10薪酬管理中的几个重要问题

2.3 与企业薪酬相关的主要税收政策
❖ 工资、薪金支出 ❖ 目前，工资、薪金的形式主要有以下几种：
（1） 计税工资、薪金制 （2） 效益工资、薪金制 （3） 提成工资、薪金制 （4） 实际工资、薪金制 （5） 特殊工资、薪金制
❖ 奖金
❖ 2005年1 月26 日，国家税务总局出台了一个新的文件— —《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所 得税方法问题的通知》，对年终一次性奖金的计税方法做 出了新的规定。
❖ 准则的应用指南指出，由《企业会计准则第11号：股份支 付》规范的对职工的股份支付，也属于职工薪酬。
2.2 合理避税的前提条件
❖ 职工薪酬会计处理与税务处理存在差异是企业能够合理避 税的前提条件。
❖ 薪酬避税就是依据会计处理与税务处理的差异来进行合理 的确认与计算，使企业薪酬能够在合法的前提下尽量少的 纳税。
2.1 职工薪酬的计税项目
❖ 财政部2006年颁布的《企业会计准则第9号：职工薪酬》 中对职工薪酬的解释是，指企业为获得职工提供的服务而 给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
❖ 职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利 费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费 和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职 工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给 予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。
❖ 各类保险基金和统筹基金
❖ 企业为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部 门或其指定机构缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、基 本失业保险、工伤基金及女工生育基金以及按省级税务机 关确认的标准缴纳的残疾人就业保障金，为特殊工种职工 支付的法定人身安全保险，均可以在税前扣除。
❖ 企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标 准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。
1.4 薪酬沟通的流程
❖ 图10-1 为薪酬沟通的流程：
1.5 薪酬沟通中应注意的问题
❖ 主管在与下属沟通时，要保持平等的心态，不要有 优越感
❖ 用心倾听，多问少讲 ❖ 关注细节，用“心”沟通
2. 薪酬设计中的合理避税
➢ 职工薪酬的计税项目 ➢ 合理避税的前提条件 ➢ 与企业薪酬相关的主要税收政策 ➢ 薪酬设计中合理避税的方法 ➢ 选择支付特殊从业员工的薪酬与避税
❖ 建立工会组织的企业，按规定提取并向工会拨缴的经费， 凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》，按计税 工资总额的2%在税前扣除。
❖ 为鼓励企业技术创新，推进职业教育培训，从2006 年1 月1 日起，对于企业（ 含外资企业）当年提取并实际使用 的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5%以内的部分， 可在税前扣除。
❖ 首先，薪酬沟通能够为员工创造良好的工作“软”环境。 ❖ 其次，薪酬沟通可以把企业价值理念、企业目标有效地传
达给员工。 ❖ 再次，薪酬沟通具有预防性。 ❖ 最后，薪酬沟通是一种激励中隐含约束的机制。
1.3 薪酬沟通中存在的误区
❖ （1）缺乏明确的薪酬原则。 ❖ （2）局限于口头说明。 ❖ （3）不涉及员工的职业发展。 ❖ （4）谈话就是走过场的套话。 ❖ （5）多层上司一起与员工沟通更加有效。 ❖ （6）沟通中员工只作听众。 ❖ （7）告知员工其个人信息就够了。
内容安排
1. 薪酬沟通 2. 薪酬设计中的合理避税 3. 加薪的艺术 4. 全球化时代的薪酬设计与管理 5. 复习思考题 6. 案例分析
1.薪酬沟通
➢ 薪酬沟通概述 ➢ 薪酬沟通的作用 ➢ 薪酬沟通中存在的误区 ➢ 薪酬沟通的流程 ➢ 薪酬沟通中应注意的问题
1.1 薪酬沟通概述
❖ 薪酬沟通的内涵 所谓薪酬沟通是指为了实现企业的战略目标，管理者
第10章
薪酬管理中的几个重要问题
学习目的
❖ 了解薪酬沟通的内涵及特点。 ❖ 了解薪酬沟通的作用及形式。 ❖ 了解如何避免薪酬沟通的误区。 ❖ 掌握薪酬沟通的设计步骤。 ❖ 了解企业薪酬相关的主要税收政策。 ❖ 掌握薪酬构成中各项的避税方法。 ❖ 了解加薪的概念及形式。 ❖ 掌握加薪的种类。 ❖ 掌握加薪方案的设计流程及应考虑的因素。 ❖ 了解加薪中应注意的问题。 ❖ 了解全球化给企业薪酬管理带来的变化。
❖ 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人 根据其全年经济效益和对雇员全年功作业绩的综合考核情 况，向雇员发放的一次性奖金。年终加薪、实行年薪制和 绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资， 都可以适用新的方法计算纳税。
❖ 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费
❖ 税法规定，内资企业的职工福利费，按计税工资总额的 14%在税前扣除。外资企业支付给职工的福利费税前列支 标准，扣除一些专项基金后，按不超过当年实际发放的职 工工资总额的14%执行，不能预提。
❖ 企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护 费等支出，原则上允许据实扣除。由于各地、各行业、各 企业的情况不同，目前，在税法中尚未规定全国统一适用 的标准。为防止企业随意加大扣除费用，一般应由省级税 务机关根据当地实际情况，确定税前扣除的最高限额，并 报国家税务总局备案。
❖ 因解除与职工的劳动关系给予的补偿
❖ 自2001年1月1日起，企业支付给解除劳动合同职工的一 次性补偿支出（包括买断工龄支出）以及企业对已达一定 工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付 的一次性生活补贴，属于“与取得应纳税收入有关的所有 必要和正常的支出”，原则上可以在企业所得税税前扣除。 各种补偿性支出数额较大，一次性摊销对当年企业所得税 收入影响较大的，可以在以后年度均匀摊销。具体摊销年 限，由省、自治区、直辖市税务局根据当地实际情况确定。
与员工在互动过程中通过某种途径或方式将薪酬信息、思 想、情感相互传达交流，并获取理解的过程。 ❖ 薪酬沟通的特点 （1） 激励性 （2） 互动性 （3） 公开性 （4） 动态性 ❖ 薪酬沟通的分类 （1） 按沟通形式可以分为书面沟通和面谈交流。 （2） 按沟通的时机可以分为首次沟通和持续沟通。
1.2 薪酬沟通的作用
❖ 住房公积金、住房补贴
❖ 企业按规定缴纳的住房公积金、按省级人民政府批准的办 法发放的住房补贴、住房提租补贴和住房困难补助，可在 税前扣除；企业超过规定标准缴纳或发放的住房公积金或 各种名目的住房补贴，一律作为企业的工资、薪金支出， 超过计税工资标准的部分，不得在税前扣除。
❖ 通信费、冬季取暖补贴、防暑降温补贴、劳动保护费