中国内部审计人员专业胜任能力框架研究_陈佳俊
内部审计-国家审计人员专业胜任能力研究 精品
国家审计人员专业胜任能力研究张玉亮【摘要】：受托经济责任的演变是推动国家审计目标发生调整的重要因素。
在不同的审计目标下，审计技术和方法模式也相应做出转变。
国家审计目标是国家审计机关在一定历史环境下履行审计监督职责，开展审计活动所要达到的境地或最终结果，它是国家审计目的在不同历史阶段的具体化。
传统的国家审计主要是以财务收支合法性审计为主，但随着国家审计的重心逐渐向绩效责任审计转变，在绩效责任审计下对审计人员的胜任能力提出了更高的要求，同时，审计人员所承担的责任也越来越大。
但目前国家审计人员审计风险意识薄弱，知识结构、专业素质、工作能力等方面与开展绩效审计的要求还有很大差距。
在目前的情况下，我们认为可以通过强化国家审计人员的专业胜任能力，提高国家审计人员发现问题的能力，从而保证国家审计目标的实现。
本文结合国内外专业胜任能力的研究现状对国家审计人员专业胜任能力进行分析，探讨国家审计人员专业胜任能力的现状以及国家审计人员如何保持和提高其专业胜任能力。
本文首先阐述了专业胜任能力的基本概念，同时根据国内外研究的现状，提出国家审计人员专业胜任能力的构建方法，接下来对国家审计人员专业胜任能力的核心要素提出假设并通过调查研究，对国家审计人员专业胜任能力的核心要素的组成进行评价分析，最后提出国家审计人员如何维持和提高其专业胜任能力。
本文的重点是对国家审计人员的专业胜任能力核心要素提出假设，通过问卷调查的方式，对其核心要素的组成进行分析验证。
通过调查研究对核心要素的组成部分的重要性进行评价，确定出对国家审计人员的专业胜任能力有重要影响的要素，从而为国家审计人员的培训、考核等方面提供有价值的参考。
【关键词】：国家审计人员专业胜任能力能力要素法【学位授予单位】：南昌大学【学位级别】：硕士基于风险导向的内部审计人员胜任能力研究【摘要】风险导向内部审计的产生对审计人员的工作胜任能力提出了新的要求。
本文以风险导向内部审计的本质为出发点，论述了风险导向内部审计的特点，分析了风险导向内部审计对其工作人员胜任能力的要求，提出了提高内部审计人员胜任能力的措施。
高校内部审计人员专业胜任能力提升研究
１ 业胜 任 能力 定义 ．专
对 于 内部 审计 专业人 员 的专 业 胜 任能 力 ， 国 际组 织 制定 了许 多相 关 准 则 和 标 准 。如 在 １ ９ ９９
概念做了研究 。如 比较有代表性 的陈佳俊、 贺颖
奇在 《 国 内 部 审 计 人 员 专 业 胜 任 能 力 框 架 研 中 究 》 ２０ ） 文 中对 专 业胜 任 能 力 所做 定 义 为 ： （０９ 一 在现 实工 作 环 境 中 ， 内部 审计 人 员 （ 体 ） 照 个 按 特定标 准完 成 特定 范 围工 作 的能 力 ， 内部 审计 是
“ 行为 规则 ” 基本 要求 予 以细 化 。 对
综 上所 述 ， 者认 为专 业胜 任 能力 主 要是 指 笔 个 体所 有 的为 适 应 某 一 岗位 所 必 需 的 才 能 。对 于内部 审计 人员 而言 ， 专业 胜任 能 力是 指 内部 审 计 人员 所具 备 的 可 以在 既 定 的标 准 下 胜 任 某 项 业 务工 作 的能力 。 ２ ．专业 胜任 能力 与 审计质 量控 制 的关 系
计为主， 逐步 向计 算机 审计 为 主 的方 向发 展 。高
校 内部审计 的转 型发 展 ， 带来 了 审计 目标 、 能 、 职 内容 、 方法 的一 系列 变 化 ， 内 部 审计 变 得 更 为 使 复杂 、 综合 、 统 ， 审计 人员 的专 业 胜任 能 力无 系 对
关键 词 ： 高校 ； 内部 审计 ； 业 胜 任 能 力 专 中 图 分 类 号 ：２９ ４ Ｆ ３ ．５ 文献标识码 ： Ａ 文章编号 ： ７ １ ２—６４ （０ ２ ０ ０ ６ ０ ６ ０ ９ ２ １ ）４— ０ ５— ４
