内部控制案例及习题
审计第五章内部控制例题
案例一：巴林银行倒闭案巴林银行集团是一个有232年历史的老牌英国银行，在全球拥有雇员13 000多人，总资产逾94亿美元，所管理的资产高达460亿美元。
然而,巴林银行集团长达两个多世纪的辉煌业绩,却毁在其新加坡分行的一名年仅28岁的交易员手上。
1995年2月26日，英国的中央银行——英格兰银行对英国著名的老牌投资银行--巴林银行的拯救行动宣告失败，巴林银行被迫宣布破产。
在巴林银行宣布破产之前，该银行的高级主管人员对导致该银行破产的直接责任人，该银行新加坡分部的经理兼交易负责人尼克·利森的所作所为一无所知，直到尼克·利森潜逃的那一天，即2月23日，该银行的风险报告仍然出现交易平衡。
据新加坡有关当局披露，巴林银行在1995年2月前18天中，共给新加坡国际货币交易所汇去了1.28亿美元，作为垫付维持金。
巴林银行在未通知英格兰银行的情况下，擅自给新加坡分部汇去了7.6亿英镑现金，而且又疏于控制，致使尼克·利森支配资金的权力超越了自己的权限。
在巴林银行新加坡分部，尼克·利森本人就是“制度”。
作为总经理，他既分管交易，又管结算，还集监督行政财务管理人员、签发支票、负责新加坡分部与新加坡国际货币交易所交易活动的对账调节以及新加坡分部与巴林银行的对账调节这四种权力于一身。
这为尼克·利森的犯罪行为提供了许多机会，也为巴林银行的倒闭埋下了隐患。
【案例点评】从巴林银行集团的案例不难发现，缺乏有效的内部会计控制是其崩溃的重要原因.巴林银行集团内部会计控制存在的主要问题是：1、没有将交易与清算业务分开.2、会计控制松散,内部审计失效。
3、过度从事投机交易,缺乏风险防范机制。
4、金融监管存在漏洞，过度投机不受约束。
案例二：杨铮窃取公款案2002年春节期间,工商银行武汉营业部下属某储蓄所的储蓄员杨峥犯下“惊天大案”，卷走巨款的事件，就是疏于内部控制的惨痛教训。
春节期间，杨峥通过虚增存款的手段，共卷走人民币337。
企业内部控制案例分析题(2010-2012)
案例分析题一（本题15分）（考核内部控制评价、内部控制审计）2012 根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。
2012年2月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议：（1）关于内部控制评价和审计的责任界定，董事会对内部控制评价报告的真实性负责；A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。
为提高内部控制评价报告的质量，董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善，并支付相当于内部控制审计费用20%的咨询费用。
（2）关于内部控制评价的范围，甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统，并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行。
由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广，董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。
（3）关于内部控制审计的范围，董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见，A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会或经理层，作为甲公司改进内部控制的重要依据。
（4）关于内部控制审计意见，甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销售信用额度，预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%，董事会责成销售部门立即整改。
鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后，董事会讨论认为，该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。
（5）关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间，由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。
(完整版)内控案例分析题
案例分析题1（双汇）1.2011年3月15日，据央视曝光，尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心”，但按照双汇公司的规定，十八道检验并不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。
此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”养殖的有毒生猪顺利卖到双汇集团旗下公司。
该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣传的工作人员则向记者回应说，原料在入厂前都会经过官方检验，央视所曝的“瘦肉精”事件，公司正在进行调查核实。
