企业纳税筹划课件3-1购货对象的纳税筹划教学讲义
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企业纳税筹划课件3-1
大连理工大学出版社
任务一 购货对象的纳税筹划
具体分析过程如下：
方案一
以一般纳税人A为进货方。 本月应纳增值税＝20000÷(1＋17％)×17%－18000÷(1＋17％)×17％ ＝290.60(元) 本月应纳城市维护建设税及教育费附加＝290.60×(7％＋3％)＝29.06 本月应纳企业所得税＝ [20 000÷(1＋17％)－18 000÷(1＋17％)－29.0]×25％ ＝420.09 (元) 本月税后净利润＝[(20000＋17%)－18000÷(1＋17％)－29.06] ×(1－25％) ＝1260.26 (元) 企业综合税收负担率＝(290.60＋29.06＋420.09)÷(1260.26＋290.60＋29.06＋ 420.09)＝37.00％ 当期净现金流量＝20000－18000－290.60－29.06－420.09＝1260.25(元)
大连理工大学出版社
任务二 购货规模与结构的纳税筹划
任务执行
测算出其手续费率与加价率之比为1.25，位于（1.04，＋∞）区间内，
选择手续费方式代购材料，符合双方的利益最大化目标。
具体分析过程如下：
方案一
方案二
大连理工大学出版社
任务三 合理确定劳动规模与结构的纳税筹划
任务案例
某大型国有企业(简称A企业)因产品转型、企业改制，造成部分房产主要 是仓库闲置，下岗失业人员增加。为了盘活资产，增加效益，该企业准备对闲 置资产进行经营。
大连理工大学出版社
任务一 购货对象的纳税筹划
具体分析过程如下：
方案二
以能开具增值税专用发票的小规模纳税人B作为进货方。 本月应纳增值税＝20000÷(1＋17％)×17％－17 000÷(1＋3％)×3％ ＝2410.84（元） 本月应纳城市维护建设税及教育费附加＝2 410.84×(7％＋3％)＝241.08（元） 本月应纳企业所得税＝[20000÷(1＋17％)－17000÷(1＋3％)－241.08] ×25％ ＝87.02（元） 税后净利润＝[20 000＋(1+17％)－17 000 ÷(1+3％)－241.08] ×(1－25％) ＝261.06（元） 企业综合税收负担率＝(2410.84＋241.08＋87.02)÷(261.06＋2410.84＋241.08＋ 87.02)＝91.30％ 当期净现金流量＝20000－17000－2410.84－241.08－87.02＝261.06（元）
任务一 购货对象的纳税筹划
具体分析过程如下：
方案一
以一般纳税人A为进货方。 本月应纳增值税＝20000÷(1＋17％)×17%－18000÷(1＋17％)×17％ ＝290.60(元) 本月应纳城市维护建设税及教育费附加＝290.60×(7％＋3％)＝29.06 本月应纳企业所得税＝ [20 000÷(1＋17％)－18 000÷(1＋17％)－29.0]×25％ ＝420.09 (元) 本月税后净利润＝[(20000＋17%)－18000÷(1＋17％)－29.06] ×(1－25％) ＝1260.26 (元) 企业综合税收负担率＝(290.60＋29.06＋420.09)÷(1260.26＋290.60＋29.06＋ 420.09)＝37.00％ 当期净现金流量＝20000－18000－290.60－29.06－420.09＝1260.25(元)
大连理工大学出版社
任务二 购货规模与结构的纳税筹划
任务执行
测算出其手续费率与加价率之比为1.25，位于（1.04，＋∞）区间内，
选择手续费方式代购材料，符合双方的利益最大化目标。
具体分析过程如下：
方案一
方案二
大连理工大学出版社
任务三 合理确定劳动规模与结构的纳税筹划
任务案例
某大型国有企业(简称A企业)因产品转型、企业改制，造成部分房产主要 是仓库闲置，下岗失业人员增加。为了盘活资产，增加效益，该企业准备对闲 置资产进行经营。
大连理工大学出版社
任务一 购货对象的纳税筹划
具体分析过程如下：
方案二
以能开具增值税专用发票的小规模纳税人B作为进货方。 本月应纳增值税＝20000÷(1＋17％)×17％－17 000÷(1＋3％)×3％ ＝2410.84（元） 本月应纳城市维护建设税及教育费附加＝2 410.84×(7％＋3％)＝241.08（元） 本月应纳企业所得税＝[20000÷(1＋17％)－17000÷(1＋3％)－241.08] ×25％ ＝87.02（元） 税后净利润＝[20 000＋(1+17％)－17 000 ÷(1+3％)－241.08] ×(1－25％) ＝261.06（元） 企业综合税收负担率＝(2410.84＋241.08＋87.02)÷(261.06＋2410.84＋241.08＋ 87.02)＝91.30％ 当期净现金流量＝20000－17000－2410.84－241.08－87.02＝261.06（元）
