内控经典案例题
审计第五章内部控制例题
案例一：巴林银行倒闭案巴林银行集团是一个有232年历史的老牌英国银行，在全球拥有雇员13 000多人，总资产逾94亿美元，所管理的资产高达460亿美元。
然而,巴林银行集团长达两个多世纪的辉煌业绩,却毁在其新加坡分行的一名年仅28岁的交易员手上。
1995年2月26日，英国的中央银行——英格兰银行对英国著名的老牌投资银行--巴林银行的拯救行动宣告失败，巴林银行被迫宣布破产。
在巴林银行宣布破产之前，该银行的高级主管人员对导致该银行破产的直接责任人，该银行新加坡分部的经理兼交易负责人尼克·利森的所作所为一无所知，直到尼克·利森潜逃的那一天，即2月23日，该银行的风险报告仍然出现交易平衡。
据新加坡有关当局披露，巴林银行在1995年2月前18天中，共给新加坡国际货币交易所汇去了1.28亿美元，作为垫付维持金。
巴林银行在未通知英格兰银行的情况下，擅自给新加坡分部汇去了7.6亿英镑现金，而且又疏于控制，致使尼克·利森支配资金的权力超越了自己的权限。
在巴林银行新加坡分部，尼克·利森本人就是“制度”。
作为总经理，他既分管交易，又管结算，还集监督行政财务管理人员、签发支票、负责新加坡分部与新加坡国际货币交易所交易活动的对账调节以及新加坡分部与巴林银行的对账调节这四种权力于一身。
这为尼克·利森的犯罪行为提供了许多机会，也为巴林银行的倒闭埋下了隐患。
【案例点评】从巴林银行集团的案例不难发现，缺乏有效的内部会计控制是其崩溃的重要原因.巴林银行集团内部会计控制存在的主要问题是：1、没有将交易与清算业务分开.2、会计控制松散,内部审计失效。
3、过度从事投机交易,缺乏风险防范机制。
4、金融监管存在漏洞，过度投机不受约束。
案例二：杨铮窃取公款案2002年春节期间,工商银行武汉营业部下属某储蓄所的储蓄员杨峥犯下“惊天大案”，卷走巨款的事件，就是疏于内部控制的惨痛教训。
春节期间，杨峥通过虚增存款的手段，共卷走人民币337。
内部控制案例问题及措施
内部控制案例问题及措施题目：1. 采购部门没有建立严格的供应商评估体系，导致一些供应商提供的原材料质量不稳定，影响产品质量。
2. 采购订单的审批流程不明确，有时候采购人员可以自行下单采购大量原材料，而无需上级的有效审批，造成库存积压。
3. 对于采购的原材料验收环节比较松散，没有详细的验收标准和专人负责，使得部分不合格原材料进入生产环节。
请针对ABC公司原材料采购环节存在的问题提出内部控制的改进措施。
答案：一、针对供应商评估体系问题的改进措施。
1. 建立供应商评估小组。
成员应包括采购部门、质量控制部门、生产部门等相关人员。
这样不同部门可以从各自的专业角度对供应商进行评估，例如采购部门了解供应商的价格和交货期情况，质量控制部门可以对供应商提供的原材料质量进行评估，生产部门则能根据生产工艺需求判断供应商产品的适用性。
2. 制定详细的供应商评估标准。
包括供应商的生产能力、质量控制体系、交货期的稳定性、价格合理性等方面。
对于生产能力，可以考察供应商的设备先进程度、员工数量和素质等；质量控制体系方面，要看其是否有ISO等相关质量认证，内部质量检测流程是否严格；交货期稳定性可以通过查看其以往的交货记录来评估；价格合理性则需要与市场价格进行对比。
3. 定期对供应商进行重新评估。
例如每年进行一次全面评估。
因为供应商的情况可能会随时间变化，如企业经营状况、生产技术改进等，定期评估可以及时发现问题，调整合作关系。
二、针对采购订单审批流程问题的改进措施。
1. 明确采购订单审批权限和流程。
2. 建立采购订单审批跟踪系统。
利用信息化系统对采购订单的审批过程进行跟踪。
这样可以清楚地看到每个订单的审批状态，防止审批过程中的拖延和漏洞，也便于对审批流程进行监督和管理。
三、针对原材料验收环节问题的改进措施。
1. 制定详细的验收标准。
对于不同种类的原材料，应明确其质量、规格、数量等验收标准。
例如对于电子元件，要规定其电气性能指标、尺寸公差范围等；对于包装材料，要明确其材质、强度、印刷内容等方面的要求。
内部控制案例题
【资料】某公司财务部门需要完成的工作包括：(1)记录总账；(2)记录应付账款明细账；(3)记录应收账款明细账；(4)开具支票，以便主管人员签章，并记录现金日记账；(5)开具退货拒付通知书（6）调节银行对账单；(7)处理并送存收入的现金；【要求】从内部控制的角度出发，将上述工作分派给三个工作人员来完成，除5．6．两项工作量较小外，其他工作量基本相同，每个人负责那些工作？工作量要基本相等你要从工作的相互制约及相互联系方面出发分配工作。