与此同时，农业部第一时间责成河南、江苏农牧部门严肃查办，严格整改，切实加强监管，并立即派出督察组赶赴河南督导查处工作。
农业部还表示，将在彻查的基础上，责成有关地方和部门对相关责任人员进行严肃处理，并随后向社会公布结果。
受此影响，15日下午，双汇旗下上市公司双汇发展跌停，并宣布停牌。
17日晚间，双汇集团再次发表公开声明：要求涉事子公司召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的监管下进行处理。
据了解，截至3月17日，已经控制涉案人员14人，其中养猪场负责人7人、生猪经纪人6人、济源双汇采购员1人。
对于双汇发展的投资者来说，不幸只是刚刚开始，复盘后的双汇发展更是连续两天跌停。
瞬时间，双汇被推到风口浪尖之上。
作为国内规模最大的肉制品企业，“瘦肉精”事件令双汇声誉大受影响。
继三鹿之后，又一国内重量级公司面临着空前的危机。
要求：请结合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义。
案例分析题1答案（双汇）1.分析提示：（1）内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。
可见，一个健全的内部控制体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。
双汇“瘦肉精”事件的发生很大程度上正是由于企业内部控制缺失，存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况。
形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的内部控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展。
内部控制案例题
【资料】某公司财务部门需要完成的工作包括：(1)记录总账；(2)记录应付账款明细账；(3)记录应收账款明细账；(4)开具支票，以便主管人员签章，并记录现金日记账；(5)开具退货拒付通知书（6）调节银行对账单；(7)处理并送存收入的现金；【要求】从内部控制的角度出发，将上述工作分派给三个工作人员来完成，除5．6．两项工作量较小外，其他工作量基本相同，每个人负责那些工作？工作量要基本相等你要从工作的相互制约及相互联系方面出发分配工作。
首先，出纳员不能兼管应收应付帐及总账核算——因此分工：出纳员负责（4）开支票、记录现金账（6）调节银行对账单（7）处理并送存收入的现金（三者相关）会计员一：（2）记录应付账款明细账（5）开具退货拒付通知书（两者相关）会计员二：（1）记录总账（3）记录应收账款明细账资料：2002年12月，A公司正式成立检查小组，对电焊条子公司销售与收款系统的内部会计控制进行检查，发现：电焊条子公司在销售过程中，销售业务按照销售合同进行的，当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，验收合格后入库。
销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输部门办理托运手续。
产品发出后，销售部门根据仓库签发后转来的发货通知单开具发票，并据以登记产成品明细账，运输部门将其与销售发票一并送交财务部门，财务部门将其与销售合同核对后，开具运杂费清单。
通知出纳人员办理货款结算；并进行账务处理。
公司未设独立的客户信用谓查机构，在时务部门和销售部门也没有专人负责此项工作。
要求：电焊条子公司是否违反《销售与收款》内部会计控制规定，并说明理由。
电焊条子公司违反了《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》的岗位分工与授权批准、销售和发货控制以及收款控制的规定。
1.入库、供货、装货等职责并没有有效分离。
入库单和发货单本来应该由仓储部门填写，但公司却分别由生产部门和销售部门填写，这样容易导致多列存货、多计收入而不被察觉。
企业内部控制案例题1
内部控制案例题案例分析题一W股份有限公司（以下简称W公司）是2005年由某大型国企改制的股份有限公司，在改制初期，企业经营情况良好，并于2007年成功在上海证券交易所上市，从2007～2009年对外报出的财务报表中均显示企业的经营状况良好，经营收益按照20％的增长幅度递增，负责审计业务的Q会计师事务所出具了标准无保留意见的审计报告，股价达到稳步增长。
但是在2011年4月10日，企业提交给证券交易所的2010年年报中显示企业累计巨额亏损达3亿元人民币，并说明之前两年的财务报告中存在虚假信息，根据修改后的财务报表显示，2008年企业亏损1亿元，2009年企业亏损0.9亿元，并且存在高达5亿元的资产抵押给银行，存在涉及金额12亿元的未决诉讼。
W公司董事会委托K会计师事务所对公司的内部控制和风险管理进行了全面的审计，经过审核，发现了以下若干问题：（1）2009年2月，W公司在其总经理张某的策划和推动下，开始从事外币期货和期权交易。
W公司成立以来主要经营基本建设工程，高层管理人员对于期货和期权交易并不了解，仅仅是根据市场行情分析，感觉这个业务收益高，收益快，所以积极推动上马。
W公司董事会事后通过其他渠道获知了本公司在从事期货和期权交易，认为不恰当，但是在管理层坚持的情况下，也没有采取有效措施予以制止。