第1章 纳税筹划概述 《企业纳税筹划》PPT课件
第一章 纳税筹划概述
第一节 纳税筹划的概念和特点
第一节 纳税筹划的概念和特点
一、纳税筹划的概念
纳税筹划是指税收征纳主体双方运用税收这一特定的经济行为 及其政策和法律规范，对其预期的目标进行事先策划和安排， 确定其最佳实施方案，为自身谋取最大效益的活动过程。
二、纳税筹划的特点
1．合法性 2．预期性 3．目的性 4．收益性 5．专业性
税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒
绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税法规定缴纳税 款，聚众闹事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部等，均属 抗税行为；唆使、包庇上述违法行为的，也属于抗税行为。
（三）抗税 《征管法》第67条规定，以暴力、威胁方法拒不缴
纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税 款、滞纳金外，还要依法追究刑事责任。情节轻微 ，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、 滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
一种税的纳税人； 二是内容与形式脱离，税人通过某种非法手段使其形式上不属于某税
的纳税义务人，而实际上并非如此； 三是该纳税人通过合法手段转变了内容和形式，使纳税人无须缴纳某种
税。
⑶课税对象金额上的可调整性 一是课税对象金额，二是适用税率。 纳税人在既定税率前提下，由课税对象金额派生的计税依据愈小，税额
非法人纳税筹划是把非法人作为纳税筹划的对象，对非法人的投资 、经营、收入分配进行税收筹划使非法人缴纳的税金最少。由于非 法人缴纳的税收占各国税收收入总量的比重越来越大，非法人纳税 筹划的业务内容也在增加。
二、按纳税筹划的区域分类
纳税筹划包括国内纳税筹划和国际纳税筹划。
国内纳税筹划指国内企业在本国范围内，通过合理合法的方式安 排投资、生产经营及财务活动，以降低企业税收负担的行为。
第一节 纳税筹划的概念和特点
第一节 纳税筹划的概念和特点
一、纳税筹划的概念
纳税筹划是指税收征纳主体双方运用税收这一特定的经济行为 及其政策和法律规范，对其预期的目标进行事先策划和安排， 确定其最佳实施方案，为自身谋取最大效益的活动过程。
二、纳税筹划的特点
1．合法性 2．预期性 3．目的性 4．收益性 5．专业性
税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒
绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税法规定缴纳税 款，聚众闹事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部等，均属 抗税行为；唆使、包庇上述违法行为的，也属于抗税行为。
（三）抗税 《征管法》第67条规定，以暴力、威胁方法拒不缴
纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税 款、滞纳金外，还要依法追究刑事责任。情节轻微 ，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、 滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
一种税的纳税人； 二是内容与形式脱离，税人通过某种非法手段使其形式上不属于某税
的纳税义务人，而实际上并非如此； 三是该纳税人通过合法手段转变了内容和形式，使纳税人无须缴纳某种
税。
⑶课税对象金额上的可调整性 一是课税对象金额，二是适用税率。 纳税人在既定税率前提下，由课税对象金额派生的计税依据愈小，税额
非法人纳税筹划是把非法人作为纳税筹划的对象，对非法人的投资 、经营、收入分配进行税收筹划使非法人缴纳的税金最少。由于非 法人缴纳的税收占各国税收收入总量的比重越来越大，非法人纳税 筹划的业务内容也在增加。
二、按纳税筹划的区域分类
纳税筹划包括国内纳税筹划和国际纳税筹划。
国内纳税筹划指国内企业在本国范围内，通过合理合法的方式安 排投资、生产经营及财务活动，以降低企业税收负担的行为。
纳税筹划完整版课件全套ppt教学教程(最新)
纳税筹划
（第5版）
（根据全面营改增、13%和9%增值税税率、 新《个人所得税法》等最新税收政策编写）
第1章 纳税筹划认知
Hale Waihona Puke 1.1 纳税筹划的内涵1.3 纳税筹划的主要形式
本 章
1.4纳税筹划与偷税（逃避缴纳税款）、 内
逃避追缴欠税、抗税、骗税的界定
容
1.5 纳税筹划成本与收益的分析
1.6 纳税筹划方法的划分
