《 个人所得税相关政策PPT 》 .ppt
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• 其中：费用扣除标准为2000元/月； • 免税项目合计＝基本医疗保险＋基本医疗
保险金＋失业保险金＋住房公保险＋其它 免税所得
四、免税项目具体规定：
• 1、住房公积金、基本医疗保险金、 基本养老保险金、失业保险金是指 个人按国家或地方政府规定的比例 向指定金融机构缴付的金额。
• 2、其他免税所得是指： • ①政府特殊津贴； • ②中国科学院院士津贴； • ③中国工程院院士津贴； • ④江苏省政府院士津贴 ； • ⑤独生子女补贴 ； • ⑥托儿补助费 ；
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇 员当月工资薪金所得低于税法规定的费用 扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员 当月工资薪金所得与费用扣除额的差额” 后的余额，按上述办法确定全年一次性奖 金的适用税率和速算扣除数。
3、计算公式：
• 如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规 定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员 当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
• ⑨福利费、救济金：福利费是是指根据国家有关规定，从 企业、事业单位、国家机关、社会团体提取的福利费或者 工会经费中支付给个人的生活补助费，上述所称生活补助 费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭 的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留 的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助， 对从超出国家规定的比例或基数提取的福利费、工会经费 中支付给个人的各种补贴、补助，从福利费和工会经费中 支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助以及单位为个 人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难 补助性质的支出均不属于免税的福利费范围，应当并入工 薪征税；救济金是指国家民政部门支付给个人的生活困难 补助费。
七、全年一次性奖金
1、政策依据：国家税务总局关于调整个人
取得全年一次性奖金等计算征收个人所得 税方法问题的通知 Байду номын сангаас税发[2005]9号 • 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一 个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下 计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：
2、具体计算办法：
• 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金， 除以12个月，按其商数确定适用税率和速
答案：1、全年一次性奖金办法
• 1、3、4、5、6、7、8、10、11月应纳个人所得税： [（7000+1000+1200+3000-1200-960-240-1202000）×20%-375] ×9=10449（元）
• 2、9月应纳个人所得税： [（7000+1000+1200+3000+3000-1200-960-240120-2000）×20%-375] ×2=3522（元）
• 全年一次性奖金办法是指“工资薪金所得”采取 按月计算，一次性发放的属于全年的奖金（如年 终奖等）按总局〔2005〕9号文的规定计算的办 法；按月预缴、全年汇算办法是指“工资薪金所 得”按月按实际数预扣，年度终了后就全年收入 平均每月计算办理汇算清缴的办法。两种办法由 扣缴单位自行选择使用，但在同一扣缴单位不得 针对不同的纳税人分别使用两种不同的办法
• 所得为有价证券的，根据票面 价格和市场价格核定应纳税所 得额。
• 所得为其他形式的经济利益的， 参照市场价格核定应纳税所得 额。
三、基本计算办法：
• 月应纳税所得额=月应发工资－免税项目合 计－费用扣除标准－准予扣除的捐赠额；
• 月应纳税额=月应税所得额×5%～45%的 九级超额累进税率—速算扣除数
• 如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当 月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率速算扣除数 • 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法 只允许采用一次。
八、年终汇算清缴
• 应纳税所得额的计算： • 月应纳税所得额=（年应发工资总额－
一、工资、薪金所得的概念:
是指个人因任职或者受雇而 取得的工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、 补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
二、个人所得的形式:
• 包括现金、实物、有价证券和其 他形式的经济利益。
• 所得为实物的，应当按照取得的 凭证上所注明的价格计算应纳税 所得额；无凭证的实物或者凭证 上所注明的价格明显偏低的，参 照市场价格核定应纳税所得额。
全年免税项目合计－费用扣除标准合 计－全年各个月份准予扣除的捐赠额 合计）/12 • 年应纳税额=（月应纳税所得额×税率 －速算扣除数）×12
例题一、
• 小赵是×市M区A公司的技术骨干 ，2009年小赵 每月取得基本及岗位工资7000元、伙食补贴 1000元、月奖1200元、住房补贴3000元，每月 缴纳住房公积金1200元、基本养老保险费960元、 基本医疗保险费240元、失业保险费120元、工 会会员费50元，2009年2月、9月分别取得过节 费各3000元，2009年12月取得年终奖金20000 元，请问A公司2009年应扣缴小赵多少个人所得 税？
五、捐赠扣除规定：
• 个人将其所得对教育事业和其他公 益事业的捐赠，是指个人将其所得 通过中国境内的社会团体、国家机 关向教育和其他社会公益事业以及 遭受严重自然灾害地区、贫困地区 的捐赠。
• 捐赠额未超过纳税义务人申报的应 纳税所得额30%的部分，可以从其 应纳税所得额中扣除。
六、工资、薪金所得的征税规定：
• ⑦差旅费津贴和误餐补助费（免于征税的差旅费津贴和误 餐补助费是指个人因公出差或因公在城区、郊区工作，不 能在工作单位或返回就餐，确需在外就餐的，根据实际出 差情况以及实际误餐顿数，按规定的标准领取的差旅费津 贴和误餐费） ；
• ⑧按市政府房改政策规定，符合规定的发放形式、发放范 围和发放标准以内的住（购）房补贴暂免征税，具体发放 标准为：个人按职级应享受的住房面积×（单位金额标准 +7.3元×工龄）。以上均指1998年11月30日前工作的老 职工，单位金额标准2004年前按400元，2004年后按 600元。对1998年11月30日以后工作的新职工，单位为 其负担的住房公积金，只要符合以上市政府房改政策规定 的，暂免征税；
