从我国奢侈品消费现状谈消费税的改革
中国消费税制改革、奢侈品现状、奢侈品征收消费税范围及我国奢侈品征收税情况分析
中国消费税制改革、奢侈品现状、奢侈品征收消费税范围及我国奢侈品征收税情况分析一、中国消费税制改革消费税有广义与狭义之分。
广义是对以消费品或消费行为作为课税对象的各种税收的统称（一般消费税），包括增值税、销售税、零售税等。
狭义是指以特定消费品或消费行为作为课税对象而征收的一种税（特别消费税），对应于中国的消费税。
消费税主要具备三项功能：组织财政收入功能、调节收入分配功能、保护环境功能（矫正外部性功能）。
欠发达国家消费税主要为单纯财政功能，发达国家则侧重“矫正外部性功能”。
中国消费税收入快速增长，且发生过多次调整，但未发生重塑。
国内消费税收入由1994年的487.4亿元增至2018年的10,632亿元，CAGR为13.7%。
自1994年以来，我国多次对消费税进行调整，不同时期、不同经济背景下，征税范围和税率的变化反映消费税限制或促进消费的政策导向变化。
但其所涉及的税目、税率和征税环节均为局部调整，并未有根本性或整体性的重大变革。
中国消费税收入占税收总收入比重不高，且高度集中在四大类消费品。
1994-2018年，国内消费税收入占比经历了先下降后上升的过程。
1994年消费税占比为9.5%，后随着国家经济的发展，消费税发挥的组织财政收入功能逐渐弱化，且部分消费品被调整出消费税征收税目，整体占比持续下降至2008年4.7%。
2009年，随着国家对成品油征收消费税税率的提升，消费税占比快速提升，基本稳定在7%-8%左右。
目前消费税主要发挥调控和引导消费功能，收入高度集中在烟、成品油、小汽车与酒等四种消费品品类，以2017年为例，这四类产品贡献的消费税收入占全部消费税收入的比重分别约为44.7%、41.8%、7.8%、2.3%，合计96.6%（含部分高档汽车和高档烟酒，但是占比非常小）。
2019年9月26日，国务院印发《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》，其中提出的政策措施包括：“后移消费税征收环节并稳步下划地方。
浅议奢侈消费税改革
中国国情的独特意义 ， 助于实现 医疗体 医改领导小组下建立强有力 的办事机构 ， 情 况、 本药物制度执 行情况、 品集 中 有 基 药 系 的高效率、 低成本两大 目标 。要建 立健 抽调 专人集 中办公 ， 从领 导力量 、 组织机 招标采购配送情 况、政府补助落实情况、 全县级医院与社区卫生服务 中心 （ 乡镇卫 构、 办公场所 以及工作经费上给予全力保 分流安置政策落实情况 的检查指导 ， 通过 生院） 社区卫 生服 务站 （ 、 村卫 生室） 之间 障 ， 形成 发改、 生、 政 、 卫 财 人社 、 监察 、 物 讲座 ， 开展视频 网络在职教育 。继续完善 配合的医改工作局面。 县级医院与省市级医院的远程会诊 系统 ，
会发展 实际需要对 消费税进行必要改革 ， １ ２月底 ，中国奢侈品市场年 消费总额 已 适度干预。 而对奢侈 消费征税则是各国普
以增强其调节奢侈 消费的功能。
关键词 ： 奢侈品 ； 消费税 ； 消费 经达到 １６亿美元 （ ２ 不包括私人飞机 、 游 遍采用 的方式之一， 这既可 以引导人们形
发展、 民生活水平 日益提高而不 断增加 人
一
、
奢侈 （ 与奢侈消费税 品）
表 根 据 世 界 奢 侈 品 协 会 中 国代 表 处 网 的， 明我国经济社会相 比较 改革开放前
“ 奢侈 ” 重在对物 品的使用情况 ， 奢 “
