我国现行增值税概况
增值税的相关法律规定(3篇)
第1篇一、概述增值税，是一种以商品在生产和流通各环节的增值额为征税对象的一种税种。
在我国，增值税是现行税制中的主体税种之一，对于促进经济发展、调节经济结构、保障国家财政收入等方面具有重要意义。
以下将详细阐述增值税的相关法律规定。
二、增值税的基本概念1. 增值税的定义增值税，是指以商品或劳务在生产和流通各环节的增值额为征税对象，按照一定的税率征收的一种税种。
增值税具有以下特点：（1）税负转嫁性：增值税的税负最终由消费者承担，生产者和经营者只是代收代缴。
（2）链条税制：增值税在生产和流通各环节征收，形成一种链条税制。
（3）中性税制：增值税只对增值额征税，不对非增值额征税，有利于保持税制的中性。
2. 增值税的征税范围增值税的征税范围包括货物和劳务两大类。
具体来说，增值税的征税范围包括：（1）货物：指有形动产，包括生产资料和生活资料。
（2）劳务：指提供应税劳务的行为，包括交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、文化教育、娱乐体育、餐饮住宿、旅游、咨询、技术服务等。
三、增值税的纳税人增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产的单位和个人。
1. 纳税人认定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，纳税人应当向税务机关申报办理税务登记，领取税务登记证。
税务机关应当自收到纳税人申报之日起30日内，审核其税务登记情况，符合条件的，颁发税务登记证。
2. 纳税人分类根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
（1）一般纳税人：年销售额在500万元以上的企业，以及从事货物批发、零售、加工、修理修配、建筑安装、交通运输、餐饮住宿、旅游、娱乐、体育、文化教育、咨询、技术服务等业务的单位和个人。
（2）小规模纳税人：年销售额在500万元以下的企业，以及从事货物批发、零售、加工、修理修配、建筑安装、交通运输、餐饮住宿、旅游、娱乐、体育、文化教育、咨询、技术服务等业务的单位和个人。
我国现行主要税种概述(ppt82张)
• 3、增值税的分类 • 根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同， 增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型 • （1）生产型增值税，纳税人外购的固定资产已 缴纳的税额不得抵扣。 • （2）收入型增值税，对外购固定资产价款只允 许扣除当期计入产品价值的折旧费部分 • （3）消费型增值税，指允许纳税人在计算增值 税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进 的固定资产总额的一种增值税。 • 我国现行的增值税类型是消费型增值税。
节我国现行主要税种概述
现行的主要税种
• • • • • 增值税（重点） 消费税 营业税 企业所得税 个人所得税
一、增值税
• 增值税 是对在我国境内生产、销售应税货物、 提供应税劳务及进口货物的单位和个人，就 其 增值额征收的一种税。 • 1994 年我国对增值税进行了一次重大改进， 实行了国际上通行的购入扣税法。2008 年 11 月 5 日，国务院修订《增值税暂行条例》，自 2009 年 1 月 1 日起施行。 • 2009年国内增值税收入18481.24亿元，国内 增值税收入占税收总收入的比重是31%。
• 一般纳 税人按照购入扣税法计算增值税，准予抵 扣进项税额； • 小规模纳税人按征收率计算增值税， 不得抵扣进 项税额。
• 某一般纳税人，本月采购总额100，销售总额 200，适用税率17%。（为不含税金额） • 应纳税额=200*17%-100*17%=17 • 某小规模纳税人，本月采购总额100，销售总 额200，适用征收率3%。（为不含税金额） • 应纳税额=200*3%=6
征税范围的特殊项目（P93）
1、货物期货 2、银行销售金银业务 3、典当业的死当物品销售业务和寄售业代委 托人销售寄售物品的业务 4、集邮商品的生产 5、其他单位和个人发行报刊 6、电力公司向发电企业收取的过网费
