末些特定 目标而设计的过程。即是由管理层设计、由董事会、 管理层和其他人执行为达成营运的效果及效率，财务 报导的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程。 该定义反映出的理念是：内部控制是一个过程，是一 个由人执行、受人影响的过程；内部控制只为管理层、 董事会提供合理的保证，而不是全部；内部控制由制 约舞弊向控制风险方面提升。
18
内部审计目标
5、内部审计评价目标
适当性、有效性目标 经济活动的适当性、有效性； 包括： 经济性、效率性、效果性； 经济效益、社会效益、环境效益、资源效益。
19
内部Hale Waihona Puke 计职能1、内部审计基本职能
检查、评价----为监督者服务的职能 通过对审计客体检查和评价，为独立的监督机构 提供真实可靠的系统客观的审计客体信息。
22
内部审计客体
2、内部审计客体范围
经营业务活动----广义包括： 财务资本业务、实物资产业务、人力资源业务、 经营活动业务（狭义）。 经营活动业务----狭义包括：供、产、销。
23
内部审计客体
3、内部审计客体层次
决策活动—高层管理者计划决策； 组织活动—各部门执行决策; 作业活动—业务操作。
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内部控制及其审计
内部控制的基本理论 内部控制的设计 内部控制的审计
2019【大学课件】内部审计.ppt
第十五章 内部审计 24
（二）管理工作审计
1、管理职能审计：是对各种管理职能进行审 查，评价各种职能是否健全、合理，是否还 有进一步改进之处。 2、职能部门管理审计：是对各职能部门的管 理对象所进行的审计，以评价其管理工作是 否有效，是否充分履行了各项管理职能。
第十五章 内部审计
25
问题、讨论和解答
第十五章 内部审计 22
三、管理审计的主要内容
（一）管理制度审计 （二）管理工作审计
第十五章 内部审计
23
（一）管理制度审计
管理制度审计是对被审计单位内部管理制度 设计的健全性和合理性及执行的有效性所进 行的审计。 一般程序是：对内部管理制度进行调查和描 述、对内部管理制度设计的健全性和合理性 进行测试、对其执行的有效性进行测试、提 出改进建议。
本章复习思考题（2）
6、试对我国独立审计基本准则和内部审计基 本准则进行比较。 7、经营审计的定义与特征。 8、开展经营审计的一般思路。 9、经营审计的主要内容。 10、管理审计的定义与特征。 11、管理审计的主要内容。章 内部审计
3
一 内 部 审 计 的 定 义
内部审计的概念 内部审计的独立性要求 内部审计的职能 内部审计的范围和对象 内部审计的根本目的
第十五章 内部审计 4
内部审计的概念
内部审计是独立监督和评价本单位 及所属单位财政收支、财务收支、 经济活动的真实、合法和效益的行 为，以促进加强经济管理和实现经 济目标。
1、两者的联系 （1）两者直接目标相同，都是帮助管理当局 提高经济效益，更好地履行受托经济责任； （2）两者的主要职能都是咨询性和建设性的； （3）两者的对象不能截然分开； （4）两者的基本程序与思路也相似。
（二）管理工作审计
1、管理职能审计：是对各种管理职能进行审 查，评价各种职能是否健全、合理，是否还 有进一步改进之处。 2、职能部门管理审计：是对各职能部门的管 理对象所进行的审计，以评价其管理工作是 否有效，是否充分履行了各项管理职能。
第十五章 内部审计
25
问题、讨论和解答
第十五章 内部审计 22
三、管理审计的主要内容
（一）管理制度审计 （二）管理工作审计
第十五章 内部审计
23
（一）管理制度审计
管理制度审计是对被审计单位内部管理制度 设计的健全性和合理性及执行的有效性所进 行的审计。 一般程序是：对内部管理制度进行调查和描 述、对内部管理制度设计的健全性和合理性 进行测试、对其执行的有效性进行测试、提 出改进建议。
本章复习思考题（2）
6、试对我国独立审计基本准则和内部审计基 本准则进行比较。 7、经营审计的定义与特征。 8、开展经营审计的一般思路。 9、经营审计的主要内容。 10、管理审计的定义与特征。 11、管理审计的主要内容。章 内部审计
3
一 内 部 审 计 的 定 义
内部审计的概念 内部审计的独立性要求 内部审计的职能 内部审计的范围和对象 内部审计的根本目的
第十五章 内部审计 4
内部审计的概念
内部审计是独立监督和评价本单位 及所属单位财政收支、财务收支、 经济活动的真实、合法和效益的行 为，以促进加强经济管理和实现经 济目标。
1、两者的联系 （1）两者直接目标相同，都是帮助管理当局 提高经济效益，更好地履行受托经济责任； （2）两者的主要职能都是咨询性和建设性的； （3）两者的对象不能截然分开； （4）两者的基本程序与思路也相似。
