审计作业职业道德案例分析
审计职业道德与法律责任案例
【案例】审计职业道德与法律责任——审计责任案例学习目标：理解审计责任的涵义，能够运用审计责任的基本理论界定审计人员的法律责任案例简介：A公司是一家建材超市有限公司，由6家股东组成。
为了共同转让各自的股权给B公司，A公司于2007年1月，委托S会计师事务所，对该公司2006年12月31日的资产负债表和损益表进行审计，同时委托某资产评估事务所进行净资产评估。
会计师事务所在实施了包括抽查会计记录等自认为必要的审计程序后，出具了无保留意见审计报告。
资产评估事务所依据审计报告，出具了A公司净资产评估报告。
2007年1月，B公司以“审计报告和评估报告严重失实；全体被告隐瞒重大事项，共同实施欺诈”为由，提起股权转让纠纷诉讼，将A公司原6家股东列为第一至第六被告，资产评估事务所列为第七被告，S会计师事务所列为第八被告。
请求第七、第八被告对原告支付的股权转让价款1750万元和经济损失670万元，与前6位被告一起承担连带清偿责任。
原告B公司诉称，2006年12月，原告与A公司6家股东共同达成受让其所持A公司51%股权的《意向书》。
基于充分信任中介机构，原告同意股权转让价格以转让方指定的会计师事务所和资产评估机构对A公司审计和评估后的净资产值确定。
2007年2月，原告与前6位被告正式签订了《股权转让协议书》，以审计报告确认的资产负债表和损益表，以及以审计报告为依据做出的净资产评估报告为准，确认A公司51%股权转让价格为人民币1750万元。
原告依此支付了股权转让价款后，成为A公司控股股东。
B公司随即对A公司的资产、负债等状况进行了审查，发现A公司的资产、负债状况严重不实，审计、评估结果严重失实。
主要事实如下：①征地劳动力安置费903万元应作为负债处理，而不应列入资本公积，导致虚增净资产；②2006年末，公司开业仅一年余，违规将420万元存货作盘盈处理，导致虚增利润；③2006年末，公司会计在无任何原始凭证的情况下，违规将一笔应付账款71万元直接转为营业外收入，导致虚增净资产。
审计职业道德观下的案例分析—以康得新审计失败为例
审计职业道德观下的案例分析—以康得新审计失败为例摘要：近年审计失败案例频繁发生，给投资者和资本市场带来沉重损失。
审计失败在一定程度上会影响投资人的利益，也极大的影响了会计师事务所和注册会计师群体的声誉和未来的发展，更会影响会计师事务所和注册会计师行业的公信力，不利于审计的发展和资本市场的健康运行。
审计职业道德观发挥着越来越重要的作用，本文通过阐述康得新审计失败的案例，分析康得新审计失败的成因，来阐述审计职业道德观在审计工作中的重要作用，并提出相关建议，为其他企业和会计师事务所提供借鉴作用。
关键词：审计失败；瑞华事务所；康得新；财务造假；注册会计师1 研究背景随着国内经济的飞速发展，上市公司如同雨后春笋一般在市场破土而出，吸引了大量国内外投资者。
近观最近十年的证监会处罚公告的集中爆发，审计失败的发生不仅戳破了企业精心打造的舞弊假象，还为会计师事务所及注册会计师招致连续的恶性影响，同时由于财务造假误导了财务信息使用者的相关经济决策，对社会整体的经济秩序产生深远而广泛的影响。
2 案例简介2.1 瑞华会计师事务所瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“瑞华会计师事务所”）是2013年经过国富浩华事务所和中瑞岳华事务所合并形成，一跃成为内资所翘楚。
以2018年中国注册会计师协会官网披露会计师事务所行业排名为例，瑞华会计师事务所业务收入在2018年位列内资所第二名，仅次于四大所和立信会计师事务所。
2.2 康得新复合材料集团股份有限公司康得新复合材料集团股份有限公司于2001年08月21日在江苏省工商行政管理局登记成立，法定代表人是钟玉。
公司主营业务为销售生产预涂膜，产量世界第一。
公司自成立以来，一直稳步发展，作为高分子膜材料领域的龙头企业之一，曾一度受到资本市场的高度赞扬和追捧并享有盛誉。
不过，康得新2019年突然宣布债券重大违约，公司名称挂上ST的名头。
3 案例分析3.1 康得新违规行为和舞弊过程自2010年上市以来，康得新凭借其经营理念和先进技术，广受投资者青睐，市值一度接近千亿，被誉为A股市场的“白马股”，发展前景如梦似幻。
审计独立性和审计师职业道德案例
审计独立性和审计师职业道德案例审计独立性和审计师职业道德是保证审计工作的准确性、可靠性和公正性的核心原则。
在实际工作中，有许多与审计独立性和审计师职业道德相关的案例，下面将介绍一个案例，并分析其中涉及的审计独立性和审计师职业道德的问题。
审计师事务所接受了一家上市公司的审计工作。
这家上市公司是一家跨国公司，业务范围广泛，涉及多个国家和地区。
审计师事务所派出了一支审计团队前往该公司进行审计。
在审计过程中，审计团队发现了一些关于该公司在一些交易中存在的违规行为的线索。
首先，审计团队发现该公司在与供应商的合同中存在涉嫌虚增采购额的情况。
进一步调查发现，该供应商和该公司的高层管理人员存在关联关系，并且公司在交易中支付了高于市场价格的采购费用给该供应商，使得公司的利润被虚增。
其次，审计团队还发现了该公司在一些业务地区存在行贿和受贿的情况。