（2）2009年8月，W公司董事会准备采用直接委派的方式，委派财务经理、内部审计经理和销售部经理，总经理张某表示已经将经营管理委托给自己，且自己对经营情况全权负责，如果委托其他人员担任财务经理、内部审计经理和销售部经理，将不利于自己的工作，所以仍然坚持安排自己的人员担任上述职务。
W公司董事会只好表示认可。
中华考试网（3）2009年12月，由于受到国际外币市场的重大影响，W公司没有能够准确判断投资外币的走势，造成亏损，W公司总经理张某认为趋势很快就会转回，仍然坚持补仓。
为了满足不断增加的交易量对交易保证金额的需求，张某授以公司财务部将董事会和银行贷款协议中明确规定的基建建设工程用途的贷款3亿人民币用于支付保证金。
内部控制案例分析题
内部控制案例分析题1．2021年9月15日上午10点，拥有158年历史的美国第四大投资银行――雷曼兄弟公司向法院申请破产保护，消息瞬间传遍地球的各个角落。
令人匪夷所思的是，在如此明朗的情况下，德国国家发展银行（KFW）于当日10点10分，居然按照外汇掉期协议的交易，通过计算机自动付款系统，向雷曼兄弟公司即将冻结的银行账户转入了3亿欧元。
毫无疑问，3亿欧元将是肉包子打狗有去无回。
转账风波曝光后，德国社会舆论哗然。
销量最大的《图片报》在9月18日头版的标题中，指责德国国家发展银行是迄今为止“德国最愚蠢的银行”。
以下是法律事务所调查员向国会和财政部递交的一份调查报告中的记载，它可以告诉我们在短暂而又关键的10分钟内，德国国家发展银行有关部门的人员都是怎么想，又是怎么做的。
首席执行官乌尔里奇・施罗德：我知道今天要按照协议约定转账，至于是否撤销这笔巨额交易，应该让董事会讨论决定。
董事长保鲁斯：我们还没有得到风险评估报告，无法及时做出正确的决策。
董事长秘书史里芬：我打电话给国际业务部催要风险评估报告，可那里总是占线，我想还是隔一会再打吧。
国际业务部经理克鲁克：星期五晚上准备带上全家人听音乐会，我得提前打电话预定门票。
国际业务部副经理伊梅尔曼：忙于其他事，没时间去关心雷曼兄弟公司的消息。
负责处理与雷曼兄弟公司业务的高级经理希特霍芬：我让文员上网浏览新闻，一旦有雷曼兄弟公司的消息就立即报告，现在我要去休息室喝杯咖啡了。
文员施特鲁克：10点3分，我在网上看到了雷曼兄弟公司向法院申请破产保护的新闻，马上就跑到希特霍芬的办公室，可他不在，我就写了张便条放在办公桌上，他回来后会看到的。
结算部经理德尔布吕克：今天是协议规定的交易日期，我没有接到停止交易的指令，那就按照原计划转账吧。
结算部自动付款系统操作员曼斯坦因：德尔布吕克让我执行转账操作，我什么也没问就做了。
信贷部经理莫德尔：我在走廊里碰到了施特鲁克，他告诉我雷曼兄弟公司破产的消息，但是我相信希特霍芬和其他职员的专业素养，一定不会犯低级错误，因此也没必要提醒他们。
内部控制案例题
内部控制案例题案例分析题一：Y集团股份有限公司建立内部会计控制制度，主要是为了达到以下基本目标：（一）规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。
（二）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整。
（三）确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。
财务负责人对内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
公司内部会计控制制度的建立遵循了以下原则：1. 内部会计控制符合国家有关法律法规和财政部《内部会计控制规范― 基本规范（试行）》，以及公司的实际情况。
2. 内部会计控制约束公司财务会计部的所有人员，部门内任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。
3. 内部会计控制应当涵盖财务会计部的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
4. 内部会计控制保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容的职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明，相互制约、相互监督。
5.内部会计控制遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
6.内部会计控制每两年进行一次修订和完善。
2004年度，该公司对内部控制制度设计和执行的有效性进行了自我评估，公司主要内部会计控制制度的执行情况如下：（一）公司已按国家有关规定制定了会计核算制度和财务管理制度，并明确制定了会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序。
在具体执行中，公司所属各子公司执行统一的财务管理制度工作仍有待于进一步加强。
（二）公司已对货币资金的收支和保管业务建立了较严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位已作分离，相关机构和人员存在相互制约关系。
对于预算内的财务开支，除经财务部审核外，5万元以下的由各部门负责人审批，5万元以上10万元以下的由分管财务的副总裁审批，10万元以上50万元以下的由总裁审批，50万元以上的由公司领导集体审批；未列入预算的其他财务开支均由总裁审批。
