村民委员会与经济合作社财务收支会计核算及账务处理
做账实操-村委会的账务处理分录
做账实操-村委会的账务处理分录一、收入的账务处理1. 财政补助收入当村委会收到上级政府部门拨付的财政补助资金时：借：银行存款贷：补助收入—财政补助收入例如，收到财政拨付的农村基础设施建设资金50000元。
会计分录为：借：银行存款50000贷：补助收入—财政补助收入500002. 其他收入包括捐赠收入、利息收入等。
收到捐赠时：借：银行存款/固定资产等（根据捐赠资产的形式确定科目）贷：其他收入—捐赠收入收到银行存款利息时：借：银行存款贷：其他收入—利息收入例如，收到某企业捐赠的办公设备一批，价值20000元。
会计分录为：借：固定资产—办公设备20000贷：其他收入—捐赠收入20000二、支出的账务处理1. 管理费用用于核算村委会的日常办公费用，如办公用品采购、水电费、电话费等。
发生费用时：借：管理费用贷：银行存款/库存现金等例如，购买办公用品花费1000元。
会计分录为：借：管理费用1000贷：库存现金10002. 公益事业支出用于农村公共设施建设、环境卫生整治、文化活动等公益事业方面的支出。
发生支出时：借：公益事业支出贷：银行存款/应付账款等例如，支付农村道路维修费用30000元。
会计分录为：借：公益事业支出30000贷：银行存款300003. 其他支出核算不属于上述支出类别的其他支出，如罚款支出、资产处置损失等。
发生支出时：借：其他支出贷：银行存款/库存现金等例如，因违规被罚款500元。
会计分录为：借：其他支出500贷：库存现金500三、固定资产的账务处理1. 购置固定资产借：固定资产贷：银行存款/应付账款等例如，购买一台办公电脑，价格为5000元。
会计分录为：借：固定资产—办公电脑5000贷：银行存款50002. 固定资产折旧可采用年限平均法等方法计提折旧。
借：管理费用贷：累计折旧例如，办公电脑预计使用年限为5年，无残值，每月计提折旧83.33元（5000÷5÷12）。
会计分录为：借：管理费用83.33贷：累计折旧83.33四、往来款项的账务处理1. 应收账款当村委会向村民或其他单位提供服务或销售商品应收取款项时：借：应收账款贷：经营收入等（根据业务性质确定科目）收到款项时：借：银行存款贷：应收账款例如，向某村民提供劳务应收取费用1000元。
农村集体经济组织管理的规定——八个制度的解读
益性资产，组织各类集体资产经营发包、租赁及股份合作； • (三)管理使用乡镇(街道)及以上人民政府拨给的补助资金以
及公民、法人和其他组织捐赠的资产和资金； • (四)办理集体土地承包、流转及其他集体资产经营管理事项
； • (五)为本集体股东提供生产经营和生活所需的效劳； • (六)建立健全农村集体资产经营管理、财务会计、民主理财
八个制度的主要内容
• 第十四条 农村集体经济组织应当履行以下义务： • (一)遵守国家法律法规和规章，以及本集体章程； • (二)保护集体所有和依法由集体使用的国家所有的资产； • (三)接受乡镇(街道)政府(办事处)、市(县)政府业务主管理
部门的指导和监督； • (四)实行民主理财制度、财务公开制度，接受农村集体经济
• 农村集体经济组织召开股东代表大会应当有本集体2/3以上的 股东代表参加，所作决定应当经到会代表2/3以上通过。
• 解释说明：明确了农村集体经济组织的最高权力机构及其大 会讨论决定形式(第七条、第八条)。
八个制度的主要内容
• 第九条 农村集体经济组织应当依据章程建立法人组织机构， 设立5—7人的董事会和3—5人的监事会。每届任期5年，可以 连选连任。但是，董事会、监事会的成员不得交叉任职，财 务人员及其近亲属、董事会成员近亲属不得担任监事会成员 。
• 农村集体经济组织对具体事项的表决，可以通过召开股东代 表大会的形式进行。股东代表大会表决通过的事项应当公示5 天。假设有1/10以上有选举权的股东提出异议，应当重新表 决。