首先，出纳员不能兼管应收应付帐及总账核算——因此分工：出纳员负责（4）开支票、记录现金账（6）调节银行对账单（7）处理并送存收入的现金（三者相关）会计员一：（2）记录应付账款明细账（5）开具退货拒付通知书（两者相关）会计员二：（1）记录总账（3）记录应收账款明细账资料：2002年12月，A公司正式成立检查小组，对电焊条子公司销售与收款系统的内部会计控制进行检查，发现：电焊条子公司在销售过程中，销售业务按照销售合同进行的，当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，验收合格后入库。
销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输部门办理托运手续。
产品发出后，销售部门根据仓库签发后转来的发货通知单开具发票，并据以登记产成品明细账，运输部门将其与销售发票一并送交财务部门，财务部门将其与销售合同核对后，开具运杂费清单。
通知出纳人员办理货款结算；并进行账务处理。
公司未设独立的客户信用谓查机构，在时务部门和销售部门也没有专人负责此项工作。
要求：电焊条子公司是否违反《销售与收款》内部会计控制规定，并说明理由。
电焊条子公司违反了《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》的岗位分工与授权批准、销售和发货控制以及收款控制的规定。
1.入库、供货、装货等职责并没有有效分离。
入库单和发货单本来应该由仓储部门填写，但公司却分别由生产部门和销售部门填写，这样容易导致多列存货、多计收入而不被察觉。
企业内部控制案例题1
内部控制案例题案例分析题一W股份有限公司（以下简称W公司）是2005年由某大型国企改制的股份有限公司，在改制初期，企业经营情况良好，并于2007年成功在上海证券交易所上市，从2007～2009年对外报出的财务报表中均显示企业的经营状况良好，经营收益按照20％的增长幅度递增，负责审计业务的Q会计师事务所出具了标准无保留意见的审计报告，股价达到稳步增长。
但是在2011年4月10日，企业提交给证券交易所的2010年年报中显示企业累计巨额亏损达3亿元人民币，并说明之前两年的财务报告中存在虚假信息，根据修改后的财务报表显示，2008年企业亏损1亿元，2009年企业亏损0.9亿元，并且存在高达5亿元的资产抵押给银行，存在涉及金额12亿元的未决诉讼。
W公司董事会委托K会计师事务所对公司的内部控制和风险管理进行了全面的审计，经过审核，发现了以下若干问题：（1）2009年2月，W公司在其总经理张某的策划和推动下，开始从事外币期货和期权交易。
W公司成立以来主要经营基本建设工程，高层管理人员对于期货和期权交易并不了解，仅仅是根据市场行情分析，感觉这个业务收益高，收益快，所以积极推动上马。
W公司董事会事后通过其他渠道获知了本公司在从事期货和期权交易，认为不恰当，但是在管理层坚持的情况下，也没有采取有效措施予以制止。
（2）2009年8月，W公司董事会准备采用直接委派的方式，委派财务经理、内部审计经理和销售部经理，总经理张某表示已经将经营管理委托给自己，且自己对经营情况全权负责，如果委托其他人员担任财务经理、内部审计经理和销售部经理，将不利于自己的工作，所以仍然坚持安排自己的人员担任上述职务。
W公司董事会只好表示认可。
中华考试网（3）2009年12月，由于受到国际外币市场的重大影响，W公司没有能够准确判断投资外币的走势，造成亏损，W公司总经理张某认为趋势很快就会转回，仍然坚持补仓。
为了满足不断增加的交易量对交易保证金额的需求，张某授以公司财务部将董事会和银行贷款协议中明确规定的基建建设工程用途的贷款3亿人民币用于支付保证金。
内控经典案例系列
内控经典案例系列一、案例背景公司是一家制造业公司，拥有大量的原材料和成品库存。
然而，近期公司发现库存管理存在一些问题，包括库存数量和账面上的记录不符、盗窃现象频发、库存周转率低等。
为了解决这些问题，公司决定进行内控调查。
二、问题分析1.库存数量与账面记录不符：公司统计发现，实际库存数量与账面记录经常出现差异，有时库存数量超过账面记录，有时则相反。
这表明库存管理不规范，可能存在盗窃或错误记录的情况。
2.盗窃行为频发：公司发现有员工盗窃库存物资，这不仅造成财产损失，还影响了公司的生产运营。
3.库存周转率低：公司的库存周转率较低，说明库存滞销或没有按时出售。
这会占用公司的资金，增加库存成本，同时也可能导致库存过期或过时。
三、问题溯源1.内部控制不完善：公司内部对库存管理的控制不够严格，没有建立有效的库存管理制度和流程，导致实际操作和账面对账不一致。
2.盗窃行为未被有效防范：公司没有建立健全的防盗措施，没有有效监控库房出入口，并未对员工进行深入背景审查和教育培训，容易导致盗窃行为的发生。
3.预测和计划不准确：公司的库存预测和计划不够准确，造成库存过多或过少，导致库存周转率低。
四、解决方案1.建立完善的库存管理制度和流程：公司需要建立明确的库存管理制度和流程，包括库存盘点、记录和核对等环节，确保库存数量与账面记录一致。
