会计制度设计》第五章 会计账簿设计

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账 号
会计科目
上月～20日
汇总表号
借方 贷方 余额
21～30日
汇总表号
借方 贷方 余额
现金 银行存款
对应账户式总账
账户名称（或会计科目）：
年 月日
凭证 号数
摘要
对应账户
借方
贷方
借或贷
余额
日记总账式
年
凭证 号数 月日
摘要
日记总账
××科目
××科目
××科目
（一）普通日记账的设计
年 凭证号
月日
摘要
账户名称
借方金额
贷方金额
过账
（二）专栏日记账的设计
专栏日记账
年
银行存款
凭证 号数 月日
摘要
借方
贷方
物资 采购 借方
生产 成本 借方
制造 费用 借方
其他账户
账户 名称
借方 贷方 过账
（三）特种日记账的设计
1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计 2.购货日记账格式的设计 3.销货日记账格式的设计
出口 退税
进项税 额转出
……
多栏式明细账Ⅱ
管理费用明细账
年 月日
凭证 号数
摘要
材料费
工资及福 利费
办公 费
差旅费
水电费
电话费
…… 合计
特殊明细账格式的设计Ⅰ
年 月日
凭证 号数
摘要
应收账款明细账
户名
金额
年 月日
凭证 号数
摘要
金额
转销 “√”
4 26 90
收回货款 20 000
4 6 11
销货应收 ××公司 60 000
第五章 会计账簿设计
一、会计账簿种类及设计要求 二、序时账的设计 三、分类账的设计 四、备查账的设计
一、会计账簿种类及设计要求
（一）会计账簿的分类 （二）会计账簿设计的要求
（一）会计账簿的分类
会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账
备查账簿
明细账
序时账簿
会计账簿按外表形式分类
名额
称
银 行 存 款现 借 方
账
其他
银行
物 金
应 资 采 购
付 账 款
制造
费 用
账户名金
称
过 额
账
存款余 贷 方
额
多栏式销货日记账
年凭 证 号
月日 数
摘要
购货 单位
过 现金 账 借方
银行存 款借方
应收账 款借方
产品销售收 入贷方
其中
一组 二组 三组 四组 ……
三、分类账的设计
（一）总分类账的设计 （二）明细分类账的设计
银行 存款 贷方
应付 账款 贷方
应付 票据 贷方
购货日记账Ⅱ
年
凭 证 号 月日 数
摘要
材料采购借方
供货 过 单位 账
买价 运费 其他
合计
应付账款 贷方
应付票据 贷方
3.销货日记账格式的设计
销货日记账Ⅰ
年 凭 证 号 数
月日
摘要
产品销售收入贷方
购货 单位
过 现金借 银行存款 应收账款
账
方
借方
借方
××产品
数单金 量价额
××产品
数单金 量价额
销货日记账Ⅱ
年 凭 证 号 数
月日
摘要
产品销售收入贷方
购货 单位
过 账
应收账款借方
××产品
××产品
数量 单价 金额 数量 单价 金额
（四）多栏式特种日记账的设计
多栏式银行存款日记账
对应账户贷方
对应账户借方
年
凭
月日
证 产品销
现号
售
数金 收
入
其他
应收
账账
款
户金 过
储存定额＿＿＿＿＿＿＿最高储存量＿＿＿＿＿＿＿最低储存量＿＿＿＿＿＿＿
第页
年 月日
凭证 种类 编号
摘要
数量
收入 单价
金额
数量
发出 单价
金额
数量
结存 单价
金额
适用于收入类、 费用类、利润类
多栏式明细账业Ⅰ务
应交税费——应交增值税明细账
年 月日
凭证 号数
摘要
借方
进项 税额
已交 税金
……
销项 税额
贷方
余额
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
总账
活页式账簿 卡片式账簿
明细账
固定资产明细账
（二）会计账簿设计的要求
适应企业规模和特点
适应会计报表编制的要求 简明实用，便于审核、查阅和保管， 满足业务需要 账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理 程序作通盘考虑
二、序时账的设计
（一）普通日记账的设计 （二）专栏日记账的设计 （三）特种日记账的设计 （四）多栏式特种日记账的设计
1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计
年
凭证号数
月 日 现收 现付
现金日记账
摘要
对应账户 过账
借方
贷方
余额
银行存款日记账
年
凭证号数
月 日 银收
银付
结算 方式
摘要
对应账户 过账
借方
贷方
余额
2.购货日记账格式的设计
购货日记账Ⅰ
年
材料采购借方
凭证
号数 月日
摘要
供货 过
单位 账 买价
运费
其他
合计
现金 贷方
（一）总分类账的设计
1.总分类账设计要点 2.总分类账格式的设计
1.总分类账设计要点
登记方法的设计
逐笔登记 汇总登记 汇总登记与逐笔登记相结合 汇总表代替总分类账
保持账户对应关系
2.总分类账格式的设计
账户名称（或会计科目）：
三栏式总账
年 月日
凭证 号数
摘要
借方
贷方
第页
借或贷
余额
多栏式总账
年月
√
5 6 46
收回货款 40 000
特殊明细账格式的设计Ⅱ
年 月日
凭证 号数
外币式明细账
摘要
外币别 汇率
借方
外币
人民币
贷方
外币
人民币
余额
外币
人民币
四、备查账的设计
备查账的数量和格式，通常根据 企业实际需要来设计，比较灵活
1.代管财产物资登记簿
2.分类账或统计资料整理登记的备查账
3.其他登记簿：不能用货币表现，但必须进行业 务登记的账
××科目
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
以表代账格式
科目汇总表（代总账）
会计科目
凭证 号数
月初余额
借方
贷方
本期发生额
借方
贷方
本年累计发生额
借方
贷方
月末余额
借方
贷方
（二）明细分类账的设计
1.明细分类账设计要点 2.明细总分类账格式的设计
1.明细分类账设计要点 设置地点
账簿形式 登记方式 简化实用
会计部门的材料明细账 与仓库的保管账等，在 满足业务的前提下应考
虑简化实用
2.明细总分类账格式的设计
三栏式明细账
适用于债权债务类业务
账户名称（或会计科目）：
年 月日
凭证 号数
摘要
借方
第页
贷方
借或贷
余额
数量金额式明细账
适用于材料、产品等物资 的明细分类核算业务
原材料明细账
编号＿＿＿＿＿＿＿名称＿＿＿＿＿＿＿规格＿＿＿＿＿＿＿计量单位＿＿＿＿＿＿＿
租入固定资产备查簿的设计
租入固定资产备查簿
资产名称 规格 合同号
租出单位
租入日期
租期
租金
使用地点
备注
空白凭证领用备查簿的设计
空白凭证领用备查簿
购入日期
凭证类型
起止号码
领用日期
领用人
领用号
交回记录
感谢下 载