税收_01税收概述
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马工程教材《公共财政概论》PPT第八章税收ppt课件
先行性原则：税收筹划 应在纳税义务发生之前 进行，不得事后调整。
税收筹划的方法与技巧
• 方法 • 合理利用税率差异：利用不同地区、不同行业的税率差异进行税收筹
划。 • 规避税法漏洞：根据税法中的漏洞和空白进行税收筹划。 • 税负转嫁：通过转移税负的方式，将税负转嫁给其他企业或个人。 • 技巧 • 延期纳税：将纳税义务延期，获得资金的时间价值。 • 提前扣除：在税法允许的范围内，提前扣除应纳税款。 • 转移定价：通过关联企业之间的转移定价，实现税收筹划。
税收信息化的内容与技术
税收信息化的内容
税收信息化包括税务管理信息系统、纳税人信息系统 、税收征收信息系统、税收执法信息系统、税收服务 信息系统等五个方面的内容。
税收信息化的技术
税收信息化需要应用信息技术，如计算机技术、网络 技术、数据库技术、多媒体技术等，实现税务信息的 采集、处理、存储、传输和应用的全过程。
税收的原则与种类
税收原则
税收应遵循公平、透明、效率、稳定的原则， 确保税收的合理分配和有效使用。
税收种类
根据征税对象和政策目的的不同，税收可分为 流转税、所得税、财产税等不同类型。
中国主要税种
中国目前的主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
02 税收制度
税收制度的概念与内容
税收制度的概念
税收管理的原则与方法
要点一
原则
依法治税、公平公正、廉洁高效、科学管理、服务社会 。
要点二
方法
实行分类管理、信息化管理、风险管理、社会化管理等 。
税收管理的体制与运行
体制
我国实行分税制财政管理体制，各级税务机 关在财政部门的领导下，分别负责征收不同 税种的税收。
运行
税法基础知识
第一章税法概述第一节税收概述税收是国家为了实现其职能，依据政治权力，按照法律规定的标准，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成的特定分配关系,是国家取得财政收入的主要方式。
特征：强制性、无偿性、固定性第二节税法一、税法的分类1、按基本内容和效力分：税收基本法和税收普通法我国目前没有税收基本法2、按职能作用分:税收实体法和税收程序法3、按征税对象分：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、资源税法二、税法的制定(税法的渊源)1、人大和人大常委会制定税收法律2、人大或人大常委授权国务院制定暂行规定或条例3、国务院制定税收行政法规4、地方人大及常委制定税收地方性法规5、国务院税务主管部门制定税收规章6、地方政府制定税收地方规章三、税法的构成要素（一）纳税人（二)征税对象（三)税目（四）税率1、比例税率：增值税、营业税、所得税、关税、契税等。
2、超额累进税率：个人所得税中工资薪金所得、加成所得等。
3、定额税率：资源税、消费税中的啤酒黄酒等。
4、超率累进税率：土地增值税（五）纳税环节(六）纳税期限（七）纳税地点（八）加成征税、减免税（九)罚则（违法处理）第三节税收法律关系的三个要素一、主体1、征税主体：国家税务机关、海关(财政机关）2、纳税主体：法人、自然人、其他组织、在华的外国企业,组织,个人、在华没有机构场所但境内有所得的外国企业或组织.二、客体,即征税对象,是区别税与税的标志.三、内容，包括权利和义务两个方面。
税务机关的权利：征税、检查、处罚.税务机关的义务：宣传咨询、及时缴纳国库、受理纳税人申诉纳税人的权利：申请退还权、延期纳税权、申请减免税权、申请复议权、提起诉讼权纳税人的义务:办理税务登记、纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税法。
注意:①税收法律关系中主体双方的权利义务不对等；②纳税人与税务机关发生争执，必须先交税。
第四节本章近年注会考试试题（选）（近年来本章分值：1－2分）一、单选1、税收管理体制的核心内容是（）。
税收知识课件ppt
。
个人所得税优惠政策
对个人取得的省级人民政府、国务院部委和中国 人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组 织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育 、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
对个人按照国家有关部门规定取得的文化体制改 革中转制的文化企业股权收入，在一定期限内免 征个人所得税。
