其他业务成本和主营业务成本分录汇总
工程施工完工分录(3篇)
第1篇一、引言工程施工完工是工程项目管理中的重要环节，标志着工程项目的建设进入收尾阶段。
在工程施工完工后，企业需要对相关财务事项进行妥善处理，确保财务报表的准确性和合规性。
本文将针对工程施工完工分录进行详细阐述，并对其财务处理进行分析。
二、工程施工完工分录1. 工程结算分录借：应收账款——工程结算款贷：主营业务收入——工程施工收入2. 结转工程施工成本借：主营业务成本——工程施工成本贷：工程施工——合同履约成本3. 结转合同毛利借：工程施工——合同毛利贷：主营业务收入——工程施工毛利4. 结转工程保修金借：工程施工——合同履约成本贷：其他应付款——工程保修金5. 结转合同收入借：应收账款——工程结算款贷：主营业务收入——工程施工收入6. 结转工程结算款借：银行存款贷：应收账款——工程结算款三、财务处理分析1. 工程结算分录分析在工程施工完工后，企业需根据合同约定与业主进行工程结算。
此时，借记“应收账款——工程结算款”，贷记“主营业务收入——工程施工收入”，将工程结算款确认为收入。
2. 结转工程施工成本分析结转工程施工成本时，借记“主营业务成本——工程施工成本”，贷记“工程施工——合同履约成本”，将工程施工成本从工程施工账户转入主营业务成本账户。
3. 结转合同毛利分析结转合同毛利时，借记“工程施工——合同毛利”，贷记“主营业务收入——工程施工毛利”，将合同毛利确认为主营业务收入。
4. 结转工程保修金分析结转工程保修金时，借记“工程施工——合同履约成本”，贷记“其他应付款——工程保修金”，将工程保修金从工程施工账户转入其他应付款账户。
5. 结转合同收入分析结转合同收入时，借记“应收账款——工程结算款”，贷记“主营业务收入——工程施工收入”，将合同收入确认为收入。
6. 结转工程结算款分析结转工程结算款时，借记“银行存款”，贷记“应收账款——工程结算款”，将工程结算款从应收账款账户转入银行存款账户。
四、总结工程施工完工分录是企业财务处理中的重要环节，通过对工程施工完工分录的分析，有助于企业了解工程项目建设的整体财务状况，确保财务报表的准确性和合规性。
工程施工结转成本的会计分录(3篇)
第1篇一、工程施工结转成本的定义工程施工结转成本是指建筑施工企业在施工过程中，将已发生的各项成本按照一定的方法进行归集、分配，并在工程完工后，将归集的成本转入主营业务成本，从而计算当期损益的过程。
二、工程施工结转成本的会计分录1. 材料费、人工费、机械费等直接成本（1）借：工程施工——直接费用贷：原材料、应付职工薪酬、固定资产等（2）工程完工后，借：主营业务成本贷：工程施工——直接费用2. 间接费用（1）借：工程施工——间接费用贷：银行存款、应付职工薪酬等（2）工程完工后，借：主营业务成本贷：工程施工——间接费用3. 工程收入确认（1）借：应收账款、银行存款等贷：主营业务收入（2）工程完工后，借：主营业务收入贷：工程施工——合同毛利4. 应交税费（1）借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款（2）工程完工后，借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（销项税额）5. 工程结算（1）借：应收账款、银行存款等贷：工程施工——合同成本（2）工程完工后，借：工程施工——合同成本贷：工程施工——合同毛利三、工程施工结转成本的关键点1. 严格按照成本核算制度进行成本归集和分配，确保成本的真实性、准确性。
2. 工程收入确认与成本结转要保持一致，确保收入与成本匹配。
3. 依法纳税，确保企业税务合规。
4. 定期对工程施工结转成本进行审核，确保成本核算的准确性。
总之，工程施工结转成本是建筑施工企业会计核算的重要环节，企业应高度重视，确保成本核算的准确性、合规性，为企业经营决策提供有力支持。
第2篇一、工程施工结转成本的概念工程施工结转成本是指企业在施工过程中，根据工程实际发生的各项费用，按照一定的成本核算方法，将工程成本结转到主营业务成本的过程。
这一过程反映了企业在工程施工过程中的成本消耗，是会计核算的重要环节。
二、工程施工结转成本的会计分录1. 发生成本时：借：工程施工——人工费（材料费、机械费、其他直接费）贷：银行存款、应付账款等这一会计分录反映了企业在工程施工过程中实际发生的各项费用，如人工费、材料费、机械费等，这些费用在工程施工过程中陆续发生，需根据实际发生额进行核算。