税收财务数据分析报告(3篇)
第1篇一、报告概述本报告旨在通过对税收财务数据的深入分析，揭示我国税收收入的结构、发展趋势以及存在的问题，为政府制定合理的税收政策提供参考依据。
报告数据来源于我国国家统计局、财政部、国家税务总局等官方机构发布的统计数据。
二、税收收入概况1.税收收入总量近年来，我国税收收入总量持续增长，表明我国经济发展态势良好。
以下为近年来我国税收收入总量情况：年份税收收入（万亿元）2015年 11.062016年 11.662017年 12.202018年 13.312019年 13.902.税收收入结构我国税收收入主要由增值税、企业所得税、个人所得税、消费税、关税等组成。
以下为近年来我国税收收入结构情况：年份增值税占比企业所得税占比个人所得税占比消费税占比关税占比2015年 49.3% 22.5% 14.7% 4.5% 4.3%2016年 49.5% 22.3% 15.0% 4.5% 4.1%2017年 50.0% 21.8% 14.8% 4.5% 4.0%2018年 50.1% 21.5% 15.0% 4.5% 3.8%2019年 50.3% 21.3% 15.1% 4.5% 3.7%三、税收收入发展趋势1.税收收入增长趋势从上述数据可以看出，我国税收收入总量逐年增长，其中增值税占比最大，表明我国经济结构持续优化，产业结构不断升级。
2.税收收入结构变化趋势近年来，我国税收收入结构发生了一些变化，主要体现在以下两个方面：（1）增值税占比逐渐上升，企业所得税和个人所得税占比相对稳定。
这表明我国税收政策逐步向增值税转型，减轻企业税负。
（2）消费税和关税占比逐年下降，表明我国对外贸易结构不断优化，对外贸易依存度降低。
四、税收收入存在的问题1.税收收入增长与经济增长不匹配虽然我国税收收入总量持续增长，但税收收入增长速度与经济增长速度不完全匹配。
部分原因是税收政策调整、产业结构变化等因素的影响。
2.税收收入结构不合理我国税收收入结构仍存在一定的不合理性，如增值税占比过高，企业所得税和个人所得税占比相对较低。
增值税概述PPT113页
纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增 值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收 增值税;对经过国家版权局注册登记,纳税人在销售时一 并转让著作权、所有权的,不征收增值税。
8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他 单位或者个人。
(2)视同提供应税服务
单位和个体工商户向其他单位或者个人 无偿提供交通运输业、邮政业、电信业 和部分现代服务业服务,视同提供应税服 务,应征收增值税。但以公益活动为目的 或者以社会公众为对象(如航空运输企业 提供的旅客利用里程积分兑换的航空运 输服务,不征收增值税)的除外。
(2)对某个商品来说,增值额是该商品在其生产 和流通的各个环节发生的增值额之和,相当于 该商品在实现消费之前最后一个流通环节的 销售额。
2、增值税的特点
特点
税负转嫁
具有中性效应
多环节征 税 但税不重 征 征税范围广 税源充裕
3 、增值税类型
消费型增值税 收入型增值税 生产型增值税
4．增值税的意义
8)融资租赁业务的征税规定。经中国人民银 行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业 务的纳税人,提供有形动产融资租赁服务,应征 收增值税。
（4）混合销售的征税规定
一项销售行为如果既涉及货物又涉及应税劳务(指属于 营业税应税劳务),称为混合销售行为,即一项销售行为 中既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。混合销售行 为的特点是:销售货物与提供非增值税应税劳务是由同 一纳税人实现的,价款是同时从一个购买方取得的。
税税额的方法。 应纳增值税税额=法定增值额×增值税税率 对增值额的计算又分为“加法”和“减法”两种。 加法。首先将纳税人在一定时期内生产经营活动中影响增值的
增值税改革
绪论增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多环节的新增价值或商品的附加值增收的一种流转税。
