当期监督中如何防止和发现财务舞弊-国务院国有资产监督管理
企业财务舞弊风险监控措施解析
企业财务舞弊风险监控措施解析随着企业规模的扩大和运营的复杂化，财务舞弊风险已成为企业管理面临的一个重要挑战。
财务舞弊不仅会损害企业的声誉和经济利益，还可能导致企业倒闭。
因此，企业需要建立有效的财务舞弊风险监控措施，以及时发现和防范潜在的风险。
本文将对企业财务舞弊风险监控措施进行解析，帮助企业更好地管理和控制财务风险。
首先，建立健全的内部控制体系是防范财务舞弊的重要措施之一。
内部控制是企业制定的一系列政策和程序，旨在保护企业的资产、确保财务报告的可靠性和遵守法律法规。
通过建立健全的内部控制体系，企业可以有效监控财务活动，降低财务风险，防范财务舞弊行为的发生。
内部控制包括审计、监督、检查、考核等环节，可以帮助企业建立有效的风险预警机制，及时发现和解决潜在的问题。
其次，加强财务部门的管理和监督是防范财务舞弊的关键。
财务部门是企业财务活动的重要承担者，负责企业的财务管理和会计核算工作。
因此，财务部门的管理和监督情况直接关系到企业的财务安全。
企业可以通过建立相应的管理制度和程序，加强对财务部门的监督，规范财务操作流程，提高工作效率，防范财务舞弊风险。
此外，定期对财务部门进行审计和检查，及时揭示问题，采取有效措施加以整改。
再者，加强对关键岗位人员的监督和审查是防范财务舞弊的有效手段。
在企业中，一些负责核心业务和重要决策的关键岗位人员容易接触到企业的重要财务信息，存在滥用职权和带来财务风险的可能。
因此，企业需要建立对关键岗位人员的监督机制，加强对其行为的审查和监督，防范其滥用职权和进行舞弊行为。
企业可以制定相关政策和规定，规范关键岗位人员的行为，建立相应的考核和激励机制，提高其工作积极性和责任感，降低财务风险。
此外，加强对财务流程的控制是防范财务舞弊的重要举措之一。
财务流程是企业财务活动的重要环节，涉及到资金的收支、账目的核对和报告等方面。
对财务流程进行有效的控制可以帮助企业加强对财务活动的监督和管理，避免财务舞弊的发生。
国有与非国有企业的财务舞弊手段及外部监管
国有与非国有企业的财务舞弊手段及外部监管引言财务舞弊是指企业在财务报表中采取违背真实和公允原则的行为，以达到欺骗投资者、债权人、监管机构等目的。
国有企业和非国有企业都存在财务舞弊的可能性。
本文将对国有与非国有企业财务舞弊手段进行分析，并探讨外部监管对于预防和打击财务舞弊的作用。
一、国有企业的财务舞弊手段1. 虚报资产和收入国有企业可能通过虚报资产和收入来提高自身价值，吸引投资和借款。
虚报资产主要包括操纵存货、伪造应收账款等手段；虚报收入主要通过夸大销售额、虚构业务等方式实现。
2. 隐藏负债和费用国有企业可能采取隐瞒负债和费用的手段，使企业财务状况看似良好。
例如，将应计费用转化为资本化支出、暂时性借款等。
3. 资金占用和挪用国有企业的高管可能通过将企业资金挪用到个人账户、通过虚设交易等手段，获取个人利益。
二、非国有企业的财务舞弊手段1. 济水投钩引用非国有企业可能通过与关联企业进行虚假交易，抬高或贬低企业的财务指标，从而达到欺诈投资者或债权人的目的。
2. 虚假会计核算非国有企业可能采取虚假会计核算手段，包括虚增收入、减少成本、夸大资产等，以改变企业的真实财务状况。
3. 非法融资和违规运作非国有企业可能通过非法融资和违规运作手段获取资金。
非法融资包括假借他人名义借款、虚构购销合同等；违规运作包括违反财务制度、利用税收政策漏洞等。
三、外部监管对财务舞弊的作用1. 监管机构的角色监管机构通过规范和监督企业的财务报表披露，执法措施等，起到了预防和打击财务舞弊的作用。
2. 审计机构的作用审计机构独立进行企业财务报表审计，对于发现财务舞弊行为具有重要作用。
审计机构通过发表审计报告，对企业的财务状况进行客观和独立的评价，提高了财务报表的可靠性。
