税务会计学(第六版)-第1章
税务会计学(第六版)课件：所得税会计
（二）商品销售收入的确认计量 1.一般商品销售的收入确认。 （1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托
收手续时确认收入。 （2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品
时确认收入。 （3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接
受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如 果安装程序比较简单，可在发出商品时确认 收入。 （4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的， 在收到代销清单时确认收入。
4/18/2024
2.特殊商品销售收入的确认计量 （1）以分期收款方式销售货物的, 应当按照合同
约定的收款日期确认收入的实现。 （2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、
飞机等, 以及从事建筑、安装、装配工程业务 或者提供劳务等, 持续时间超过12个月的, 应当 按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确 认收入的实现。完工进度或者完成的工作量不 能合理判断情况的, 按照税法确定的原则处理。
（四）租赁收入的确认计量
企业提供固定资产、包装物或者其他 有形资产的使用权去的的租金收入，应 按照合同约定的承租人应付租金的日期 确认收入的实现。其中，如果交易合同 或协议中规定租赁期限跨年度，且租金 提前一次性支付的，根据收入与费用配 比原则，出租人可对上述已确认的收入， 在租赁期内，分期均匀计人相关年度收 入。
企业在一个纳税年度中间开业，或者 终止经营活动，使该纳税年度的实际经 营期不足12个月的，应当以其实际经营 期为一个纳税年度。
企业依法清算时，应当以清算期间为 一个纳税年度。
七、企业所得税的税收优惠
（三）免税收入
企业的下列收入为免税收入：
1.国债利息收入。国债利息收入是指企业持 有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。
（6）其他不改变资产所有权属的用 途
税务会计第1章
税务会计第1章
u 为了适应纳税人的需要，或者说，纳税人为了 适应纳税的需要，税务会计有必要从财务会计 中独立出来，以充分发挥现代会计的多重功能。
u 目前，国内外已经有越来越多的人承认，税务 会计与财务会计、管理会计构成会计学科三大 分支。
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税务会计第1章
u 二、税务会计概念
u 本书认为，税务会计是以所涉税境的现行 税收法规为准绳，运用会计学的理论、方 法和程序，对企业经营过程中的涉税事项 进行计算、调整和税款缴纳、退补等，即 对企业涉税会计事项进行确认、计量、记 录和申报（报告），以实现企业最大税收 利益的一门专业会计。
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税务会计第1章
u七、确定性原则
u确定性原则是指在所得税会计处理过程中，按 所得税税法的规定，在应税收入与可扣除费用 的实际实现上应具有确定性，即纳税人可扣除 的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。
u八、合理性原则
u合理性原则是指纳税人可扣除费用的计算与分 配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。该 原则属于定性原则而非定量原则，具有较大的 弹性空间。
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税务会计第章
u 税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价 值的变动，更重视可以预见的事项，而财务 会计则可有某些不同。
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税务会计第1章
第二节 税务会计对象与目标
u 一、税务会计对象
u 税务会计的对象是独立于会计系统之外的 客体，是运用会计的特定程序和方法对客 体进行的分类和表述。
u 5．及时进行企业税务分析，不断提高涉税核 算和税务管理水平，控制税务风险，降低纳税 成本。
u 6．充分利用现行税法和有关法规、制度赋予 企业的权力，积极进行税务筹划，尽可能降低 企业的税务风险和税收负担，争取企业税收利 益。
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（4）税务会计的最终产品是税务会计报表。 （ 正确 ）
本节 目录
第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
三、税务会计记录方法 1.应交税金的会计记录
（１）应交增值税的会计记录
（２）应交消费税、营业税、土地增值税、资源
税、关税、企业所得税等的会计记录
（３）应交车船税、印花税、契税、车购税等的 会计记录
罚款等经济活动。
本节
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第2节 税务会计对象与目标
【课堂测试】 请判断以下说法是否正确： 税务会计对象是企业发生的以货币表现的经济业
务活动。 预约定价安排属于税务会计对象。
（ 错误 ） （ 错误 ）
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第2节 税务会计对象与目标
二、税务会计的任务
纳税申报 正确计算 应缴税款
税务会 计的主 要任务
涉税 会计 信息
其他 专题 会计
管理 会计 报表
本节
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第6节 税务会计计量属性与税务会计处理程序
【课堂测试】 企业支付的税款滞纳金应当借记（ A.相关费用 C.应交税费 A.税务会计 B.营业外支出 D.相关成本 B.管理会计
B ）账户
能够提供涉税会计信息的会计系统有（ ABCD ）
C.财务会计
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第1节 税务会计概述
【课堂测试】 以下关于会计模式叙述正确的有（ AD ） A.非立法会计模式下，会计实务由公认会计原则 为指导 B.非立法会计模式以税法为导向 C.立法会计模式以投资者为导向
D.美、英、澳、加等国属于非立法会计模式
本节 目录
第1节 税务会计概述
【课堂测试】 财务会计与税务会计关系模式包括（ ABC ）
本节
目录
税务会计学盖地第1章