一
、
专业 胜 任能 力 内涵分 析
国有企业内部审计人员专业胜任能力提升研究
国有企业内部审计人员专业胜任能力提升研究内容摘要：二十届中央审计委员会第一次会议提出党中央对审计寄予厚望，要传承审计光荣传统和优良作风，塑造职业精神，提高专业能力。
打造一支高素质专业化审计队伍是推动审计工作长远发展的有力保障。
本文基于工作实际，针对当前审计队伍建设中存在的审计人员变动频繁、审计人员专业水平不高、教育培训成效低、考核评价体系不完备等问题，探索构建审计人员能力素质模型用以加强审计人员配备、提高教育培训成效、完善考核评价体系等，从而实现审计队伍的现代化建设。
关键词：国有企业专业胜任能力能力素质模型一、引言当前，国有企业已经进入现代化建设的新征程，审计作为经济监督的部门如何更好的为企业现代化建设保驾护航，关键在人，核心在于实现人的现代化。
国有企业作为国民经济的重要支撑，审计队伍建设也有其独有的特点和规律。
本文基于国有企业内部审计人员实际，有针对性地研究提高内部审计人员专业胜任能力的实现路径。
二、国有企业内部审计人员专业胜任能力现状与问题分析为全面了解国有企业内部审计人员的专业胜任能力，采用调查分析和比较研究等方法就A省国有企业内部审计干部队伍建设情况进行了调查了解，分析得出了A省国有企业内部审计干部建设的现状及存在的主要问题。
（一）国有企业内部审计人员专业胜任能力发展现状。
经了解，本次被调查的A省国有企业内部审计人员中，在性别分布上，女性人数占比约为76.74%，男性人数占比约为23.26%，国有企业内部审计人员中女性职工占比较大；在年龄方面，30岁及以下占比约为27.91%，31-40岁占比约为23.26%，41-50岁占比约为34.88%，50岁以上占比约为13.95%，可以看出30岁以上的被调查者占比达到72.09%，表明当前国有企业内部审计人员以中年人员为主，新生力量尚且不足；在工作年限方面，3年以下的人数25人（占比58.14%）超过半数，表明当前国有企业内部审计人员工作经验不太丰富；在持有职业资格证书方面，近三成的被调查人员持有初级以下资格证书，获取中高级财务会计职称的人数较多，占到55.81%，而取得注册会计师（CPA）、注册内部审计师（CIA）的人数仅有5人，说明国有企业内部审计人员总体上持有中级以上会计职称人数较多，但持有职业资格证书人数较少；在学历方面，本科学历占比较高为48.94%，本科以下学历占比30.23%，研究生学历占比13.95%，可见当前国有企业对审计人员的学历要求越来越高；从近两年人员变动情况来看，调入审计岗位人员（含新入职人员）占比30.18%，调出审计岗位人员占比33.96%，人员流动性大。
基于研究型审计的审计人员胜任能力评价体系构建
基于研究型审计的审计人员胜任能力评价体系构建
孔鹤男
【期刊名称】《中文科技期刊数据库（文摘版）社会科学》
【年(卷),期】2024()6
【摘要】近几年,我国对审计工作先后提出了积极推进研究型审计,以及如何大力发展研究性审计的路径,但是想要做到这些并不容易,需要提升审计人员在该方面的胜任能力。
为此,本文试图通过梳理和探讨研究型审计的内涵,挖掘其对审计人员的特定要求,从政治能力、系统能力、专业胜任能力、取得成效能力维度构建起基于研究型审计的审计人员胜任能力评价体系,为培育研究型审计人才、贯彻落实研究型审计要求提供借鉴和参考。
【总页数】4页(P0065-0068)
【作者】孔鹤男
【作者单位】国家金融监督管理总局山西监管局
【正文语种】中文
【中图分类】F239
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内部审计人员职业胜任能力框架研究.