对个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免 征个人所得税。
税收筹划原则
合法性、预见性、全局性 和谨慎性。
税收筹划的意义
提高企业经济效益，实现 企业价值最大化。
合法避税的方法与技巧
利用税收优惠政策
选择合适的会计方法
关注国家税收政策，充分利用各项税 收优惠政策，降低企业税负。
根据企业实际情况选择合适的会计方 法，合理规划成本、费用和收入。
合理安排企业组织结构
对每个案例进行详细解析，包括 企业所得税的计算、税前利润的 调整、税收优惠的运用等。
企业所得税概述
介绍企业所得税的基本概念、征 收对象和税率等基础知识。
05
04
03
02
01
案例总结与启示
对案例进行总结，提炼出企业所 得税合规的关键点，为学习者在 实际工作中提供指导。
案例选择
选取不同行业、规模和经营模式 的企业作为案例，以便学习者更 好地理解企业所得税的实际应用 。
税收负担过重可能会抑制企业和个人的投资和消费，对经济增长产生负面影响。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税收对投资的影响
税收政策可以通过减税、免税、 税收优惠等方式来吸引投资。
降低企业所得税率可以增加企业 的利润，鼓励企业扩大投资。
税收政策可以通过调整固定资产 加速折旧、研发费用加计扣除等 方式来鼓励企业进行技术创新和
个人所得税优惠政策
对个人取得的省级人民政府、国务院部委和中国 人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组 织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育 、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
对个人按照国家有关部门规定取得的文化体制改 革中转制的文化企业股权收入，在一定期限内免 征个人所得税。
对个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免 征个人所得税。
税收筹划原则
合法性、预见性、全局性 和谨慎性。
税收筹划的意义
提高企业经济效益，实现 企业价值最大化。
合法避税的方法与技巧
利用税收优惠政策
选择合适的会计方法
关注国家税收政策，充分利用各项税 收优惠政策，降低企业税负。
根据企业实际情况选择合适的会计方 法，合理规划成本、费用和收入。
合理安排企业组织结构
对每个案例进行详细解析，包括 企业所得税的计算、税前利润的 调整、税收优惠的运用等。
企业所得税概述
介绍企业所得税的基本概念、征 收对象和税率等基础知识。
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01
案例总结与启示
对案例进行总结，提炼出企业所 得税合规的关键点，为学习者在 实际工作中提供指导。
案例选择
选取不同行业、规模和经营模式 的企业作为案例，以便学习者更 好地理解企业所得税的实际应用 。
税收负担过重可能会抑制企业和个人的投资和消费，对经济增长产生负面影响。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税收对投资的影响
税收政策可以通过减税、免税、 税收优惠等方式来吸引投资。
降低企业所得税率可以增加企业 的利润，鼓励企业扩大投资。
税收政策可以通过调整固定资产 加速折旧、研发费用加计扣除等 方式来鼓励企业进行技术创新和
中职《税收基础》课程教案一税收概述
土地增值税
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上 建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人 ，就其转让房地产所取得的增值额征收的一 种税。其目的是为了规范土地和房地产市场 交易秩序，合理调节土地增值收益，以及增 加财政收入。
07
总结回顾与拓展延伸
重点内容回顾总结
税收的定义、本质和特征
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿征收 的财政收入。它具有强制性、无偿性和固定性的特征。
增值税是对商品和劳务在流转过程中 新增价值部分征收的税，它采用逐环 节征税、逐环节扣税的方式，最终消 费者承担全部税款。
增值税特点
增值税具有普遍性、连续性、逐环节 征税和税基广阔等特点。
增值税纳税人身份识别
一般纳税人
年应税销售额超过规定标准的企业和企业性单位，应认定为一般纳税人，按照 一般计税方法计算缴纳增值税。
其他相关部门