在 侈 品” 重在物品满足 需求效用 。“ 奢侈” 出 站数据显 示： 亚洲 人在欧洲 市场 购买奢 有 了长足发展 。但是我们 也应该看到， “ 一些 人并未形成 良 自于 《 国语 ・ 晋语》 “ ： 及桓子 ， 骄泰奢侈 ， 贪 侈品消费去年 累计达 ６ Ｏ亿美元 ， ９ 在境外 钱袋子鼓起来 的同时 ，
中国奢侈品消费税征收制度改革研究
研究意义
要点三
促进奢侈品市场健康发展
通过改革奢侈品消费税征收制度，可以促进奢侈品市场的健康发展，提升市场竞争力。
要点一
要点二
提高政府税收收入
改革奢侈品消费税征收制度，可以提高政府对奢侈品消费的税收收入，为政府提供更多的财政收入。
改革方案一：降低税率
改革方案二：征收环节前移
征收环节前移可以提高监管效率，但可能会增加消费者负担。
总结词
将征收环节前移至生产环节或进口环节，可以加强对生产商和进口商的监管，提高效率。然而，这可能会增加消费者的负担，因为他们需要在购买时支付消费税。
详细描述
实行有差别的税率政策可以促进环保和可持续发展，但可能会增加监管难度。
引导消费者合理消费
改革奢侈品消费税征收制度，可以通过税收政策的引导，促使消费者更加理性地消费，避免过度消费和浪费。
要点三
奢侈品消费税概述
02
指具有独特性、稀缺性和高价值特征的商品或服务，如高档珠宝、名表、高级化妆品等。
奢侈品
奢侈品并非人们生活所必需，其价值远超一般消费品，且价格不菲。
与生活必需品的区别
降低购买成本
改变消费结构
刺激消费需求
对消费者行为的影响
完善税收体系
01
改革奢侈品消费税征收制度可以完善中国的税收体系。通过降低税率、改变征税方式以及优化资源配置等措施，可以促进税收制度的公平性和有效性。
对税收制度的影响
提高税收效率
02
通过改革奢侈品消费税征收制度，可以提高税收效率。一方面，降低税率可以减少税务部门的征收成本；另一方面，改变征税方式可以避免逃税和漏税现象的发生。
中国奢侈品消费税征收制度改革研究
中国奢侈品消费税征收制度改革研究作者：魏志琴来源：《经济研究导刊》2013年第28期摘要：近几年中国奢侈品消费热涨，消费规模迅速膨胀，“未富先奢”的消费观无疑使社会价值取向发生扭曲，亟须正确引导和警醒。
针对现行奢侈品消费税征收制度中存在的征收范围过窄、税率偏低、征收模式不合理等问题，提出拓宽奢侈品消费税征收范围、提高税率水平、改革征收模式、进行税基档次划分并差别征收等对策建议。
关键词：奢侈品；消费税；价外税中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）28-0127-0221世纪以来，随着经济的快速发展，中国居民生活水平有了大幅度的提高，消费市场出现了前所未有的奢侈品消费热潮，“超前消费”、“未富先奢”已屡见不鲜，消费观、价值取向发生了严重扭曲。
征收消费税，具有引导消费方向和调节消费结构的双重效果。
因此，中国消费税中有关奢侈品征收制度的改革，已迫在眉睫。
一、征收奢侈品消费税的意义（一）奢侈品的含义奢侈品一般被定义为“一种超出人们生存与发展需要范围的，具有独特、稀缺、珍奇等特点的消费品，又称为非生活必需品。
”广义的奢侈品是指超出消费者基本需求之外的消费品，狭义的奢侈品则指消费者消费结构中最高级别的消费品。
同时奢侈品又是一个相对的概念，具有时代性、区域性等特征，即在不同的人群、不同的地点和不同的时间，奢侈品的物质形式会发生转变。
（二）奢侈品的特征1.非必需性奢侈品是满足少数居民高品质生活需求的消费品，且在日常生活中可有可无。
如珠宝首饰、豪华轿车等，即使不拥有也不会影响人们基本生活。
但如缺少粮食、日用品、基本衣物、家具等生活必需品，人们不仅无法正常生存，而且会造成社会动荡。
2.高成本性绝大多数奢侈品都是采用高品质的原材料纯手工制作而成。
高品质材料市场价格本身就高，再加上手工精心制作，造就了奢侈品的高成本性。