保险金＋失业保险金＋住房公保险＋其它 免税所得
四、免税项目具体规定：
• 1、住房公积金、基本医疗保险金、 基本养老保险金、失业保险金是指 个人按国家或地方政府规定的比例 向指定金融机构缴付的金额。
• 2、其他免税所得是指： • ①政府特殊津贴； • ②中国科学院院士津贴； • ③中国工程院院士津贴； • ④江苏省政府院士津贴 ； • ⑤独生子女补贴 ； • ⑥托儿补助费 ；
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇 员当月工资薪金所得低于税法规定的费用 扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员 当月工资薪金所得与费用扣除额的差额” 后的余额，按上述办法确定全年一次性奖 金的适用税率和速算扣除数。
3、计算公式：
• 如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规 定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员 当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
• ⑨福利费、救济金：福利费是是指根据国家有关规定，从 企业、事业单位、国家机关、社会团体提取的福利费或者 工会经费中支付给个人的生活补助费，上述所称生活补助 费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭 的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留 的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助， 对从超出国家规定的比例或基数提取的福利费、工会经费 中支付给个人的各种补贴、补助，从福利费和工会经费中 支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助以及单位为个 人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难 补助性质的支出均不属于免税的福利费范围，应当并入工 薪征税；救济金是指国家民政部门支付给个人的生活困难 补助费。
七、全年一次性奖金
1、政策依据：国家税务总局关于调整个人
取得全年一次性奖金等计算征收个人所得 税方法问题的通知 Байду номын сангаас税发[2005]9号 • 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一 个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下 计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：
2、具体计算办法：
• 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金， 除以12个月，按其商数确定适用税率和速
答案：1、全年一次性奖金办法
• 1、3、4、5、6、7、8、10、11月应纳个人所得税： [（7000+1000+1200+3000-1200-960-240-1202000）×20%-375] ×9=10449（元）
• 2、9月应纳个人所得税： [（7000+1000+1200+3000+3000-1200-960-240120-2000）×20%-375] ×2=3522（元）
• 全年一次性奖金办法是指“工资薪金所得”采取 按月计算，一次性发放的属于全年的奖金（如年 终奖等）按总局〔2005〕9号文的规定计算的办 法；按月预缴、全年汇算办法是指“工资薪金所 得”按月按实际数预扣，年度终了后就全年收入 平均每月计算办理汇算清缴的办法。两种办法由 扣缴单位自行选择使用，但在同一扣缴单位不得 针对不同的纳税人分别使用两种不同的办法
• 所得为有价证券的，根据票面 价格和市场价格核定应纳税所 得额。
• 所得为其他形式的经济利益的， 参照市场价格核定应纳税所得 额。
三、基本计算办法：
• 月应纳税所得额=月应发工资－免税项目合 计－费用扣除标准－准予扣除的捐赠额；
• 月应纳税额=月应税所得额×5%～45%的 九级超额累进税率—速算扣除数
• 如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当 月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率速算扣除数 • 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法 只允许采用一次。
八、年终汇算清缴
• 应纳税所得额的计算： • 月应纳税所得额=（年应发工资总额－
一、工资、薪金所得的概念:
是指个人因任职或者受雇而 取得的工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、 补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
二、个人所得的形式:
• 包括现金、实物、有价证券和其 他形式的经济利益。
• 所得为实物的，应当按照取得的 凭证上所注明的价格计算应纳税 所得额；无凭证的实物或者凭证 上所注明的价格明显偏低的，参 照市场价格核定应纳税所得额。
全年免税项目合计－费用扣除标准合 计－全年各个月份准予扣除的捐赠额 合计）/12 • 年应纳税额=（月应纳税所得额×税率 －速算扣除数）×12
例题一、
• 小赵是×市M区A公司的技术骨干 ，2009年小赵 每月取得基本及岗位工资7000元、伙食补贴 1000元、月奖1200元、住房补贴3000元，每月 缴纳住房公积金1200元、基本养老保险费960元、 基本医疗保险费240元、失业保险费120元、工 会会员费50元，2009年2月、9月分别取得过节 费各3000元，2009年12月取得年终奖金20000 元，请问A公司2009年应扣缴小赵多少个人所得 税？
五、捐赠扣除规定：
• 个人将其所得对教育事业和其他公 益事业的捐赠，是指个人将其所得 通过中国境内的社会团体、国家机 关向教育和其他社会公益事业以及 遭受严重自然灾害地区、贫困地区 的捐赠。
• 捐赠额未超过纳税义务人申报的应 纳税所得额30%的部分，可以从其 应纳税所得额中扣除。
六、工资、薪金所得的征税规定：
• ⑦差旅费津贴和误餐补助费（免于征税的差旅费津贴和误 餐补助费是指个人因公出差或因公在城区、郊区工作，不 能在工作单位或返回就餐，确需在外就餐的，根据实际出 差情况以及实际误餐顿数，按规定的标准领取的差旅费津 贴和误餐费） ；
• ⑧按市政府房改政策规定，符合规定的发放形式、发放范 围和发放标准以内的住（购）房补贴暂免征税，具体发放 标准为：个人按职级应享受的住房面积×（单位金额标准 +7.3元×工龄）。以上均指1998年11月30日前工作的老 职工，单位金额标准2004年前按400元，2004年后按 600元。对1998年11月30日以后工作的新职工，单位为 其负担的住房公积金，只要符合以上市政府房改政策规定 的，暂免征税；