如财政、审计等部门在各自职责 范围内协助税务机关进行税收征 收管理工作。
01
02
国家税务总局
负责制定税收法律法规和政策， 指导全国税收工作。
03
海关
负责进出口税收的征收管理工作 ，包括关税、进口环节增值税和 消费税的征收等。
04
03
增值税概述及计算方法
增值税基本原理和特点
增值税基本原理
税收原则与功能
税收原则
税收原则包括财政原则、经济原则和公平原则。财政原 则是指税收应为国家筹集充足的财政资金，满足国家职 能需要；经济原则是指税收应有利于资源的有效配置和 经济的稳定增长；公平原则是指税收应公平对待所有纳 税人，实现横向公平和纵向公平。
税收功能
税收具有组织财政收入、调节社会经济和监督管理三个 方面的功能。组织财政收入是税收的基本功能，通过征 税可以为国家提供稳定的财政收入来源；调节社会经济 是税收的重要功能之一，通过调整税率、税收优惠等措 施可以引导资源配置、促进经济发展；监督管理功能是 税收的派生功能之一，通过税收征管可以监督纳税人的 经济活动、维护市场秩序和保障国家权益。
第六章税收概述64页PPT
▪ (1)起征点
▪ (2)免征额
▪ 例：某税种规定，月营业收入额在5000元以上（含5000元） 时按10%的税率征税，5000元以下时不征税。某纳税人2月 份取得营业收入8000元，计算应纳税额，并指出该项规定 属于起征点还是免征额。
▪
▪ 例：某税种采取15%的税率并规定以纳税人的收入额减 除1000元后的余额作为计税收入额，某纳税人4月份取 得收入5000元，计算应纳税额，并指出该项规定属于 起征点还是免征额。
▪
▪ (3)减税和免税
▪ 减税是指对纳税人某种征税对象的应纳税额依法少征部 分税款，解除部分纳税义务。
▪ 免税是指对纳税人的应纳税额依法全部免除，解除全 部纳税义务。
▪ ▪
㈦附加与加成
㈧违章处理
▪ 税法是国家通过法律程序制订的，体现 着国家的税收政策。纳税人必须依照税法规 定履行应尽的义务，以维护税法的严肃性。 违章处理是指国家对违反税法行为的纳税人 所采取的惩罚措施。
第六章
税收概述
【本章提要】
※第一节 税收及其分类 ※第二节 税收制度及税制结构 ※第三节 税收负担与税负归宿
第一节 税收及其分类
▪ 一、税收产生 ▪ 税收，亦称赋税、捐税或税，是政府财政收入的最重
要来源，属于财政范畴；是人类社会发展到一定历史阶段的 产物，随着国家的产生而产生。
▪ ㈠国家的产生和存在是税收产生的政治前提。
▪
㈣我国税制结构模式的选择
▪
从我国国情出发，合理的税制结构模式，应该符合社
会主义市场经济体制基本要求，并能与国家惯例接轨。
▪ 1、税种设置应繁简适度
▪ 税制由简单到复杂是一种必然趋势，其繁 简程度应根据“低税率、宽税基、多功能、 高弹性”的要求决定。
▪ (2)免征额
▪ 例：某税种规定，月营业收入额在5000元以上（含5000元） 时按10%的税率征税，5000元以下时不征税。某纳税人2月 份取得营业收入8000元，计算应纳税额，并指出该项规定 属于起征点还是免征额。
▪
▪ 例：某税种采取15%的税率并规定以纳税人的收入额减 除1000元后的余额作为计税收入额，某纳税人4月份取 得收入5000元，计算应纳税额，并指出该项规定属于 起征点还是免征额。
▪
▪ (3)减税和免税
▪ 减税是指对纳税人某种征税对象的应纳税额依法少征部 分税款，解除部分纳税义务。
▪ 免税是指对纳税人的应纳税额依法全部免除，解除全 部纳税义务。
▪ ▪
㈦附加与加成
㈧违章处理
▪ 税法是国家通过法律程序制订的，体现 着国家的税收政策。纳税人必须依照税法规 定履行应尽的义务，以维护税法的严肃性。 违章处理是指国家对违反税法行为的纳税人 所采取的惩罚措施。
第六章
税收概述
【本章提要】
※第一节 税收及其分类 ※第二节 税收制度及税制结构 ※第三节 税收负担与税负归宿
第一节 税收及其分类
▪ 一、税收产生 ▪ 税收，亦称赋税、捐税或税，是政府财政收入的最重
要来源，属于财政范畴；是人类社会发展到一定历史阶段的 产物，随着国家的产生而产生。
▪ ㈠国家的产生和存在是税收产生的政治前提。
▪
㈣我国税制结构模式的选择
▪
从我国国情出发，合理的税制结构模式，应该符合社
会主义市场经济体制基本要求，并能与国家惯例接轨。
▪ 1、税种设置应繁简适度
▪ 税制由简单到复杂是一种必然趋势，其繁 简程度应根据“低税率、宽税基、多功能、 高弹性”的要求决定。
税收概述
税(不包括证券交易印花税)等；征收部门是地方税务部门
• (3)中央与地方共享税
•
共享税是指属于中央与地方政府共同享有并按照一定比
例分成的税种，如我国目前开征的增值税、资源税、证券交
易印花税等。
• 如：增值税（中央分享75%，地方分离25%），资源税、证券 交易印花税（中央97%，地方3%）
.