例如世界著名品牌LV包之所以昂贵，不仅是因为款式新颖，关键在于它是用高品质皮质由工匠师傅一针一线制作的。
基于奢侈品消费现状的消费税改革探析
基 于奢 侈 品消 费现 状 的 消 费税 改革 探 析
凌 翊
（ 江财经 学院 ， 江 杭州 ３０１） 浙 浙 １０ ８
摘
要： 随着我国经济的迅速发展 ， 奢侈品的销售额逐年提高， 为我 国经济及消费趋势带来了
很大影响。如何通过征收消费税引导居 民奢侈品消费行为， 实现正确理性消费， 成为 当今社会 的一
２ 富裕 的中产 阶级 。这类 人群 是奢 侈 品消费 的 ． 中坚 力量 ， 可 以分 为理 性 消 费 者 和非 理 性 消 费 者 又 两类 。理 性 消费者 对 生 活 品 质有 一 定 的要求 ， 择 选 自己偏好 和适 合 的品牌 和行 为 。而非理 性 消费者 大
地喂着吃 ； 最大的离婚分财产案发生在海 口， 他们要 分 的财产 高 达 ３个 亿 ， 这 还 不 是 全 国 最 富 的 家 而 庭。 ”与如 此 奢 侈 的 消 费 状 况 相 对 比 ， 国 大 量 农 中 村、 城填居 民都面临着极其严峻的住房和温饱问题。 方 面富人 的奢侈 品消 费 高 度膨 胀 ， 一方 面穷 人 另 的温饱 与住 房难 以保 障 ， 会 阶 层 贫 富分 化 日益 严 社
距 ， 而 中 国现 行 消 费税 却 完 全 涉 及 不 到对 奢 侈 行 然
为 的征 税 ， 远未 发挥 其应 有 的作用 。 （ ）奢 侈 消费人 群 日益广 泛 二
分， 通过对 奢 侈 品 的消 费 满 足 自己 的虚 荣 心 。他 们 对 于 奢侈 品 的消费 能力往 往是 相 当有 限的 。 （ ）奢 侈 消 费的动机 日益 丰 富 三 １象征 性 消费 。这 一部分 人 消费奢 侈 品是为 了 ． 显 示 自己的地位 和身 份 。近年 来我 国富人 阶层 急剧 扩 大 ， 了炫耀 自己的财 富和 身份 地位 ， 为 他们往 往倾
中国奢侈品行业宏观环境分析
中国奢侈品行业宏观环境分析一、政治环境(1) 税收政策2006年出台的消费税调整方案增加或提高了对游艇、高尔夫球具及高档手表等奢侈品的消费税，这使得原本就比海外市场价格高出10%-20%的奢侈品价格又有所提高。
这一政策的出台直接导致我国内地消费者增加了在境外旅游时购买奢侈品的需求。
这种情况对我国奢侈品产业的培养起到一定的积极意义:在利润空间有所下降的同时，他们可能就会考虑到利用范围经济的优势，选择一些仅在国内小有名气的品牌来代理，这样的品牌没有足够讨价还价的能力，反而会给经销商留出更多的利润空间。
而国内品牌就可以通过这样的方式分享到国际水平的宣传和管理资源，这对国产品牌初期的销售渠道的培养和今后市场的开拓是有积极意义的。
(2) 大力支持自主品牌发展商务部采取了树立自主品牌典型、提供政策支持等六大措施，大力实施品牌战略。
一是树立一批自主品牌的典型。
二是为品牌企业提供必要的政策支持。
三是帮助企业进行品牌宣传。
四是推动名牌企业“走出去”。
五是开展“品牌万里行”活动。
六是加大自主品牌知识产权保护力度。
这一系列措施的实施将对我国培养自主奢侈品牌起到积极的意义。
(3) 加强知识产权保护意识和相关法律对维护品牌权益要发展奢侈品产业，首先要保证奢侈品品牌的权益，所以一国的品牌权益保护力度和有效性将直接影响该国奢侈品产业的发展。
2006年12月，在中央经济工作会议上，胡锦涛总书记强调，要加快建立健全知识产权保护体系，形成一批拥有自主知识产权的产品和世界知名品牌。
二、经济环境如果把2009 年第一季度换算成年率GDP 降幅横向比较：美国负6.1%，欧元区16 国平均约负10%，德国负14.4%。