农村集体经济组织与村委会账务分离的实践
2016年，中共中央、国务院《关于稳步推进农村集体产权制度改革的意见》（以下简称《意见》）提出“有需要且条件许可的地方，可以实行村民委员会事务和集体经济事务分离”。
山西省长治市屯留区作为第三批国家级试点县，2019年全面完成了农村集体产权改革工作，2020年初全部颁发了赋码登记证书，大多数集体经济组织在银行开了账户，有的集体经济组织开始运行。
南岗村以“发展集体经济，引领农民实现共同富裕”的发展理念，以集体现有资产资源为基础，将全村农户的耕地以入股或有偿流转的方式集中回来进行统一经营，吸收集体经济组织成员资金作为发展的流动资金，聘用能人作为职业经理人参与管理村集体经济发展事务。
南岗村历来是一个纯农业村，近年因村级各项建设，欠了不少债务，账户被银行查封，凡有进项收入均被银行直接划拨还债，集体经济组织的发展举步维艰。
产权改革中成立了集体经济组织，首家领取了赋码证书，在农业银行办理了开户，在广大村民农村集体经济组织与村委会账务分离的实践□ 崔东平的共同努力下，筹集入股资金150万元，入股、流转土地1400亩，集体统一规模经营。
2020年新购入农机具20台，调整产业结构，种植高粱400余亩、尖椒1000余亩；新打机井12眼，维修旧机井5眼，安装变压器4台，铺设架空高压线、地埋线2万多米，极大改善了农业基础设施条件，迈出了通过产业结构调整壮大集体经济的新步伐。
目前已经利用开户银行提供的“银农直联”功能进行网上办公业务，极大地提高了办事效率。
有了资金和土地，做好财务管理和会计核算是关键。
该村购买了企友3e财务软件，聘用有资质的财会人员，在银行开设股份经济合作社基本账户，进行分账单独核算。
一、建立两个账簿（1）集体资产管理账簿经营性资产：固定资产（设施农业资产（大棚配套设施、水利配套设施）、生物资产（畜禽、林木）；非经营性资产：道路、文化广场、体育设施、健身器材、公园、办公设施、污水管网等，非盈利性的人畜吃水工程。
农民专业合作社会计账务详解(共51页)
农(Nong)民合作社账务处置农民专业合作社会计账务详解第一讲货币资金及应(Ying)收款项的核算一、货币(Bi)资金的核算货币资金是合(He)作社资产中的重要组成局(Ju)部，是合作社资产中流动性最强的资产。
按照货币资金存放地址及其用途不同，货币资金分库存现金及银行存款〔含其他货币资金〕。
就会计核算而言；货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中，加强货币资金的办理和控制是至关重要的。
〔一〕现金1、现金收入的核算合作社收入现金主要途径有：从银行提取现金，收取转帐起点以下的零星收入款，职工交回的残剩差旅费款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。
收到现金时，借记“库存现金〞帐户，贷记有关帐户。
【例1】合作社从开户信用社提取现金3000元备用。
该业务导致合作社现金增加及银行存款减少。
会计分录为：借：库存现金3000贷：银行存款 30002、现金支出的核算按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关帐户，贷记“库存现金〞帐户。
【例2】合作社临时工张军出差时借款1000元，以现金付讫。
合作社借出差旅费，应收款增加，应记入“应收款〞帐户的借方；同时现金减少，应记入“库存现金〞帐户的贷方。
会计分录为：借：应收款--张军1000贷：库存现金 10003、现金明细分类(Lei)核算为了全面(Mian)、系统、持续、详细地反映有关现金的出入情况和库存余额，合作社应设臵“现金日记帐〞，有外币业务的还(Huan)应按外币币种单设“现金日记帐〞。