5. 按税收与价格的关系分类 ——价内税和价外税
.
课程开发总述 积件概念及积件制作 制作过程中的常见问题 提问和讨论
.
情境导入
.
税收与税法的关系
税法是税收制度的法律表现形式，税收制 度则是税法所确定的具体内容。税收必须 依照税法的规定进行，税法是税收制度的 法律依据和法律保障；税法必须以保障税 收活动有序进行为其存在的理由和依据。
.
税法的概念
.
税收的作用
.
.
税收的特征
• 强制性 • 无偿性 • 固定性
.
性税 收 的 强 制
• 税收的强制性是指国家征税凭借政治权力， 通过颁布法律和法令进行的。具体的表现就 是以法律形式颁布的税收制度和法令。
• 税收强制性表现在两个方面： • （1）税收分配关系的建立具有强制性； • （2）税收征收过程具有强制性
•
.
• (3) 财产税 • 财产税是以各种应税财产（包括动产和不动产，有形财
产和无形财产）为征税对象的税收。我国目前开征的房 产税、车船税、契税等。
• 财产税的特点有： • 稳定性强，适宜地方征收 • 不易转嫁，属于直接税种 • 有一定程度的公平作用
.
• (4)资源税 • 资源税是对开发和利用国家自然资源而取得级差收入
• 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法 律规范的总称。目的是保障国家利益和纳 税人的合法权益，维护正常的税收秩序， 保证国家的财政收入。具有义务性法规和 综合性法规的特点。
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 4. 按照计税标准不同分类 （3）复合税—又称混合税，是对某一进出口
货物或物品既征收从价税，又征收从量税。 如：消费税的卷烟和白酒
课堂小练
❖单选题 ❖下列税种中，属于行为税类的税种有（ ） A 增值税 B 印花税 C 关税 D 资源税
答案：B
课堂小练
❖单选题 ❖下列各项中，属于按照税收的征税对象分类的是
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （3）财产税类特点：
体现量能负担、调节财富、合理分配 的原则
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （4）资源类—指对在我国境内从事资源开发
的单位和个人征收的一类税。 ❖ 我国现行属于资源类的税种：
资源税、土地增值税、城镇土地使用税 ❖ 资源税的特点：
度则是税法所确定的具体内容； ❖税收必须依照税法的规定进行，税法是税
收制度的法律依据和法律保障； ❖税法必须以保障税收活动有序进行，为其
存在的理由和依据。
二、税法及构成要素
2. 税收与税法的关系 （2）两者的区别： ❖税收作为一种经济活动，属于经济基础范
畴。而税法则是一种法律制度，属于上层 建筑范畴。
只对特定资源征税 税负高低与资源税级差收益水平关系密切 征税范围的选择也较灵活
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类 1. 按征税对象分类 （5）行为税类—指以某类特定行为为征税对象
的一类税，主要对某种行为课税。 ❖ 我国属于行为税类的税种：
印花税 城市维护建设税 车辆购置税 ❖ 行为税类的特点：
特殊目的性；较强政策性；临时性和偶然性； 税源的分散性
效集合。
二、税法及构成要素
《税收基础知识》课件
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收管理。
纳税申报
纳税人应当按照税收法律法规的规定，定 期向税务机关申报应纳税款，并提供相关 纳税资料。
税款征收
税务机关应当按照税收法律法规的规定， 对纳税人申报的应纳税款进行征收，确保 税款及时、足额入库。
税务检查
税务机关可以对纳税人的纳税情况进行检 查，核实纳税人申报的纳税资料的真实性 和准确性。
列活动。
01
依法征管
税务机关必须严格遵守税收法律法规 ，依法进行征收管理，确保税收法律
法规的正确实施。
03
效率征管
税务机关应当采取科学、合理、高效的管理 方式和方法，提高征收管理的效率和效果。
05
02
税收征管的原则
依法征管、公平征管、效率征管和文明征管 。
04
公平征管
税务机关应当对所有纳税人一视同仁 ，按照税收法律法规的规定进行征收 管理，不偏袒、不歧视。
、车船使用税等。
税收的作用与意义
1 2