u 三、税务会计目标
u 税务会计的目标是向税务会计信息使用者 提供有助于税务决策的会计信息。税务会 计信息的使用者首先是各级税务机关，其 次是企业的经营者、投资人、债权人等， 再次是社会公众。
税务会计学盖地第1章
第三节 税务会计基本前提
u 税务会计的目标是提供有助于企业税务 决策的信息，而企业错综复杂的经济业 务会使企业会计实务存在种种不确定因 素，因此，要保证税务会计信息治理、 要正确确认和计量，必须要明确税务会 计的基本前提（基本假定）。
税务会计学盖地第1章
u （三）税款的缴纳、退补与减免
u 对企业多缴税款、按规定应该退回的税款 或应该补缴的税款，要进行相应的会计处 理。减税、免税是对某些纳税人的一些特 殊情况、特殊事项的特殊规定，从而体现 税收政策的灵活性和税收杠杆的调节作用。
u （四）税收滞纳金与罚款、罚金
u 企业因逾期缴纳税款或违反税法规定而支 付的各项税收滞纳金、罚款、罚金，也属 税务会计对象，应该如实记录和反映。
税务会计学盖地第1章
u 企业以货币表现的税务活动，主要包括 以下几个方面：
u （一）计税基础、计税依据
u 1.流转额（金额、数额） u 2.成本、费用额。 u 3.利润额与收益额 u 4.财产额（金额、数额） u 5.行为计税额
u （二）税款的计算与核算
u 按税法规定的应缴税种，在正确确认计税 依据的基础上，正确计算各种应缴税金， 并作相应的会计处理。
税务会计学盖地第1章
u五、年度会计核算
u年度会计核算是税务会计中最基本的前提， 各国税制都是建立在年度会计核算的基础上， 而不是建立在某一特定业务的基础上。课税只 针对某一特定纳税期间发生的全部事项的净结 果，而不考虑当期事项在后续年度中的可能结 果如何，后续事项将在其发生的年度内考虑。
税务会计1
税务会计1第1章税务会计概论知识目的：掌握税务会计的概念和特点，了解税务会计与财务会计的关系，熟习税务会计的任务内容，掌握税务会计核算所触及的账户设置。
案例导入：李琴是某高职院校的07届毕业生，2007年5月，她在人才交流会上看到一家企业在招聘税务会计，前去应聘，该单位的财会担任人当场向她提了三个效果：1、你以为税务会计与财务会计有什么区别？2、你以为税务会计主要做哪些任务？3、你觉得税务会计主要经过哪些科目停止核算？李琴对此作了较好的回答，当场被单位录用。
课前思索：什么是税务会计？与财务会计有什么联络和区别？税务会计主要任务内容是什么？税务会计要经过哪些科目停止核算？1.1税务会计的概念与特点1.1.1税务会计的概念在经济社会中，财务会计的核算必需遵照普通会计原那么，其目的在于真实、完整地反映企业的财务状况和运营业绩，并经过会计报表向投资者、债务人、企业管理者以及其他会计报表运用者提供有用的财务信息，它必需以会计准那么和财务会计制度为基本规范。
但是，企业经济活动在以会计准那么、财务会计制度为规范停止核算的时分，却又作为征税人，遭到国度的税务法律法规的制约。
税法是国度制定的用以调整政府与征税人之间在征征税方面的权益与义务的法律规范，它是税收征纳双方依法征税、依法征税的行为准那么，它以课税为目的，依据经济合理、公允税负、促进竞争的原那么，依据有关的税收法律法规，确定征税人在一定时期内应实行的征税义务。
因此，税法又是企业会计行为的另一种规范。
由于企业会计核算中所适用的会计准那么、财务会计制度与税收法律法规规则在计算口径和计算时期等许多方面的不同，从而招致了会计处置的差异，关于这些差异那么需求加以调整，正是这样，随着社会经济的开展，从传统的财务会计中分别出了税务会计。
综上所述，税务会计是从财务会计中分别出来的，以国度现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本方式，运用会计学的基本实际和核算方法，延续、系统、片面地对征税人应征税款的构成、计算和交纳，即税务活动所惹起的资金运动停止核算和监视，以保证国度利益和征税人合法权益的一种专业会计。
税务会计及纳税筹划[第六版]课后习题答案解析
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税务会计与纳税筹划（第六版）盖地编著东北财经大学出版社习题参考答案第1章税务会计概论1.1（1） B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章增值税会计□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）√（3）×组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）× 13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1 （1）借：原材料 30 930应交税费——应交增值税（进项税额）5 170贷：库存现金 1 000 应付票据 35 100 （2）借：在途物资 30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：应收账款——光远厂 30 000贷：在途物资 30 000借：银行存款 35 100贷：应收账款——光远厂 30 000（3）借：在途物资 100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000贷：银行存款 117 000借：其他应收款 1 170贷：在途物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170（4）借：原材料 10 000 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000贷：应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 （5）借：固定资产 9 000贷：银行存款 9 000借：固定资产 5 850贷：银行存款 5 850（6）借：管理费用 6 000制造费用 24 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：管理费用 3 000制造费用 27 000应交税费——应交增值税（进项税额）1 800贷：银行存款 31 800（7）借：固定资产 292 500贷：实收资本 292 500借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：实收资本 23 400（8）借：固定资产 292 500贷：营业外收入 292 500借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：营业外收入 23 400（9）借：制造费用 3 000应交税费——应交增值税（进项税额） 510（10）借：委托加工物资 4 000贷：原材料 4 000 借：委托加工物资 1 500应交税费——应交增值税（进项税额） 255贷：银行存款 1 755 借：委托加工物资 