而我们的近邻日本2008 财政年度的实际GDP 增长率为负3.5%，是近7 年来首次遭遇负增长，已经超过1998 年度的负1.5%，创下战后最差纪录，今年又因负15.2%登上发达国家经济负增长榜首。
对比中国8%的惊人GDP，中国真是创造了又一个奇迹。
浅议我国消费税征收改革对奢侈品消费的引导
范围应如何界定呢？亚当 ・ 密在《 斯 国富论 》 中讨 论过 奢 侈 品 的定 义 ：在 必 需 品 中 ， 的解 释 ， 但 “ 我 不 包括那些大 自然使其成为最低 阶级人 民所必需 的
物品， 而且 包括 那 些 有 关 面 子 的 习俗 ， 成 为 最 低 其
户对 品 质 生 活 的追 求 ， 网上 竞 拍 价 竞 突 破 了 其 １０ ０元 。市场 在这方 面有 过先 例 ： 饰 品牌 Ｌ ９０ 服 Ｖ专 门为苹 果 ＩＯ Ｐ Ｄ播 放 器 的配 件 设 计 的小 包 ， 价有 售 的 已超 过 机 器 本 身 。 想 推 出 扬 天 “ 钥 匙 ” ＿联 ２ 金 表
明 ， 司已不满 足于在 Ｐ 公 ｃ市 场竞 争 ， 们看 中 了 中 他
阶级人 民所必需 的物 品。此外 ， 一切其他 物品 ， 我 叫做 奢 侈 品 。 ＿ 显 然 ， 密 看 到 了 给 奢 侈 品 定 义 ”１ 斯 的困难 性 ， 以他 采 用 了排 除法 ， 过 了直 接 下 定 所 绕 义所存在的障碍。奢侈品在国际上被定义为一种 超出人 们 生存 与发 展需 要 范 围 的， 有独 特 、 具 稀 缺 、 奇等特点 的消费 品， 称 为非生 活必 需品。 珍 又
黄金 与钻石 制造 电脑 配 件 ， 到 了广 泛 的关 注 。联 受
随着 我 国 人 民 的 生 活 水 平 不 断 提 高 、 本 的 基
物质生活得到保 障 ， 们不 可避 免地会迎 来 一个 我 消费升级时期 ， 各种高 档 的生 活用 品将 进入 人们 的消 费 清 单 。人 们 不 仅 追 求 物 美 价 廉 ， 要 体 现 还 个人 的生 活 品位 和 社 会 地 位 ， 而 高 档 商 品 包 括 因
的 消费观 ； 另外 ， 在促 进 经济发展 的 同时 ， 保 障 了社 会公 平 。 也 关键 词 ：消费税 ； 侈 品消 费 ； 响 ； 奢 影 改革
我国消费税的发展现状及改革思考
入逐步增加的趋势 ，做好消费税改革有着
深刻而现实的意义 ，主要体现在 ：
年 国内消费税达 ６ ０ ７ １ ５ ３ 亿元 ，同 比增长 ２ ７ ． ５ ％； ２ ０ １ １ 年国 内消费税达 ６ ９ ８ ８ ． ７ ３ 亿 元 ，同比增长 １ ５ ． １ ％。从 国内消费税 的构 成 看 ，成品油、汽 车、烟 酒等 占据 很大比
构的任务相 当繁重 ，消费税作 为重要 的税 收手段 ，在推 动经济结 构调 整过程 中能 发
挥重要的作用。 消费税能通过税收手段 ， 影
响各市场主体 的经济行为 ，使不合理 的市
场要 素 在市 场 引导 下实 现 合理 的 资源 配 置 。
通过课征 范围的有增有减 ，课征税率 的提 高与降低 ，进而积极有效地发挥 消费税 的
求。消费税 作为调节产 品结构 ，引导 消费
导向和保 证财 政收入的重要税种 ，在各 国
２ ０ ０ ８ 年消费税制调整后 ， 国内消费税 继续保持快 速增长的势头：剔除 ２ ０ ０ ９ 年因
税 目调整增长 ８ ５ ４ ％ 的特 殊情况 ，２ Ｏ １ ０
税收实践 中，随着经济 发展 和居民收入 的
◆ 中图分类号 ：Ｆ ７ １ ３ 文献标 识码 ：Ａ