财政收入的主要来源
税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公 共产品和服务的需要提供资金支持。
调节经济的重要杠杆
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会总供 给和总需求，促进经济结构的优化和转型升级。
3
公平负担和社会分配的调节器
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会财富 的分配，缩小贫富差距，促进社会公平和稳定。
指纳税义务人应当缴纳税款的期限。
税收制度的类型
01
按税收负担能否转嫁分 类：直接税和间接税。
02
按税收计征标准分类： 从价税和从量税。
03
按税收收入归属分类： 地方税和中央税（有时 还有中央与地方共享税 ）。
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（3）现代经济的发展，以现代直接税为主（即 个人所得税）
（4）当前，世界各国的税制结构正逐步向建立 现代直接税和现代间接税并存的税制体系发展。
三、税收的本质
（一）税收的形式特征 1.税收的强制性
税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律 形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税 人之间的权利和义务关系。
税种 税收总收入 国内增值税 国内消费税 企业出口退税
营业税 企业所得税 个人所得税
关税 进口流转税
资源税 契税 证券交易印花税 车辆购置税 城镇土地使用税 土地增值税 耕地占用税 税种收入合计
2008上 半 年 31425.75 9484.23 1346.4 -2882.29 4050.09 7912.72 2136.73 937.02 3963.59 173.05 735.88 836.86 550.05 427.79 290.56 137.41 30100.09
（2）商品经济条件下，货币成为税收的纳税依 据和结算依据。
税收在计税依据上有一个由实物和力役非货币形 式向货币形式发展的过程。
3.税收法制发展变化
税收由专制课征向法制课征发展
4.税制结构发展变化
（1）奴隶与封建社会，实行古老的直接税（即 人头税）
（2）资本主义商业发展，以间接税为主（即商 品税）
税收_01税收 概述
项目 一、税收收入合计
其中：国税 地税
1.国 内 增 值 税 2.消 费 税 3.海 关 代 征 进 口 环 节 增 值 税和消费税 4.营 业 税 5.企 业 所 得 税 6.外 商 投 资 企 业 和 外 国 企 业所得税 7.个 人 所 得 税 8.资 源 税 9.城 市 维 护 建 设 税 10.房 产 税 11.印 花 税 12.城 镇 土 地 使 用 税 13.土 地 增 值 税 14.车 船 税 15.车 辆 购 置 税 16.烟 叶 税 17.其 他 税 收 二、出口退税合计
案例
尤科斯石油公司倾家荡产
2004年4月22日俄罗斯内务部经济和税务
犯罪调查人员对位于莫斯科杜宾尼斯卡亚大街31
号的尤科斯石油公司总部进行搜查，掌握了大量
线索和证据，对尤科斯石油公司提出指控。税务
部门认定该公司在1996年至2000年偷逃税款
2006 年 376362743 261879728 114483015 128946033 18856694
2007 年 494492879 344225556 150267323 156099101
22068190
2007 年 31.38 31.44 31.25 21.05 17.03
49671062 61532824
征税权具体由政府行使，包括中央政府和 地方政府。
国家凭借行政权征税
国家是公共财产的所有者，行使财产所有 权。国家是社会公共品的提供者，行使行 政管理权，简称行政权。
国家对其行政权力管辖范围内的个人或经 济组织，可以凭借行政权取得税收收入。
国家征税是基于公共权力，在国家为整个 社会提供公共品，满足社会需要的前提下， 由国家作为公共权力的代表来行使征税权。
税收主要目的是满足社会公共需要
国家履行其公共职能的支出，一般具有受 益的非排斥性和享用的非竞争性。
国家征税的目的是国家为满足履行其提供 公共品的财政需要。
税收须借助于法律形式进行