【内部控制习题与案例】池国华_樊子君_主编(第二版)电子版201403
【内部控制习题与案例】池国华_樊子君_主编(第二版)电子版201403了江龙控股所有账簿。
要求：从内部控制活动的角度分析该公司存在的内部控制缺陷，并简要说明理由。
2．某公司最高权力机关是董事会，指定财务部为预算管理机构。
2010年初董事会根据上年度的生产经营状况，结合对未来各种因素的合理估计，制订当年的年度预算方案，并将内容详细的预算下发给内部各单位执行。
到2010年10月，年度经营实际执行只完成了预计的一半。
销售部门认为下半年属于销售淡季，全年任务肯定不能完成，因此向预算管理机构（财务部）提出调整经营预算。
财务部认为，既然实际销售情况和预算相去甚远，预算不能发挥应有的作用，那么就将预算中销售收入调整为原来的2／3。
年末，预算管理机构向董事会报告，全面完成全年经营预算。
要求：从内部控制活动：的角度分析该公司在预算控制过程中存在哪些问题?应该采取哪些措施?3．某公司工程谈判小组与某建筑公司签订的一宗标的不清、价款与工程严重不符的工程承包合同，结果多付给承包商100万元。
原来、在今年年初，该公司计划在县城修建一座酒店。
工程预算总造价400万余元，其中装饰工程100万元。
同年6月，该公司谈判小组与建筑公司签订了关于修建酒店基建工程合同，合同及其附件写明：只将土建部分包给建筑公司。
装饰工程剥离出来另行发包，而工程造价却未将装饰工程部分剥离出来，仍按400万元总额包给建筑公司。
结果执行合同使该酒店多给承包商100余万元的造价款。
公司管理层为了防止此次失误影响自身形象，事后未对相关人员进行调查、责任追究。
要求：从内部控制活动的角度，分析公司在外包工程过程中存在的问题，请说明理由，并提出改进措施。
4．某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。
当收到验收部门送交的存货验收单后，根据验收单登记存货领料单。
平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。
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一）资料
2006 年5 月。
某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。
有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下：
1. 甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。
需经过专门设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。
2. 甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申
请相互独立;采购部门批准请购并负责采购;验收部门与财会部门相互独立。
3. 甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立;存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行;管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制;限制非授权人员接近存货。
4. 甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立;由出纳员以外人员编制银行存款调节表;对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制;限制接近货币资金进行实物控制。
5. 甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录
相互独立;所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权;最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;进行投资时。
有正式的授权审批程序;由股东大会或董事会做出利润分配决定;限制非授权人接近实物文件和实物资产。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案
56. 甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：
A. 由专门设立的信用部门批准赊销信用
B. 负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账
C. 总经理助理定期检查销售与收款情况
D. 在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下.由总经理特批向乙客户“见订单即发货”
57. 甲公司采购与付款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：
A. 提出采购申请与批准采购申请相互独立
B. 米购部门批准请购并负责米购
C. 验收部门与财会部门相互独立
D. 将应付账款明细账与总账核对
58. 甲公司在生产与存货业务的的下列措施中，符合内部控制要求的有：
