个人所得税明细表

对企业、事 个人承包经营或者承 业单位的承 租经营以及转包、转 包经营、承 租取得的所得 租经营所得
以每一纳税年度的收入总额，减除 必要的费用后的余额，为应纳税所 按年计征 得额；减除必要的费用是指按月减 除3500元
适用5% ～35%的 （纳税年度收入总额五级超 3500元×12个月）×适 额累进 用税率-速算扣除数 税率
20%
财产转让所得，是指 个人转让有价证券、 股票、建筑物、土地 财产转让所得 使用权、机器设备、 车船以及其他财产取 得的收入
按次计征
应纳税额=（收入总额20% 财产原值-合理费用） ×20%
（1）对股票转让所得，暂不征收个人所得税。（2）对个人出售自 有住房取得的所得按照“财产转让所得”税目征收个人所得税，但 对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征 个人所得税。
特许权使用费所得是 指个人提供专利权、 商标权、著作权、非 特许权使用费所得 专利技术以及其他特 许权的“使用权”取 得的所得，但不包括 稿酬所得
按次计征
每次收入不超过4000元 的，减除费用800元；每次 收入在4000元以上的，减 除20%的费用，其余额为应 纳税所得额。
（1）每次收入不超过 4000元的：应纳税额= （每次收入额-800）× 计征方法：按次计征：（1）以“某项”使用权的一次转让所取得的收入 20% 20%；（2）每次收入在 为一次。（2）如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入 4000元以上的：应纳税 相加为一次的收入，计征个人所得税。 额=每次收入额×（120%）×20% （1）自2008年10月9日（含）起，对储蓄存款利息所得暂免征收个 人所得税。（2）个人在个人银行结算账户的存款孳生的利息，应按 “利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。（3）对个人购买 福利彩票、赈灾彩票和体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1 万元）的暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税 。（4）个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元） 的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800 元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。
个人独资企业和合伙 个体工商户 企业不缴纳企业所得 的生产、经 税，其个人投资者按 营所得 照该税目缴纳个人所 得税。
按年计征
以每一纳税年度的收入总 额，减除成本、费用以及 损失后的余额，为应纳税 所得额
适用5% ～35%的 （全年收入总额-成本 五级超 、费用及损失）×适用 额累进 税率-速算扣除数 税率
（1）同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征 个人所得税。（2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版， 或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税， 即连载作为一次，出版作为另一次。（3）同一作品在报刊上 连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次， 计征个人所得税。（4）同一作品在出版和发表时，以预付稿 酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次 。（5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的， 应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人 所得税。
（1）个体工商户的具体规定：①个体工商户业主的费用扣除标准为 42000元/年，即3500元/月。②个体工商户向其从业人员实际支付的合理 的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。④个体工商户每一纳税年度 发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。⑤个体工商户 每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按 照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 （1）工商登记改变为个体工商户的，个人取得的承包、承租经营所得， 应按“个体工商户的生产、经营所得”税目征收个人所得税，不再征收 “企业所得税”。（2）工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何，均 应先按照企业所得税的有关规定缴纳“企业所得税”，然后根据承包、 承租经营者按合同（协议）规定取得的所得，依法缴纳“个人所得税” 。
（1）每次收入不足 4000元的：应纳税额= （每次收入额-800）× 20%；（2）每次收入在 4000元以上的：应纳税 额=每次收入额×（120%）×20%；（3）每 按次计征（1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。（2）属于 次收入的“应纳税所得 同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。 额”超过20000元的： 应纳税额=应纳税所得 额×适用税率-速算扣 除数=每次收入额× （1-20%）×适用税率速算扣除数
个人所得税 税目 界定
计征方法 计税依据 税率 应纳税额
其他
指个人因“任职或者 受雇”而取得的工资 、薪金、奖金、年终 工资、薪金 加薪、劳动分红、津 所得 贴、补贴以及与任职 或者受雇有关的其他 所得
1、全年一次性奖金 1）以每月收入额扣除费用3500元后 1）纳税人取得含税全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法：（1） 的余额，为应纳税所得额。2）在中 取得全年一次性奖金，单独作为一个月的工资处理，但不能扣除3500元 国境内的外商投资企业和外国企业 的费用；（2）将全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和 适用3% 中工作取得工资、薪金所得的外籍 速算扣除数；或者：（1）如果在发放全年一次性奖金的当月，雇员当月 ～45%的 =（每月收入额-3500元 人员，应聘在中国境内的企业、事 工资薪金低于费用扣除额3500元的，应将全年一次性奖金减除“雇员当 按月计征 七级超 或4800元）×适用税率 业单位、社会团体、国家机关工作 月工资薪金所得与3500元的差额”后的余额，除以12个月等于X元，按照 额累进 -速算扣除数 的外籍专家，和在境外任职、受雇 X元确定适用的税率为；2）（2）雇员取得除“全年一次性奖金”以外的 税率 取得工资、薪金的在中国境内有住 其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等 所的个人，以每月收入额扣除费用 等，一律将全部奖金与当月工资、薪金收入合并，计算征收个人所得税 4800元后的余额，为应纳税所得额 。
利息、股息 、红利所得 和偶然所得
按次计征 以每次收入额为应纳税所得额
20%
应纳税额=每Biblioteka 收入额 ×20%财产租赁所得
财产租赁所 得，是指个 人“出租” 建筑物、土 地使用权、 机器设备、 车船以及其 他财产取得 的收入。
以“1个月 ”内取得 的收入为 一次，按 次征收。
（1）每次（月）收入不超过 4000元的：应纳税额=[每次 （月）收入额-准予扣除项目修缮费用（800元为限）-800 元]×20%（或10%）；（2）每 次（月）收入在4000元以上 的：应纳税额=[每次（月）收 入额-准予扣除项目-修缮费用 （800元为限）]×（1-20%）× 20%（或10%） 以转让财产取得的收入额 减除财产原值和合理费用 后的余额，为应纳税所得 额。
劳务报酬所得，是指 个人独立从事“非雇 佣”的各种劳务所取 得的收入，包括：设 劳务报酬所得 计、医疗、法律、会 计、咨询、讲学、翻 译、演出、技术服务 、介绍服务、代办服 务等
按次计征
（1）基 本税率 为20% （2）“ 应纳税 每次收入不足4000元的，减除 所得额 费用800元；每次收入在4000元 ”（而 以上的，减除20%的费用，其余 非原始 额为应纳税所得额。 收入） 超过一 定金额 的，加 成征税
稿酬所得
稿酬所得，是指个人 因其作品以图书、报 刊形式“出版、发表 ”而取得的收入，作 品包括文学作品、书 画作品、摄影作品， 以及其他作品
按次计征
（1）每次收入不超过 4000元的：应纳税额= 基本税 每次收入不超过4000元 （每次收入额-800）× 率为 的，减除费用800元；每次 20%×（1-30%）； 20%，并 收入在4000元以上的，减 （2）每次收入在4000 对应纳 除20%的费用，其余额为应 元以上的：应纳税额= 税额减 纳税所得额。 每次收入额×（1征30% 20%）×20%×（130%）