1.3.4涉税零风险筹划 涉税零风险筹划是指企业通过努力来做到会计账目清楚， 会计核算健全，纳税申报正确，业务流程规范、合理，税款 缴纳及时、足额，使其一般不会出现任何关于税收方面的处 罚，即在税收方面是处在几乎零风险的状态中，或者是处在 风险极小可以忽略不计的一种状态中。 涉税零风险筹划虽然不能为企业带来直接经济利益的增加 额，但却能够为企业创造出一定的间接经济利益。 涉税零风险筹划有利于形成良好的税收征纳环境，促进经 济和社会和谐发展，因此政府对此持鼓励的态度。
1.3.3税负转嫁筹划 税负转嫁筹划是指企业为了达到降低税负的目的，通过价 格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担来实现企业纳税筹 划目标的行为。 典型的税负转嫁是在商品流通过程中，纳税人通过提高销 售价格或压低购进价格，将税负转嫁给购买者或供应者。这 便导致纳税人和负税人分离，纳税人是法律意义上的纳税主 体，负税人（购买者或供应者）是经济上的承担主体，而国 家的税收收入并不受到影响，因此政府对此一般持中立态度。
1.2.1纳税筹划目标的种类
4.纳税风险目标 （1）实现纳税风险最小化 （2）实现纳税风险合理化 5.现金净流量目标 （1）实现现金净流量最大化 （2）实现现金净流量最小化或者现金净流量合理化 6.企业价值目标——实现企业价值最大化
（第5版）
（根据全面营改增、13%和9%增值税税率、 新《个人所得税法》等最新税收政策编写）
第1章 纳税筹划认知
Hale Waihona Puke 1.1 纳税筹划的内涵1.3 纳税筹划的主要形式
本 章
1.4纳税筹划与偷税（逃避缴纳税款）、 内
逃避追缴欠税、抗税、骗税的界定
容
1.5 纳税筹划成本与收益的分析
1.6 纳税筹划方法的划分
1.3.4涉税零风险筹划 涉税零风险筹划是指企业通过努力来做到会计账目清楚， 会计核算健全，纳税申报正确，业务流程规范、合理，税款 缴纳及时、足额，使其一般不会出现任何关于税收方面的处 罚，即在税收方面是处在几乎零风险的状态中，或者是处在 风险极小可以忽略不计的一种状态中。 涉税零风险筹划虽然不能为企业带来直接经济利益的增加 额，但却能够为企业创造出一定的间接经济利益。 涉税零风险筹划有利于形成良好的税收征纳环境，促进经 济和社会和谐发展，因此政府对此持鼓励的态度。
1.3.3税负转嫁筹划 税负转嫁筹划是指企业为了达到降低税负的目的，通过价 格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担来实现企业纳税筹 划目标的行为。 典型的税负转嫁是在商品流通过程中，纳税人通过提高销 售价格或压低购进价格，将税负转嫁给购买者或供应者。这 便导致纳税人和负税人分离，纳税人是法律意义上的纳税主 体，负税人（购买者或供应者）是经济上的承担主体，而国 家的税收收入并不受到影响，因此政府对此一般持中立态度。
1.2.1纳税筹划目标的种类
4.纳税风险目标 （1）实现纳税风险最小化 （2）实现纳税风险合理化 5.现金净流量目标 （1）实现现金净流量最大化 （2）实现现金净流量最小化或者现金净流量合理化 6.企业价值目标——实现企业价值最大化
纳税筹划课件
13.2 企业生产过程的纳税筹划
13.2.1存货计价方法的纳税筹划
相关依据：《企业会计准则第1号——存货》规定，企 业应当采用先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权 平均法和个别计价法确定发出存货的实际成本。 企业所得税法规定，企业使用或者销售的存货的成本 计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法 三者选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。 筹划思路：不同的存货计价方法，在一定的纳税年度中 反映的存货成本是不同的，计价方法的选择应以尽量发挥 成本费用的抵税效应为标准。
• 【案例分析13-2】 甲企业为增值税一般纳税人。2008年 12月欲购买一台100万元（不含税）的设备来扩大再生产， 该设备将于2009年2月投入使用。请对其进行纳税筹划。 • 方案一：2008年12月购入，进项税不能抵扣，而是要计 入固定资产原值。 • 方案二：2009年1月购进设备，进项税能抵扣。与购置设 备相关的进项税=100 ×17%=17（万元） • 可见，假设本期有足够多的销项税，则方案二比方案 一可少缴增值税17万元，因此，应当选择方案二。 • 筹划点评：本案适用于特定时期，即2008年底，但讨论此 案的目的在于一种筹划思路。
• 13.3.4 销售折扣的纳税筹划