内部审计课件
（五）道德行为
内部审计人员必须遵守高标准的诚实、客 观性、勤奋和忠诚的原则。应时时注意维 护所规定的权限、道德和尊严的高标准。
四、正确处理内部审计与企业内部部 门之间的关系
1、正确处理内部审计组织与其直接领导的 关系 2、正确处理内部审计与会计等职能部门的 关系
五、正确处理内部审计与外部审计的 关系
三、内部审计依据运营时
企业内部审计岗位
第三章 内部审计程序
本章主要内容
一、项目审计实施及报告阶段
二、后续审计阶段
第三节 项目审计实施及报告阶段
一、审计实施阶段
含义：
1.现场审计阶段，审计程序的中心环节
2.依据审计方案的要求，采用适当的审计技术和 方法，获取充分可靠的审计证据 3.揭示审计发现的原因和结果，作出审计结论和 意见
四、完成审计工作底稿的编制工作
1.含义：将审计工作的执行情况记录成文 2.主要：计划过程、检查内部控制、评价 所执行的审计程序、获取的信息、形成的 审计结论、现场审计的业务审查、报告活 动及后继审计所形成的文字记录 3.重要作用 4.收集、整理、解释与审计目标相关的各 种信息，形成书面记录
（三）审计证据
任何审计结论和审计建议都必须以合理的 证据作为基础，否则审计报告就不可信赖 审计证据应该充分、适当 1、充分→数量 2、适当→质量 ，内部审计应该在 审计的整个过程中都应该遵循客观公正原 则，在实施审计程序、获得审计证据得出 审计结论以及所发表的审计结论都应该是 公允表达的
第四章 内部审计技术方法
第一节 审查书面资料的方法
一、一般常用方法： （一）核对法 含义：将会计记录及其相关资料中两处以 上的同一数值或相关数据相互对照，用以 验明内容是否一致、计算是否正确的一种 审计技术。 目的：查明会计凭证、会计账册、会计报 表之间是否相符等 核对内容
审计实习完整版教学课件最全ppt整套教程电子讲义(最新)
1000
500
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20 1 20
10 5 50 5 2 10 2 1 15 15
0.5 7 3.5
0.2 11 2.2
库存现金监盘表
▪ 上一日账面库存余额-----盘点前库存现金账面余额 ▪ 盘点日未记账传票收入金额----0元 ▪ 盘点日未记账传票支出金额----0元 ▪ 盘点日账面应有金额----7102.95元 ▪ 盘点实有库存现金数额-----2102.95元 ▪ 盘点日应有与实有差异-----5000元 ▪ 差异原因-----白条抵库-----5000元
一、实训的目的
▪ 通过本操作的学习，学生能够系统、全面地掌握审计业务的基本程 序及具体方法
▪ 加强学生对审计基本理论的理解，对审计基本方法的运用和基本技 能的训练，将审计专业知识和审计实务有机地结合在一起。
▪ 可对学生所学的专业知识以及运用能力进行综合训练，为学生即将 从事的审计工作打下坚实的基础，使之成为真正的审计专业人才。
（三）审计标识
▪ 审计工作中使用的审计标识及涵义见教材表 0-1
▪ （四）审计工作底稿索引
▪ 审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，审计工作中使用的索引号间教材表 0-2
▪ 该索引号为一级编号，工作底稿多于一张时索引号应在此基础上增加数字编 号。如：库存现金审定表索引号为ZA1,现金监盘表索引号为：ZA1-1;银行存款 审定表为ZA2;银行存款明细表为ZA2-1;银行存款余额调节表为ZA2-2,以此类 推。
实训一 计划审计工作
▪ 一、实训目的 ▪ 通过本操作的学习，学生能够系统、全面地掌握计划审
计工作的基本程序及具体方法； ▪ 了解被审计单位基本情况、初步分析财务报表、确定审
500
100 10 1000
50 20 1000
20 1 20
10 5 50 5 2 10 2 1 15 15
0.5 7 3.5
0.2 11 2.2
库存现金监盘表
▪ 上一日账面库存余额-----盘点前库存现金账面余额 ▪ 盘点日未记账传票收入金额----0元 ▪ 盘点日未记账传票支出金额----0元 ▪ 盘点日账面应有金额----7102.95元 ▪ 盘点实有库存现金数额-----2102.95元 ▪ 盘点日应有与实有差异-----5000元 ▪ 差异原因-----白条抵库-----5000元
一、实训的目的
▪ 通过本操作的学习，学生能够系统、全面地掌握审计业务的基本程 序及具体方法
▪ 加强学生对审计基本理论的理解，对审计基本方法的运用和基本技 能的训练，将审计专业知识和审计实务有机地结合在一起。