2.建立健全的防盗措施：公司应加强对库房的监控，安装监控摄像头，设置门禁系统等，对员工进行背景审查，并加强内部教育培训，提高员工的法律意识和职业操守。
3.提高库存预测准确性：公司需要加强对市场需求和供应链的分析，制定合理的库存预测和计划，并加强与供应商的沟通和合作，降低库存数量和库存滞销的风险。
五、效果评估通过以上的改进措施，公司能够解决库存管理失控的问题。
首先，建立完善的库存管理制度和流程能够确保库存数量与账面记录一致，避免因错误记录或盗窃行为导致的库存差异。
其次，建立健全的防盗措施能够有效预防盗窃行为的发生，保护公司的财产安全。
内控经典案例题
内部控制必有一道案例分析题，应重点关注内部控制5要素、有关方面在内部控制中的职责作用和7项内部控制措施及其具体运用。
可以从“务虚"和“务实”二个方面来考：在务虚上，从理念上来考内部控制的5要素;在务实上，主要考内部控制措施的具体运用.下面举例说明。
【例1】考核内部控制(内控措施的运用和有关各方的职责）和平企业集团董事会决定，从2009年7月1日起执行《企业内部控制基本规范》，为此要求集团公司内部审计部门对集团公司所属的52家子公司对内部控制制度的健全性和有效性进行全面的检查。
集团公司内部审计部门在检查中发现了以下情况:（1）甲公司为一家物流企业，注册资本5000万元。
随着业务规模的扩大，日常事务非常繁忙.为提高工作效率和防范出现重大风险，公司管理层决定，公司重大对外投资事项由经办人员直接对董事长汇报，由董事长亲自审批。
（2)乙公司为一家物业管理公司，财务部共有二人，分为会计与出纳岗位。
出纳岗位负责货币资金的收付和现金、银行存款账簿以及应收、应付等债权债务账簿的登记工作；会计岗位负责其他会计事项.由于会计人员少,在一方有产假、休假或其他事务情况下，只能由另一方代替其工作.比如，在出纳休假时，为了保证公司的正常运转，由会计负责各种款项的收付,并负责登记账簿和编制财务报表。
（3）丙公司为一家生产电器产品的企业，注册资本2亿元。
由于电器产品的竞争非常激烈，丙公司被迫采取激进的销售政策,对大部分产品实行赊销，并且信用期很长,造成了应收账款大幅度增加，而且坏账率上升。
为了改变这种不利局面，丙公司最近作出决定，对每一销售商由专一业务员全面负责，即某一业务员一旦与某销售商签订了供货合同,应当由该业务员负责发货、收款、对账，出现问题,由专管业务员负完全责任。
（4）丁公司为生产汽车配件的一家公司，为了在短时间内取得更大的市场份额，总经理在未进行可行性研究和未经管理层批准的情况下，指示基建部门加快扩建SUV配件生产线.生产线经过3个月紧张施工后，未经竣工决算审计就由基建部门办理了验收手续，交付生产部门投入使用。
内部控制案例题
内部控制案例题案例分析题一：Y集团股份有限公司建立内部会计控制制度，主要是为了达到以下基本目标：（一）规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。
（二）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整。
（三）确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。
财务负责人对内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
公司内部会计控制制度的建立遵循了以下原则：1. 内部会计控制符合国家有关法律法规和财政部《内部会计控制规范― 基本规范（试行）》，以及公司的实际情况。
2. 内部会计控制约束公司财务会计部的所有人员，部门内任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。
3. 内部会计控制应当涵盖财务会计部的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
4. 内部会计控制保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容的职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明，相互制约、相互监督。
5.内部会计控制遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
6.内部会计控制每两年进行一次修订和完善。
2004年度，该公司对内部控制制度设计和执行的有效性进行了自我评估，公司主要内部会计控制制度的执行情况如下：（一）公司已按国家有关规定制定了会计核算制度和财务管理制度，并明确制定了会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序。
在具体执行中，公司所属各子公司执行统一的财务管理制度工作仍有待于进一步加强。
