审计学复习试题及答案

审计学复习试题及答案 It was last revised on January 2, 2021审计学复习试题 1一、单项选择题1、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（ D ）。

A．验资 B．财务报表审阅C．对财务报表信息执行商定程序 D．预测性财务信息审核2、注册会计师获取的被审计有关人员的口头答复所形成的书面记录，属于审计证据中的（ B ）A．书面证据B．口头证据 C．实物证据D．环境证据3、下列情况中，可以采用否定式函证的有（ D ）A．账龄较长的债务人 B．欠款金额较大的债务人C．有争议的债务人D．欠款金额较小的债务人4、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（ D ）A．只审查销售日记账 B．由日记账追查有关原始凭证C．只审查有关原始凭证D．由有关原始凭证追查销售日记账5、某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”的术语，这种审计报告是（ C ）A．无保留意见审计报告B．保留意见审计报告C．否定意见审计报告 D．无法表示意见审计报告6、应收账款函证的回函应当（ B ）A．直接寄给客户 B．直接寄给会计师事务所C．直接寄给客户和会计师事务所 D．直接寄给客户，由客户转交会计师事务所7、下列各项目中，（ C ）违反了权利和义务认定。

A.将未发生的销售登记入账B.已发生的销售业务未登记入账C.未将作为抵押物的存货披露D.待摊费用摊销不恰当8、“存在或发生”认定和“完整性”认定分别与以下哪项有关（ B ）A．财务报表要素的低估和高估B．财务报表要素的高估和低估C．财务报表要素的低估和低估D．财务报表要素的高估和高估9、下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的是（ A ）A．审计调整分录汇总表B．企业营业执照C．公司章程D．重要的会议记录10、ABC股份有限公司2001年1月购人重要专用设备，购入后采用平均年限法计提折旧，由于技术进步的原因，董事会2002年1月1 日决定改用年数总和法计提折旧。

管理当局已进行相关的处理及披露，则注册会计师应发表的审计意见为( A )。

A．带强调事项段的无保留意 B．保留意见 C．否定意见 D．标准无保留意见11、在下列情况下，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是（ D ）A．审计人员本人拥有客户的股票 B．审计人员的父母拥有客户的股票C．审计人员的子女拥有客户的股票 D. 审计人员的一位朋友拥有客户的股票12、在审计过程中，（ C ）是唯一可由审计人员控制的风险。

A．期望风险 B．项目风险 C．检查风险 D．职业风险13、若被审计单位经常无正当理由更换会计师事务所及注册会计师，接任的会计师事务所及注册会计师就冒很大的（ A ）。

A．审计风险 B．检查风险 C．固有风险D．控制风险14、一般而言，要证实被审计单位对某项资产确实拥有所有权，注册会计师应获取的审计证据为（ B ）。

A．实物证据B．书面证据 C．口头证据D．环境证据15、实物证据通常能证明（B）A、实物资产的所有权B、实物资产是否存在C、实物资产计价的准确性D、有关会计记录是否正确二、简答题1.简述被审计单位会计责任与注册会计师的审计责任？答:a建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证提交审计的会计资料真实、合法和完整是被审计单位的会计责任。

b在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责，是注册会计师的审计责任。

c注册会计师的审计责任不能替代、减轻甚至免除被审计单位的会计责任。

2.存货监盘的要点是什么（1）被审计单位实施的实地盘存既是一项控制程序，又是一项独立活动，且它的效用并不依赖于对处理业务的控制；（2）注册会计师进行的监盘是观察、询问实物检查工作的集合程序；(3)注册会计师的目的是获得合理保证:被审计单位的存货计量方法能产生正确计量结果。

(4)不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货。

三、论述题1.试述注册会计师在审计时，是否必须执行控制测试程序若不是，请说明在何种情况下可以不执行该审计程序答：注册会计师在审计时，并非必须执行控制测试程序。

因此，注册会计师执行控制测试的目的是为了确定内部控制的设计和执行是否良好，从而对控制风险进行评价，以确定实质性测试的性质、时间和范围。

只有当因信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于控制测试的工作时，控制性测试才是必要和经济的。

当出现下列情形之一时，注册会计师可不进行控制性测试而直接实施实质性测试程序。

（1）相关的内容控制不存在；（2）相关的内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；（3）控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量。