▪ 可对学生所学的专业知识以及运用能力进行综合训练，为学生即将 从事的审计工作打下坚实的基础，使之成为真正的审计专业人才。
（三）审计标识
▪ 审计工作中使用的审计标识及涵义见教材表 0-1
▪ （四）审计工作底稿索引
▪ 审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，审计工作中使用的索引号间教材表 0-2
▪ 该索引号为一级编号，工作底稿多于一张时索引号应在此基础上增加数字编 号。如：库存现金审定表索引号为ZA1,现金监盘表索引号为：ZA1-1;银行存款 审定表为ZA2;银行存款明细表为ZA2-1;银行存款余额调节表为ZA2-2,以此类 推。
实训一 计划审计工作
▪ 一、实训目的 ▪ 通过本操作的学习，学生能够系统、全面地掌握计划审
计工作的基本程序及具体方法； ▪ 了解被审计单位基本情况、初步分析财务报表、确定审
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第2302号内部审计具体准则——与董事会或最高管理层的关系
第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务
管 理 类
第2305号内部审计具体准则——人际关系
准
第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制
7
则
第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量
11
第3101号内部审计实务指南——审计报告 第3201号内部审计实务指南——建设项目内部审计 第3202号内部审计实务指南——物资采购审计 第3203号内部审计实务指南——高校内部审计 第3204号内部审计实务指南——企业内部经济责任审计
12
• 2013年CIIA内部审计的新定义（第1101号）： • 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认
9
则
第2108号内部审计具体准则——审计抽样
第2109号内部审计具体准则——分析程序
10
第2201号内部审计具体准则——内部控制审计
业
第2202号内部审计具体准则——绩效审计 第2203号内部审计具体准则——信息系统审计
务 类 准
第2204号内部审计具体准则——舞弊的预防、检查与报告 则
4
第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理
13
新旧定义对比
老定义 独立的
新定义 独立的、客观的
独立性——重要属性， 是内审准则的基础。 对该属性的强调有可Байду номын сангаас导致什么结果？
14
新定义初稿只有“客观”一词， 而没有“独立”这个词， 这样又有可能导致何结果？
新定义将独立性和客观性均加上。 但反映了一个问题：
我们无法在严格意义上保持独立性。 我们该怎么做？
和咨询活动，它通过运作规范的程序和方法，审 查和评价组织业务活动及其内部控制、风险管理 的适当性、合法性和有效性，促进组织改善治理 和管理，帮助组织增加价值，实现其目标。
2003年的CIIA内部审计定义：
是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动， 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、
合法性和有效性来促进组织目标的实现。
联系电话:13515116316 邮箱:32115075@ QQ群号：232778362
3
讲座内容
• 内部审计面临的困境与其症结 • 基于新视角对内部审计定义的重释 • 现代内部审计的发展趋势 • 增值型内部审计的内涵及其理解 • 内部审计的机构设置 • 内部审计人员 • 内部审计业务类型 • 内部审计实战技巧 • 内部审计人际关系的沟通
内部审计理论与实务讲座
1
整体概述
概况一
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概况二
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概况三
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陈艳娇，南京审计学院审计与会计学院内部审计系主任，博士， 副教授，硕导，CIA。 中国内部审计协会培训教师，《内部审计》 和 《内部控制》课程组负责人，IAEP（国际内部审计协会 IIA 内部审计教育合作伙伴项目）南审项目组负责人，承担着中国内审 协会内审发展研究 中心工作， 国际内部审计师协会（IIA）会员， 中国审计学会会员，江苏审计学会会员， 国际信息系统审计师协 会 （ISACA） 会员，中国农村金融与投资中心特聘研究员、 “国 家 益贫政策” 亚太区域合作项目国家级顾问专家小组成员，农业 部农垦局项目评审专家组成员，国家卫计委审计专家组成员。在 《审计研究》等专业期刊上发表 论文40余篇，主持审计署、农业 部、卫生部、企业集团等多项内部审计与内部控制课题的研究。