3. 投资者和债权人的监督投资者和债权人对于企业的财务报表进行监督和评价，可以通过调研、财务分析等手段发现企业财务舞弊的痕迹。
这种市场监督机制可以有效降低企业财务舞弊的风险。
国务院国有资产监督管理委员会关于印发《关于加强和改进国有企业监事会工作的若干意见》的通知
国务院国有资产监督管理委员会关于印发《关于加强和改进国有企业监事会工作的若干意见》的通知文章属性•【制定机关】国务院国有资产监督管理委员会•【公布日期】2006.09.28•【文号】国资发监督[2006]174号•【施行日期】2006.09.28•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】企业正文国务院国有资产监督管理委员会关于印发《关于加强和改进国有企业监事会工作的若干意见》的通知（国资发监督[2006]174号）各国有重点大型企业监事会，各中央企业：对国有企业实行外派监事会制度以来，监事会依法履行监督职责，做了大量富有成效的工作，对维护国有资产安全，促进企业改善经营管理，发挥了重要作用。
随着国有资产管理体制改革和国有企业改革的深化，对监事会工作提出了新的、更高的要求。
为进一步完善监事会监督职责，改进监督工作方法，不继增强监督的权威性和有效性，促进中央企业深化改革，规范管理，防范风险，确保国有资产保值增值，经国务院领导同志同意，现将《关于加强和改进国有企业监事会工作的若干意见》印发给你们，请认真遵照执行。
国务院国有资产监督管理委员会二00六年九月二十八日关于加强和改进国有企业监事会工作的若干意见为坚持和完善国有企业外派监事会制度，加强和改进监事会工作，充分发挥监事会作用，依据有关法律法规，提出以下意见。
一、适应改革进程，拓展工作思路对国有企业实行外派监事会制度，是党中央、国务院作出的重大决策。
实行这一制度以来，监事会认真履行《国有企业监事会暂行条例》赋予的职责，做了大量富有成效的工作，对维护国有资产安全，促进企业改善经营管理，发挥了不可替代的作用。
实践证明，监事会制度是符合我国国情的行之有效的国有企业监督制度。
国有资产管理体制改革和国有企业改革的深化，对监事会工作提出了新的、更高的要求，同时为进一步发挥监事会作用创造了有利条件。
监事会要继续深入贯彻党的十六大精神，把握出资人监督的定位，紧紧围绕增强监督的有效性，完善监督职责，提高监督时效，改进工作方式，加强队伍建设，为提高国有资产监督管理水平，推动国有企业改革发展作出新贡献。
防止财务舞弊措施
防止财务舞弊措施引言：财务舞弊是企业管理中的一大风险，给企业造成严重的经济损失和信誉危机。
为了有效预防财务舞弊，企业需要采取一系列的措施进行防范和监控。
本文将从内部控制、审计监督、员工培训和技术防范四个方面展开，详细阐述防止财务舞弊的措施。
正文：一、加强内部控制体系建设内部控制是企业预防财务舞弊的首要手段。
首先，企业应建立健全的审批制度和流程，明确权限与责任。
例如，对涉及金额较大或与其他关键环节有关的财务决策，必须经过多级审批。
其次，建立有效的会计核算体系，保证财务信息的真实准确。
例如，通过实行会计凭证上的双人签字制度，避免财务数据被错误输入。
此外，企业还应加强内部审核与监督，定期开展内部审计，发现并纠正存在的问题。
二、加强审计监督审计监督是财务舞弊防范的重要手段之一。
企业应定期聘请独立的审计机构对其财务报表进行审计。
审计机构应遵守审计准则，采取相应的检查和验证手段，确保财务报表的真实性和准确性。
同时，审计机构还应加强对企业内部控制制度的评价，并提出改进建议。
此外，企业还可以引入第三方审计，对核心部门和关键岗位进行专项审计，提高内控的有效性和监督的全面性。
三、加强员工培训和教育加强员工培训和教育，提升员工的财务意识和责任意识，可以有效预防财务舞弊。
企业应制定相应的培训计划，为员工提供必要的培训。
培训内容可以包括企业内部控制制度、财务规范和道德标准等方面。
此外，企业还应加强员工的职业道德教育，强调追求正确的经济利益，倡导诚信守法的原则。