1954年，增值税在法国一炮打响，很快便风靡全球。
50多年来已有140多个国家和地区使用了增值税，并逐渐成了财政收入的大头。
30年来，增值税也已成为我国工商税的最大税种，约占全年税收收入的30%，并在促进我国经济体制的长期持续稳定发展，保障国家日益增长的财力需要，推进我国经济体制向市场经济接轨方面发挥了积极作用。
1 1994年增值税制度的改革1.1 增值税改革的概况在我国，自党的十一届三中全会以来，随着经济体制改革的深入进行，税制与经济改革、经济发展的矛盾日益突出。
1979年为了借鉴国际上先进的税制改革经验，配合正在进行的经济体制改革，解决重复征税问题，以促进产业结构和企业组织结构的调整和价格改革的顺利实施，我国开始研究增值税在我国实行的可行性问题。
1980年，财政部决定在柳州、长沙、襄樊、上海等城市，选择重复征税矛盾最为突出的机器、机械和农业机具两个进行试点。
1982年，财政部制定了《增值税暂行办法》，决定对上述两个行业的产品以及电风扇、缝纫机、自行车三项产品在全国范围内试行增值税。
1984年，工商税制全面改革，国务院正式颁发了《中华人民共和国增值税条例草案》，增值税正式成为我国税制体系中的一个独立税种。
将机器机械、钢材钢坯、电风扇及其配件等12类商品纳入增值税范围，采用“扣额法”和“扣税法”两种计税方法，税率从6%至16%共5个档次。
随后，我国根据实际情况又进一步扩大了增值税的征收范围，使增值税覆盖了绝大部分工业品。
1987年，我国对增值税的计算方法和扣除项目做了统一规定，使增值税制向规范化迈进了一大步。
进入90年代，随着国际经济一体化及我国社会主义市场经济体制的确立，进一步改革增值税的呼声日益高涨。
1993年底，国务院颁布《中华人民共和国增值税暂行条例》，规定对产制环节、流通环节、进口环节、加工、修理修配环节实行普遍征收、凭发货票注明税款抵扣的增值税制，标志着规范的增值税制在我国的正式施行。
中国税收概况
1、纳税人的权利。纳税人的权利是指纳税人在依法履行纳税义务时，由法律确认、保障与尊重的权利和利益， 以及当纳税人的合法权益受到侵犯时，纳税人所应获得的救助与补偿权利，主要包括：知情权；保密权；税收监 督权；纳税申报方式选择权；申请延期申报权；申请延期缴纳税款权；申请退还多缴税款权；依法享受税收优惠 权；委托税务代理权；陈述与申辩权；对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权；税收法律救济权； 依法要求听证的权利；索取有关税收凭证的权利等14项权利。
Байду номын сангаас行税收制度
1983年、1984年又先后分两步实施国营企业“利改税”改革，把国家与企业的分配关系以税收的形式固定下 来。1994年，国家实施了新中国成立以来规模最大、范围最广、成效最显著、影响最深远的一次税制改革。这次 改革围绕建立社会主义市场经济体制的目标，积极构建适应社会主义市场经济体制要求的税制体系。
高新技术行业税收增长快于传统行业。如二产中科技含量较高的电气机械和器材制造业，计算机、通信和其 他电子设备制造业税收分别增长14.2%和15.9%，而传统制造业中的石油加工、炼焦和核燃料加工业，黑色金属冶 炼和压延加工业以及有色金属冶炼和压延加工业税收则分别增长3.4%、下降2.8%和增长3.6%。第三产业中信息传 输、软件和信息技术服务业税收增长11.7%，租赁和商务服务业税收增长20.4%。
财务增值税税务分析报告(3篇)
第1篇一、报告概述随着我国税收制度的不断完善，增值税作为我国税收体系中的重要组成部分，对于企业财务管理和税收筹划具有重要意义。
本报告通过对企业财务增值税税务的分析，旨在揭示增值税对企业财务状况的影响，为企业提供合理的税收筹划建议。
二、增值税概述增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额为征税对象的一种税种。
在我国，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人则按照简易计税方法计算应纳税额。