四、案例分析题1、你是某会计师事务所的注册会计师，正接受某公司委托审计其截止至2007年12月31日的财务报表。

你已对其业务循环的相关内部控制进行了了解和评价，决定不执行控制测试。

根据分析程序，你认为2007年12月31日资产负债表所列示的应付账款余额有可能被低估。

你已要求并取得了由客户编制的欠每个供货商的应付账款明细表。

要求：对此应付账款进行审计，你还应执行哪些实质性程序(1）审查应付账款明细帐。

（2）函证应付帐款。

（3）截止期测试。

（4）现金支出截止测试。

（5）审查期后付款。

2、注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度的会计报表进行审计时，执行了下列部分审计程序：(1)月末观察ABC股份有限公司是否向债务人寄发对账单；(2)向管理当局索取并审阅ABC股份有限公司的内部控制手册；(3)计算2010年度的销售毛利率并同上年进行比较；(4)向重要的债务人进行肯定式函证；要求：完成下列表格3、注册会计师杨天在对X公司存货项目的相关内部控制制度进行测试后,发现该公司存在以下几种可能导致错误的情况：(1) 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；(2) 本次审计为X公司成立以来的首次审计；(3) X公司存货的计价方法由先进先出改为全月一次加权平均；(4) 由Y公司代管的甲材料可能并不存在。

要求：按下列要求，将答案填入题后的表格中。

(1)注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么?(2)执行的实质性测试能够实现哪些审计目标?(3)执行的各项实质性测试程序所获取的审计证据，如按其外形特征可分属哪些类型?审计学复习试题2一、单项选择题1、( B )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。

A、权威性B、独立性C、合法性D、合理性2、审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规范和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿是（ C ）。

A业务类工作底稿 B一般工作底稿 C 综合类工作底稿 D专用工作底稿3、函证法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( C )的查证。

A、无形资产B、固定资产C、应收款项D、流动资产4、在实际工作中往往把审阅法与( D )结合运用。

A．调节法 B．函证法 C．比较法 D．核对法5、国家出台审计准则的主要原因是增强的( B )的可信性。

A、会计档案B、会计报表C、会计账簿D、会计凭证6、收集审计证据的阶段是( B )。

A.准备阶段 B．实施阶段 C．终结阶段 D．后续审计阶段7、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是( A )。

A．固有风险 B．控制风险 C．抽查风险 D．经营风险8、我国独立审计准则的制定依据是( C )。

A、《审计法》B、《会计法》C、《注册会计师法》D、《企业会计准则》9、（ D ）业务属于不相容职务。

A．经理和董事长 B．采购员和购销科长C．保管员和车间主任 D．记录日记账和记录总账10、样本设计时应考虑的因素有（ A ）。

A．审计目的 B.审计报告 C．审计意见 D.审计证据11、（ B ）用于内部控制符合性测试。

A．审计抽样 B.属性抽样 C．变量抽样 D.统计抽样12、从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是( A )。

A．停-走抽样 B．发现抽样 C．属性抽样 D．变量抽样13、当注册会计师表示( A )意见时，审计报告的说明段可以省略。

A．无保留意见 B．保留意见C．否定意见 D．拒绝表示意见14、被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具( A )审计报告。

A．保留意见 B．无保留意见 C．否定意见 D．拒绝表示意见15、如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具( C )的审计报告。

A.无保留意见B.保留意见C. 带强调事项段的无保留意见D. 无法表示意见二、简答题1.管理建议书与审计报告有何区别?管理建议书与审计报告的区别是：1.对象不同。

管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的;审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。

2.责任不同。

管理建议书可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务。

审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。

3.影响程序不同。

管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告要想外报送，影响大。

2.简述审计总目标？审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。

其中：合法性是指会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计计度的规定。

公允性是指会计报表在所有重大方面公允反映了被审计单位财务状况、经营成果以及现金流量。

三、论述题1. 试论述应收账款函证的范围和对象如何确定。

注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。

函证数量的大小、范围是由诸多因素决定的，主要有：（1）应收账款在全部资产中的重要性。

如果应收账款在全部资产中的比重较大，则函证的范围应相应大一些。

（2）被审计单位内部控制的强弱。

如果内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量；反之，则应相应扩大函证范围。

（3）以前期间的函证结果。

若以前期间函证中发现重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。

（4）函证方式的选择。

若采用肯定式函证，则可以相应减少函证量；若采用否定式函证，则要相应增加函证量。

一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目、与债务人发生纠纷的项目、关联方项目、主要客户项目、余额为零的项目和非正常项目。

四、案例分析题1、资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2005年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200000元，期限是3个月，借款月利率为‰，该公司的会计处理为：(1)取得借款时：借：银行存款 200000贷：短期借款 200000(2) 04月、5月、6月底预提利息时：借：营业外支出 1100贷：短期借款 1100(3)6月底归还借款时：借：短期借款 203300贷：银行存款 203300要求：指出该公司会计处理的不当之处。