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目录一、工资基础会计分录汇总大全最新整理版基础会计分录公式汇总工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配期间费用+成本+资产=负债+所有者权益+收入二、筹资三、供应阶段1234、周转材料低值易耗品、包装物四、生产阶段五、销售阶段六、利润结转七、利润分配八、其他类九、投资3、投资的期末计价略十、固定资产④经营租入见后2.减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算4.固定资产的后继续支出1费用化的后续支出如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计即通常所说大修和日常修理,应在发生时确认为管理费用、制造费用,不再通过待摊费用长期待摊费用、预提费用处理;2资本化的后续支出：①延长固定资产的使用寿命②使产品质量实质性提高③使生产成本实质性降低如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计即通常所说的改良支出,应计入固定资产价值,增计金额不应十一、无形资产十二、流动负债1.应付账款略2.2.应付票据见后4.5.6.7.89.十三、长期负债十四、所有者权益生产费用计入成本借贷借贷借贷借贷直接费用→→→→→→→→完工产品已售产品结转制造费用借贷间接费用→→→→不计成本管理费用借贷→→财务费用借贷→→销售费用借贷→→十五、常见主观题考试题型一、分录二、填表题期末余额=期初余额+本期增加—本期减少通用资产、费用借= 借+借—贷其他货= 贷+贷—借四、资产负债表填写货币=现金+银行存款+其他货币资金存货=原材料+商品+生产成本+制造费用+周转材料等固定资产净值=固定资产原值-累计折旧无形资产净值=无形资产原值-累计摊销利润分配=本年利润贷-利润分配借应收账款=应收长款所属明细借方+预收账款所属明细借方—坏账准备应付账款=应付账款……贷方+预付账款……贷方预收账款=预收账款……贷方+应收账款……贷方预付账款=预付账款……借方+应付账款……借方五、利润表填列营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-销售费用-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出+投资收益净利润=利润总额1-25%所得税六、错账更正1、划线更正法凭证对账本出错红色划线、蓝字更正、盖章2、红字冲销凭证文字出错或多记金额导致账本出错红字冲销并据此登账十六、初级会计实务备考指导1、用支付手续费方式委托代销商品的处理委托方：用支付手续费方式,委托代销商品的处理1发出商品2收到代销清单确认收入3支付手续费借：委托代销商品借：应收账款借：销售费用贷：库存商品贷：主营业务收入贷：应收账款贷：应交税费-增值税销4结转销售成本5收到代销款借：主营业务成本借：银行存款。
营业收入类会计分录汇总
营业收入类会计分录汇总（新会计准则）（一）主营业务收入1、经营主营业务实现的营业收入，按实际收到或应收的价款记账借：银行存款应收账款应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费-应交增值施（销项税额）施工企业确认工程施工合同收入、合同费用借：主营业务成本借或贷：工程施工-合同毛利（差额）贷：主营业务收入2、本期发生的销售退回或销售折让借：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款应收账款应收内部单位款同时借：库存商品贷：主营业务成本3、满意收入确认条件的采纳递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或供应劳务借：长期应收款（应收合同或合同价款）贷：主营业务收入（应收合同或合同价款的公允价值即折现值）未实现融资收益（差额）4、实行买断方式代销商品，托付方发出商品，按应收的款项借：应收账款应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）实行手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收的款项借：应收账款应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）按应支付的代销手续费借：销售费用贷：应收账款应收内部单位款5、不符合收入确认条件的已发出商品借：发出商品贷：库存商品实现营业收入时借：应收账款应收内部单