四、加强技术防范手段的应用随着信息技术的发展，企业可以利用现代化的技术手段加强对财务舞弊的防范。
首先，企业应建立完善的信息系统，强化权限管理，避免信息被非法篡改或泄露。
其次，企业可以采用数据分析和挖掘技术，对财务数据进行在线监控和实时分析，及时发现异常情况。
同时，企业还应配备专业的网络安全设施，加密重要的财务数据，防止黑客攻击或数据泄露。
结论：防止财务舞弊是企业管理中至关重要的任务。
国有企业资产监督管理办法
国有企业资产监督管理办法国有资产总额是指国家资本，以及国有法人资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、其他等项目中终极所有权属于国家的资产份额之和。
下文是最新国有企业资产管理办法，欢迎阅读!最新国有企业资产监督管理办法全文第一章总则第一条为建立适应社会主义市场经济需要的国有资产监督管理体制，进一步搞好国有企业，推动国有经济布局和结构的战略性调整，发展和壮大国有经济，实现国有资产保值增值，制定本条例。
第二条国有及国有控股企业、国有参股企业中的国有资产的监督管理，适用本条例。
金融机构中的国有资产的监督管理，不适用本条例。
第三条本条例所称企业国有资产，是指国家对企业各种形式的投资和投资所形成的权益，以及依法认定为国家所有的其他权益。
第四条企业国有资产属于国家所有。
国家实行由国务院和地方人民政府分别代表国家履行出资人职责，享有所有者权益，权利、义务和责任相统一，管资产和管人、管事相结合的国有资产管理体制。
第五条国务院代表国家对关系国民经济命脉和国家安全的大型国有及国有控股、国有参股企业，重要基础设施和重要自然资源等领域的国有及国有控股、国有参股企业，履行出资人职责。
国务院履行出资人职责的企业，由国务院确定、公布。
省、自治区、直辖市人民政府和设区的市、自治州级人民政府分别代表国家对由国务院履行出资人职责以外的国有及国有控股、国有参股企业，履行出资人职责。
其中，省、自治区、直辖市人民政府履行出资人职责的国有及国有控股、国有参股企业，由省、自治区、直辖市人民政府确定、公布，并报国务院国有资产监督管理机构备案;其他由设区的市、自治州级人民政府履行出资人职责的国有及国有控股、国有参股企业，由设区的市、自治州级人民政府确定、公布，并报省、自治区、直辖市人民政府国有资产监督管理机构备案。
国务院，省、自治区、直辖市人民政府，设区的市、自治州级人民政府履行出资人职责的企业，以下统称所出资企业。
第六条国务院，省、自治区、直辖市人民政府，设区的市、自治州级人民政府，分别设立国有资产监督管理机构。
浅谈国有企业监事会以财务监督为核心
一
心具备充分的法律依据 。
、
国有企业监事会以财务监督为核心的依据
二 、国有企业监事会 以财务监督为核心的原因
（ 一 ）财务 的重要性成为决定因素 众所周知 ，现代企业管理是 以财务管理为中心 的。大型国有企业通 常都是集团型的 ，内部含有诸多职能部门和分、子公司 ，组织机构 日 趋 复杂 ，这与一般 的中小型企业具有很大的不同，集 团财务已经远远地超
表 国家对国有重点大型企业 的国有资 监事会 的职责包括四方面内容 ：一是检查企业贯彻执行有关法律 、 行政法规和规章制度的情况 ； 二是检查企业财务 ，查阅企业 的财务会计
统一 的战略规划 ，管理与控制模式从战略层面开始 ，属于 “ 战略控制” ；
而有 的管理与控制模式一般 以财务为主线 ， 可称之为 “ 财务控制” 。 从 战
浅谈国有企业监事会以财务监督为核心 陈 淑 凤 七 台河源自勃利亿 达选煤有 限责任公 司 黑龙江
七 台河
１ ５ ４ ５ Ｏ ０