• 相关依据：销售折扣，会计上又称现金折扣，是指销 货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还 货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优待。销售折扣 通常采用“2/10,1/20，n/30”等符号表示。其含义为：购 货方如10天内付款，则货款折扣2%；若20天内付款，则 货款折扣1%；若30天付款，则需全额付款。由于销售折 扣发生在销货之后，是一种融资性的理财费用，所以销售 折扣不得从销售额中减除，而需按全额即征增值税。 • 筹划思路：由于销售折扣不得从销售额中减除，所以 这种折扣方式无疑加重了企业的税收负担。但是企业可以 修改合同，变“销售折扣”为“折扣销售”，便可达到节 税效果。 • 【案例分析13-8】见233页。
《企业纳税筹划》课件 (2)
详细介绍纳税筹划的优 势和目标。
Part 2: 企业所得税的征收政策
1 企业所得税的基本
概念
深入探讨企业所得税的 定义和涉及的要点。
2 企业所得税的税率
和税务优惠
讲解企业所得税的税率 结构以及可获得的税务 优惠政策。
3 企业所得税的税前
扣除和减免
详细解释企业所得税前 的可扣除项目和减免政 策。
Part 3: 纳税筹划的方法
《企业纳税筹划》PPT课 件
企业纳税筹划课程将帮助您深入了解纳税筹划的重要性和实施方法，以及如 何快速有效地为您的企业进行筹划，最大限度地减少纳税风险和成本。
Part 1: 前言
1 什么是纳税筹划
了解纳税筹划的定义和 核心概念。
2 为什么需要纳税筹
划
探索纳税筹划对企业重 要性的深入认识。
3 纳税筹划的目的
1 合理设置企业组织结构
介绍如何合理设计企业组织结构以实现纳税筹划的最佳效果。
2 合理安排企业业务范围
探讨如何优化企业业务范围以降低纳税风险。
3 合理利用税务政策和减免
提供如何有效利用税务政策和减免措施以最大程度地降低纳税成本。
Part 4: 纳税筹划的实施
1
纳税筹划的步骤
详细解释纳税筹划的实施步骤和需要
3 纳税筹划发展趋势
展望纳税筹划未来的发 展趋势和可能的变化。
R e fe re n c e s
1 阅读推荐
列出相关文献和书籍，供其他学习者进一步探索纳税筹划。
2 参考文献
引用用于编写本课件的参考资料。
பைடு நூலகம்
纳税筹划的注意事项
2
注意的事项。
探索纳税筹划过程中需要特别关注的
Part 2: 企业所得税的征收政策
1 企业所得税的基本
概念
深入探讨企业所得税的 定义和涉及的要点。
2 企业所得税的税率
和税务优惠
讲解企业所得税的税率 结构以及可获得的税务 优惠政策。
3 企业所得税的税前
扣除和减免
详细解释企业所得税前 的可扣除项目和减免政 策。
Part 3: 纳税筹划的方法
《企业纳税筹划》PPT课 件
企业纳税筹划课程将帮助您深入了解纳税筹划的重要性和实施方法，以及如 何快速有效地为您的企业进行筹划，最大限度地减少纳税风险和成本。
Part 1: 前言
1 什么是纳税筹划
了解纳税筹划的定义和 核心概念。
2 为什么需要纳税筹
划
探索纳税筹划对企业重 要性的深入认识。
3 纳税筹划的目的
1 合理设置企业组织结构
介绍如何合理设计企业组织结构以实现纳税筹划的最佳效果。
2 合理安排企业业务范围
探讨如何优化企业业务范围以降低纳税风险。
3 合理利用税务政策和减免
提供如何有效利用税务政策和减免措施以最大程度地降低纳税成本。
Part 4: 纳税筹划的实施
1
纳税筹划的步骤
详细解释纳税筹划的实施步骤和需要
3 纳税筹划发展趋势
展望纳税筹划未来的发 展趋势和可能的变化。
R e fe re n c e s
1 阅读推荐
列出相关文献和书籍，供其他学习者进一步探索纳税筹划。
2 参考文献
引用用于编写本课件的参考资料。
பைடு நூலகம்
纳税筹划的注意事项
2
注意的事项。
探索纳税筹划过程中需要特别关注的
纳税筹划概述教学课件
风险报告
将风险评估结果形成书 面报告，为企业决策提
供依据。
纳税筹划风险的应对策略
合规性策略
财务控制策略
灵活性策略 信誉管理策略
纳税筹划的未来发展
纳税筹划技术的发展趋势
智能化 专业化 个ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ化
纳税筹划人才的培养方向
专业知识 实践能力 职业道德
纳税筹划法律法规的完善
法律法规的完善
01
执法力度的加强
纳税筹划风险的种类
01
政策风险
02
操作风险
03
财务风险
04
信誉风险
纳税筹划风险的识别与评估
信息收集
全面收集与纳税筹划相 关的法律法规、政策文 件以及企业财务数据等
信息。
风险识别
通过分析收集的信息， 识别出可能存在的纳税
筹划风险点。
风险评估
对识别出的风险点进行 量化评估，确定风险的
大小和影响程度。
实施方式
通过合理选择折旧方法、存货计 价方法等会计政策，影响企业所
得税。
注意事项
应遵循会计准则和税法规定，避 免涉及违规操作。
纳税筹划的实践应用
企业设立的纳税筹划
纳税筹划在企业设立阶段的应用
企业在设立阶段，可以选择不同的组织形式，如公司、个体工商户、个人独资企 业等，不同的组织形式有不同的税收政策，企业可以根据自身情况和税收政策进 行选择，以达到节税的目的。