位款银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转销售成本借：主营业务成本贷：发出商品6、以库存商品进行非货币性资产（非货币性资产具有商业实质且公允价值能够牢靠计量）、债务重组借：应付账款等（该产成品、商品的公允价值）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）7、期末，将〃主营业务收入〃科目余额转入〃本年利润〃科目借：主营业务收入贷：本年利润（二）其他业务收入1、确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入借：应收账款银行存款贷：其他业务收入2、销售原材料，按售价和应收的增值税借：银行存款应收账款应收内部单位款等贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）3、收到出租包装物的租金借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）4、没收逾期未退包装物的押金借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）5、实行手续费方式代销商品，取得的手续费收入借：应付账款-**托付代销单位贷：其他业务收入6、期末，将〃其他业务收入〃科目余额转入〃本年利润〃科目借：其他业务收入贷：本年利润（三）公允价值变动损益1、资产负债表日，交易性金融资产或采纳公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等的公允价值高于其账面余额借：交易性金融资产-公允价值变动投资性房地产-公允价值变动等贷：公允价值变动损益交易性金融资产或采纳公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等的公允价值低于其账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动投资性房地产-公允价值变动等2、出售交易性金融资产或采纳公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等借：银行存款投资收益贷：交易性金融资产-成本、公允价值变动投资性房地产-成本、公允价值变动等投资收益同时∙，按原记入〃公允价值变动损益〃的金额借或贷：公允价值变动损益贷或借：投资收益3、资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融负债资产负债表日，交易性金融负债的公允价值低于其账面余额借：交易性金融负债贷：公允价值变动损益4、出售交易性金融负债借：交易性金融负债借或贷：投资收益贷：银行存款等同时.，按原记入〃公允价值变动〃科目的金额借或贷：公允价值变动损益贷或借：投资收益5、期末，将〃公允价值变动损益〃科目余额转入〃本年利润”科目借：公允价值变动损益贷：本年利润（四）投资收益1、采纳成本法核算长期股权投资，在被投资单位宣告发放的现金股利或利润时借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利中属于本企业的部分）应收利润（被投资单位宣告发放的利润中属于本企业的部分）贷：投资收益（属于被投资单位在取得投资后实现净利润的安排额）长期股权投资（属于被投资单位在取得投资前实现净利润的安排额）2、采纳权益法核算长期股权投资的（1）资产负债表日，应按依据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益（2）被投资单位发生亏损，确认分担亏损份额借：投资收益贷：长期股权投资-损益调整合同商定担当超额亏损的，被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资账面价值时，连续确认投资损失借：投资收益贷：长期应收款（其他实质上构成对被投资单位净投资的〃长期应收款〃等的账面价值）估计负债（依据投资合同或合同商定除以上已确认的损失外仍将担当的损失）（3）发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，企业计算的应享有的份额，如有未确认投资损失的，应先弥补未确认的投资损失，弥补损失后仍有余额的，如原按投资合同或合同商定确认了投资损失，同时作为估计负债的，应首先冲减估计负债的余额，剩余部分借：长期应收款长期股权投资-损益调整贷：投资收益3、处置长期股权投资借：银行存款等长期