银行会计复习提纲13.04

第七部分： 概念：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无 条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 基本规定： 1.适用范围:对象、空间: 2.承兑:
3.出票人:
4.结算款项： 5.期限:
6.贴现
商业承兑汇票流程图
开户行
⑤ 承 付 期 三 天
④
通 知 ： 委 收 第 五 联
⑥划款或退凭证 ③托收：委托收款 第三、四、五联
第三部分：
贷款是指商业银行向借款人提供资金而形成的债权，向借款 人发放贷款是商业银行资金运用的主要途径，贷款业务是商 业银行的主要资产业务。贷款利息收入是银行收益的主要组 成部分。贷款的分类: 1.按用途： 单位：流动资金贷款和固定资金贷款 个人：房屋按揭贷款和消费贷款 2 .按银行承担的责任：自营贷款、委托贷款、特定贷款 3 .按期限：短期贷款（≤1年）、中期贷款（1年＜中≤5年）、 长期贷款（＞5年）。 4. 按贷款发放基础：信用贷款、担保贷款和票据贴现 5.按贷款的风险程度（质量）：正常贷款、关注贷款、次级 贷款、可疑贷款、损失贷款。（注意排列顺序）
二、业务操作： 1.持票人、出票人在同一机构开户的核算 2.持票人、出票人不在同一机构开户的核算
1.持票人、出票人在同一机构开户的核算（图示）
开户行
①提交支票、
三联进账单
开户行
②入账：
进账单
①提交支票、
三联进账单
②入账：
进账单
出票人
持票人
出票人
支票
持票人
出票人提交支票
持票人提交支票
2.持票人、出票人不在同一机构开户的核算（图示）
贷：汇出汇款
二、兑付：代理行受理、审核、兑付 凭证:银行汇票第2、3联，进账单三联
（汇票金额）
借：辖内往来
贷：活期存款——持票人户
（实际结算金额）
（实际结算金额）
三、结清：出票行核对、结清汇票资金 凭证：银行汇票第3联，联行报单 借：汇出汇款 贷：辖内往来 贷：活期存款——申请人户 （汇票金额） （实际结算金额） （多余款）
银行会计复习提纲
第一部分：知识点回顾-记账流程
登记簿 转账业务 基 本 凭 证 日终 科目日结单 总账 日记表 试算 平衡表 分户账 余额表
会 计 凭 证
特 定 凭 证
现金业务 现金日记簿
现金库存簿
库存现金
注：
为数据流程
数据核对关系
一、会计凭证的种类: ⒈按照凭证的格式和用途的不同可以分为： ⑴基本凭证：通用凭证，银行自行编制的。有八种。 ⑵特定凭证：特定业务的专用凭证，外来的。
第四部分： 一、支票的基本规定 1.适用范围： 对象：开户单位和个人 空间：同城、异地 2.种类：现金、转账、普通支票（特殊：划线支票） 3.期限：提示付款期１０天 4.处罚： 处罚情形：余额不足（空头支票）、印章不符 处罚手段： （1）不以骗取钱财为目的的：罚款（按面额的5%但不低于 1000元）、赔偿金（面额的2%）、退票 （2）以骗取钱财为目的的：刑事责任
注：实际结算金额≤汇票金额
第六部分 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件 支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
（二）基本规定 1.适用范围： 对象：单位和个人 空间：同一票据交换区 2.出票人： 3.种类：定额与不定额 4.期限：2个月
（三）账务处理
持票人在出票行开户的流程图 出票行
银行承兑汇票核算分为三个环节： 第一环节：汇票到期日 收款人开户行接受收款委托： 没有发生资金变动，不需做会计分录 承兑行备款： 借：活期存款 借：逾期贷款 （部分资金） （不足部分）
贷：应解汇款 （汇票资金） 第二环节：承兑行办理划回 借：应解汇款 （汇票资金） 贷：辖内往来 （汇票资金） 第三环节：收款人开户行收到划回 借：辖内往来 贷：活期存款
第二部分：存款业务
活期存款
单位 存款
定期存款
存 款 业 务 个人 存款
活期存款
整存整取
零存整取
定期存款 整存零取 存本取息
活期存款利息的计算：积数计息法 存入日起息，支取日不计息，存期内按实际天数 计算时间 定期存款利息的计算：逐笔计息法 存入日起息，支取日不计息，存期内对年对月， 零头天数按实际
存款利息计算小结：
计息方法 支取 本金 时间 利率
定 期 存 款
逐笔计 息法：对 年、对月 、零头天 数按实际
到期 存入金额 约定的期 支取 限
存入日、约定的利率
提前 存入金额 存入日~支 支取日、活期利率 支取 取日 过期 存入金额 约定的期 定期部分：存入日约 限+到期日 定的定期利率 支取 ~支取日 过期部分：支取日活 期利率 随时 存款余额 存入日~支 结息日、活期利率 支取 取日
额无条件支付给收款人或持票人的票据。