内部审计人员职业胜任能力框架研究一、引言与发达国家相比，我国尚未出台较详细、完善的内部审计人员职业胜任能力框架。
而设计框架的主要目的，在于为内部审计人员职业胜任能力提供合理、实用、切实可行的参考标准，利用其提升自身素质，提高审计质量。
要设计出便于所有内部审计人员查阅和学习的内部审计人员职业胜任能力框架，必须使框架中的职业胜任能力结构和人员层次结构与我国国情相符。
对于前者，国内外内部审计协会和专家学者进行过诸多研究，并形成了较一致的看法，且在某些发达国家已经开始广泛使用，发挥了提升内部审计人员职业胜任能力水平的重要作用；对于人员层次结构上的研究，诸如美国、澳大利亚、比利时等发达国家也已根据本国的实际情况进行了相应规定，并结合职业胜任能力结构发布了自己的内部审计人员职业胜任能力框架，相比之下，我国对于内部审计人员层次结构的研究相对匮乏，尚未形成较完整的结论。
受经济发展等因素的制约，我国除外资企业、合资企业外，专门设置内部审计部门的企业主要为国有大中型企业。
研究国有企业内部审计人员层次结构，对设计内部审计人员职业胜任能力框架人员层次结构具有一定代表性。
笔者在分析、借鉴国内外相关研究成果的基础上，以某国有大型企业为例，通过对其内部审计部门机构设置情况、人员层次和各层级人员的职责差异与任职资格要求进行分析，提出对内部审计人员职业胜任能力框架人员层次结构设计的见解。
二、文献综述（一）国外研究成果 1999年，IIA发布了《内部审计职业胜任能力框架》（Competency Framework for Internal Audit，简称CFIA），这是国际内部审计协会发布的全球首个覆盖全面且分层次、成体系的内部审计人员职业胜任能力框架。
根据所在层级和工作年限，又将内部审计人员划分为“首席审计师”、“经验丰富的审计师”和“新内部审计员工”三类，其中“首席审计师”又包括“首席审计执行官”和“审计主管”；“经验丰富的审计人员”包括“审计经理”和“高级审计管理者”；“新内部审计员工”包括“内部审计师”和“新内部审计人员（工作经验少于1年）”。
论内部审计专业胜任能力结构模型与需求框架
论内部审计专业胜任能力结构模型与需求框架一、内部审计职业面临的新变化、新挑战（一）内部审计职业的新变化21世纪的内部审计职业开始走向深层次的专业化(Professinalism)，并且随着内部审计定义和职责范围的拓展而不断发展。
根据2001年国际内部审计师协会(ⅡA)的最新定义，内部审计的最新变化体现在三个方面：第一，内审服务由确认服务向确认与咨询服务并举转变；第二，内审的目的是为企业增加价值；第三，内审关注的重点是企业的风险管理、内部控制和治理流程。
与新定义相对应，ⅡA又提出了内部审计作业的定义：一个部门、分支、咨询小组或者其他从业人员提供的独立、客观保证和咨询服务，其目的是改善组织的运营并增加组织的价值。
内部审计作业通过提供系统、完整的方式评价和改善组织风险管理、控制和治理流程等的效率，从而有助于组织实现目标。
内部审计的这些新变化会对内部审计职业和内部审计人员产生什么影响呢？（二）内部审计职业的新挑战内部审计和内部审计作业的新定义对于内部审计人员也提出了新的要求和挑战，内部审计师既要帮助客户开发优秀的业务系统并提供客观的评价、鉴证等确认服务，又要为同样的系统提供咨询建议，并尝试在两者之间找到不同组合的平衡点。
内部审计人员的职责一方面是协助经理及其团队；另一方面是为公司整体服务并经常向独立的审计委员会进行报告。
因此，内部审计将在公司治理、控制、风险管理等方面变得不可替代，也将越来越受到公司权力机构、高级管理层的重视。
我国内部审计人员将面临三大挑战：第一个挑战是专业知识与管理能力的更新与提高。