股权投资减值预备资本公积-其他资本公积（原记入资本公积贷方余额）投资收益（实际收到的金额小于长期股权投资账面价值的差额）贷：应收股利长期股权投资投资收益（实际收到的金额大于长期股权投资账面价值的差额）资本公积-其他资本公积（原记入资本公积借方余额）4、取得交易性金融资产借：交易性金融资产投资收益（发生的交易费用）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等5、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收利息应收股利贷：投资收益6、出售交易性金融资产借：银行存款投资收益（损失）贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益（收益）借或贷：公允价值变动损益贷或借：投资收益7、资产负债表日按票面利率计算确定持有至到期投资、可供出售金融资产的应收未收利息，借：应收利息（分期付息，一次还本）持有至到期投资-应计利息（一次还本付息）持有至到期投资-利息调整可供出售金融资产-利息调整贷：投资收益持有至到期投资-利息调整可供出售金融资产-利息调整8、出售持有至到期投资、可供出售金融资产借：银行存款持有至到期投资减值预备资本公积-其他资本公积（全部者权益中的可供出售金融资产公允价值累计变动额贷方余额）投资收益（损失）贷：持有至到期投资可供出售金融资产投资收益（收益）资本公积-其他资本公积（全部者权益中的可供出售金融资产公允价值累计变动额借方余额）9、担当交易性金融负债时借：银行存款投资收益贷：交易性金融负债（本金）10、出售交易性金融负债时借：交易性金融负债（本金）交易性金融负债（公允价值变动）借或贷：投资收益贷：银行存款按原记入〃公允价值变动损益〃的金额借或贷：公允价值变动损益贷或借：投资收益11、取得衍生工具时借：衍生工具投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款等出售衍生工具时借：银行存款投资收益（损失）贷：衍生工具-成本衍生工具-公允价值变动投资收益（收益）按原记入〃公允价值变动损益〃的金额借或贷：公允价值变动损益贷或借：投资收益12、期末，将〃投资收益〃科目余额转入〃本年利润〃科目贷方余额：借：投资收益（贷方余额）贷：本年利润借方余额：借：本年利润贷：投资收益（五）营业外收入1、处置固定资产、油气资产取得的收益借：固定资产清理油气资产清理贷：营业外收入-处置非流淌资产利得2、处置无形资产借：银行存款等（按实际收到的金额等）累计摊销（已计提的累计摊销）无形资产减值预备营业外支出-处置非流淌资产损失贷：应交税费（应支付的相关税费）银行存款（支付的其他交易费用）无形资产（账面余额）营业外收入-处置非流淌资产利得3、逾期未退包装物加收的押金借：其他应付款贷：应交税费营业外收入4、取得的罚款净收入借：银行存款贷：营业外收入5、按规定计算应收的政府补贴借：其他应收款贷：营业外收入收到政府补贴借：银行存款贷：其他应收款6、与资产相关的政府补助在受益期间确认相关费用借：递延收益贷：营业外收入7、返还政府补助借：递延收益营业外收入贷：银行存款其他应付款8、核销无法支付的应付款项借：应付账款贷：营业外收入9、接受捐赠借：银行存款原材料等贷：营业外收入。
基础会计分录汇总大全(全免费)
基础会计分录汇总大全(全免费)基础会计分录公式汇总工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配一、筹资资产=负债+所有者权益1、筹资时借：银行存款贷：长期借款/短期借款归还借款时做反分录2、接受投资时借：银行存款/无形资产/固定资产（双方协商价）贷：实收资本—**二、供应阶段1、购料时②先到借：原材料借：在途物资（含运费）应交税费—增（进）应交税费—增（进）贷：银行存款/应付账款贷：银行存款/应付账款④材料已到，月末账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到再处理①与材料同时到③物质运到，验收入库借：原材料（入库）贷：在途物质⑤购入固定资产借：牢固资产贷：银存其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款2、发出②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料3、委托加工物质①发出委托加工物质②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物质贷：原材料