（二）公司已对货币资金的收支和保管业务建立了较严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位已作分离，相关机构和人员存在相互制约关系。
对于预算内的财务开支，除经财务部审核外，5万元以下的由各部门负责人审批，5万元以上10万元以下的由分管财务的副总裁审批，10万元以上50万元以下的由总裁审批，50万元以上的由公司领导集体审批；未列入预算的其他财务开支均由总裁审批。
内部控制问题案例
内部控制问题案例案例1：财务诈骗某公司财务部的一名员工，利用其职务上的便利，伪造公司凭证进行虚假报销，骗取公司资金。
该员工通过伪造发票、虚构报销事项等手段，将公司资金转移到个人账户，并在财务会计制度中删除相关记录，以掩饰行迹。
这一财务诈骗行为持续了一段时间，直到公司进行内部审计时才被发现。
案例2：库存盗窃某仓库员工利用其职位掌握的信息，多次盗窃公司的库存物品。
该员工在物品出入库记录中删除相关信息，或伪造出库记录，以掩盖盗窃行为。
由于仓库管理不严格，没有严格的物品出入库登记和核对制度，该员工长时间内未被发现，直到某次临时检查时才被揭发。
案例3：业务违规某公司销售部门的一名员工，在与客户谈判业务合作时，暗中与竞争对手串通，泄露了公司的商业机密。
并从中获取利益。
该员工利用自己对公司业务的了解，向竞争对手披露了公司的价格策略、商业计划和销售战略等重要信息，通过合谋达成违反职业道德的商业交易。
案例4：虚报业绩某公司的销售团队中，有一名员工长期以来虚报销售业绩，通过伪造销售订单和合同，欺骗公司领导和内部审计部门，获得了不应得的奖金。
该员工在业务合同中夹带私货，或在客户签订合同时偷偷修改合同条款，以增加订单金额，并通过虚假的销售业绩来获取奖励。
案例5：信息泄露某公司的IT部门员工将公司的核心技术以及客户的机密信息泄露给竞争对手，并牟取巨额利益。
该员工利用自己的系统管理权限，下载了公司的核心技术文档和客户数据库，并通过网络渠道转手给竞争对手。
这一信息泄露行为给公司造成了重大的商业损失和声誉危机。
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内部控制必有一道案例分析题，应重点关注内部控制5要素、有关方面在内部控制中的职责作用和7项内部控制措施及其具体运用。
可以从“务虚"和“务实”二个方面来考：在务虚上，从理念上来考内部控制的5要素;在务实上，主要考内部控制措施的具体运用.下面举例说明。
【例1】考核内部控制(内控措施的运用和有关各方的职责）和平企业集团董事会决定，从2009年7月1日起执行《企业内部控制基本规范》，为此要求集团公司内部审计部门对集团公司所属的52家子公司对内部控制制度的健全性和有效性进行全面的检查。
集团公司内部审计部门在检查中发现了以下情况:（1）甲公司为一家物流企业，注册资本5000万元。
随着业务规模的扩大，日常事务非常繁忙.为提高工作效率和防范出现重大风险，公司管理层决定，公司重大对外投资事项由经办人员直接对董事长汇报，由董事长亲自审批。
（2)乙公司为一家物业管理公司，财务部共有二人，分为会计与出纳岗位。
出纳岗位负责货币资金的收付和现金、银行存款账簿以及应收、应付等债权债务账簿的登记工作；会计岗位负责其他会计事项.由于会计人员少,在一方有产假、休假或其他事务情况下，只能由另一方代替其工作.比如，在出纳休假时，为了保证公司的正常运转，由会计负责各种款项的收付,并负责登记账簿和编制财务报表。
（3）丙公司为一家生产电器产品的企业，注册资本2亿元。
由于电器产品的竞争非常激烈，丙公司被迫采取激进的销售政策,对大部分产品实行赊销，并且信用期很长,造成了应收账款大幅度增加，而且坏账率上升。
为了改变这种不利局面，丙公司最近作出决定，对每一销售商由专一业务员全面负责，即某一业务员一旦与某销售商签订了供货合同,应当由该业务员负责发货、收款、对账，出现问题,由专管业务员负完全责任。
（4）丁公司为生产汽车配件的一家公司，为了在短时间内取得更大的市场份额，总经理在未进行可行性研究和未经管理层批准的情况下，指示基建部门加快扩建SUV配件生产线.生产线经过3个月紧张施工后，未经竣工决算审计就由基建部门办理了验收手续，交付生产部门投入使用。
SUV配件生产线投产后,由于能源供应短缺，汽油价格暴涨,导致SUV汽车配件严重滞销，生产线长期停工，丁公司损失惨重.要求1．从内部控制的角度，分析、评价上述事项（1）－（4)是否存在缺陷?并简要说明理由。
2．从有关方面在内部控制中的职责的角度，分析、判断事项（3）中丙公司规定的在销售中出现问题由专管业务员负完全责任的做法是否恰当，并简要说明理由。