三、企业财务增值税税务分析1. 增值税对企业收入的影响增值税作为价外税，对企业收入的影响主要体现在以下两个方面：（1）增加企业收入：在销售商品或提供劳务过程中，企业收取的增值税属于价外收入，从而增加了企业的收入总额。
（2）降低企业收入：当企业购进商品或接受劳务时，支付的增值税属于价外支出，从而降低了企业的收入总额。
2. 增值税对企业成本的影响增值税对企业成本的影响主要体现在以下两个方面：（1）增加企业成本：企业在购进商品或接受劳务时，支付的增值税属于价外支出，从而增加了企业的成本总额。
（2）降低企业成本：一般纳税人可以抵扣进项税额，从而降低企业的成本总额。
3. 增值税对企业利润的影响增值税对企业利润的影响主要体现在以下两个方面：（1）增加企业利润：当企业收入增加而成本降低时，增值税会提高企业的利润水平。
（2）降低企业利润：当企业收入降低而成本增加时，增值税会降低企业的利润水平。
四、增值税税收筹划建议1. 合理选择纳税人身份企业应根据自身实际情况，合理选择纳税人身份。
一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人则按照简易计税方法计算应纳税额。
对于销售额较低、进项税额较少的企业，可以选择小规模纳税人身份，以降低税负。
2. 优化供应链管理企业应加强供应链管理，提高采购效率，降低采购成本。
通过优化供应链，企业可以降低进项税额，从而降低增值税税负。
3. 重视发票管理企业应加强发票管理，确保发票的真实性、合法性。
我国现行生产型增值税转型分析
我国现行生产型增值税转型分析引言随着中国经济的快速发展，税收制度也在不断完善和调整。
其中，生产型增值税是我国税收体系的重要组成部分。
本文将对我国现行生产型增值税转型进行深入分析，探讨其意义、存在问题以及可能的改进方向。
一、生产型增值税的定义与意义生产型增值税是一种按照商品和服务增值额征税的税收制度。
其基本原理是，企业按照销售货物或提供服务的增值额缴纳一定的税款。
生产型增值税的征收方式相对简单，能够有效吸收企业的税负，促进经济发展。
生产型增值税的意义主要包括以下几点： 1. 支持经济发展：生产型增值税可以为国家提供稳定的财政收入，用于支持基础设施建设、社会福利事业等。
同时，增值税可以鼓励企业扩大生产规模，促进经济增长。
2. 分配社会财富：通过增值税的征收，可以实现资源的再分配，减轻低收入群体的税负，提高社会公平性。
3. 优化税收结构：相比其他税种，生产型增值税具有较低的税收成本，可以降低企业的税收负担，提升市场竞争力。
二、我国现行生产型增值税存在的问题尽管我国现行生产型增值税在支持经济发展和税收分配方面发挥了重要作用，但也存在一些问题亟待解决：1. 税率结构不合理我国生产型增值税采用多税率制度，不同行业的税率存在较大差异。
这种差异可能导致资源配置不合理，影响市场公平性，并给税务征收带来一定的复杂性。
2. 抵扣机制不完善当前的增值税抵扣机制存在不完善的问题。
一方面，企业购买的一些间接物资和服务无法完全抵扣，导致税负增加；另一方面，增值税进项抵扣难以实现实时结算，给企业经营带来一定的成本压力。
3. 反逃税效果有限尽管生产型增值税可以有效遏制逃税行为，但目前我国的反逃税措施还不够完善。
一些企业通过调整业务模式或虚报税款等手段逃避增值税的征收，给国家造成一定的财政损失。
三、生产型增值税转型的改进方向为了解决上述问题，我国可以考虑以下改进方向：1. 税率结构简化和统一可以逐步简化税率结构，减少不同行业之间的税率差异，提高税制的透明度，降低征税成本。
对我国增值税制度现状的分析
所谓增值税 ，就是 以生产经营者 胁。 ９ ４年 增值税是我国的一个主体税种 ， 但 解决。１９ 销售货物 、提供应税劳务和进 口货物 是税制改革以来 ，增值税在全部 税收 确立以增值税 的增值额为课税对象所征收的一种间 收入 中的 比重不断下降 ，全国和广东 作为我国的主 接税 。虽然很早就有在生产流通领域 省 １９ 年 比 １９ 年分别减少 了 ８ １ 体税种 。是 因 ９８ ９４ ． ２ 开征增值税 的设想 ，但增值税的具体 个百分点 和 ９６ ．个百分点 ， 主体税种的 为增值税能够 实践运用 ， 却是近几十年 的事 ， 而且发 地位明显降低 。 展极为迅速。自从 １５ ９ ４年法国成功地 较好地解决我 ３政策 界限难 以区分 ， 、 征管 实践 国原税制存 在
面 ，与理想的成熟型增 值税 （ ｕ 卜 收范围往往都 比较窄。 ＦＬ