明细分类核算时，由合作社出纳人员按照审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后挨次(Xu)逐日逐笔登记，每日终了时计算现金结余金额，并将结余金额与实际库存现金金额进行查对，包管帐款相符。
如果发现帐款不符，应及时查明原因，并进行处置。
月度终了，将“现金日记帐〞的余(Yu)额与“现金〞总帐的余额进行查对，包管帐帐相符。
(二)银行存款1、很行存款的总分类核算合作社银行存款的收付及其结存情况通过“银行存款〞账户进行会计核算，该账户的借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映合作社期末银行存款的余额。
XX镇居民委员会与村集体经济组织(村集体股份经济合作社)分账管理工作实施方案
XX镇居民委员会与村集体经济组织（村集体股份经济合作社）分账管理工作实施方案为深入推进农村集体产权制度改革，加强农村基层组织建设,充分发挥农村集体经济组织功能，发展壮大村级集体经济，决定在全区推行“村社分账”工作，特制定本实施方案。
一、指导思想以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，紧紧围绕建立健全城乡融合发展体制机制和创新农村集体经济运行机制,以构建职责清晰、互动协作的新型农村治理结构、发展壮大农村集体经济、提升农民群众获得感和满意度为主要目标，进一步理顺农村基层治理体系、完善村级治理结构，做实村（居）民委员会依法赋予的自治职能，做优村集体经济组织经营管理职能。
二、基本原则（一）依法依规，尊重民意。
坚持农村基层党组织的领导核心地位不动摇，确保“村社分账”工作及农村集体经济组织依法依规运行；坚持农民集体所有不动摇，充分尊重农民群众意愿，确保农民群众的知情权、参与权、表达权、监督权，让农民群众成为改革的参与者和受益者。
（二）积极稳妥，有序推进。
既要提升村（居）民委员会管理本村的公共事务能力，又要充分发挥村集体经济组织开发集体资源、管理集体资产、发展集体经济和服务集体成员的职能，妥善处理各种利益关系。
同时，确保分割到位，避免出现分账不分责、不分权的情况。
（三）因村制宜，量力而行。
精准把握政策要求，结合实际，充分考虑各村经济实力、干部情况等多方面因素，有效承担新型农村集体经济经营管理事务和村（居）民自治管理事务，选择广大农民群众普遍接受的改革方式和实现路径。
三、主要内容（一）明确职能定位通过强化农村基层党组织对村（居）民委员会和村集体经济组织的领导，支持和保障村（居）民委员会、村集体经济组织依照国家法律法规及章程充分行使职能职权，分别承担村民自治事务和村集体经济经营管理事务，要明确乡镇对于村务公开和农村集体“三资”管理有专门的事权管理机构。
1村（居）民委员会：依照《中华人民共和国村民委员会组织法》，经村民大会、村民代表大会选举成立村委会，村委会主要承担公共管理和公共服务职能，包括：政策宣传、体育健身等精神文明活动，村内园林绿化和环境卫生管理，纠纷调解等治安联防职能，按照省、市“三个清单”文件，开展各级政府以及各个部门委托代办的村民事务，民主、维权、财务等村内事务办理等。
村集体经济组织财务会计核算制度
村集体经济组织财务会计核算制度村集体经济组织，听起来是不是有点儿正式、严肃？不过，别看这名字高大上，实际上咱们村里的财务账啊、收支情况，还是得按规矩来，好好核算。
这不仅是为了让集体经济更健康、更有序地发展，也是为了让每一分钱都用得明明白白，避免出现“暗地里偷天换日”的情况。
你想啊，村集体的财富可不仅仅是个数字，背后代表的是每个村民的利益，事关大伙儿的饭碗。
所以呢，财务会计核算制度可得重视起来。
咱得说清楚，村集体经济的财务管理，简单说就是“记账”。
别小看这个记账，它不仅仅是记录收入和支出这么简单。
想想，咱村集体有多少块土地，多少农田，搞得好，钱袋子鼓了，大家生活水平也能提高；搞得不好，哎呀，花了钱不见效，村民们的心也凉了。