查看答案【答案】1．从内部控制的角度,分析、评价上述事项（1）－（4）是否存在缺陷？并简要说明理由（1)甲公司对重大对外投资由董事长审批在内部控制上存在缺陷按照《企业内部控制基本规范》的要求，企业应根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。
企业对于重大的业务和事项，如重大对外投资、重大资产处置等事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
甲公司管理层决定由董事长审批重大对外投资事项，属于授权不当，不符合重大业务和事项应当实行集体决策审批或者联签制度的要求。
(2）乙公司在内部控制方面存在以下缺陷：按照规定,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作.乙公司由出纳人员登记债权债务账目，不符合岗位分工控制的要求。
在会计和出纳一方休假时,另一方同时从事会计与出纳的全部事务,违背了不相容职务应当相互分离的控制要求。
(3）丙公司在销售业务上由专管业务员负责销售、发货、收款在内部控制上存在缺陷。
按照销售与收款内部控制的要求,企业应将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，明确各自的职责和权限；如果建立专门信用管理岗位，应当将信用管理岗位和销售业务岗位分设；不得由同一部门或个人开展销售与收款业务的全过程。
销售、发货与收款属于不相容岗位,由专管业务员全权负责销售、发货和直接收取货款，违背了不相容职务应当相互分离的控制要求。
(4)丁公司在工程项目内部控制方面存在缺陷：在项目决策控制上存在缺陷.按照内部控制的要求，企业应建立工程项目决策的控制制度，对项目建议书、可行性研究报告的编制、项目决策程序等环节作出明确规定.丁公司在没有进行可行性研究的情况下就上马生产线，不符合项目决策控制的要求。
此外，按照项目决策控制的要求，企业应建立工程项目的集体决策制度,决策过程应有完整的书面记录。
丁公司在没有进行集体决策的情况下，由总经理个人决定扩建生产线，不符合项目决策控制的要求。
在竣工决算控制上存在缺陷。
按照内部控制要求,企业应建立竣工决算审计制度,及时组织竣工决算审计,在此基础上进行竣工验收。
丁公司在未经竣工决算审计的情况下就办理了竣工验收，不符合项目竣工决算控制的要求。
在固定资产取得与验收控制上存在缺陷。
按照内部控制的要求，企业应建立固定资产验收制度，由固定资产管理部门、使用部门和财会部门等参与固定资产验收工作。
丁公司在只有基建部门参与的情况下就办理了固定资产验收手续，不符合固定资产验收控制的要求。
2．从有关方面在内部控制中的职责的角度，分析、判断事项（3)中丙公司规定的在销售中出现问题由专管业务员负完全责任的做法是否恰当，并简要说明理由丙公司规定在销售中出现问题由专管业务员负完全责任的做法不恰当.按照内部控制要求，董事会在内部控制中的负有重要的职责，包括科学选择恰当的管理层并对其进行监督；清晰了解管理层实施有效的风险管理和内部控制的范围；知道并同意单位的最大风险承受能力；及时知悉最重大的风险以及管理层是否恰当地予以应对。
董事会负责单位内部控制的建立健全和有效实施.管理层直接对一个单位的经营管理活动负责。
总经理在内部控制中承担重要责任，其职责包括:为高级管理人员提供领导和指引；定期与主要职能部门――营销、生产、采购、财务、人力资源等部门――的高级管理人员进行会谈,以便对他们的职责，包括他们如何管理风险等进行核查.管理层负责组织领导单位内部控制的日常运行.由上可知,由于丙公司制定的内部控制政策本身存在缺陷，在销售业务中可能蕴藏很大的风险；管理层在生产经营业务中负有指导降低内部控制风险、核查内部控制风险的职责，在销售中出现问题完全由专管业务员负责是不恰当的。
【例2】考核内部控制5要素(2007年试题,务虚）某国有大型集团公司为切实提升管理水平和风险防范能力，于2006年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的内部控制高层会议，讨论通过了关于集团内部控制建设和实施的决议.有关人员的发言要点如下：――总经理刘某：我先讲两点意见：（1）加强内部控制建设十分重要,可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措。
(2)集团公司内部控制建设应当抓住重点,尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小,可不必投入太多人力、物力。
――常务副总经理张某：企业生产经营过程中面临着各种各样的风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准。
建议重点关注集团内部各种风险的识别,找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题．可不必过多关注。