随着现代企业制度的建立、企业内控制度的完善、外部制约机制的加强、内部管理水平的提高，内部审计的工作重点必须从传统的“查错防弊”转向为企业内部的管理、决策及效益服务，内部审计的职能作用也应从审查和监督向评价与咨询方向拓展，因此内审人员在企业中的定位也应从以监督为主的角色向以评价与监督并重的“参谋”、“助手”等角色转变。
我国企业内部审计职业通用胜任能力框架设计研究基于问卷调查的分析
我国企业内部审计职业通用胜任能力框架设计研究基于问卷调查的分析一、本文概述随着企业规模的扩大和市场竞争的加剧，内部审计在企业治理中的作用日益凸显。
内部审计不仅有助于企业识别和控制风险，提高经营效率，还能增强企业的整体竞争力。
然而，目前我国企业内部审计人员的胜任能力参差不齐，这在一定程度上制约了内部审计职能的发挥。
因此，构建一套科学、实用的内部审计职业通用胜任能力框架，对于提升我国企业内部审计人员的整体素质，推动内部审计工作的深入发展具有重要意义。
本研究旨在设计一套适合我国企业的内部审计职业通用胜任能力框架。
通过文献回顾和理论分析，初步构建了内部审计职业通用胜任能力框架的理论模型，并结合问卷调查的方法，对该模型进行了实证检验。
问卷调查的对象涵盖了不同行业、不同规模的企业内部审计人员，旨在全面了解他们在实际工作中所需的胜任能力。
通过对问卷数据的统计和分析，本研究揭示了当前我国企业内部审计人员在胜任能力方面存在的问题和不足，并据此对理论模型进行了修正和完善。
最终形成的内部审计职业通用胜任能力框架包括专业知识、技能、价值观、态度等多个维度，为我国企业内部审计人员的培养和选拔提供了有力支持。
本研究不仅丰富了内部审计理论，还为实践提供了有益的指导。
未来，随着内部审计工作的不断发展，该框架还需要根据实际情况进行持续优化和更新，以适应新的形势和要求。
二、理论框架与文献综述在探讨我国企业内部审计职业通用胜任能力框架设计时，首先需要构建一个扎实的理论框架。
该框架以胜任能力理论为基础，结合我国企业的实际情况和内部审计的职业特点。
胜任能力理论起源于心理学和组织行为学，它强调个体在完成特定任务或达到某一绩效标准时所具备的知识、技能、态度和价值观。
在此基础上，我们进一步细化和拓展，构建了一个包括专业知识、审计技能、个人素质和组织认知四个维度的内部审计职业通用胜任能力框架。
这一框架不仅涵盖了内部审计人员的基本能力要求，还强调了其在复杂组织环境中的适应性和灵活性。
课题申报参考资料
本文在中国制度背景下，借鉴国内外研究成果，提出了由职业道德、执业技能体系和职业知识体系构成的中国内部审计人员专业胜任能力框架，旨在为中国内部审计从业人员提供有效开展内部审计活动的有效实务标准，同时帮助内部审计实务人员预测未来变化及其对自制的影响，为内审人员开展后续教育和培训提供依据和评估工具。
研究前提包括：中国制度基础；中国内部审计协会颁布的中国内部审计准则（基本准则和具体准则）；经济全球化和中国内审发展的国际化；中国内部审计领域逐步转向全面管理审计，核心只能从当前的评估控制与保证逐步转向保证与增值服务并重；面向未来，体现前瞻性。
基本定义：美国注册会计师协会（AICPA,1999）的定义：以一种能干、搞笑和恰当的方式履行高质量职责的能力；国际会计师联合会（IFAC，2003；2004）的定义：在真实的工作环境下，个体可以完成某一职责范围内的工作，并使之达到既定标准的能力；国际内审协会（IIA,1999）的定义：在完成任务的过程中反映和体现出的个人特性（知识、技能、态度、任务的执行情况或业绩表现。
根据胜任能力的一般性含义，并借鉴美国注册会计师协会（AICPA,1999）、国际会计师联合会（IFAC，2003；2004）和国际内审协会（IIA,1999）的定义，将中国的内部审计人员的职业胜任能力定义为：在现实工作环境中，内部审计人员（个体）按照特定标准完成特定范围工作的能力，是内部审计人员个人特性与业绩结果的综合、其中，“特定标准”是指“最佳实务标准”，用以判断或区别“优秀”业绩与“一般”业绩；“特定范围工作”是由内部审计岗位职责所限定具体人物，用以界定内部审计人员（个体）的角色和功能；“个人特性”是指内部审计人员所具有职业道德、执业技能与职业知识体系的集合；“业绩结果”是内部审计人员个人特性与特定标准共同决定的结果。