所以，核算制度的作用可不小，它就是保证这个“账”能够清清楚楚、明明白白。
再说了，村集体经济组织的财务管理可不能乱来。
要是不按照制度来，可能就会出现这种情况：账面上看着有点钱，但实际上摸一摸口袋，什么也没有，大家也不敢放心。
比如啊，收了款、支付了款，账目上看得清清楚楚，但要是没有一个标准的核算制度，谁知道钱是不是花得合理？是不是按时记账？是不是出了问题找不着人负责？这可不行。
制度就像是“护身符”，能防止大家“捡了芝麻丢了西瓜”。
别以为是小事，细节才最能决定成败。
村集体经济组织的财务核算，得按“正规程序”来，得有清晰的账目，也得有细致的记录。
这就像咱平时做饭，配料要分清、火候要掌握得当，少了盐、糖放多了，味道就不对；账目也一样，少了收入记录，或是支出过多，都可能让事情跑偏。
这其中每一笔收入、支出，都是要讲究的，不能马虎。
这就是为什么要有财务核算制度的原因：一是为了让每笔钱的来龙去脉都清清楚楚，二是为了防止一些个别不负责任的人在账目上“偷天换日”。
当然了，财务核算也不是死板的。
要是把它当成“流水账”，那就错了，得有“章法”。
什么样的收入要归集体，什么样的支出必须经过审批，村集体的预算怎么安排，每年该怎么做经济计划，都是需要明确的。
村集体经济组织与村委会账务分置探索
25 2021.5产权改革 〉26农村财务会计 2021.5河北省厅下发的《关于加强和规范农村集体资产监督管理的指导意见》提出，“支持完成农村集体产权制度改革的村（股份）经济合作社实行独立核算”。
2. 搭建起管理平台。
开发农村集体资产监督管理平台，县、乡、村三级人员可以通过平台开展集体“三资”和产权制度改革管理等各项业务，为实现集体财务管理规范化、信息化打好基础。
二、如何划分核算范围村经济合作社与村委会账务分设后，根据二者职能作用不同，对集体资产经营管理的侧重点不同，各自核算的业务范围有所不同。
根据廊坊市实际情况，按照经营性资产纳入村经济合作社账内核算，公益性资产等非经营性资产纳入村委会账内核算的原则，短期投资、长期投资、无形资产全部划归村经济合作社。
货币资金、应收款、固定资产、在建工程、林木资产、牲畜（禽）资产等和债务类、所有者权益类科目，要按照资金来源及用途，根据经营性质分析，据实分割。
一是村经济合作社主要核算内容：1.进行各项生产、服务、租赁等经营活动取得的经营收入及支出；2.集体耕地、果园、林地、坑塘、沟渠等土地资源发包及集体经营性建设用地出让等取得的收入；3.土地征收补偿费的收支；4.专项补助资金及形成的资产；5.存款利息、投资收益等；6.税费、生产经营管理费用等支出；7.成员分红、公益事业、集体福利、扶贫济困支出；8.其他适宜村经济合作社核算的收支事项。
二是村委会主要核算内容：1.财政转移支付资金（村办公经费等）的收支；2.公共服务资金（科教文卫体、党建、计生、环境整治等），改善民生环境投入资金（村街绿化亮化、道路硬化等）的收支及形成资产（图书室、健身设施等），包括财政专项资金和集体资金；3.村“两委”干部工资、办公用品、培训、会议、差旅等行政管理费用支出；4.社会捐赠捐助、防灾救灾、疫情防控等资金收支；5.集体股分红或集体提留的公积公益金；6.公益性资产设施维修、管护费用支出；7.其他适宜村委会核算的收支事项。
合作社会计核算和账务处理实务
合作社会计核算和账务处理实务阅 20837 转 397农民专业合作社账务处理实务一、 合作社使用账簿、单据合作社统一使用“沂水县农民专业合作社统一账簿”， 严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试 行）》规定，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、 固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。