A. 采购部门与验收、保管部门相互独立
B. 制订成本计划、费用预算、永续盘存记录由财会部门负责而不是仓储部门负责
C. 检查采购发运单
D. 由独立于存货管理的人员定期盘点、检查存货管理情况
59. 甲公司在货币资金业务的的下列措施中，符合内部控制测试程序的有：
A. 必要的审批授权程序、使用文件和记录、业务独立监督检查
B. 对中小企业内部控制采用文字说明的方法。
对规模较大的企业采用流程图
或调查表形式描述出来
C. 抽查银行存款调节表
D. 抽查库存现金盘点表
60. 甲公司在筹资与投资业务的的下列措施中，符合内部控制测试程序的有：
A. 查阅董事会颁布的有关章程、制度
B. 对股本账户每一项增减变动情况核实
C. 了解与描述资本投入业务的内部控制
D. 查阅董事会颁布的有关章程、制度
答案：56.AC 57.AC 58.ABD 59.BCD 60.ABCD
作业：
1、某公司A、B、C三名会计人员，他们所要承担的工作只要有8项：a、记录并保存总账；b、记录并保管应付赃款明细账；c、记录并保管应收账款明细账；d、记录现金、银行存款日记账；e、填写、保管支票；f、保管并送存现金收入；g、调节银行存款日记账与银行存款对账单；h、办理退货退出证明。
说明：
（1）上述工作中除7、8两项工作量较少外，其余各项工作量大体相当。
（2）以上三名会计人员能力相当，且能承担任何工作。
要求：应用内部控制制度原理对上述工作进行划分，使得三个人工作量相当，且能够起到会计内部控制的作用，并简要说明划分的原因。
2、胡X是光明有限责任公司董事长，但并不懂企业内部控制制度。
李XX是该公司财务处会计主管兼出纳，负责公司的现金收付、登记账簿和编制会计报表，另外还有两名会计人员，具体负责登记银行日记账、签发支票。
从财务处每月提供的利润表看，公司净收益令胡X满意，但从资产负债表看，货币资金却逐月减少以致到了影响流动资产周转的地步。
为了满足生产经营对流动资产的需要，公司不断举债累计达100万元。
今年5月30日，李XX突然失踪了，公司也陷入了困境，因为债务多方已到期，而公司的大客户在李XX可观的现金折扣下，一般发货就付清款项了。
至此，公司陷入了不能偿还到期债务的困境，经董事会研究决定只好转让公
司40%殳份给华兴财务公司。
华光财务公司派王X担任主管会计，立即清查光明公司的账务，发现问题如下：
1. 为了使报表盈余，李xx 编造了许多虚假的销售记录。
2. 对许多现销业务，少记或不记现金收入。
3. 大量正常的商品销售业务在债务中列为债权，且债权人多为虚假。
当真正
的客户付款时，李xx 抽走支票或现金，账上不做任何处理。
这样虚假客户
的应收账款始终挂在账上。
4. 对真实债权人的应收账款，在收到债务人付款的支票时，李xx 把这笔业务
记录为借记某一项费用，贷记应收账款，然后再从现收入中抽走同样多的
现金，而以收到的支票代替现金，使得银行存款帐户的记录与现金收入的记录相一致。
5. 编制银行存款对账单时，李xx 漏掉了许多未支付的支票，从而使想银行
存款日记账一银行存款总账保持一致。
要求：根据上述案例，分析光明公司内部控制制度存在哪些问题，并提出你
的改进意见。
3、美华公司出纳员李x，在工作中经常有一下行为：
(1)李x从公司收发室截取了客户寄给公司的8 000元支票，存入了由他
负责的公司备用金存款帐户中，然后再以支付劳务费为由，开具了一张以
自己为收款人的8 000 元的现金支票，签名后从银行兑现。
(2)、在与客户对账时，李x将应收账款(公司)帐户余额扣减了8 000 元后
作为对账金额向对方出对账单，表示8 000 元款项已经收到。
( 3)、 6 天后，李x 编制了一张记账凭证 (借记银行存款贷记应收账
款) ，将应收账款公司帐户调整到正确余额，但银行帐户余额比实际多出8 000 元。
( 4)、月末，李x 在编制银行存款余额调节表时，虚列了两笔未达账项，
将银行存款余额调节表调平。
要求：分析该公司内部控制中存在哪些缺陷。
4、下列内部控制措施，取自某会计师事务所用于评估工资和人事循环控制风
险的内部控制调查问卷表：
( 1)在用于计算应付工资，编制工资单之前，出勤工时卡需经部门负责人审核同意。
( 2)在签发工资支票之前，连续编号的出勤工时卡已经全部统计完毕。
( 3)负责计算应付工资，编制工资单的员工，不负责其他工资职能(如
登记出勤，签发工资支票)而且不接触出勤记录，不接触现金。
( 4)在签发工资支票之前，工资单经过了另外一个人的审核。
( 5)所有作废或已经损坏的工资支票，都已经加盖“作废”的专用章，并予以保存。
( 6)在招聘新员工时，要调查候选人的各种情况，并对其知识水平、工资态度和工资能力进行测试。
(7)在解聘员工时，应向他发出书面通知，并在书面通知中说明理由，
对于工作出色的员工，应考虑提拔。
（8）已经签发但没有送达给员工的工资支票，应该交会给出纳保管。
要求：
1. 对于上述每项控制措施，请分别说明其所属的控制程序类型（如凭证和记
录控制，资产接触与记录使用控制等）。
2. 对于上述每项控制措施，请分别说明其对应的审计目标。
3. 对于上述每项控制措施，请分别说明如果它存在并且有效地发挥作用，将
防止哪些特定的错误个不法行为发生。
4. 对于上述么想控制措施，请分别说明如果它部存在，将出现哪些特定的错
误。
对于上述每项控制措施，请分别说明为了揭示因该控制措施的部存在而出现的错报，注册会计师可能采用的一项审计测试。