该公司通过向当地政府官员或业务合作伙伴行贿获取相关权益的手段，用以帮助该公司在当地的业务拓展和运营。
以上两个问题的发现，对该公司的财务报表和业务活动存在着重大影响。
审计师团队认为这些问题需要被纳入审计报告中，并与审计委员会和公司管理层进行有效的沟通。
然而，在这个案例中，审计师团队面临着审计独立性和职业道德的问题。
首先，审计团队需要确保他们的审计工作是真实、客观和公正的。
然而，在与该公司存在合同关系时，审计师事务所可能受到该公司的影响，使得其独立性受到威胁。
审计师团队需要意识到这一点，并采取必要的措施来确保其独立性，例如与与该公司交易无关的审计师进行审计工作的质量控制审查。
其次，审计师团队还需考虑是否存在职业道德问题。
审计师在履行职业义务时，应该始终遵守职业道德准则，保持诚实、诚信和透明。
审计师团队发现的违规行为涉及贿赂行为，如果他们不报告或揭示这些问题，将违反职业伦理原则。
因此，审计师团队需要意识到他们的职业道德责任，并在审计报告中披露这些问题，同时向相关部门进行报告。
在这个案例中，审计师团队需与审计委员会和公司管理层充分沟通，说明他们发现的问题以及其对财务报表的重大影响。
审计职业道德案例精选全文完整版
可编辑修改精选全文完整版审计职业道德案例审计职业道德案例2019年，某高级会计师张某负责审计某公司的年度财务报表。
在审计过程中，张某发现该公司存在大量虚假销售收入和虚增费用等财务违规问题。
根据职业操守和道德准则，张某面临着是否揭发这些问题的抉择。
作为一名职业审计师，张某深知自己的职责和义务，需要以客观、公正和诚实的态度对待审计工作。
他知道自己作为一名独立的第三方，应当以监督者的角色，确保财务报表的真实性和准确性。
因此，他决定坚守职业道德，按照相关规定和程序进行调查，并将违规行为报告给公司管理层。
在调查过程中，张某从多个渠道收集证据，并进行了细致入微的分析和核对。
通过与员工、供应商和客户的交流，并参考相关文件和记录，他明确获得了公司存在虚假销售收入和虚增费用的证据。
在这样的情况下，他面临着揭发这些问题的艰难抉择。
一方面，张某考虑到公司的利益和声誉。
该公司是一家上市公司，虚假业绩会导致投资者信心受挫，股价暴跌，对公司的市值和形象造成严重影响。
此外，虚假销售收入和虚增费用将扰乱公司的正常运营，给公司带来潜在的风险和法律责任。
作为审计师，他意识到自己的抉择可能对公司造成巨大的影响。
另一方面，张某也考虑到职业道德和职责。
作为审计师，他的职责是根据相应的法律法规和职业准则，维护财务报表的真实性和准确性。
他意识到如果对这些违规行为视而不见，违背了自己的职业道德，也可能触犯法律和道德底线。
他明确知道无论面临多大的压力和困难，他都不能违背职业道德和道德底线。
最终，张某决定按照正常程序向公司管理层报告了发现的违规行为。
管理层对此事高度重视，立即成立调查组进行深入调查，并采取相应的措施解决了问题。
在此过程中，公司采取了一系列措施，包括追究相关人员的责任，加强内部控制制度，重新修订并严格执行财务报告流程等。
通过这样的行动，公司成功修复了财务违规问题，恢复了投资者的信心和公司的声誉。
这个案例中的张某是一个典型的职业审计师。
审计案例分析 (2)
注册会计师职业道德〔3〕五、案例分析1、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2006年度、2007年度和2008年度财务报表，双方于2008年底签定审计业务约定书。
假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。
(2)2007年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房。
(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事。
(4)审计小组负责人B注册会计师2005年曾担任X银行的审计部经理。
(5)审计小组成员C注册会计师自2007年以来一直协助X银行编制财务报表。
(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自2005年度起一直担任X银行的统计员。
要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
答：〔1〕影响会计师事务所的独立性。
剩余50%视为股票能否发行上市决定是否支付，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”，违反了职业道德。
〔2〕不影响会计师事务所的独立性。
按照正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计师事务所的独立性。
〔3〕影响A注册会计师的独立性，不影响事务所。
“鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员，或能够对鉴证业务产生直接重大影响的职工”，会影响该注册会计师的独立性。
A注册会计师目前担任X银行的独立董事，则必然影响独立性，但只要A注册会计师不参与对X银行的审计工作则不影响独立性。