固定资产、产品物资类使用“数量金额式”账簿；收入支出类使用“多栏式”账簿；现金、 银行存款类使用“日记账”；总账等其他类使用“三栏式”账簿。
合作社收支单据除外部取得外，日常收款使用“农民专业合作社收款收据”， 支出使用“农民专业 合作社付款票据”，购入产品物资使用“农民专业合作社产品物资入库单”，出售产品物资使用 “农民专业合作社产品物资出库单”。
二、 记账凭证编制合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末， 将已经登记过账簿的原始凭证和记账凭证，分类装订成册，妥善保管。
三、 合作社资金来源的账务处理合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人 捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。
（一） 股金的核算成员入社投入货币资金和非货币资产时， 按实际收到的金额和投资各方确认的价值， 借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按其合作社与成员确认的股金额，贷记“股金”科目，实际出资与确认的股金额之间的差额，贷记或借记“资本公积” 科目。
【例1】合作社收到成员入社投入现金 20万元， 存款10万元，农业机械5台评估确认价为3万元, 协议确认股金额32万元。
会计分录为：借：库存现金200000银行存款 100000 固定资产 30000贷：股金320000 资本公积10000（二） 财政直接补助资金的核算合作社收到国家财政直接补助资金时， 借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付 款”科目。
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村民委员会与经济合作社财务收支会计核算及账务处理第一部分：村民委员会财务收支会计核算及账务处理说明一、村民委员会财务收入类会计科目核算说明及账务处理1.〃补助收入〃科目。
本科目核算村民委员会当年度取得的基本运转经费收入以及其他各类补助收入。
为了反映村民委员会补助收入来源情况，设置"财政补助收入”、"集体补助收入"、”专项补助收入"和"其他补助收入"四个二级会计科目。
(1)"财政补助收入"核算财政基本运转补助收入，收到基本运转经费账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——财政补助收入——区财政补助收镇财政补助收入(2)"集体补助收入"核算镇、村级集体补助资金，包括从经济合作社取得的集体股分红，收到补助资金账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——集体补助收入——XX资金(3)”专项补助收入"核算各级、各部门专项管理的资金收入。
收到专项补助资金账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——专项补助收入——XX资金(4)”其他补助收入"核算除上述资金外的其他补助收入。
收到此类补助收入账务处理如下：借：银行存款贷：补助收入——其他补助收入——以奖代补收入——困难村补助收入一一村干部业绩奖励及特殊奖励——其他镇政府给予村民委员会日常工作运转配套的补助收入，列入"补助收入——其他补助收入——其他"科目核算。
2."其他收入"科目。
本科目核算村民委员会当年度发生的除"补助收入”以外的其他收入。
如利息收入、捐赠收入等。
发生其他收入时：借：银行存款贷：其他收入——利息收入——捐赠收入——其他二、村民委员会部分支出类会计科目核算说明及账务处理1."管理费用"科目。
本科目核算村民委员会管理活动发生的各项支出。