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各 国通行 的做
法， 也是提高 本 国产 品竞争
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无论是在税制上，还是在征收管理方 值税初期 ， 由于受主客观条件制约 ， 征 能力 的一项重
Ｖ Ｔ 相 比， 有较大差距 ， 属于发 Ａ ） 仍 还 展 型 即 不 完 整 型 增 值 税 （Ｅ ｓ － Ｌ ｓ＿
把 旧的营业税 改为增值税 以后 ，其影 中相互扯皮。 由于我 国现行流转税在 的重复课税 矛 响非常广泛 。 由于增值税是一个高效 、 征收范围上采取的是增值税、消费税 盾 ，实现公平 中性 的税种 ， 因而倍受各 国青睐 ， 短短 的 ４ 多年就风靡全球 。 Ｏ 截至 ２０ 年 ， ０４ 已有 １０多个 国家 和地 区实 行增 值 ２ 税。 我国从二十世 纪 ７ Ｏ年代末开始引 进增值税 ， 进行 了两个 阶段的改革 。 在 １９ 的税制改革 中， ９ ４年 对增值 税 的改革力度较大 ， 扩大 了征收范围 、 和营业税三税并立 ， 前两者交叉征 收 ， 税 负，促进平
我国现行增值税存在的主要问题分析增值税问题
《我国现行增值税存在的主要问题分析:增值税问题》摘要：99年税制改革,对增值税改革力较,扩了征收围、简化了税率档次、实行了凭增值税专用发票明税额抵扣税款机制,税制和管理科学化与国际化方面有了重突破，但是,我国现行增值税,无论是税制上,还是征收管理方面,与理想成熟型增值税(LLV)相比,仍有较差距,还属发展型即不完整型增值税(LL)，()增值税存多档税率、征收率和抵扣率,如购销环节税率不,就会导致增值税多扣或少扣,抵扣不实99年税制改革,对增值税改革力较,扩了征收围、简化了税率档次、实行了凭增值税专用发票明税额抵扣税款机制,税制和管理科学化与国际化方面有了重突破但是,我国现行增值税,无论是税制上,还是征收管理方面,与理想成熟型增值税(LLV)相比,仍有较差距,还属发展型即不完整型增值税(LL)增值税优越性还没有充分发挥,尚存诸多问题和弊端,主要有、税制方面()征收围窄现行增值税征收围,从社会再生产诸环节看,主要集工业生产和商业流通两环节,没有延伸到交通运输、建筑安装和其他三产业;从课征对象看,主要是动产和劳,没有涉及到不动产由征收围较窄,实践产生了许多弊端增值税抵扣链条不完整,制约机制作用得不到充分有效发挥按照增值税基原理,增值税具有道道征税、税不重征、环环紧扣、税公平特征如从产品投入、产出、交换到终消费环节全面实行增值税,就像根链条,环紧扣环,完整而严密,增值税制约机制就能充分发挥作用然而,我国现行增值税仅仅是工业生产和商品流通两环节征收,其他领域特别是与工业和商业关系十分密切交通运输和建筑安装等领域继续征收营业税,致使增值税抵扣链条断,制约机制作用明显削弱,增值税优越性难以充分发挥增值税主体税种地位受到威胁增值税是我国主体税种,但是税制改革以,增值税全部税收收入比重不断下降,全国和广东省998年比99年分别减少了8分和96分,主体税种地位明显降低虽然998年广东省增值税比重下降势头得到扭,但回升乏力,若不及采取有效措施加以制止,增值税主体税种地位很难保证3政策界限难以区分,征管实践相扯皮由我国现行流税征收围上采取是增值税、消费税和营业税三税并立,前两者交叉征收,两者不交叉格局,因,理论上,征收增值税和营业税政策边界可以分清然而,随着改革不断深化,济活动行日趋复杂,增值税和营业税对有些行征收政策界限难以准确划分,如混合销售行和兼营行等,再加上这两税种分属不国税和地税机关征收,使得实际征管工作常出现相扯皮、发生争执现象,给纳税人和税收征管工作造成了不利影响不合国际上增值税改革发展方向虽然世界各国推行增值税,其征收围并不完全相,但总说,济比较发达、社会基础较、法制相对健全、管理手段较先进国,增值税征收围覆盖面3表税制建设广,如欧共体成员国等;发展国推行增值税初期,由受主客观条件制约,征收围往往都比较窄然而,就增值税改革发展趋势而言,0世纪90年代以,许多国增值税征收围都不断扩,如法国、荷兰、丹麦、西班牙、鲁和阿根廷等,有些甚至还将房屋与建筑物等不动产纳入征收围,如多数贸组织成员国都以标准税率对销售新建房屋征