２ ０ ０ ９ 年的８ ． ８ ％上 升 至 ２ ０ １ ０ 年的 １ ０ ． ７ ６ ％、 内 容 摘 要 ： 本 文 对 近 年 来我 国 消 费税 的 实 施 情 况 进 行 了分 析 ，提 出今 后 在 消费税 改革与 引导、扩 大消 费需求方 面 应 处 理 好 如 组 织 收 入 、 引 导 消 费 和 绿 色环 保 等 几 个 关 系。 最后 就 消 费 税 改 革 提 出 调 整 征 税 范 围 和 税 率 、 完 善 征 税环节和 方式等建议 。 关键 词 ： 消 费税 消 费 需 求 税 制 改 革 建 议 随 着 我 国经 济 社 会 的不 断 发 展 ，积 极 ２ ０ １ １ 年的１ ０ ３ ０ ％ ，反 映 了国 内汽 车 产 业
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从我国奢侈品消费现状谈消费税的改革摘要：随着我国经济的迅速发展，奢侈消费成为我们日益关注的焦点，并对我国经济及消费趋势带来了很大影响。
如何通过征收消费税引导居民奢侈品消费行为，实现正确理性消费呢？鉴于此，本文针对现行消费现象进行分析探，提出关于消费税改革的几点建议。
关键词：奢侈品；消费；消费税；改革；一、消费税的历史沿革及现状现行消费税是1994年税制改革的产物，是在普遍征收增值税的基础上，有选择的对一些非生活必需品进行征税。
其目的是为了贯彻国家产业和消费政策，促进经济和消费结构，正确引导消费方向，抑制超前消费需求，保证国家财政收入。
消费税开征以来，税制一直较为稳定。
自2006年4月1日起，关于消费税的政策经历了一次较大规模变革与调整，新增加了三个消费税税目，由原来的11个增加至14个。
此后，消费税政策仍不断调整。
但从2011年版消费税税目税率表可以看到，消费税仍为14个税目及相对应的税率。
现行消费税课税范围仍存在“越位”和“缺位”的现象。
“越位”是指目前仍将日常化妆品、啤酒、黄酒、摩托车等这些生活必需品以及少数生产资料如酒精、汽车轮胎等纳入了消费税的征收范围。
随着经济的发展，曾经的奢侈品已被排除在限制性消费品或者奢侈品的范畴之外了，成为当前的一些生活必需品，另外一些属于现代工业的生产资料，对其课税，如对购进的已税酒精用于生产酒精、购进的已税汽车轮胎用于生产汽车已纳的消费税存在重复征税问题。
对这类消费品的征税直接增加生产成本，对社会生产与发展起到了逆向调节作用。
“缺位”是指现行消费税未将一些高档商品（如游戏类电子产品、高档家具、高档包、豪华住宅等）、高档娱乐消费以及破坏环境的行为和消费纳入征税范围。
这些高档产品不属于日常生活的必须用品，而是属于高消费的奢侈品，理应对其征收消费税，以促进消费观念的合理化。
如果对这些高档商品不予征收税费，不仅消费税的调节作得不到体现，而且不能有效抑制超前消费等不理性的消费心理和行为。
二、我国奢侈品消费现状国际上普遍认可的关于奢侈品的定义是：那些不属于人类生存、生活与发展所需要的商品范围的，且这样的消费品具有独特、稀缺、珍奇等特点，就是奢侈品，又称为“非生活必需品”。
诸如豪车、名表、高档香水、名贵皮包、首饰珠宝以及那些限量版的商品等，是常见的奢侈品。
（一）我国奢侈品消费的动机人类之所以会不断地追求奢侈品，动机主要有以下三个方面：第一、财富的象征，价值相对持久。
同黄金类似，一些奢侈品如珠宝首饰，可以作为贮藏财富的工具，因其价值持久，且相对固定。
第二、身份和地位的象征。
人类有别于其他物种的一个显著特征就是，人类的地位不仅仅取决于体型的大小，而是多方面的。
奢侈品能够彰显出拥有者的社会地位，因此成为一些有身份有地位的人的追逐对象。
第三、对美的追求是人类的天性，也是推动奢侈品需求发展的重要原因。
第四、中国人在消费中更重视别人的看法和意见，更关注个人消费的社会群体效应，注重自身在群体中得认可度。
这造就了中国特殊的奢侈品消费市场——“面子消费”与“关系消费”。