④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物质＋剩余物质）贷：委托加工物资4、周转材料（低值易耗品、包装物）（1）生产领用，构成产物组成部分（2）随产物出售③交纳消费税（见应交税金）借：委托加工物质应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等借：生产成本贷：包装物（3）包装物的出租、归还①第一次领用新包装物时②收取押金③收取房钱借：其他业务支出（出租）借：银行存款借：银行存款营业费用（归还）贷：其他应付款贷：应交税费－增（销）贷：包装物其他业务收入注：出租、出借金额较大时可分期摊销④退还包装物（不管是不是报废）⑤损坏、缺少、逾期未清偿等原因没收押金借：其他应付款（按退还包装物借：其他应付款比例退回押金）贷：银行存款其他业务支出（消耗税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消耗税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（归还）借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物三、生产阶段1、领料2、计提工资和和福利费借：生产本钱（基本车间）借：生产本钱（基本生产工人的）制造费用（一般车间）制造费用（车间管理人员）办理费用（行政办理部门）办理费用（行政办理人员）贩卖费用等贩卖费用等贷：原材料贷：应付职工薪酬-工资/福利费（按工资总额14%）3、计提折旧4、制造费用结转5、产品完工入库借：制造费用（车间）借：生产本钱借：库存商品办理费用（办理用）贷：制造费用贷：生产本钱贷：累计折旧四、销售阶段1、取得收入时/款未收/对方开承兑汇票/预收货款转销售收入/收入抵偿债务借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据/预收账款/应付账款/短期借款贷：主营业务收入（销售主营产品）/其他业务收入（销售原材料）2、成本结转3、计提相关税金借：主营业务成本/其他业务成本借：营业税金及附加贷：库存商品/原材料贷：应交税费-应交营业税/消费税等五、利润结转1、收入类结转2、费用结转借：收入类账户借：本年利润80贷：本年利润100贷：费用类账户4、将本年利润结转至利润分派借：本年利润100-80-5=15贷：利润分派-未分派利润15六、利润分派3、计提并结转所得税借：所得税费用（100-80）*25%=5贷：应交税费-应交所得税5借：本年利润5贷：所得税费用51、按税后利润的10%计提盈余公积，30%分配给投资者借：利润分派-提取法定盈余公积15*10%-应付股利15*30%贷：盈余公积–法定盈余公积1.5应付股利4.52、将利润分配明细进行结转借：利润分配-未分配利润6贷：利润分派-提取法定盈余公积15*10%-应付股利15*30%7、其他类1、预借差旅费2、报销借：其他应收款-**借：办理费用（实际报销额）贷：库存现金库存现金（未花销部分）贷：其他应收款-**（原预借的金额）3、各类罚款支出收入借：营业外支出借：银行存款贷：银行存款贷：营业外收入4、流动盘盈盘亏资产借：库存现金/原材料借：待处理财产损溢发现时贷：待处置惩罚财富损溢贷：库存现金/原材料借：待处理财产损溢借：其他应收款（保险公司赔款或个人赔款）贷：营业外收入（库存现金）营业外支出（非正常损失）处置惩罚时管理费用（原材料）管理费用（收发计量原因）（库存现金）贷：待处理财产损溢5、牢固盘盈资产借：固定资产发现时贷：累计折旧以前年度损益调解借：以前年度损益调解贷：应交税费-所得税（25%）处理时借：以前年度损益调整贷：盈余公积（10%）利润分派盘亏借：待处理财产损益累计折旧贷：牢固资产借：营业外支出——固定资产盘亏贷：待处置惩罚财富损益6、各类广告、展览支出借：贩卖费用贷：银行存款7、计提利息借：财政费用贷：应付利息支付利息借：应付利息贷：银行存款银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项曾经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款坏账损失（1）间接转销法①实际发生损失时借：办理费用贷：应收账款（2）备抵法①提取坏账筹办金时借：办理费用贷：坏账准备八、投资1、短时间投资②重新收回时借：应收账款贷：办理费用借：银行存款贷：应收账款②发生坏账时③重新收回时借：坏账筹办借：应收账款贷：应收账款贷：坏账筹办借：银行存款贷：应收账款③也能够这样做借：银行存款贷：坏账筹办②收到持有期间内的股利或利息借：短时间投资--股票/债券/基金X借：银行存款/现金应收股利、应收利息贷：短时间投资－股票/债券X 贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息借：银行存款贷：应收股利、应收利息①购入2、长期股权投资投资③转让、出售借：银行存款短时间投资减价筹办－股/债X贷：短时间投资－股票/债券X【应收股利/应收利息】[投资收益－出售股/债X]（1）获得①以现金资产投资同上②以非现金资产投资（见后）（2）成本法①初始投资或追加投资同获得②被投资单元宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借：应收股利－股利收入贷：长期股权投资－企业II投资年度i属于投资前的借：应收股利－股利收入ii属于投资后的III投资年度以后（按公式计算）借：应收股利借：应收股利贷：投资收益－股利贷：长期股权投资－企业贷：投资收益－股利收入收入[长期股权投资－企业]在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法①初始投资或追加投资同上②股权投资差额的处理i取得时确认ii摊销借：长股权投资–企业–投资贷本钱借：投资收益–股权投资差额摊销贷：银行存款贷：长期股权投资–企业–股权投资差额借：[长期股权投资–企业–股投差额]借：长期股权投资–企业–股权投资差额贷：[长股权投资–企业–投资成本]贷：资本公积－股权投资准备③被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时ii被投资单位宣告分派股利时借：长期股权投资–企业–损益调整借：应收股利–企业（实际数）贷：投资收益–股权投资收益贷：长股权投资–企业–损益调整II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益–股权投资损失贷：长股权投资–企业–损益调整注：以后被投资单元又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再规复其账面价值，规复时借：长期股权投资–企业–损益调解（确认的损益－未减记的）贷：投资收益–股权投资收益④其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借：长股权投资–企业–股权投资准备贷：资本公积–股权投资准备（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。
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收入收入的核算主营业务收入应按照主营业务的种类设置明细账;进行明细核算..本账户期末应无余额..收入的分类按内容销售收入劳务收入让渡资产使用权收入利息收入、使用费收入按重要性主营业务收入其他业务收入常用会计分录销售收入确认收入借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税金—应交增值税销项税额结转成本借：主营业务成本贷：库存商品现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款等注：待实际发生现金折扣时计入财务费用；发生销售折让时冲减当期收入；发生销售退回时除了冲减销售收入外还要冲回成本..已发出商品但不符合商品销售条件借：发出商品发出商品的实际成本贷：库存商品发出商品满足收入确认条件时借：银行存款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税销项税额借：主营业务成本贷：发出商品委托代销商品委托方的账务处理发出时借：委托代销商品实际成本贷：库存商品实际成本月末收到代销清单并开具增值税发票借：应收账款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税销项税额借：主营业务成本贷：委托代销商品扣除手续费借：营业费用---代销贷：应收账款收到代销款借：银行存款贷：应收账款劳务收入在同一会计年度内开始并完成的劳务;应当在完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度;可按完工进度或者完成的工作量确认..1在同一会计期间开始并完成的一次性劳务或者持续一段时间的劳务;应当在劳务完成时确认收入确认收入借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税金---应交增值税销项税额结转成本借：劳务成本贷：应付工资/现金/银行存款等月末将劳务成本结转至主营业务成本借：主营业务成本贷：劳务成本2在不同的会计期间开始和完成的劳务（1）劳务的结果能可靠的估计;采用完工百分比企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间;且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠的估计;应采用完工百分比法确认劳务收入..