（二）基本规定 1.适用范围: 对象:开户单位和个人 空间:同城、异地
2.出票人:由出票银行签发
3.期限:一个月 4.实际结算金额:
（三）账务处理:银行汇票的核算分为三个环节：
1.出票:申请人提出申请、出票行收取保证金
2.兑付:持票人提交银行汇票和三联进账单、开户行
（1）出票人开户行受理支票
（2）持票人开户行受理支票
（1）出票人开户行受理出票人提交支票的处理 开户行
三⑥ 进 账 单 ④进账单二、三提出交换
开户行
③ 进 账 单 一 单① 支 票 及 叁 联 进 账
持票人
⑤借:存放中央银行款项
贷：活期存款-持票人户
出票人
② 借：活期存款_出票人户
贷:存放中央银行款项
借：利息支出
贷：活期存款——**单位
二、定期存款利息的计算（逐笔计息法） 1.基本规定 （1）基本公式：利息=本金×期限×利率 =本金×年数×年利率+本金×月数×月利率+本金×零头天 数×日利率 （2）计息方法：逐笔计息法，即计息时按照对年对月对日 方法计算存期，对年一律按360天，对月则按30天，零头天数 （不足一个月）按实际天数计算。 （3）计息时间：每季末月20日结息，支取时支付。 （4）按支取时间的不同，单位定期存款可分为： ①到期支取：按存入日挂牌公告的定期利率计息，遇有利率 调整不分段计息； ②提前支取：提前支取部分则按支取日挂牌公告的活期存款 利率计付利息； ③逾期支取（未自动转存的）：逾期支取部分按支取日挂牌 公告的活期存款利率计付利息。 （5）单位定期存款的利息只能转账，不能支付现金。
第三、四、五联
支付票据 销售货物
④ 委 托 收 款 第 一 联
承兑申请 人
持票人
商业承兑汇票核算分为三个环节： 第一环节：收款人开户行接受收款委托 没有发生资金变动，不需做会计分录 第二环节：承兑人开户行办理划回 结果一：划款 借：活期存款
贷：辖内往来 结果二：退回凭证（不需分录） 第三环节：收款人开户行收到划回 结果一：收到划回款项 借：辖内往来 贷：活期存款 结果二：收到被退回的凭证（不需分录）
代理兑付并向出票行清算
3.结清:出票行结清汇票款
银行汇票核算流程图
七、结清汇票 出票行
二 审 核 并 出 票
兑付行
六、清算代付款项
四 、 提 交 票 据 五 、 兑 付 款 项
一 申 请 书
三、交易、支付票据 申请人 持票人
银行汇票业务流程： 一、出票：申请人提出申请、开户行审核、收取保证金、出票 凭证:申请书 借：库存现金/活期存款——申请人户 （汇票金额）
八种基本凭证: 现金收入、现金付出 转账借方、转账贷方 特种转账借方、特种转账贷方 表外科目收入、表外科目付出
⒉按照核算方法的不同，可分为： ⑴单式凭证。一个科目一张凭证。(现金业务除外)
⑵复式凭证。一笔业务一张凭证。
二、银行会计凭证的特点 ⒈大量采用单式凭证。 ⒉大量以特定凭证代替记帐凭证。 ⒊凭证联数多。
商业承兑汇票核算分为三个环节： 第一环节：收款人开户行接受收款委托 没有发生资金变动，不需做会计分录 第二环节：承兑人开户行办理划回 结果一：划款 借：活期存款 贷：辖内往来 结果二：退回凭证（不需分录）
银行承兑汇票核算分为三个环节： 第一环节：汇票到期日 收款人开户行接受收款委托： 没有发生资金变动，不需做会计分录 承兑行备款： 借：活期存款 借：逾期贷款 贷：应解汇款 （部分资金） （不足部分） （汇票资金）
活 期 存 款
积数计息 法：实际 天数
一、活期存款利息的计算（积数法）
1.基本规定
（1）基本公式：利息=本金×期限×利率 =累计计息积数×日利率
（2）结息时间：
按季结息，结息日为每季度末月的20日，次日（21日）转 账。
如在结息期前销户，应于销户时计付利息。
（3）适用利率：单位活期存款结息期内遇利率调整需分段 计息，活期储蓄存款按结息日挂牌公告的利率计息。 （4）计息工具，一是计息余额表，二是乙种分户账。
2. 业务操作流程
（1）正常季度结算
每季度末月20日，计算出各户应付利息后，打印利息清单一式三联， 加盖转讫章，一联作回单，一联作计息支出的借方凭证，一联作存款账
户的贷方凭证。会计分录：
借：利息支出——活期存款利息支出 贷：活期存款——**单位 （2）销户结息 客户销户时，计算出该户应付利息后，打印利息清单一式三联，加盖 转讫章，一联作回单，一联作计息支出的借方凭证，一联作存款账户的 贷方凭证。会计分录：
贷：本票
借：存放中央银行款项
（汇票金额）
（汇票金额）
二、兑付：代理行受理、审核、兑付
贷：活期存款
借：本票
（汇票金额）
（汇票金额）
三、结清：出票行核对、结清汇票资金
贷：存放பைடு நூலகம்央银行款项
（汇票金额）
银行汇票与银行本票对比： 1.银行本票与银行汇票均为银行签发的票据 2.均为银行见票即付的票据。(提交票据的同时附进账单) 3.银行汇票同城、异地都可用，且按实际结算金额兑付。 4.银行本票只在同城使用，按面额兑付。