193应交税费——应交增值税（进项税额） 7贷：银行存款 200（11）借：原材料 5 850贷：银行存款 5 850 借：固定资产 20 000贷：银行存款 20 000 （12）借：库存商品 70 000应交税费——应交增值税（进项税额） 11 900贷：应付账款 81 900 借：销售费用 279应交税费——应交增值税（进项税额） 21贷：银行存款 300 借：应付账款 81 900贷：银行存款 81 900 2.2（1）借：银行存款 40 950贷：主营业务收入 35 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950 借：销售费用 186应交税费——应交增值税（进项税额） 14贷：银行存款 200（2）借：银行存款 7 020贷：其他业务收入 6 000应交税费——应交增值税（销项税额）1 020（3）借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 （4）确认销售时借：长期应收款 90 000贷：主营业务收入 90 000同时借：主营业务成本 60 000贷：库存商品 60 000收到款项时借：银行存款 35 100贷：长期应收款 30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 （5）借：银行存款 46 900其他业务收入 85.47应交税费——应交增值税（销项税额） 6 814.53（6）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入借：销售费用 279应交税费——应交增值税（进项税额） 21贷：其他应付款——光远厂 300（7）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（8）借：应收账款——光远厂贷：主营业务收入（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款 210 600贷：主营业务收入 180 000应交税费——应交增值税（销项税额）30 600（10）双方都要作购销处理借：原材料 40 000应交税费——应交增值税（进项税额）6 800贷：库存商品 40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 （11）借：在建工程 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850 （12）借：长期股权投资 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000（13）借：应付利润 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850（14）借：应付职工薪酬 5 850贷：主营业务收入 5 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850借：主营业务成本 4 000贷：库存商品 4 000（15）借：营业外支出 4 850贷：库存商品 4 000应交税费——应交增值税（销项税额） 850（16）借：应收账款——光远厂 73 710贷：主营业务收入 60 000其他业务收入 3 000应交税费——应交增值税（销项税额） 10 7102.3（1）借：原材料 300 000应交税金——应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款 351 000 借：主营业务成本 12 750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 12 750 （2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款 800 （3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）900贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900（4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 000（5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1 200贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1 200第3章消费税会计□知识题•知识应用3.1单项选择题（1） D （2） C （3） B （4） B （5） A3.2多项选择题（1）ABC （2）ABCD （3） AB （4） ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×30%=150 000元（2）应纳消费税额=20×220=4 400元（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元本月应纳消费税额=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元（5）消费税组成计税价格=70 000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34 239 130.43元应纳消费税额=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×200%+2 739 130.44=34 239 130.44元应纳增值税额=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元3.2（1）借：银行存款 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000借：营业税金及附加 150 000贷：应交税费——应交消费税 150 000（2）借：应付职工薪酬 34 400贷：库存商品 30 000应交税费——应交消费税 4 400（4）取得收入时借：银行存款 35 100贷：主营业务收入 30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100计提消费税时应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900元借：营业税金及附加 9 900贷：应交税费——应交消费税 9 900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税 1 800贷：待扣税金——待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税 8 100贷：银行存款 8 