在内控建设与实施过程中,对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切措施予以回避。
――总会计师李某：由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的,母、子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严重.建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等,对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制。
――协管人事的副总经理周某:集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手，健全内部控制。
(1）建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责.（2）注重加强内控知识的教育培训。
中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内控培训。
――董事长吴某：以上各位的发言我都赞同，最后提三点意见：(1）思想要统一。
对集团公司而言，追求的是利润最大化。
一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标,包括内部控制.（2)组织要严密.我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制,我和总经理全力支持和配合。
(3)监督要到位。
应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构,直接对集团公司总经理负责,定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。
要求：从企业内部控制理论和方法角度，指出总经理刘某、常务副总经理张某、总会计师李某、协管人事的副总经理周某以及董事长吴某在会议发言中的观点有何不当之处？并分别简要说明理由。
查看答案【答案】――总经理刘某：(1）认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象发生的观点不恰当。
理由：内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝上述现象的发生。
（2）企业文化对内部控制影响较小的观点不恰当。
理由：企业文化是内部控制环境的重要组成部分，良好的企业文化可以促进内部控制机制的有效运作.――常务副总经理张某：（1）认为外部风险不是内部控制问题的观点不恰当。
理由：内部控制所称风险识别不仅包括内部风险,还包括外部风险。
(2)对可能给企业带来重要经济损失的风险事项―律予以回避的观点不恰当。
理由：除风险回避外，企业还可以选择风险承担、风险降低和风险分担等风险应对策略。
――总会计师李某：有关子公司重大决策权限的授权批准控制不恰当。
理由：不符合内部会计控制有关规定，重大决策应实行集体决策制度，不应由总经理一人审批。
――协管人事的副总经理周某：(1)由集团任命的子公司总经理和总会计师直接对集团公司董事会负责的观点不恰当。
理由：子公司总经理和总会计师应由子公司董事会任命并对其负责，接受集团公司董事会的监督。
(2)只对中层以上员工进行内控知识培训的观点不恰当.理由：内部控制是由全员参与的一个管理过程，只有全体员工都掌握了内控的知识和理念,才能真正促进内部控制的有效实施。
――董事长吴某：（1)以利润最大化作为内部控制的唯一目标的观点不恰当。
理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。
(2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施集团内部控制的观点不恰当。
理由：董事长对建立健全和有效执行内部控制负总责.（3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对总经理负责的观点不恰当.理由：履行内控监督检查职能的专门机构应当对董事会或审计委员会负责【例3】考核内部控制理念和具体措施(2005年试题，务实＋务虚）A国有大型企业集团公司(以下简称A公司)为加强内部控制制度建设，聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属B、C、D、E 4个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。