中国内部审计人员职业胜任能力框架的构成：中国内部审计人员职业胜任能力框架由职业道德、执业技能体系和职业知识体系三个部分组成。
内部审计探索第14期---内部审计人员岗位胜任能力评估——基于海氏评估法
内部审计探索第14期（总第14期）中国内部审计协会内部审计发展研究中心2012年12月目录内部审计人员岗位胜任能力评估内部审计人员岗位胜任能力评估——————基于海氏评估法基于海氏评估法一、一、何谓海氏评价法何谓海氏评价法................................................................................2二、海氏评价法及其评价胜任能力的思路.................................................11三、三、评估示例评估示例..........................................................................................................13四、结语. (16)内部审计内部审计人员人员人员岗位胜任能力岗位胜任能力岗位胜任能力评估评估————基于海氏评价法基于海氏评价法摘要：本文借鉴海氏评价法的思路对内部审计人员岗位胜任能力的评估进行了分析。
关键词：内部审计人员；岗位胜任能力；海氏评价法国际会计师联合会（IFAC）提出业绩结果法对人员的岗位表现进行评估，但是这个方法除了操作性不强外，最大的问题是：缺乏系统考虑，忽视了对“过程”的评估。
美国工资设计专家爱德华·N·海（Edward N.Hay）在1951年开发的一种岗位评价方法，即所谓的指导图表—形状构成法（Guide Chart-profile Method）（以下简称海氏评价法）以“投入—过程—产出”为逻辑关系，对岗位进行科学评估，其评估思路包括了“投入、过程、产出”三个环节。
此法诞生后，凭借其系统性、科学性和可操作性，逐渐成为世界上应用广泛的职位评价方法之一，世界五百强的企业中有1/3以上的企业都采用了该法对岗位进行评价。
企业内审人员职业胜任力评价标准设定-审计论文-会计论文
企业内审人员职业胜任力评价标准设定-审计论文-会计论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——一、文献研究从广泛意义上讲，内部审计职业胜任能力很早就开始了，在一些国家，如英国、印度、比利时、澳大利亚等内部审计师协会均提出了内部审计人员职业胜任能力框架。
国际内部审计师协会（IIA）成立于1941年12月9日，虽然在成立之初没有提出胜任能力一词，但是一直关注胜任能力的研究。
其中，1974年设立的注册内部审计师（CIA）考试制度中包含了对内部审计人员胜任能力的要求；1999年发布的《内部审计人员职业胜任能力框架》（CFIA）指出内部审计人员应当具备两方面的主要素质，即知识技能和行为技能；2001年发布的《内部审计实物标准框架》（SPPIA）中从基本要求和行为规范方面规范了审计职业道德。
2006年，英国特许公共财务会计师公会（CIPFA）发布《优秀内部审计师技能和胜任能力的一个良好的实践指南》，其中一方面的胜任能力矩阵认为关键技能包括行为、技术和管理。
2008年，印度特许会计师学会发布《内部审计标准框架》，其中指出内部审计人员胜任能力框架是指包括客观、技术能力、人际交往能力、职业谨慎等关键技巧在内的内审人员应具备的一些关键性特性。