下图为中国消费者奢侈品消费动机概括图。
（二）我国奢侈品消费日渐盛行我国奢侈品的消费从总量上看：2010年，中国消费者奢侈品消费总额为107亿美元，这一数据达到了当年全球消费品市场的25%；；2011年，中国奢侈品市场年消费总额已达126亿美元（不包括私人飞机、游艇与豪华车），占据全球份额的28%；2012年中国奢侈品全年消费146亿美元，占全球份额29%。
我国的奢侈品消费已跃居世界第一了。
（三）我国奢侈品消费人群广大根据中国品牌战略协会杨清山秘书长的研究，中国目前的奢侈品消费人群已经达到总人口的16%，并且还在迅速的增长中。
迅速富起来的中国人正在以各种各样的方式实现着自己心目中的奢侈梦想。
中国的奢侈消费者越来越多，从消费群体上看可以划分为几个不同层次：富有型消费者，他们追求高端的生活品质，青睐最新、最流行的产品。
这类消费者对奢侈品的追逐不仅仅因为奢侈品是财务的堆积和社会地位的象征，还因为这是他们的生活方式和格调。
因为对于他们而言，购买奢侈品完全不受支付能力的限制。
富有型消费者普遍认为奢侈品恰好和他们的心灵“对价”。
价格不是他们的关注点，所以因对奢侈品提高税收而导致价格上涨，对这些富有型消费者不会有丝毫影响。
满足型消费者，多为中高收入人群，他们追求生活品质，能接受一定价格范围内的奢侈品。
他们是中国奢侈品消费的主力军。
他们购买奢侈品不仅是为了产品的名气，更为找到一款适合自己的商品。
满足型消费者喜欢通过买奢侈品来保持积极的生活、工作情绪。
对他们而言，奢侈品是自我馈赠的礼物。
对于这类消费者，税率的提高会对他们有一定影响。
透支型消费者，为了拥有渴望已久的奢侈品，不惜花掉所有积蓄，他们属于炫耀性消费人群。
这类人购买奢侈品的目的是为了展示自己的购买能力。
根据南京大学杜骏飞教授的分析，世界上奢侈品消费的平均水平是用自己4%左右的财富去购买，而我国不少人是用40%甚至更多的财富去购买。
在透支型消费者眼中，奢侈品不仅是商品，还是扮演社交角色的“符号”。
三、我国对奢侈品（行为）征消费税的分析（一）理论分析据世界奢侈品协会《中国奢侈行为心理趋向报告》显示，中国主流奢侈品消费人群购买奢侈品大多是用于新型社交环境，25——50岁的白领、私企老板和社会名流等是奢侈品消费的主流，与之正好相反的是，40——70岁的中老年人是西方发达国家中奢侈品消费的主力。
消费质量不高，消费结构不合理的社会等现象折射出当前人们不够理性的消费行为，同时这样的消费也人为地造成了社会资源的浪费，因此必须要采取相应的控制引导措施，改变当前不理性的消费行为，引导消费者改变消费心理，从而理性消费。
针对奢侈品征税，是国际社会的一个普遍选择。
对部分奢侈消费品和消费行为征收消费税，不仅能调节奢侈品的消费量和社会消费结构，限制奢侈性、炫耀性消费，倡导理性消费模式，同时还能起到调整生产规模、优化产业结构和增加财政收入的作用。
如美国对奢侈品征收奢侈品消费税；加拿大对珠宝、高档手表、烟、酒等征收消费税；欧洲对一些政府不鼓励消费的高档商品征收较高的消费税；韩国将娱乐行业、赛马场等奢侈性活动场所和桌球等娱乐器材纳入消费税征收范围。
（二）经济学分析开征消费税必然会形成超额负担，而这种负担在生产者和消费者之间如何分配取决于该消费品的供需弹性。
奢侈品是一种非生活必须品，需求弹性较大，需求曲线较平缓。
如下图所示，当未开征消费税时，消费与供给的均衡点为c（均衡价格为po，均衡产量为qo），此时的消费者剩余的面积=apoc，生产者剩余的面积=bpoc。
而一旦政府对该商品征收消费税，税收会导致价格由po上升至p1，此时的消费者剩余的面积=a p1d，生产者剩余的面积=bp2e，生产者剩余减少=po p2e c>消费者的剩余减少= p1poc d。