纳税筹划在企业设立地点选择中的应用
企业在选择设立地点时，需要考虑不同地区的税收政策差异，选择税负较低的地 区进行设立，以达到节税的目的。
企业投融资的纳税筹划
纳税筹划在企业投资决策中的应用
纳税筹划在企业融资决策中的应用
第五章 企业生产经营阶段的税收筹划 《税收筹划》PPT课件
税收筹划应坚持链式筹划原则，以增强筹划的系统性和可操作 性。从提高行业发展的水平，提高供应链的整体竞争力高度， 税收筹划应坚持供应链筹划，系统地分析税收在供应链节点上 的分布，基于合作来设计税收筹划的方案，共享税收筹划利益。
减少库存占用，降低采购规模，减少流通环节是货物劳务税筹 划的总体要求
代购代销的税收筹划
1.2 采购对象的筹划
假设A公司转售该批商品的含税价格为292.5元/件, 不含税价为250元/件。当从B公司采购的含税价为 234元/件，从C公司采购的含税价为215/件时， 两者的比率为1.09，应考虑从B公司进货。
比较两个采购对象的销售毛利、应纳增值税税额、 税后现金流量都能得出上述结论。
利用通关模式进行筹划 （转关模式、口岸 清关模式、属地申报、口岸验放模式）
利用税则调研契机进行筹划
1.6 基于供应链的货物劳务税筹划
从税收与供应链的关系看，税收成本是影响供应链成本与效率 的重要因素之一。不同税种分布在供应链的各个环节，税收成 本呈链式分布，一个供应链环节税收成本的降低，必然导致供 应链其他环节税收成本升高；税收利益应系统公平分配，独占 税收利益严重影响合作伙伴关系的协调。
则下列关系式成立：
V＝P×ta＋（P－V）×ti V＝（P×ta＋P×ti）÷（1＋ti） 如果，供应商承诺的实际优惠金额低于V，将导致
采购单位净损失的发生。
1.3 采购货物劳务的发票筹划
在增值税实行“凭票购进扣税法”的前提下，一般 纳税人采购单位，如果能够在不付款、晚付款或少 付款的前提下，取得供应商开具的合规增值税专用 发票，可以实现增值税的提前抵扣。
用）]×适用税率
＝（产品毛利＋产品成本中的人工成本＋不可抵扣制造费用）×适用税率 （2）商业企业的理论增值税计算公式为： 理论增值税 ＝（当期应税销售额－当期应税销售的销售成本）×适用税率 ＝商品销售毛利×适用税率
减少库存占用，降低采购规模，减少流通环节是货物劳务税筹 划的总体要求
代购代销的税收筹划
1.2 采购对象的筹划
假设A公司转售该批商品的含税价格为292.5元/件, 不含税价为250元/件。当从B公司采购的含税价为 234元/件，从C公司采购的含税价为215/件时， 两者的比率为1.09，应考虑从B公司进货。
比较两个采购对象的销售毛利、应纳增值税税额、 税后现金流量都能得出上述结论。
利用通关模式进行筹划 （转关模式、口岸 清关模式、属地申报、口岸验放模式）
利用税则调研契机进行筹划
1.6 基于供应链的货物劳务税筹划
从税收与供应链的关系看，税收成本是影响供应链成本与效率 的重要因素之一。不同税种分布在供应链的各个环节，税收成 本呈链式分布，一个供应链环节税收成本的降低，必然导致供 应链其他环节税收成本升高；税收利益应系统公平分配，独占 税收利益严重影响合作伙伴关系的协调。
则下列关系式成立：
V＝P×ta＋（P－V）×ti V＝（P×ta＋P×ti）÷（1＋ti） 如果，供应商承诺的实际优惠金额低于V，将导致
采购单位净损失的发生。
1.3 采购货物劳务的发票筹划
在增值税实行“凭票购进扣税法”的前提下，一般 纳税人采购单位，如果能够在不付款、晚付款或少 付款的前提下，取得供应商开具的合规增值税专用 发票，可以实现增值税的提前抵扣。
用）]×适用税率
＝（产品毛利＋产品成本中的人工成本＋不可抵扣制造费用）×适用税率 （2）商业企业的理论增值税计算公式为： 理论增值税 ＝（当期应税销售额－当期应税销售的销售成本）×适用税率 ＝商品销售毛利×适用税率
第三部分纳税筹划课件ppt
在日常生活中，随处都可以看到浪费 粮食的 现象。 也许你 并未意 识到自 己在浪 费，也 许你认 为浪费 这一点 点算不 了什么
增值税筹划的基本方法
• （1）对基本税率和低税率进行合理的纳税 筹划
• （2）通过挂靠几种免征增值税项目来达到 合理避税的目的
• （3）利用一般纳税人和小规模纳税人区别 来避税
税收筹划的界定
• 纳税筹划含义：在法律规定许可的范围内， 尽可能的减少企业应交税款的一种合法经 济行为
• 关键点：合法性、筹划性、目的性
在日常生活中，随处都可以看到浪费 粮食的 现象。 也许你 并未意 识到自 己在浪 费，也 许你认 为浪费 这一点 点算不 了什么
税收筹划实现目标的关键
• 能否找出现行税制中存在的筹划空间 • 能否利用这些筹划空间以实现税后利益最
在日常生活中，随处都可以看到浪费 粮食的 现象。 也许你 并未意 识到自 己在浪 费，也 许你认 为浪费 这一点 点算不 了什么