比利时内部审计协会于2010年发布《内部审计人员胜任能力框架和任务》，指出内审人员胜任能力包括三方面：内部审计工具、技术、方法。
澳大利亚内部审计师协会于同年发布《内部审计人员胜任能力框架》，指出内部审计人员胜任能力框架应包括标准、技术技能、人际沟通能力、知识领域。
相对于国外，国内对于内部审计人员胜任能力的研究较少，起步也较晚。
2003年，中国内部审计协会发布《中国内部审计基本准则》，其中第六条规定内部审计人员应当具备必要的学识和业务能力，遵循职业道德规范，保持性和客观性，并具有较强的人际交往技能。
国内对于内部审计人员胜任能力研究的学者主要有：颜晖（2004）系统地提出内部审计人员职业胜任能力在内部审计发展各阶段的不同要求；陈家俊、贺颖奇（2009）结合国外研究成果，结合了功能法与能力法，提出了由职业道德、执业技能体系、职业知识体系构成的中国内部审计人员职业胜任能力框架；屈耀辉（2011）在对上海市、深圳市44家公司的调查数据的基础上，对内部审计人员胜任能力进行评估；张庆龙、张娟（2010）结合内部审计面临的新变化，构建了内部审计人员专业胜任能力模型，其中包括动机、职业道德、职业技能和知识，根据其重要性成金字塔形分布，其作用在于为内部审计人员的招聘、培训、评价提供重要依据；张庆龙（2013）通过发放千份问卷，分析了目前我国企业内部审计职业胜任能力的现实差距，设计了包括职业知识要素、职业技能要素和职业特质要素在内的企业内部审计职业通用胜任能力框架，其中职业基础知识、职业应用知识和职业环境知识构成职业知识要素；职业技能要素中结合问卷调查结果和知识共同体，前五位能力包括理解经营业务、风险分析、访谈和沟通技能；职业特质要素包括性、客观与诚信、具备好奇心与敏感性等。
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经济与管理研究(2仪 为年第 11 期) 1 R ese峨 h " E eon n u n o
es a d M a a em en n n g t
二! 中国内部审计人员专业胜任能力框架的构成
中国内部 审计人员专业胜任能力框架 由职业道德 ! 执业技 能体 系和职业知识体 系三个部分组 成 "其 中, 职业 道德在专业胜任能力框架 中处于基础性地位 , 它决定 了内部 审计 人员 以何种 价值观 !职业操守 和精神 开展工作 " 执业 技能体系和职业知识体系可谓专业胜任能力框架 的左 膀右臂 ,在 职业道德约束下发挥作用 "
. 本文是中国内部审计 协会 资助研 究项 目(项 目批准号 2( 3( 8 ) / 中国内部审计人员职业能力框架研究 0和首都经济 贸易大学课题 (项 目 ) ) X X 编号 2侧 动 16 / 企业 竞争战略与业绩评价指标 的选择 一 拓 ) 权变理论的观点 0的部分成果 "
收稿 日期 :2( 刃 一r 一1 X o 4
零
经济与管理研究(2姗 年第 11期) 1 R se二 h on Eeon 而es a d M a 卿 m enr e o n n
述内部审计功能所具有的特性, 即胜任功能标准; 后者是指在胜任功能中, 承担具体任务的内部审计人员个体所 必须具备的实际工作能力 (ca a i t ), 即胜任个体标准 " p b ly 2.角色:内部审计人员可以按照其承担的责任 ! 应的权力以及对于工作业绩的要求与期望几个方面进行分类, 相 即定义角色 "而不同角色,具备不同的执业能力特性,拥有不同权力 ,承担不同责任 ,完成不同的具体任务 , 因而业绩 结果也不同 "国外职业组织如 i A r 等以职业等级为标志,将内部审计人员分为三种角色, 即初级审计师 !中级审计师 和高级审计师 "但是, 中国的内部审计并没有真正职业化, 因此, 本文根据管理层级和工作分工,将内部审计人员分 为两种角色(称为 /关键角色,. , 即具有. ) 执业胜任能力的一般审计人员和具有执业胜任能力的管理人员, 如审计部