因此，征收消费税后，生产者的成本增加大于消费者的成本增加，从生产者的角度看，税收引起了生产者成本的大幅度增加，利润大幅度减少，因此生产者会倾向于缩小生产规模，甚至退出市场，进而促使生产企业调整产品产量和产品结构，使整个生产行业进行调整，达到优化产业结构的目的。
从消费者的角度看，消费税是一种间接税，税负可以转嫁，当消费者面对价格提高，就会引起消费者消费量的减少，转向其他替代品。
进而可以平抑过高或超前的消费需求、抑制一些有害品的消费，并引导消费方向、促使消费者形成符合时代性要求的消费观念和消费习惯。
四、现行消费税改革的建议从外国的经验可以看出，对奢侈品和奢侈行为的课税是很有必要的，力争从各方面达到“劫富济贫”的目的，同时对增加财政收入也有不可小觑的作用。
中国应该借鉴外国的先进经验，不断完善中国税制。
（一）将更多的奢侈品和行为纳入消费税征税范畴，实现“寓禁于征”消费税是一种选择性商品税。
目前只挑选了14大类商品作为征税项目，税基偏窄。
现阶段应该将更多的奢侈品和高档消费品及消费活动纳入征税范围。
例如：高档保健品和名贵滋补品、高档时装和燕鲍翅等贵重食品，一些游戏类电子产品、高档家具、高档包、豪华住宅以及原来征收营业税的夜总会、射击、狩猎、跑马等娱乐服务业，也应逐渐转化为征收消费税，纳入征税范围。
（二）进行税率调整从征收消费税的国家来看，各国在税率高低的选择上都有一些共同特点：一是基本消费品税率低，非必需品税率高；奢侈品、危害身体健康及违反社会公德的税率高。
故笔者建议：1、奢侈品消费税税率采用超额累进税率。
商品价值的高低能够体现消费者税负承担能力的强弱。
因此提高税率能够一定程度上抑制消费者对奢侈品消费的不理性行为。
同时，也能够充分体现税收职能所发挥的作用。
2、提高部分商品的消费品税率，如木制一次性筷子、卷烟、汽油、柴油消费品的税率。
抽烟对人体是有害的，因此可以提高卷烟税率，引导人们少抽烟；汽油柴油使用非常广泛，但是却因为这两者的燃烧对环境造成的严重污染，因此也可以提高消费品税率，以减少使用。
3、对啤酒、黄酒、化妆品等中低档消费品通过降低税率的方式，以减轻消费者的负担。
（三）消费税收入专款专用随着我国经济发展，以及“一部分人先富起来”的号召下，我国各地区之间、城乡之间、各行业群体之间的分配格局出现不平衡的现象，收入差距逐步拉大，社会财富集中在少数人手中。
据2012年国家统计局数据显示，我国基尼系数为0.474。
中国国际经济交流中心咨询研究部副部长王军说：“0.4是国际警戒线，中国的基尼系数是比较高的，面临着较为严峻的收入差距问题。
”提升社会公平，缩小贫富差距，提高低收入群体的生活水平一直是近年我国面临的亟需解决的重大问题。
税收具有调节收入分配的功能，因此，为了更好发挥税收的这一功能，可以借鉴参考国外的一些经验和方法，如美国的消费税的税收专款专用做法。
国家将对奢侈品征收的消费税用于建立政府特殊基金，或者用来补偿受到环境污染影响的人，或用于支付低收入人群的补贴，这样不仅能很好的实现消费税的收入调节功能，也有助于缩小贫富差距。
（作者单位：厦门华厦职业学院）参考文献：[1]凌翃.基于奢侈品消费现状的消费税改革探析[j]山西财政税务专科学校学报，2012（8）[2]徐婉媃.对消费税的思考[j]合作经济与科技，2012（5）[3]甘泉.浅议奢侈消费税改革[j]合作经济与科技，2012（5）[4]詹奎芳.合理界定奢侈品消费税的征税范围[j]中国财政，2012（12）[5]许巧燕杨爱义.基于现行消费现象谈消费税的相关调整[j]当代经济，2012（10）[6]刘树艺.从我国奢侈品消费现状看消费税的改革[j]财金研究，2011（19）[7]韩乐江、李维刚.消费税的调节作用及改革思路[j]管理研究，2011（1）。