收增值税,其新西兰和西班牙还对其他不动产征收增值税(二)税款抵扣不实我国现行增值税实行是购进扣税法,税款抵扣方面存着少扣和多扣两种现象并存状况,税款抵扣不实具体表现()我国实行是生产型增值税,对外购固定产所含增值税款不予抵扣,从而造成上环节已征增值税款下环节抵扣不足()增值税存多档税率、征收率和抵扣率,如购销环节税率不,就会导致增值税多扣或少扣,抵扣不实(3)增值税两类纳税人抵扣政策上不,般纳税人如向规模纳税人购进货物和劳,只能抵扣6%或%,却必须按法定税率7%或3%计算纳税()其他扣税凭证不够规统,也使得增值税款抵扣失实,如交通运输行业课征是营业税,税率3%,按增值税原理,其不属增值税抵扣围,但目前我国不仅予以抵扣,而且抵扣率高其税率增值税税款抵扣不实,不仅违反了增值税原理,而且实践产生了诸多弊端重复课税问题没有得到完全99年确立以增值税作我国主体税种,是因增值税能够较地我国原税制存重复课税矛盾,实现公平税,促进平等竞争但由我国推行是生产型而非消费型增值税,对外购固定产所含增值税款不予抵扣,因,仍存重复课税现象,并由企业有机构成不,重复课税程也不据对广东省部分企业998年营情况调分析,由企业营性固定产规模不,生产型和消费型增值税下重复征税程各异,税率差别较(详见表)不利扩产品出口,参与国际市场竞争以不含税价格出口产品是世界各国通行做法,也是提高国产品竞争能力项重要举措由我国实行是生产型增值税,税款抵扣不足,即使按照增值税法定税率计算退税,出口产品仍然含有定增值税我国以含税产品与国外无税产品竞争,无形降低了我国出口产品竞争能力,增加了开拓国际市场难3增值税抵扣项目审核比较困难由外购固定产所含税额不能抵扣,实际工作就出现了如何准确划分固定产与非固定产问题虽然财会计制对作出了规定,但具体到些单位价值超标准、但使用年限不够,或使用年限较长、单位价值却不到标准项目,尤其是低值易耗品和修理零配件,是否作固定产容易与企业发生分歧些企业了达到多抵扣目,往往将修理化整零,增加了税收管理工作难不法分子利用扣税差异,偷逃国税收目前我国增值税允许抵扣凭证种类多,扣除率不,加上主要是依靠人工审核,辨别真伪较难,些不法分子利用扣税差异,肆偷骗国税款,如虚增运输费用、虚开农副产品和废旧物收购发票等,使国利益受损(三)税收担失衡税公平是增值税显著特由我国现行增值税税率结构、政策和管理等方面存差异,生产型增值税税与产业结构有机构成密切相关,使得增值税税收担分布失衡()行业增值税担水平不些高新技术等金密集型产业,由外购固定产比重,所含增值税款不予抵扣,税明显高其他行业些然开采和以矿产品生产行业,增值税明显高平水平(详见表)()增值税两纳税人税水平不由增值税般纳税人和规模纳税人计算增值税方法上不,使得两者税水平存差异,如广东省商业企业般纳税人税水平约5%;而商业规模纳税人按%征收率课征增值税,因,销售毛利率高商业企业如选择做规模纳税人,就比选择做般纳税人税低,反则高3与其他国增值税相比,由我国实行是生产型增值税,且标准税率比较高,因,只要实行消费型增值税国企业外购固定产价值占其整销售收入比重达到定数额,即减我国增值税率与该国增值税率比,我国企业增值税水平就高该国企业如法国增值税标准税率06%,我国7%,只要法国企业外购固定产价值占其整销售收入比重达到75%(7%06%)以上,我国增值税担水平就要高法国事实上,法国作世界济较发达主义国,企业外购固定产价值所占比例般都要远远超这数值,因而我国企业增值税税基都高法国增值税税收担分布失衡,主要存以下弊端没有充分体现增值税公平税原则,不利企业公平竞争我国现行增值税制虽然使行业企业增值税税基相,但不行业企业增值税税相差较,违背了增值税税不因行业、企业和产品差异而有差别原则销售收入既定情况下,增值税税水平主要取增值额和税率高低现行增值税税分布不,使得处不行业企业竞争能力出现差别,影响了企业公平竞争,不适应市场济发展要影响了对税较高行业投,不利济结构调整和优化济结构失衡是我国济运行存深层次矛盾,加快济结构调整步伐,推动产业结构优化升级,是当前我国宏观济政策主要目标就我国目前济现状而言,促使济结构优化升级主要途径,是加强对企业原有设备更新和技术改造,增加对高新技术产业投然而,我国现行生产型增值税使得企业更新设备、改造技术和从事高新技术产业增值税税较高,建设这些项目投多般产业,投成增加,营风险加,影响了企业技术改造和投积