【 摘 要 】国有企业监事会 对维护国有 资产安全 ，促进企业改善经营管理，发挥 了重要作用 。 本 文从依据 、原 因、 做法和难点四 个方 面对＿ Ｅ ￣Ｙ ６ 点 进行 了论证 ，重点讲述 了监事会在工作 中如何以财务监督 为核 心一一把对企业 的财务检查和会计师事务所对企 业的年报 审计结合起来 ；当期监督过 程 中加 强对企业的财务监督；坚持 以财务监 督为核 心，同时也不能偏废 其他方式的监督 。 最后 ， 笔者得 出结论 并向有 关方面提 出建议 ： 尽快 出台 《 国 有 资产法》以使监 事会工作有 法可依 ；同时，抓 紧修订 《 国有企业监 事会暂行条例》 ，进一 步完善监 事会监督职责 ，改进监督工作方法 ，不 断增 强 监督 的权威性和有效性 ，促进 中央企业深化改革规 范管理 ，防范风险 ，确保 国有资产保值 增值。 【 关键词】监 事会 国有 资产 财务监督 中图分类号 ：Ｆ ２ ７ ５文献标识码 ：Ａ 文章编号：１ ０ ０ ９ － ４ ０ ６ ７ ｆ ２ ０ １ ３ ） １ ８ — １ ７ ８ ． ０ ２
国务院国有资产监督管理委员会办公厅关于做好中央企业财务决算审核工作的通知
国务院国有资产监督管理委员会办公厅关于做好中央企业财务决算审核工作的通知文章属性•【制定机关】国务院国有资产监督管理委员会•【公布日期】2007.03.21•【文号】国资厅发评价[2007]25号•【施行日期】2007.03.21•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】财务制度正文国务院国有资产监督管理委员会办公厅关于做好中央企业财务决算审核工作的通知（国资厅发评价[2007]25号）各中央企业：为做好财务决算审核工作，进一步提高财务决算报告编报质量，根据《中央企业财务决算报告管理办法》(国资委令第5号)和《关于做好中央企业2006年度财务决算和2007年度财务监管工作的通知》(国资发评价[2006]194号)等文件规定，现将做好中央企业财务决算审核工作有关事项通知如下：一、高度重视财务决算审核工作财务决算审核是国资委履行出资人财务监督职责，加强中央企业财务决算管理的重要环节，是提高企业财务决算报表编报质量，保障企业经营成果真实可靠的有效措施，也是推动企业规范会计核算，加强财务管理的重要手段。
各中央企业要高度重视财务决算审核工作，切实加强组织领导，层层落实审核工作责任，明确审核工作要求，严格审核工作规范。
企业总部及各级子企业总会计师或分管财务工作负责人要狠抓财务决算汇总及审核工作的组织落实，及时督促整改审核过程中发现的各类问题，按时保质完成财务决算审核和上报工作。
二、加强财务决算审核工作组织各中央企业应当按照国资委有关规定，认真做好本企业财务决算的自审工作。
一是及早安排财务决算报表的收集与审核工作，制订切实可行的审核工作方案，明确审核内容和审核责任，严把质量关，保证审核工作质量和进度；二是集团公司要通过下审一级、子企业互审、集中复核等有效方式，做好子企业财务决算及集团公司合并报表的审核工作，加大对各级子企业财务决算编报质量的审核力度，确保财务决算的真实、可靠；三是从基层分户数据进行层层审核，对审核工作中发现的问题，要及时反馈到相应的基层企业(单位)进行核实调整，确保基层分户数据的准确，从而提高集团整体财务决算信息质量。
国有企业财务监督的建议
国有企业财务监督的建议国有企业作为国家的重要经济支柱和公共利益的代表，其财务监督显得尤为重要。
为了实现国有企业的持续增长和可持续发展，以下是几点关于国有企业财务监督的建议。
首先，强化内部控制制度。
国有企业应建立健全的内部控制制度，确保财务信息的真实、准确和完整。
这包括规范的会计核算和报告制度、预算管理制度、资产管理制度等。
内部控制制度的建立可以帮助企业识别和预防潜在的风险，提高财务管理的效率和精度。
其次，加强财务审计工作。
财务审计是对国有企业财务状况和经营活动进行全面、公正和独立监督的重要手段。
建议国家制定相关的财务审计准则和规范，并加强对财务审计机构的监管和评估，确保其能够独立行使职权，为国有企业提供客观、准确的审计结果。
第三，加强财务信息披露。
财务信息披露是国有企业财务监督的重要环节。