100（5）应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元借：物资采购 34 239 130.44应交税费——应交增值税（进项税额）5 820 652.18贷：银行存款 29 559 782.62应付账款——××外商 10 500 0003.3应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×30%=150元借：银行存款 585贷：其他业务收入 500应交税费——应交增值税（销项税额） 85借：其他业务支出 150贷：应交税费——应交消费税 1503.4应纳增值税额=2 000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2 000÷（1+17%）×30%=512.82元借：其他应付款 2 000贷：其他业务收入 1 709.40 应交税费——应交增值税（销项税额） 290.60 借：其他业务支出 512.82贷：应交税费——应交消费税 512.823.5应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元借：长期股权投资 3 080 000 贷：库存商品 2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 680 000——应交消费税 400 000 3.6(1)购入原材料借：原材料 30 000应交税费——应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款 35 100 （2）购入已税烟丝借：原材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款 23 400 （3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元应交消费税=6 000×30%=1 800元应交增值税=6 000×17%=1 020元借：销售费用 6 820 贷：库存商品 4 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020——应交消费税 1 800 （4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元①借：委托加工物资 10 000贷：原材料 10 000②借：委托加工物资 1 000应交税费——应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 1 170③借：委托加工物资 4 714.29贷：银行存款 4 714.29 ④收回后借：库存商品 15 714.29贷：委托加工物资 15 714.29⑤销售借：银行存款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400⑥借：主营业务成本 15 714.29贷：库存商品 15 714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90 000×17%=15 300元应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元借：银行存款 105 300贷：主营业务收入 90 000应交税费——应交增值税（销项税额） 15 300借：营业税金及附加 41 400贷：应交税费——应交消费税 41 400（6）本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。
税务会计第1章税务会计概论
税务会计第1章税务会计概论
税务会计第1章税务会计 概论
2020/11/24
税务会计第1章税务会计概论
第一章 税务会计概论
第一节 税务会计概述 第二节 税务会计对象与目标 第三节 税务会计基本前提 第四节 税务会计原则 第五节 税务会计要素 第六节 税务会计计量属性与税务会计处理
程序
税务会计第1章税务会计概论
第一章 税务会计概论
税务会计第1章税务会计概论
u 五、税务会计与财务会计之异同
u （一）税务会计与财务会计的联系
u 税务会计作为一项实质性工作并不是独立 存在的，而是企业会计的一个特殊领域， 是以财务会计为基础的。税务会计资料大 多来源于财务会计，它对财务会计处理中 与现行税法不相符的会计事项，或出于税 务筹划目的需要调整的事项，按税务会计 的方法计算、调整，并作调整会计分录， 再融于财务会计账簿或财务会计报告之中。
税务会计第1章税务会计概论
u 二、税务会计概念
u 本书认为，税务会计是以国家现行税收法 规为准绳，运用会计学的理论和方法，连 续、系统、全面地对税款的形成、调整计 算和缴纳，即企业涉税事项进行确认、计 量、记录和申报（报告）的一门专业会计。
税务会计第1章税务会计概论
u 三、税务会计模式 u 基本上可以归为非立法会计、立法 会计和混合会计三种模式，也可以 分为立法与非立法两种模式。诺贝 斯将会计按微观实用与宏观控制分 类。
税务会计与税务筹划(第六版)
3．累进税率
（1）全额累进税率。对纳税对象的全部数额， 均按与之相适应的等级的累进税率计算纳税。
（3）超率累进税率。它与超额累进税率在原 理上是相同的，不过税率累进的依据不是绝对 数，而是相对数，如土地增值税。
（2）超额累进税率。把纳税对象按数额大小 划分为若干等级，从低到高对每个等级分别规 定相应的税率，一定数额的纳税对象可以同时 适用几个等级的税率，每超过一级，超过部分 则按提高一级的税率计税，这样分别计算税额， 各等级应纳税额之和，就是纳税人的应纳税额。
3.税收减免的形式
(1)减税。对纳税人的应纳税额通过打一定折 扣，少征一部分税款或通过降低法定税率而 减轻纳税人的一部分负担。
(2)免税。对纳税人的某一项或某几项计税对 象免予征税。
(3)起征点。它是计税依据达到国家规定数额 开始征税的界限，计税依据的数额未达到起 征点的不征税；达到或超过起征点的，就其 全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。
一、税务登记制度
税务登记是税务机关对纳税人的纳税 事项变动以及生产经营范围等实行法 定登记的一项管理制度，是纳税人接 受税务机关监督，依法履行纳税义务 的必要程序。
履行税务登记制度，是确立征纳双方 法律关系的依据和证明，税务登记证 件是抽象性的征税通知、税务许可证 和权利证明书。
纳税人在开立银行账户、领购发票时， 必须提供税务登记证件。
11、没有竞争的地方表示没有市场。21.9.1821:28:4221:28Sep-2118-Sep-21
12、为了能拟定目标和方针，一个管理者必须对公司内部作业情况以及外在市场环境相当了解才行。21:28:4221:28:4221:28Saturday, September 18, 2021
13、不要只看塔尖，二三线市场比一线的更大。21.9.1821.9.1821:28:4221:28:42September 18, 2021