税收是国家为实现其提供公共品职能，而 向居民和经济组织征税的财政收入，税收 只有通过法律的形式，才能使社会成员在 纳税上得到统一。
增长率 33.5 22.6 18.4
7 25.6 41.5 27.2 40.2 34.7 29.1 25.7 28.3 28.5 209.5 51.3 51.9 33.7
2008年 7月 5323.25 1485.32 201.69 -477.33 775.31 1496.35 280.87
183.3 763.56 23.55 89.03 49.73 85.92 90.41 41.07 11.58 5100.36
23.88
51288897 55458781
65829725 77237349
28.35 39.26
15348161 19512010
27.12
24523244 2072555 9402283 5151830 3765864 1768893 2313205 4 9 9 6 11 6875109 413176 7345
税收是国家财政收入的一种形式
“税”是指特定的社会产品，即归政府的 这一部分产品；
“税的征收”是指把这一部分社会产品转 为国家所有或支配的运动过程和方式。
税和税的征收称为税收，特指国家财政收 入形式。
税收是国家财政收入的主要形式，也是各 国财政的最主要收入来源。
行使征税权的主体是国家
征税办法由国家制定，征税活动由国家组 织进行，税收收入由国家支配管理。
二、税收的起源与发展
（一）税收的起源 社会生产力发展 剩余产品产生 私有制
出现 阶级发展
1.税收名称发展变化
（1）贡、助、彻 （2）初税亩 （3）税赋租 （4）税 税收在名称上由非税名称向税收名称发展的过程。
2.税收依据发展变化
（1）自然经济条件下，税收主要来自农业收入， 以实物形式为主。
-42848854
31849801 2612539
11563399 5750500
22617433 3854509 4031454 681585 8767890 474987 9583
-52732868
29.87 26.05 22.98 11.62 500.59 117.9 74.28 36.42 27.53 14.95 30.46 23.06
增长率 13.8 21.5 15.1 3.9 17.1 -4.2 8.2 38.1
47 22 8.7 -71.8 18.1 157.8 8.4 70.3 13.3
第一章 税收概述
第一节 税收的本质
一、税收的含义
税收在历史上也称为税、租税、赋税或 捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭 借行政权力，按照法定标准，向居民和经 济组织强制、无偿地征收取得的一种财政 收入。
（4）当前，世界各国的税制结构正逐步向建立 现代直接税和现代间接税并存的税制体系发展。
三、税收的本质
（一）税收的形式特征 1.税收的强制性
税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律 形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税 人之间的权利和义务关系。
税种 税收总收入 国内增值税 国内消费税 企业出口退税
营业税 企业所得税 个人所得税
关税 进口流转税
资源税 契税 证券交易印花税 车辆购置税 城镇土地使用税 土地增值税 耕地占用税 税种收入合计
2008上 半 年 31425.75 9484.23 1346.4 -2882.29 4050.09 7912.72 2136.73 937.02 3963.59 173.05 735.88 836.86 550.05 427.79 290.56 137.41 30100.09
（2）商品经济条件下，货币成为税收的纳税依 据和结算依据。
税收在计税依据上有一个由实物和力役非货币形 式向货币形式发展的过程。
3.税收法制发展变化
税收由专制课征向法制课征发展
4.税制结构发展变化
（1）奴隶与封建社会，实行古老的直接税（即 人头税）
（2）资本主义商业发展，以间接税为主（即商 品税）
税收_01税收 概述
项目 一、税收收入合计
其中：国税 地税