如村干部报酬、办公费、差旅费、培训费、交通费、公务接待费、会务费、固定资产折旧等。
村民委员会应按管理费用项目设置明细科目，进行明细核算。
村民委员会因管理活动发生差旅费、培训费、会务费等费用时，应附相关文件或通知等资料。
为了反映村民委员会差旅费和交通费支出，设置"差旅费"和“交通费"两个二级会计科目。
（1）"管理费用一一差旅费"科目。
本科目核算村民委员会管理人员临时到办公地以外的地区公务活动所发生的交通费、住宿费、伙食补助费等（包括街镇发文的外出公务活动发生的交通补贴）。
管理人员临时到上海以外的地区公务活动所发生的交通费、住宿费、伙食补助费等时（包括到本街镇以外公务活动发生的交通补贴，附相关通知）：借：管理费用——差旅费贷：银行存款(2)〃管理费用一一交通费〃科目。
本科目核算村民委员会管理人员的车贴及村定额包干交通费。
村民委员会管理人员的车贴及村定额包干交通费发生时,相关账务处理如下：借：管理费用——交通费——村干部车贴——村定额包干的交通费贷：银行存款2.〃公益支出〃科目。
本科目核算村民委员会用于农村基础设施建设及维修、维护支出、教育、医疗卫生、计生等公共福利支出。
原〃公益支出一一公益设施建设支出〃科目，根据〃上海市2018年农村集体经济组织会计科目”的设置要求，不再设置科目，相关公益设施建设费用支出发生时，账务处理如下：①按实际使用的资金：借：在建工程——公益设施建设支出贷：银行存款等；②最终形成固定资产的：借：固定资产贷：在建工程——公益设施建设支出③最终不形成固定资产的：借：公益支出——其他——公益设施建设支出贷：在建工程——公益设施建设支出3."其他支出"科目。
本科目核算核算除管理费用、公益支出以外的其他支出，如其他人员报酬、误工补贴等。
(1)"其他支出一一非管理人员报酬"科目，核算村民委员会非常设机构的工作报酬及各类补贴。
如村民委员会因某专项业务临时支出的人员补贴，应列支在项目支出中。
(2)"其他支出一一误工补贴"科目，核算村民委员会召开各种会议(包括村民代表会议、村小组长会议、党员会议等)，发放给村民的误工补贴。
三、村民委员会收益分配账务处理村民委员会当年度有收益时，应当先弥补以前年度亏损，再按15%的比例提取公益金。
①结转本年收益：借：本年收益贷：收益分配——未分配收益②进行各项分配：借：收益分配——各项分配——提取公益金贷：公益金——提取公益金③结转各项分配：借：收益分配——未分配收益贷：收益分配——各项分配——提取公益金第二部分：经济合作社财务收支会计核算及账务处理说明一、经济合作社财务收支会计科目核算说明及账务处理1."经营收入"科目。
本科目核算经济合作社当年度发生的各项经营收入。
2."发包收入"科目。
本科目核算经济合作社当年度发生的村集体的耕地、林地、果园、鱼塘等对外发包产生的收入。
3."补助收入"科目。
本科目核算经济合作社当年度收到的财政等有关部门的补助收入。
"补助收入一一其他补助收入"增设"招商奖励收入"三级明细科目。
4."投资收益”科目。
本科目核算经济合作社当年度对内、对外投资取得的收益或发生的损失。
5."其他收入"科目。
本科目核算经济合作社当年度发生的除"经营收入"、"发包收入"、"补助收入"及"投资收益”以外的其他收入。
如利息收入、资产盘盈及处置收入、土地整治收入、捐赠收入等。
集体房屋及建筑物动拆迁补偿资金的账务处理：经济合作社因市政动迁、土地征使用或项目开发，收到的涉及集体房屋及建筑物的动拆迁资金补偿费，不能纳入经济合作社收入核算，应记入”专项应付款"科目核算，相关账务处理如下：①收到补偿资金：借：银行存款；贷：专项应付款一一征地动拆迁补偿②对房屋及建筑物进行清理：借：固定资产清理一一XX资产累计折旧贷：固定资产一一XX资产③结转清理：如盈余：借：专项应付款——征地动拆迁补偿贷：固定资产清理——XX资产公积金——征地动拆迁补偿如超支：借：专项应付款——征地动拆迁补偿其他支出一一处置非流动资产损失贷：固定资产清理一一XX资产二、经济合作社部分支出类会计科目核算说明及账务处理1."管理费用"科目。