• （2）税率避税法：降低适用税率的方式降 低税收负担，一般采用低税率和转移定价 法，前者指纳税人通过合法的途径，如选 择不同的地区、不同的行业将自己所拥有 的征税对象适用较低的税率，后者是在母 公司和子公司、总公司与分公司之间为共 同获得更多的利润而在销售活动中进行的 价格转让，即以高于或低于市场正常价格 进行交易。
在日常生活中，随处都可以看到浪费 粮食的 现象。 也许你 并未意 识到自 己在浪 费，也 许你认 为浪费 这一点 点算不 了什么
• 现代企业做好税收筹划的几点工作： • 一、企业必须选择合适的人员做税收筹划 • 二、选择企业合适的会计政策：费用分摊
以及坏账处理等等。 • 三、认真研究税法条文，在不违反税法的
• （1）基于特定产品免税或税率低的前提 • （2）使适用高税率的企业分化成两个或两
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具体分析过程如下：
方案二
以能开具增值税专用发票的小规模纳税人B作为进货方。 本月应纳增值税＝20000÷(1＋17％)×17％－17 000÷(1＋3％)×3％
＝2410.84（元） 本月应纳城市维护建设税及教育费附加＝2 410.84×(7％＋3％)＝241.08（元） 本月应纳企业所得税＝[20000÷(1＋17％)－17000÷(1＋3％)－241.08] ×25％
项目一 企业采购活动中的纳税筹划
任务一 购货对象的纳税筹划
任务案例
信恒公司为一般纳税人，3月欲购进某种商品，销售价格为20 000元 (含税)。在采购时，信恒公司可以选择三种不同性质的纳税人作为购货 对象：增值税一般纳税人A、能开具增值税专用发票的小规模纳税人B、 开具普通发票的小规模纳税人C。假定从A，B，C公司进货的价格分别 为18 000元、17 000元、16 500元(均为含税)。
＝1260.26 (元) 企业综合税收负担率＝(290.60＋29.06＋420.09)÷(1260.26＋290.60＋29.06＋
420.09)＝37.00％ 当期净现金流量＝20000－18000－290.60－29.06－420.09＝1260.25(元)
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任务一 购货对象的纳税筹划
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任务二 购货规模与结构的纳税筹划
任务要求
比较两方案的税后利润，选择较优方案。
任务指导
根据案例所涉及的内容，向学生介绍不同代销方式下应纳税额的计算步 骤及纳税筹划思路。
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任务二 购货规模与结构的纳税筹划
任务执行
测算出其手续费率与加价率之比为1.25，位于（1.04，＋∞）区间内， 选择手续费方式代购材料，符合双方的利益最大化目标。
＝87.02（元） 税后净利润＝[20 000＋(1+17％)－17 000 ÷(1+3％)－241.08] ×(1－25％)
＝261.06（元） 企业综合税收负担率＝(2410.84＋241.08＋87.02)÷(261.06＋2410.84＋241.08＋
87.02)＝91.30％ 当期净现金流量＝20000－17000－2410.84－241.08－87.02＝261.06（元）
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任务一 购货对象的纳税筹划
任务要求
试分析该公司应选择从哪个企业购入货物。
任务指导
根据上述案例所涉及内容，指导学生计算税后利润的步骤及纳税筹划的 思路。
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任务一 购货对象的纳税筹划
具体分析过程如下：
方案一
以一般纳税人A为进货方。 本月应纳增值税＝20000÷(1＋17％)×17%－18000÷(1＋17％)×17％
企业应纳营业税＝1000×5％＝50（万元） 企业应纳城市维护建设税及教育费附加＝50×(7％＋3％)＝5(万元) 企业应纳房产税＝1000×12％＝120（万元） 企业应纳企业所得税＝（1000－50－5－120－75－50）×25％＝175(万元) 企业税后利润:＝(1000－50－5－120－75－50)×(1－25％)＝525(万元) 纳税合计＝50＋5＋120＋175＝350(万元) 经测算，A企业感觉税负太重，向税务师事务所咨询有没有节税方案。税务师 事务所对A企业实际情况进行了解后，提出了以下三种经营方式供A企业选用。
290.60＋75.85)＝93.50％ 当期净现金流量＝20000－16500－2905.98－290.60－75.85＝227.57(元)
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任务二 购货规模与结构的纳税筹划
任务案例