1.国 内 增 值 税 2.消 费 税 3.海 关 代 征 进 口 环 节 增 值 税和消费税 4.营 业 税 5.企 业 所 得 税 6.外 商 投 资 企 业 和 外 国 企 业所得税 7.个 人 所 得 税 8.资 源 税 9.城 市 维 护 建 设 税 10.房 产 税 11.印 花 税 12.城 镇 土 地 使 用 税 13.土 地 增 值 税 14.车 船 税 15.车 辆 购 置 税 16.烟 叶 税 17.其 他 税 收 二、出口退税合计
案例
尤科斯石油公司倾家荡产
2004年4月22日俄罗斯内务部经济和税务
犯罪调查人员对位于莫斯科杜宾尼斯卡亚大街31
号的尤科斯石油公司总部进行搜查，掌握了大量
线索和证据，对尤科斯石油公司提出指控。税务
部门认定该公司在1996年至2000年偷逃税款
2006 年 376362743 261879728 114483015 128946033 18856694
2007 年 494492879 344225556 150267323 156099101
22068190
2007 年 31.38 31.44 31.25 21.05 17.03
49671062 61532824
征税权具体由政府行使，包括中央政府和 地方政府。
国家凭借行政权征税
国家是公共财产的所有者，行使财产所有 权。国家是社会公共品的提供者，行使行 政管理权，简称行政权。
国家对其行政权力管辖范围内的个人或经 济组织，可以凭借行政权取得税收收入。
国家征税是基于公共权力，在国家为整个 社会提供公共品，满足社会需要的前提下， 由国家作为公共权力的代表来行使征税权。
税收主要目的是满足社会公共需要
国家履行其公共职能的支出，一般具有受 益的非排斥性和享用的非竞争性。
国家征税的目的是国家为满足履行其提供 公共品的财政需要。
税收须借助于法律形式进行
税收是国家为实现其提供公共品职能，而 向居民和经济组织征税的财政收入，税收 只有通过法律的形式，才能使社会成员在 纳税上得到统一。
增长率 33.5 22.6 18.4
7 25.6 41.5 27.2 40.2 34.7 29.1 25.7 28.3 28.5 209.5 51.3 51.9 33.7
2008年 7月 5323.25 1485.32 201.69 -477.33 775.31 1496.35 280.87
183.3 763.56 23.55 89.03 49.73 85.92 90.41 41.07 11.58 5100.36
23.88
51288897 55458781
65829725 77237349
28.35 39.26
15348161 19512010
27.12
24523244 2072555 9402283 5151830 3765864 1768893 2313205 4 9 9 6 11 6875109 413176 7345
税收是国家财政收入的一种形式
“税”是指特定的社会产品，即归政府的 这一部分产品；
“税的征收”是指把这一部分社会产品转 为国家所有或支配的运动过程和方式。
税和税的征收称为税收，特指国家财政收 入形式。
税收是国家财政收入的主要形式，也是各 国财政的最主要收入来源。
行使征税权的主体是国家
征税办法由国家制定，征税活动由国家组 织进行，税收收入由国家支配管理。
二、税收的起源与发展
（一）税收的起源 社会生产力发展 剩余产品产生 私有制
出现 阶级发展
1.税收名称发展变化
（1）贡、助、彻 （2）初税亩 （3）税赋租 （4）税 税收在名称上由非税名称向税收名称发展的过程。
2.税收依据发展变化
（1）自然经济条件下，税收主要来自农业收入， 以实物形式为主。
-42848854
31849801 2612539
11563399 5750500
22617433 3854509 4031454 681585 8767890 474987 9583
-52732868
29.87 26.05 22.98 11.62 500.59 117.9 74.28 36.42 27.53 14.95 30.46 23.06
增长率 13.8 21.5 15.1 3.9 17.1 -4.2 8.2 38.1
47 22 8.7 -71.8 18.1 157.8 8.4 70.3 13.3
第一章 税收概述
第一节 税收的本质
一、税收的含义
税收在历史上也称为税、租税、赋税或 捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭 借行政权力，按照法定标准，向居民和经 济组织强制、无偿地征收取得的一种财政 收入。