内部审计 功 能及 那些 关 键角 色 的实 际能 力 进行 恰 当评 估? 在 调查 ( 贺颖奇 ! 陈佳俊 ,ZI 巧) 的基础上 , 本文从 中 国内部 审 X 计 制度背景 !中 国内部 审计准 则 的要求 与现 实 出发 , 面 向未
来 和经济全球化 的发展 趋势 , 将 中 国内部审计人 员职业 知识
中国内部审计人员专业胜任
能力市 架研究 匡
. 陈 佳俊 贺颖奇
= 内容提要] 本文在 中国制度背景下,借鉴国内外研究成果,提 出了由职业道德 ! 执业技能体 系和职业知识体 系构成的 中国内 部审计人 员专业胜任能力框架, 旨在为中国内部审计从业人员提供有效开展 内 部审计活动的最佳实务标准 " 1 关键词 8 企业内审人员 胜任能力框架 职业道德 执业技能 职业知识体系
人员 (个体 )按照特定标准完成特定 范围工作 的能力 , 是 内部审计人员个人特性 与业绩结果 的总和 "其 中, / 特定标 准 0是指 /最佳实务标准 0,用 以判断或区别 / 优秀 0 业绩与 /一般 0业绩 ;/ 特定范 围工作 0是 由内部审计 岗位职责所 限 定具体任务 ,用 以界定 内部审计人员(个体 )的角色与功能 ; / 个人特性 0是指 内部审计人员所具备 的职业道德 ! 执业
4 .胜任个体标 准 :上述胜任 功能标准是 由具备特定技能 的内部审计人员具体执行完成 的 "因此 , 胜任 个体标 准就是 内部 审计 人员要达到胜任功能标 准所要求 的业绩而应具备 的个人技能水平 "本文 中将个 体技 能划分为认 知技能和行 为技能这两个方面 ;每个 方面有具体细分 为 3 项 , 共计 6 项技能 ¹ " 所谓认 知技能是指一个胜任的 内部审计人 员必须具备 的技术 ! 分析和判断鉴别能 力 "其 中:技术技 能主要是 指根据 已经制定 好的程序开展工作的能力 ;分析技 能是指 内部审计人员在开展工作时 ,要在 既定 的概念 框架指导
¹ 在本文 中关于个人技能的分类与内容直接引用 了 I A
的 C 日A 的研究成果 "
彝
会计与审计
团队管畔割饭斌系能力; 组织技能是指内 部审 计人员长 捌是审计管理者在审计工作中 善于评价和利用组织的文化,构建 组织内 部关系,把内 部审巾加髓理满实到组织管圈阴到网节 的 技能"州田曰 标准膨劫够泳 例见表3 所示"
馨
会计与审计
技能与职业知识体系的集合 ; /业绩结果 0是 内部审计人员个人特性与特定标准共同决定的结果 "
(三 )研究方法
本文采用功能法与能力法相结合 的方法 , 即通过分 析当前环境 下 内部 审计人员工作/ 职能定位 , 来推 导 出完
成这些工作/职能所需要具备的胜任能力 "另外 ,本文引用了贺颖奇 !陈佳俊(20 6 以专家意见法和问卷调查法 0 )
门! 审计项 目的领导或管理者 "在本文中将这两种关键角色 ,分别简称为胜任 内审人员与胜任 内审管理者 " 3 .胜任功能标 准 :是由内部审计 的功 能定位所 决定 的内部审计 目标任 务和 一系列 具体任 务 ( 即能力 要素 ) " 在贺颖奇 !陈佳 俊 (2( 6 )调查 的基础上 , 本文将 内部审计 的功 能定 位分为 6 大功能模块 , 即内部审计 的 6 个关键 ) X 工作领域 ;在 每个功能模块下又分出若干 目标 任务 ,共计 2 项 ;为保证 目标 实现 , 针对每项 目标任 务 , 又细分 出一 7 系列可操 作 的具体任务 ;为 了评估各项任务的完成情况 , 针对 每项任务都设立 了业绩 标准 , 包括定性 结果 ! 过程 变 量! 业绩证 据和时效性 四个维度 "功能胜任标 准的结构示例见表 2 所示 "