新定义
以合理成本促进控制工作 评估和改善风险管理、控
的有效开展
制和治理过程的有效性。
如何理解？
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• 旧定义将内审业务局限于控制范围，而所谓的控 制一般仅限于诸如职责分工、授权和调节等有形 的控制活动。而且其前提是控制必须具有成本效 益。
•为什么新定义拓展了业务范围？
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内审在风险管理中起何作用？
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内部审计在企业全面风险管理中的确认作用
确认作用
检查主要风险的管理 评价对主要风险的报告 评价风险管理过程 为风险评估的准确性提供确认 为风险管理过程提供确认
第1102号—内部审计人员职业道德规范
第2101号内部审计具体准则——审计计划
第2102号内部审计具体准则——审计通知书
第2103号内部审计具体准则——审计证据
第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 第2105号内部审计具体准则——结果沟通
作 业 类
第2106号内部审计具体准则——审计报告
准
第2107号内部审计具体准则——后续审计
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老定义 评估职能
新定义 确认和咨询活动
管理层通过内部审计师开展的评估工作 究竟得到了什么回报？
您认为确认和咨询的区别是什么？
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老定义
新定义
把检查和评估机构业务作 旨在增值和改善机构的运 为向机构提供的一种服务 营状况
“检查和评估”是狭义、有重点的。 “增值和改善”是广义的。
为什么要改？
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老定义 帮助机构成员有效履行责任
新定义 帮助机构实现其目标
关注焦点从微观层次转向了宏观层次。
• 分析：内审不仅是看日常经营的具体细节，还要 关注机构的战略方向。在有的放矢时向管理部门 提出战略建议，同时规划内审自己的业务、协助 管理部门达到他们期望的目标（而不仅仅是评估 已存在的事物）。
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老定义
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• 2009年1月，IIA颁布了《国际内部审计 专业实务框架》即“International Professional Practices Framework （IPPF）”，于2009年1月1日生效；
• 从“应该”到“必须”的改变规定了对 审计行为的要求。
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CIIA内部审计准则体系
第1101号—内部审计基本准则
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内部审计面临的困境与其症结 • （一）内部审计职业界面临的种种批评 • （二）内审实务工作中的困境 • （三）内审人员在工作中应注意的问题或
应避免的误区
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基于新视角对内部审计定义的重释
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2004年IIA颁布的审计准则指出: “是一种独立、客观的确认和咨询活动， 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用 系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、 控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”