大新商贸公司希望国华化工厂替其代购一批材料，有两种方案供对 方选择，一种是支付手续费方式，手续费率为10％；一种是加价代购， 加价率为8％。假设该批材料国华化工厂采购成本为100000元，国华化工 厂该月销售额为800000元(以上货款均为不含增值税的价款)，同时假设 双方该月皆无其他购销业务。
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任务三 合理确定劳动规模与结构的纳税筹划
＝290.60(元) 本月应纳城市维护建设税及教育费附加＝290.60×(7％＋3％)＝29.06 本月应纳企业所得税＝ [20 000÷(1＋17％)－18 000÷(1＋17％)－29.0]×25％
＝420.09 (元) 本月税后净利润＝[(20000＋17%)－18000÷(1＋17％)－29.06] ×(1－25％)
具体分析过程如下：
方案一
方案二
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任务三 合理确定劳动规模与结构的纳税筹划
任务案例
某大型国有企业(简称A企业)因产品转型、企业改制，造成部分房产主要 是仓库闲置，下岗失业人员增加。为了盘活资产，增加效益，该企业准备对闲 置资产进行经营。
相关资料为： (1)闲置房产建于1980年，原值3000万元（现在市场价也在3000万元左右，
使用年限40年，残值为0，年折旧75万元。 (2)对闲置的房产进行整修，组织下岗失业人员进行物业管理，管理成本为
50万元／年。 (3)物流公司B拟租赁该房产，作为物流周转、仓储货物之用。
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任务三 合理确定劳动规模与结构的纳税筹划
任务案例
为了便于分析，不考虑其他经营业务、资金时间价值及其他税种的影响，A 企业城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％。A企业拟采用的经营 方式为对物流公司B出租，合同金额为1000万元／年。
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任务一 购货对象的纳税筹划来自具体分析过程如下：方案三
从开具普通发票的小规模纳税人C作为进货方。 本月应纳增值税＝20000÷(1+17%)×17％＝2 905.98（元） 本月应纳城市维护建设税及教育费附加＝2905.98×(7％＋3％)＝290.60（元） 本月应纳企业所得税＝[20 000÷(1＋17％)－16 500－290.60] ×25%＝75.85(元) 税后净利润＝[20000÷(1＋17％)－16500－290.60] ×(1－25%)＝227.56(元) 企业综合税收负担率＝(2 905.98＋290.60＋75.85）÷（227.56＋2 905.98＋
方案二
以能开具增值税专用发票的小规模纳税人B作为进货方。 本月应纳增值税＝20000÷(1＋17％)×17％－17 000÷(1＋3％)×3％
＝2410.84（元） 本月应纳城市维护建设税及教育费附加＝2 410.84×(7％＋3％)＝241.08（元） 本月应纳企业所得税＝[20000÷(1＋17％)－17000÷(1＋3％)－241.08] ×25％
项目一 企业采购活动中的纳税筹划
任务一 购货对象的纳税筹划
任务案例
信恒公司为一般纳税人，3月欲购进某种商品，销售价格为20 000元 (含税)。在采购时，信恒公司可以选择三种不同性质的纳税人作为购货 对象：增值税一般纳税人A、能开具增值税专用发票的小规模纳税人B、 开具普通发票的小规模纳税人C。假定从A，B，C公司进货的价格分别 为18 000元、17 000元、16 500元(均为含税)。
＝1260.26 (元) 企业综合税收负担率＝(290.60＋29.06＋420.09)÷(1260.26＋290.60＋29.06＋
420.09)＝37.00％ 当期净现金流量＝20000－18000－290.60－29.06－420.09＝1260.25(元)
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任务一 购货对象的纳税筹划
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任务二 购货规模与结构的纳税筹划
任务要求
比较两方案的税后利润，选择较优方案。
任务指导
根据案例所涉及的内容，向学生介绍不同代销方式下应纳税额的计算步 骤及纳税筹划思路。
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任务二 购货规模与结构的纳税筹划
任务执行
测算出其手续费率与加价率之比为1.25，位于（1.04，＋∞）区间内， 选择手续费方式代购材料，符合双方的利益最大化目标。