〔4〕影响B注册会计师的独立性。
B注册会计师2005年曾担任X银行的审计部经理，现在假设审计X银行从2006到2008年的会计报表，则属于能购对鉴证业务产生直接重大影响的职工，所以会影响独立性。
审计作业职业道德案例分析
审计作业职业道德案例分析集团标准化办公室：[VV986T-J682P28-JP266L8-68PNN]三、简答题：甲公司系ABC会计师事务所新承接的审计客户。
2013年3月，双方签订审计业务约定书，由ABC事务所负责审计甲公司2012年的财务报表，A注册会计师为该审计业务的项目合伙人。
假定存在以下事项：（1）在接受客户关系前，A注册会计师对被审计单位的主要股东、关键管理里人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动或存在可疑的财务报告问题等进行评估；（2）由于甲公司业务的特殊性，ABC事务所在承接的时候并不具备执行业务所必需的专业胜任能力，但考虑到事务所可以聘请到相关领域的专家，所以该所还是承接了该审计业务；（3）由于甲公司对XYZ事务所为其2012年的财务报表所出具的审计报告不满意，所以聘请ABC事务所再对其2012年的财务报表进行审计，同时应甲公司的要求，ABC事务所在执行审计业务时不能与XYZ事务所进行沟通，ABC事务所答应甲公司的要求，并与其签订了审计业务约定书；（4）ABC事务所的合伙人对甲公司经营的业务很感兴趣，在承接该审计业务之前就对其进行了解，同时还投资成立了一家公司，准备经营与甲公司类似的业务，ABC事务所并未将此情况告知甲公司，就与其签订审计业务约定书；（5）ABC事务所在承接了甲公司的审计业务委托的第三天，甲公司的竞争对手乙公司也聘请ABC事务所对其2012年的财务报表进行审计，ABC事务所并未将此情况告知甲、乙两公司，而是分派另一个项目组负责乙公司的业务，并与乙公司签订了审计业务约定书。
要求：请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项（1）至（5）是否对职业道德产生不利影响，并简要说明理由。
事项(1)不产生不利影响。
事项(2)产生不利影响。
会计师事务所应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则，仅向客户提供能够胜任的专业服务。
事项(3)产生不利影响。
注册会计师应客户的要求提供第二次意见，可能对职业道德基本原则产生不利影响，此时后任注册会计师应该征得客户同意与前任注册会计师沟通、在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性、向前任注册会计师提供第二次意见的副本；事项(4)产生不利影响。
审计教育案例分析(2篇)
第1篇一、案例背景某公司成立于1995年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
公司上市后，业务规模不断扩大，市场占有率逐年提高。
然而，在2019年，该公司被爆出财务报表存在重大舞弊行为，引起了社会的广泛关注。
二、案例分析1. 舞弊手段（1）虚增收入：公司通过虚构销售合同、提前确认收入等方式，虚增收入约2亿元。
（2）虚减成本：公司通过虚构采购订单、虚列费用等方式，虚减成本约1亿元。
（3）虚增利润：通过上述手段，公司虚增利润约3亿元。
2. 舞弊原因（1）公司管理层道德风险：公司部分管理层为了达到个人目的，不顾职业道德，通过舞弊手段虚增业绩。
（2）内部控制缺陷：公司内部控制制度不完善，财务流程存在漏洞，为舞弊行为提供了可乘之机。
（3）外部审计失效：公司聘请的会计师事务所未能及时发现和揭露舞弊行为。
3. 审计教育启示（1）加强职业道德教育：审计人员应树立正确的职业道德观念，自觉抵制舞弊行为。
（2）完善内部控制制度：企业应建立健全内部控制制度，确保财务流程的规范性和透明度。
（3）提高审计质量：审计人员应提高专业素养，加强对财务报表的审查力度，及时发现和揭露舞弊行为。
三、案例分析总结本案例揭示了财务报表舞弊的严重性，对审计教育具有以下启示：1. 审计人员应具备较强的职业道德和职业素养，坚守审计原则，提高审计质量。
2. 企业应加强内部控制，确保财务报表的真实性和可靠性。
3. 审计教育应注重实践，让学生在案例分析中掌握审计技巧，提高应对舞弊行为的能力。
4. 审计机构和监管部门应加强对企业的监管，严厉打击财务报表舞弊行为，维护市场秩序。
第2篇一、案例背景某公司成立于2000年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
近年来，公司规模不断扩大，业务范围不断拓展，但同时也暴露出内部控制存在缺陷的问题。
为了提高公司内部控制水平，降低经营风险，公司聘请了一家知名会计师事务所进行内部审计。
二、审计发现1. 采购流程不规范：审计发现，公司在采购过程中，采购部门与供应商的沟通不够透明，存在价格虚高、质量不达标等问题。
审计学案例分
审计学案例分审计学案例分析案例一CPA的职业道德[资料]注册会计师小刘做了很多努力希望能拓展业务，请你指出他下面的举动是否违反相关职业道德规定，并解释其原因。