交易的结果能够可靠的计量的条件（1）收入的金额能够可靠的计量（2）相关的经济利益很可能流入企业（3）交易的完工进度能够可靠的确定（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠的计量完工百分比确认方法1、已完工作的测量；2、已提供劳务占劳务总量的比例；3、发生成本占总成本的比例..按照进度确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应收账款---应交增值税销项税额借：劳务成本贷：银行存款结转成本借：主营业务成本贷：劳务成本2劳务结果不能可靠地估计企业在资产负债表日;如不能可靠的估计提供劳务的交易结果;亦即不能满足前面讲的四条中的任何一条;则不能按完工百分比法确认收入..1劳务结果不能可靠的估计;预计全部成本能够收回如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿;应按已经已收或者预计能够收回的金额确认收入;并结转已经发生的劳务成本..借：银行存款收到的金额或预收的金额贷：主营业务收入收到的金额或预收的金额应交税金---应交增值税销项税额结转成本借：劳务成本实际发生的成本贷：银行存款实际发生的成本借：主营业务成本实际发生的成本贷：劳务成本实际发生的成本2劳务结果不能可靠的估计;成本能够得到部分补偿如果已经发生的劳务成本预计部分得到补偿的;应按能够得到补偿的劳务金额确认提供劳务收入;并按已经发生的劳务成本结转成本..借：银行存款能够得到补偿的劳务金额贷：主营业务收入能够得到补偿的劳务金额应交税金---应交增值税销项税额结转成本借：劳务成本实际发生的成本贷：银行存款实际发生的成本借：主营业务成本实际发生的成本贷：劳务成本实际发生的成本3劳务结果不能可靠的估计;成本预计全部不能得到补偿如果预计已经发生的劳务成本全部不能得到补偿;则不应确认收入;但应当将已经发生的成本确认为当期损益主营业务成本或者其他业务成本..不确认收入结转成本借：劳务成本实际发生的成本贷：银行存款实际发生的成本借：主营业务成本实际发生的成本贷：劳务成本实际发生的成本劳务收入的确定收入可以计量相关经济利益极有可能流入企业完工进度能够可靠的计量让渡资产使用权收入无形资产使用费收入确认收入借：应收账款贷：其他业务收入无形资产平时按月摊销;不用另外结转成本借：其他业务成本转让无形资产使用权时贷：累计摊销利息收入放款时借：贷款贷：吸收存款获得利息收入时借：应收利息贷：利息收入分期收款发出商品收入分期收款销售;是指商品已经交付;但货款分期收回的一种销售方式..分期收款销售的特点是销售商品的价值较大;收款期较长;收取货款的风险较大..因此;分期收款销售方式下;企业应按照合同约定的收款日期分期确认销售收入..采用分期收款销售方式的企业;应设置“分期收款发出商品”账户;核算已经发出但尚未结转的商品成本..3.分期收款销售会计处理实例：例大华公司于20X0年6月1日采用分期收款方式销售A商品一台;售价500000元;增值税率为17%;实际成本为300000元;合同约定款项分5年平均收回;每年的付款日期为当年6月1日;并在商品发出后先支付第一期货款..每年收回货款100000500000÷5元..企业应作如下会计分录假定符合销售商品收入确认的所有条件：①发出商品时：借：分期收款发出商品300000贷：库存商品300000②每年6月1日：借：应收账款或银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税金──应交增值税销项税额17000③同时结转商品成本=300000÷500000×100000=60000元借：主营业务成本60000贷：分期收款发出商品60000其他业务收入：主营业业务收入之外的其他正常营业期间的次要收入..通常包括材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等..