本科目核算经济合作社在经营管理活动中发生的各项支出。
如管理人员报酬、办公费、差旅费、培训费、交通费、公务接待费、会务费、财产保险费、租赁费、非经营性固定资产折旧等。
本科目应按费用项目设置明细科目，进行明细核算。
(1)原〃管理费用一一干部报酬〃科目调整为‘管理费用——管理人员报酬"科目，核算经济合作社管理人员工资、补贴等报酬。
(2)原〃管理费用一一会务费〃科目调整为〃管理费用——会议费"科目，核算内容不变。
(3)原〃管理费用一一招商费〃科目调整至〃管理费用——其他——招商费〃科目。
(4)增设〃管理费用一一租赁费〃科目，核算经济合作社一些租赁费用的支出。
2."支农支出"科目。
本科目核算经济合作社用于农业基础设施维修、农业生产服务和农业补贴等各项〃三农〃支出。
(1)"支农支出一一农业补贴"核算经济合作社给予农民在农业生产、土地流转等方面的补贴。
(2)原〃支农支出一一农业基础设施建设支出〃科目，根据"上海市2018年农村集体经济组织会计科目”的设置要求，不再设置科目，相关农业基础设施建设费用支出发生时，账务处理如下：①按实际使用的资金：借：在建工程——农业基础设施建设支出贷：银行存款等；②最终形成固定资产的：借：固定资产贷：在建工程——农业基础设施建设支出③最终不形成固定资产的：借：支农支出——其他——农业基础设施建设支出贷：在建工程——农业基础设施建设支出3."福利支出"科目。
本科目核算经济合作社用于助学、体检、养老统筹、困难补助、敬老助老、移风易俗等合作社社员福利支出。
4."经营支出"科目。
本科目核算经济合作社发生的各项经营支出(包括缴纳税金、经营性固定资产折旧等)。
5."其他支出"科目。
本科目核算核算除管理费用、支农支出、福利支出、经营支出以外的，与经营管理活动无直接关系的其他支出，如非管理人员报酬、误工补贴、奖励支出、赔偿支出、捐赠支出等。
三、经济合作社部分资产类会计科目核算说明及账务处理"固定资产"科目。
在村社分账管理工作初始，固定资产原则上都划归经济合作社所有，后因工作需要固定资产的所有权发生变动时，需及时调整固定资产账户，相关账务处理如下：1.原固定资产使用单位：(1)对固定资产进行清理：借：固定资产清理一一XX资产累计折旧贷：固定资产一一XX资产(2)减少固定资产：借：公积金贷：固定资产清理——XX资产2.转入固定资产单位：借：固定资产一一XX资产贷：累计折旧公积金固定资产遇减量化需要时，在收到减量化文件时应及时进行固定资产清理，同时停止减量化资产的折旧：借：固定资产清理一一XX资产累计折旧贷：固定资产一一XX资产四、经济合作社部分所有者权益类科目核算说明及账务处理1."资本"科目。
本科目核算经济合作社实际投入、收到或减少的各项资本。
"资本"账户金额应为"村农村产权制度改革股权设置方案"中通过清产核资确认的数额(扣除特殊群体提前量化分配金额后的剩余净资产数额)。
如"村农村产权制度改革股权设置方案"中通过清产核资确认的数额为负值，则"资本"账户金额应为"O","资本”负数应记入"未分配收益”账户中。
2."公积金"科目。
本科目核算经济合作社从收益中提取的和其他来源取得的公积金，用于发展生产、转增资本，弥补亏损。
"公积金"账户金额应为从清产核资结束到分账之前的净资产增减数，以及分账之后从收益中提取的公积金之和。
如按上述要求计算出公积金金额为负值，则"公积金"账户金额应为"O","公积金”负数应记入"未分配收益”账户中。
3."公益金"科目。
本科目核算经济合作社从收益中提取的公益金，用于资助本地区公共事务和公益事业。
”公益金”科目金额应为分账之后从收益中提取的公益金之和。
4."未分配收益"科目。
本科目核算经济合作社可分配收益按收益分配方案分配后的余额。