＝87.02（元） 税后净利润＝[20 000＋(1+17％)－17 000 ÷(1+3％)－241.08] ×(1－25％)
＝261.06（元） 企业综合税收负担率＝(2410.84＋241.08＋87.02)÷(261.06＋2410.84＋241.08＋
87.02)＝91.30％ 当期净现金流量＝20000－17000－2410.84－241.08－87.02＝261.06（元）
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任务一 购货对象的纳税筹划
任务要求
试分析该公司应选择从哪个企业购入货物。
任务指导
根据上述案例所涉及内容，指导学生计算税后利润的步骤及纳税筹划的 思路。
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大连理工大学出版社
任务一 购货对象的纳税筹划
具体分析过程如下：
方案一
以一般纳税人A为进货方。 本月应纳增值税＝20000÷(1＋17％)×17%－18000÷(1＋17％)×17％
企业应纳营业税＝1000×5％＝50（万元） 企业应纳城市维护建设税及教育费附加＝50×(7％＋3％)＝5(万元) 企业应纳房产税＝1000×12％＝120（万元） 企业应纳企业所得税＝（1000－50－5－120－75－50）×25％＝175(万元) 企业税后利润:＝(1000－50－5－120－75－50)×(1－25％)＝525(万元) 纳税合计＝50＋5＋120＋175＝350(万元) 经测算，A企业感觉税负太重，向税务师事务所咨询有没有节税方案。税务师 事务所对A企业实际情况进行了解后，提出了以下三种经营方式供A企业选用。
290.60＋75.85)＝93.50％ 当期净现金流量＝20000－16500－2905.98－290.60－75.85＝227.57(元)
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任务二 购货规模与结构的纳税筹划
任务案例
大新商贸公司希望国华化工厂替其代购一批材料，有两种方案供对 方选择，一种是支付手续费方式，手续费率为10％；一种是加价代购， 加价率为8％。假设该批材料国华化工厂采购成本为100000元，国华化工 厂该月销售额为800000元(以上货款均为不含增值税的价款)，同时假设 双方该月皆无其他购销业务。
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任务三 合理确定劳动规模与结构的纳税筹划
＝290.60(元) 本月应纳城市维护建设税及教育费附加＝290.60×(7％＋3％)＝29.06 本月应纳企业所得税＝ [20 000÷(1＋17％)－18 000÷(1＋17％)－29.0]×25％
＝420.09 (元) 本月税后净利润＝[(20000＋17%)－18000÷(1＋17％)－29.06] ×(1－25％)
具体分析过程如下：
方案一
方案二
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任务三 合理确定劳动规模与结构的纳税筹划
任务案例
某大型国有企业(简称A企业)因产品转型、企业改制，造成部分房产主要 是仓库闲置，下岗失业人员增加。为了盘活资产，增加效益，该企业准备对闲 置资产进行经营。
相关资料为： (1)闲置房产建于1980年，原值3000万元（现在市场价也在3000万元左右，
使用年限40年，残值为0，年折旧75万元。 (2)对闲置的房产进行整修，组织下岗失业人员进行物业管理，管理成本为
50万元／年。 (3)物流公司B拟租赁该房产，作为物流周转、仓储货物之用。
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任务三 合理确定劳动规模与结构的纳税筹划
任务案例
为了便于分析，不考虑其他经营业务、资金时间价值及其他税种的影响，A 企业城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％。A企业拟采用的经营 方式为对物流公司B出租，合同金额为1000万元／年。
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任务一 购货对象的纳税筹划来自具体分析过程如下：方案三
从开具普通发票的小规模纳税人C作为进货方。 本月应纳增值税＝20000÷(1+17%)×17％＝2 905.98（元） 本月应纳城市维护建设税及教育费附加＝2905.98×(7％＋3％)＝290.60（元） 本月应纳企业所得税＝[20 000÷(1＋17％)－16 500－290.60] ×25%＝75.85(元) 税后净利润＝[20000÷(1＋17％)－16500－290.60] ×(1－25%)＝227.56(元) 企业综合税收负担率＝(2 905.98＋290.60＋75.85）÷（227.56＋2 905.98＋