极性,进而影响到济结构有效调整和优化正如有些厂长理所说,不搞技改,是等死;搞技改,则是死只有尽快实施增值税型,才能从根上这问题二、征管方面()机制严重受损我国现行增值税实行凭增值税专用发票明税额进行税款抵扣办法,强化了增值税管理监督制约机制作用,有利保证税收收入稳定增长然而,目前增值税管理制约机制正面临挑战()增值税般纳税人数量逐年递减,制约机制赖以生存主体日益萎缩按照增值税有关规定,只有增值税般纳税人才能实行凭增值税专用发票抵扣进项税额,因,保证增值税般纳税人必要规模,是增值税管理制约机制有效运用和发挥作用必要前提和重要基础由各种原因,99年税制改革以,广东省增值税般纳税人数量逐年减少,制约机制增值税纳税人覆盖率不断下降,996年65%,到998年则降至936%()增值税专用发票管理难越越,制约机制赖以依存体问题很多由增值税专用发票(包括其他些法定扣税凭证)具有抵扣税款特殊功能,些不法分子不惜铤而走险,疯狂利用增值税专用发票进行各种涉税犯罪活动,如伪造、虚开、代开、盗窃、改码等,形式多种多样,花样层出不穷,金额越越,愈愈严重如995年处鼎湖案件,虚开增值税专用发票金额369亿元,其价款36亿元,增值税税款53亿元998年处浙江金华案件,虚开增值税专用发票金额63亿元,其价款5393亿元,增值税税款97亿元更严重是,不法分子利用高科技手段伪造增值税专用发票已达到了可以乱真地步,使增值税专用发票管理难不断加,危及整抵扣链条严密性和有效性增值税抵扣链条严重受损,制约机制作用逐步减弱,直接影响了我国税收改革和济发展顺利进行直接危及了我国增值税乃至整税制改革成败由目前增值税专用发票管理上存问题很多,漏洞很,不少地方了防止税收流失,采取定率或保底税等办法征收增值税,致使凭增值税专用发票扣税制流形式,有倒退到税制改革前采取实耗扣税法甚至按产品税征收老路上危险增值税我国税制占有极其重要地位,如增值税改革失败,整税制改革也不可能取得成功增值税征管效率明显降低由增值税抵扣链条断,抵扣凭证存漏洞不断增多,增值税收入流失现象日趋严重,征管效率(即实际与潜V税收收入比)下降国际货币基金组织998年份研究报告认,我国增值税征税效率已由995年55%降低到996年3%(二)管理模式单目前我国增值税管理主要集管增值税专用发票上,通管住这张票,实现对增值税进、销项税额有效监控,从而达到保障增值税收入目,也就是通常所说以票管税模式然而,由现阶段我国所面临社会环境,尤其是还很不具备现代化税收管理手段,使得我国增值税这种管理模式并不完全适应现实要,有效性比较差()以票管税模式取得实效前提是要管住管增值税专用发票,而目前条件下,增值税专用发票既难管住,也难管,通管理这张票达到管增值税目比较难()以票管税模式身存有缺陷,难以纳税人销售不开票、隐瞒营收入等问题以票管税模式要真正实现有效管理增值税目标,必须以增值税般纳税人所有销售收入如实填开增值税专用发票前提然而现实,企业销售不开票行量存,零申报、申报等异常现象比较严重,纳税异常企业低税企业所占比重较如997年广东省对全省9998户增值税般纳税人进行了期3月检,属纳税申报异常有3763户,占般纳税人总户数388%;低税有68户,占纳税申报异常企业总数53%;共补税款330万元增值税这种管理模式具有较局限性,存明显弊端加了增值税管理风险以票管税模式,把管增值税宝完全押管理增值税专用发票上,目前情况下,存很风险因现阶段我国管理增值税专用发票,主要依靠手工管理方式,管理质量不仅取税人员业素质,而且与其法制观念、责任识直接有关,人不确定因素太多,稍有闪失,就会给增值税管理带巨风险误导了增值税管理思想,忽视了对增值税综合管理以票管税不失加强增值税管理条思路,但作种模式强调,容易误导人们管理增值税思想,以管增值税,只要管增值税专用发票就行了,从而放弃了对增值税般纳税人账册、库存、金、户头全面监控,把对增值税纳税人综合管理简化对增值税专用发票单项管理,影响了增值税管理质量(三)治税环境严峻借鉴各国增值税改革验,增值税管理要有良社会环境,包括立法程、纳税识、执法责任、管理水平等,社会环境又包括部和外部两方面就我国推行增值税所面临社会环境而言,还有待进步改善首先,从部说,执法人员责任识较淡薄,随性比较,有法不依、执法不严现象还很普遍,主要表现少数税执法人员增值税管理工作,有不循,有甚至徇私枉法,外勾结,共作案其次,从外部说,全社