建议国家出台相关法规，规定国有企业必须按时披露财务信息，包括年度报告、半年度报告和季度报告等。
同时，加强对财务信息披露的监督和检查，确保财务信息的透明度和可信度，提高企业的治理水平。
第四，加强对国有企业财务管理人员的培训和监管。
国有企业的财务管理人员在财务监督中起着关键的作用。
建议国家加大对财务管理人员的培训力度，提高他们的专业技能和职业道德水平。
同时，加强对财务管理人员的监管，建立健全的绩效评价和激励机制，防止他们以不当方式干预企业财务运作。
第五，加强国有企业财务监督的社会参与。
国有企业的财务监督不仅仅是政府的责任，也需要社会各界的广泛参与。
建议国家建立健全的国有企业财务监督公众参与机制，包括成立专门的公众监督组织、开展财务监督的社会评估等。
通过社会参与，可以有效监督国有企业的财务活动，提高财务监督的透明度和效果。
最后，建议国家加强国有企业的市场化。
国有企业作为国家的重要经济组织，应积极参与市场竞争，提高经济效益和竞争力。
建议国家推动国有企业的股份制，引入市场机制，增加企业的社会和市场约束力，促进财务监督的有效实施。
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- 管理层多次试图根据重要性水 平打擦边球或者为其不适当的会 计处理方式辩护。
机会
- 重大的关联方交易未按照正常方式进行，或者与未经审计 的关联方或与由另外一家事务所审计的关联方进行交易。
- 很大程度上依赖估计进行计量的资产、负债、收入或费用 很难证实。
监督
如何进行监督? ▪ 整个公司的执行过程必须被监督 ▪ 确保监督随情况的改变而作出动态的反应 ▪ 应建立当期监督检查和报告制度
监督是谁的职责?
事前监督
事中监督
当期 监督
• 出资人应对管理层经营执行情况进行持续的、当期的监督
•ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ管理层和内部审计部门应进行定期、不定期的个别评估
• 借助独立的第三方进行定期、不定期的评估
当期监督的贯彻和落实
▪ 2006年12月27日国资委颁布《关于加强和改进国有企业监事会工作 的若干意见》，从2007年开始，监事会将由当年检查企业上年度情 况逐步调整为当年监督检查当年情况，次年上半年提交年度监督检查 报告。在日常监督的基础上，每年对企业进行一次集中检查，一般与 企业年度财务决算审计相衔接。
考虑会计政策
成立特殊目的的公司
询问治理层及其他人员
评估管理层无视治 理层控制
记录资产转让收益 （安然保留了风险）
构造交易以达到会计目的 而不是经济目的
考虑交易形式是否异常 或过于复杂
考察重大及 异常关联方交易的可能性
了解重大交易的交易基础
检查日记账分录和其他调整 分录的恰当性
考虑舞弊风险因素 例如，薪酬视达到目标而定：
分类或列报（包括披露，下同）相关的会计政策时发生失误。 ▪ 舞弊-舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺
骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
2 区别
▪ 舞弊和错误的区别在于，导致财务报表发生错报的行为是故意行为还 是非故意行为
考虑舞弊风险因素
动机（激励）与压力
管理层或其他员工可能会由于 激励或压力而有实施舞弊的动 机
当期监督中如何防止 和发现财务舞弊
监事会59办
2007年12月15日
当期监督的提出
▪ 1998年3月国务院开始向国有大中型企业派出稽查特 派员，主要任务 是代表政府具体监察国有企业的资产运营、国有资产保值增值、领导 干部自律等情况。稽察特派员的职责是以财务监督为核心，对侵犯国 有资产所有者权益的行为进行监督。
借口（对舞弊行为合理化的解释 与心态）
卷入舞弊的人能够合理化其舞弊行为， 认为这与他们个人的道德意识是不相违 背的。有些人的心态、品质或者道德观 使得他们有意地、蓄意地进行欺诈行为。