(1)在事务所任职的小刘同时和别人合伙成立一个事务所，取名叫“ AAA”，为了扩大事务所在社会的知名度，事务所决定同时在机构，电视和其他媒体上进行宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。
(2)小刘和他的同事以前审计过许多国有企业。
他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。
分析：（1）小刘违背了职业道德。
小刘在其他事务所有任职，一名CPA 只能选择一家CPA所持名执业，不得在多家CPA所同时执业。
CPA所在在机构，电视和其他媒体上进行广告宣传，树立起该事务所不断追求更高质量的良好社会形象。
违背了CPA及CPA所得职业道德，小刘的CPA所应该立即停止广告宣传并解聘在其他事务所的兼职。
（2）小刘这种以支付佣金的方式招揽业务的做法不妥，CPA及CPA所不得允许他人以本人或本所的名义承揽审计业务。
不得向为其介绍业务的单位支付佣金以及介绍费，这些行为都违背了职业道德，应该停止这种行为。
案例二审计业务承接案例[资料]2007年2月3日，信勇会计师事务所的注册会计师章凡接到妻子的电话，说她弟弟李杰开办了专门收购和买卖古董字画的ABC 文化贸易公司，2006年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。
李杰希望章凡能够承接对ABC文化贸易公司会计报表的审计。
章凡听了，一方面受妻弟所托，另一方面也认为是开拓一个新客户的机会，于是非常爽快地答应了，并于2007年2月6日亲自带领审计小组到ABC文化贸易公司实施审计。
ABC文化贸易公司属于私营公司，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。
章凡是信勇会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。
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审计作业职业道德案例分
析
The latest revision on November 22, 2020
三、简答题：甲公司系ABC会计师事务所新承接的审计客户。
2013年3月，双方签订审计业务约定书，由ABC事务所负责审计甲公司2012年的财务报表，A注册会计师为该审计业务的项目合伙人。
假定存在以下事项：
（1）在接受客户关系前，A注册会计师对被审计单位的主要股东、关键管理里人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动或存在可疑的财务报告问题等进行评估；
（2）由于甲公司业务的特殊性，ABC事务所在承接的时候并不具备执行业务所必需的专业胜任能力，但考虑到事务所可以聘请到相关领域的专家，所以该所还是承接了该审计业务；
（3）由于甲公司对XYZ事务所为其2012年的财务报表所出具的审计报告不满意，所以聘请ABC事务所再对其2012年的财务报表进行审计，同时应甲公司的要求，ABC事务所在执行审计业务时不能与XYZ事务所进行沟通，ABC事务所答应甲公司的要求，并与其签订了审计业务约定书；
（4）ABC事务所的合伙人对甲公司经营的业务很感兴趣，在承接该审计业务之前就对其进行了解，同时还投资成立了一家公司，准备经营与甲公司类似的业务，ABC事务所并未将此情况告知甲公司，就与其签订审计业务约定书；
（5）ABC事务所在承接了甲公司的审计业务委托的第三天，甲公司的竞争对手乙公司也聘请ABC事务所对其2012年的财务报表进行审计，ABC事务所并未将此情况告知甲、乙两公司，而是分派另一个项目组负责乙公司的业务，并与乙公司签订了审计业务约定书。
要求：
请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项（1）至（5）是否对职业道德产生不利影响，并简要说明理由。
事项(1)不产生不利影响。
事项(2)产生不利影响。
会计师事务所应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则，仅向客户提供能够胜任的专业服务。
事项(3)产生不利影响。
注册会计师应客户的要求提供第二次意见，可能对职业道德基本原则产生不利影响，此时后任注册会计师应该征得客户同意与前任注册会计师沟通、在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性、向前任注册会计师提供第二次意见的副本；
事项(4)产生不利影响。
如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与审计客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务，而不能在不告知客户的情况下就与其签订审计业务约定书；
事项(5)产生不利影响。
如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。