了内部审计人员 的行 为动机与行为方式 ;职业 操守反 映 了 内部 审计人员需要遵守 的执 业原则与规 范;职业进取则 反
映内部审计人员 自我学习与成长的基本 态度 "以上每个部 分又 由不 同要素组成 "职业道德 的基本结构如表 1 所示 "
5 )执 业技能体 系 二 执业技能体系包括执业胜任能力标准与结构 !内部审 计功 能定位 以及 内部 审计人 员个人 技能 属性 等 " 逻辑 上 讲 , 内部 审计 的实务领域 决定 内部审 计功 能 , 而 内部审计 功能派生 出内部审计 的具体工作任务 , 任何一项任务都需 要特定 的内部审计人员运用一定 的执业技能来完成 , 而完 成结果 即业绩结果需要 按照既 定最佳业 绩或 实务标 准来 评估 ,从而决定 内部审计人员是否具备执业胜任能力 "将 这过程所涉及 的要 素按 照一定 层次 和结 构有 机组织 在一
(一 )职业道德
根据 国家审计署颁布的 5关于内部 审计 工作 的规定 6和中国内部审计协会颁 布 的 5中国 内部 审计基本准则 6 ! 5中国内部 审计 职业 道德规范 6以及各 内部 审计具体准则 中的相关要求 , 本文将 内部审计人员 的职业道德分为三 个部分 , 即价值观 ! 职业 操守 ! 职业 进取 "其 中价 值观反 映
作者简介 :陈佳俊 贺颖奇
首都经济贸易大学会计学院副教授 , 管理学博士 , 北京 , l以 70 ; 刃 清华大学会计研究所管理学博 士, 博 士后 , 北京 , l创 2 " 洲84
¹ 美 国注册会计师协会 (A C P , 19 9 将专业胜任能力定义为 :以一种能干 !高效 和恰 当的方式履行高 质量职责 的能力 ;国际会计 师联合 I A 9 ) 会 (I A C , 20 3 ; 0 )对专业胜任能力定义为 : F 0 2仪 在真 实的工作环境下 , 个体可以完 成某一职责范 围内工作 ,并 使之达到 既定标准 的能力 ;国际 内 审协会 (I认 , 19 9 )将专业胜任能力定义为 :在完成任务 的过程中反映和体 现出的个人特性 (知识 ! 能 ! 度) ! 9 技 态 任务的执行情况或业绩表现 "
为主要数 据收集方法的课题研究报告 的初步结果 ,在充分借鉴 n A
企业 内部审计人员专业能力框架 " (四 )研 究 目的
等机构资助项 目研究成果 的基 础上 , 提 出中国
本文提出的中国内部审计人员专业能力框架 , 旨在为 中国内部审计人 员提供有 效开展 内部 审计工作 !实现现 代 内部 审计 功能的最佳 实务标准 ;同时帮助 内部审计实务人员预测未来 变化及 其对 自制 的影 响 , 为中 国内部 审计 协会 或其他 职业性组织 开展后续教育和培训提供依据和评估工具 "
起 , 就构成执业技能体系 "下面对 执业 技能体系的构建过程进行具体讨论 "
1.执业胜 任能力标 准 :是指判别一项 内部审计工 作/ 实务是 否达到最佳 的尺度 "该 标准是 由功能任 务 ! 业绩 标准 ! 个体技能特性和业绩结果共同决 定的 " 执业胜任能力标准可以从 内部审计功能和审计人员个 体两个 方面构建 " 前者是从 最佳 审计实务 的角度 ,描
展的国际化 ;中国内部 审计领域逐步转 向全面管理 审计 ,核心职能从当前的评估 控制 与保证逐渐 转 向保证 与增值
服务并重 ;面向未来 ,体现前 瞻性 "
(二 )基本定 义
根据胜任能力一般性含义 ,并借鉴美 国注册会计师协会 (赶C P A , 199 ) ! 9 国际会计师联合会( I A C ,2( 3 2( 孙)和 F ) X ; X 国际内审协会 (I ,19 A I 9 )的定义 ¹ ,本文将 中国内部审计人员 的专业胜任能力定义为 :在现实工作环境 中, 内部审计