舞弊
三角
舞弊的发生 通常是具备了这三个条件。
机会
缺乏控制、控制失效或者管理层有无视控制的 能力，这些情形都会给舞弊以可乘之机。
- 管理层未有效监控。 - 内部控制存在缺陷。
舞弊风险因素举例
动机与压力
- 个人债务有可能使管理 层或接触现金的员工产生 压力。
- 不利的事态，例如：已 获知的或预期的解雇员工，
与预期不一致的晋升、报 酬或奖金。
盗用 资产
借口（ 行为合理化解释与心态）
- 漠视监控和降低盗用资产风险 的需要。
- 凌驾于现有控制之上，漠视对 盗用资产的控制。
▪ 为落实《意见》的有关精神，国有企业监事会工作办公室制定印发了 《监事会当期监督工作实施办法（试行）》、《监事会分类监督工作 实施办法（试行）》、《监事会利用会计师事务所审计结果实施办法 （试行）》等3个配套实施办法，《国有企业监事会暂行条例》也在 修订过程中。
▪ 2007年7月10日，国资委主任、党委书记李荣融在出席监事会贯彻执 行“六要六不”行为规范专题会议上对监事会工作取得的成绩，以及 转变工作方式探索当期监督取得的积极进展给予了充分肯定，勉励大 家要积极探索，大胆实践，相信当期监督一定会取得成功。
- 容忍不重要的偷窃行为。
机会
- 对资产的内部控制不足，例如职责分离或 独立核查、管理层对员工的监督等。
- 有大量现金经手。 - 固定资产体积小，适于销售，或者缺乏显 而易见的所有权标识
二、国外公司财务舞弊的案例及分析
安然 (应对措施示例)
评价和
治理层批准
考虑舞弊风险因素
例如，满足投资者期望的压 力
▪ 2003年3月10日，十届全国人大一次会议经表决设立国务院国有资产 监督管理委员会，由国务院授权代表履行出资人职责，监管国有资产， 确保国有资产保值增值，进一步搞好国有企业。
▪ 2006年7月7日，国资委黄丹华副主任在监事会贯彻执行“六要六不” 行为规范专题会议上讲话指出，为强化出资人监督，增强监督的时效 性和有效性，监事会现行工作方式需要从事后监督过渡到当期监督。
股价、经营成果等等
领导人分析
Kenneth Lay 牧师之子，自小家境贫困，靠白手起家。作风平易，人缘极佳，喜怒不 形于色。他曾被认为是「大家的朋友」。 休斯敦大学经济学博士，一手将休斯敦天然气公司与内布拉斯加的 InterNorth合并，建立安然，学识与能力俱佳。 野心非常大，从开采天然气和石油，扩展至能源方面的交易。长袖善舞， 与历任政权关系密切，通过大量的政治捐款，推动了电力与天然气交易的 自由化。 在安然后期，因公司作假帐及欺骗员工行径，适法性及道德的经营善念 基础荡然无存。
舞弊风险因素举例
动机与压力 - 满足第三方要求或预期 的需要，例如，投资分析 师的盈利趋势预期、证券 交易所的上市规定、债务 条款约定等。 - 如果达到了不切实际的 利润目标，将会得到大量 奖金。
对财务信 息作出虚
假报告
借口（行为合理化解释与心态）
- 未有效传达或执行公司的价值 观，或者传达了不适当的价值观。
当期监督主要问题之一是
事后监督
法律法规 － 使之不敢 职业道德 － 使之不愿 当期监督－ 使之不能
当期监督
动机诱因
降 低
发生可 能性
协作
外部资源
财务舞弊 资源协作
一、舞弊的特征
1 定义
▪ 错误-错误是指导致财务报表错报的非故意行为，主要包括：（一） 为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误；（二）由于疏忽和误 解有关事实而作出不恰当的会计估计；（三）在运用与确认、计量、
▪ 1998年7月9日经中共中央批准，中共中央大型企业工作委员会正式成 立，贯彻落实党的十五大精神，深化国有企业改革，加强国有大型企 业领导班子建设，建立适应社会主义市场经济体制的企业领导干部管 理制度的重大决策。
▪ 2000年8月，国务院开始向中央管理的国有重点大型企业派出监事会， 进一步发展和完善了稽查特派员制度。