会依法纳税和依法治税观念还不强,具体表现有些纳税人偷骗增值税动机强烈,税违法案件有增无减,特别是少数地方党政领导随干预税机关依法行政,甚至指使、纵容偷骗国税款违法行增值税管理所面临社会环境不完善,对强化和改进增值税管理十分不利破坏了国税法统,扰乱了正常税收秩序增值税管理程,有些地方不严格按照国税法规定执行,而是擅制定违反全国统规定土政策,使得国统税法名存实亡,不仅破坏了国税法统性和严肃性,而且扰乱了正常税收秩序增加了增值税管理难,提高了税收成由各行其是,定法,虽然有些规定从地区看有利强化增值税管理,但从全局看,却可能产生管理漏洞,不法分子偷骗国税款打开方便门,给增值税管理增加了新难题堵塞征管漏洞,改进增值税管理,势必要投入更多人力、物力和财力,从而使得税收成居高不下,呈不断增长势(四)管理手段落增值税是世界上较先进税种,其征收管理对社会环境和技术条件要比较高综观各国推行增值税实践,凡是运用以计算机主体现代化管理手段国,其增值税管理都比较严格和有效目前我国增值税主要还是依靠手工管理,现代化程还很低()增值税管理从登记、认定、申报、抵扣、稽核到处等各环节基还停留手工阶段,虽然有些地区初步实现了增值税人机共管,但计算机等现代化管理工具使用效率并不高()计算机等现代化管理工具覆盖面,更成络,形成合力据统计,全国现有增值税般纳税人30多万户,其配置和使用防伪税控机不足7万户,约占538%,特别是增值税计算机稽核管理系统建设严重滞,不仅没有建立全国四级稽核络,而且省、市、县级区域稽核也形成,整增值税计算机稽核管理系统建设基上还处研究方案和开发软件阶段我国增值税现代化管理手段体系建设滞,给我国税收工作带了较严重增值税改革缺乏先进管理手段支撑,增值税优越性难以充分体现由计算机等现代化税收管理手段建设落,不仅阻碍了我国增值税改革进步深化,而且严重影响了现行增值税济生活作用发挥,使增值税改革缺乏必要技术物质基础,实践出现不程走样,制约了增值税作用发挥增值税管理质量和效率差,防和打击偷骗税行能力弱缺乏现代化管理手段依托情况下,量增值税管理信息难以有效采集,加上人工处理量复杂信息能力有限,效性差,不能及发现增值税管理出现异常现象,并进行深入稽核,有效防和严厉打击各种偷骗增值税不法行能力有待进步增强。
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我国现行增值税概况
增值税是以商品销售额和应税劳务营业额为计税依据，运用税款抵扣原则征收的一种流转税。
它是在原来按照经营收入额全额课征的流转税的基础上，经过改革而逐步发展起来的。
传统的营业税制是按照商品销售额或劳务收入额全额征税的，上一个环节已征税的经营收入额，在下一个环节按经营收入额全额课税时又重复征税一次。
这样，导致了不同生产结构的企业生产和经营同一种产品、因生产流转环节多少不同，税负有轻有重的弊端，在一定程度上阻碍着企业结构的优化组合和生产结构的合理调整以及商品的正常流通，也不利于贯彻公平税负、平等竞争的市场经济的基本原则。
增值税的计算采取的是税款抵扣制，准许扣除进项货物及劳务时已纳交增值税部分的税款。
对于企业来说，只就经营收入额中本企业新增的没有征过税的部分征税，因而与按经营收入额全额征税的流转税种比较，不会出现重复征税问题。
对于产品而言，该产品的总体税收负担等于各个环节税负之和。
当税率确定以后，无论产品经过多少生产流通环节，其税收总额始终等于产品销售额乘税率之积，税负不会因纳税环节多少和生产环节的变化发生时轻时重的问题，因此，增值税更能适应市场经济多种生产要素的优化组合，有利于促进工业向专业化、现代化方向发展，有利于稳定财政收入。
由于增值税有其自身的优越性，从它1954年在法国率先实行迄今，已有约６０个国家和地区先后实行了增值税。
目前，增值税在我国税制中占有举足轻重的地位：从1994年实行新税制的重要内容就是，建立以规范化增值税为核心的与营业税、消费税、关税等互相协调配合的流转税制。
国家常用的统计指标“两税”即为“增值税”和消费税，其在我国税收收入中占有很大的比重，1997年占到43.6%,1998年占到40.25%。
以成都市为例，在实行新税制的第一年（1994年），全市共组织入库工商税收42.43亿元，完成年计划的118.32％，比上年增长28.5％，增收9.41亿元，这种成绩是与增值税的改革是分不开的。