营业外收入：正常营业期间的非正常收入;与生产经营无关的收入..成本原材料的核算实际成本法下采购时借：物资采购应交税金—应交增值税进项税额贷：银行存款/应付账款等入库时借：原材料贷：物资采购发出材料;分配结转成本借：生产成本制造费用管理费用营业费用贷：原材料计划成本法下采购时按实际成本计算借：物资采购应交税金—应交增值税进项税额贷：银行存款/应付账款等入库时按计划成本入库借：原材料材料成本差异超支贷：物资采购材料成本差异节约发出材料按计划成本计价;月底计算材料成本差异率;分配结转材料成本差异借：生产成本制造费用管理费用营业费用贷：材料成本差异发出时负担的超支额借：材料成本差异发出时负担的节约额贷：生产成本制造费用管理费用营业费用疑难问题1、实际成本法和计划成本法;是核算存货成本的两种方法..2、在实际成本法下;对于存货的发出又采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法..企业可以任选一种进行核算..3、在计划成本法下;应通过“材料成本差异”调整计划成本与实际成本的差异..最终达到以实际成本反映的目的..低值易耗品的核算低值易耗品三种摊销方法一次摊销法第一次领用时直接计入当期损益借：管理费用/制造费用/营业费用/生产成本/其他业务成本/工程施工贷：低值易耗品五五摊销法需要设置“低值易耗品—在库”、“低值易耗品—在用”、“低值易耗品—摊销”三个明细科目第一次领用时摊销一半借：低值易耗品—在用贷：低值易耗品—在库借：管理费用/制造费用/营业费用/生产成本/其他业务成本/工程施工贷：低值易耗品—摊销报废时;摊销剩余借：管理费用/制造费用/营业费用/生产成本/其他业务成本/工程施工贷：低值易耗品—摊销同时并转销全部的低值易耗品已计提在用的摊销额借：低值易耗品—摊销贷：低值易耗—在用分次摊销法单位价值较高;使用期限较长的低值易耗品;或一次领用数量较多;累计价值较大的低值易耗品第一次领用时借：待摊费用贷：低值易耗品按月摊销借：管理费用/制造费用/营业费用/生产成本/其他业务成本/工程施工贷：待摊费用报费用时有残料入库或者残值收入时三种摊销法全部适用借：原材料/银行存款贷：管理费用包装物的核算生产领用借：生产成本贷：包装物销售领用随货出售但不单独计价借：销售费用贷：包装物单独计价销售借：现金贷：其他业务收入借：其他业务成本贷：包装物库存商品的核算商品流通企业的核算方法：售价金额核算法毛利率法进价金额和算法售价金额和算法售价金额核算法又称“售价记账、实物负责制”;是指平时商品的购入、加工、收回、销售均按售价记账;售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算..期末计算进销差价率和本期已销商品应分摊的进销差价;并据以调整本期销售成本的一种方法..进货时借：库存商品售价贷：银行存款进价商品进销差价差额结转成本借：主营业务成本商品进销差价贷：库存商品商品进销差价率=月末分摊前的商品进销差价/月末库存商品余额+本月主营业务收入贷方发生额商品进销差价率=起初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价/期末库存商品售价+本期购入商品售价100%本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入进销差价率本期销售商品的实际成本=本期商品的销售收入-本期已销商品应分摊的进销差价期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的实际成本售价金额法的特点1、建立实物负责制;企业将所经营的全部商品按品种、类别及管理的需要划分为若干实物负责小组;确定实物负责人;实行实物负责制度..实物负责人对其所经营的商品负全部经济责任..2、售价记账、金额控制;库存商品总账和明细账都按商品的销售价格记账;库存商品明细账按实物负责人或小组分户;只记售价金额不记实物数量..3、设置“商品进销差价”科目;由于库存商品是按售价记账;对于库存商品售价与进价之间的差额应设置“商品进销差价”科目来核算;并在期末计算和分摊已售商品的进销差价..4、定期实地盘点商品;实行售价金额核算必须加强商品的实地盘点制度;通过实地盘点;对库存商品的数量及价值进行核算;并对实物和负责人履行经济责任的情况进行检查..适用范围售价金额核算法主要适用于零售企业..这种方法的优点是把大量按各种不同品种开设的库存商品明细账归并为按实物负责人来分户的少量的明细账;从而简化了核算工作..毛利率法毛利率法是指根据本期销售总金额乘以上期实际或本期计划毛利率匡算本期销售毛利;并据以计算发出存货和期末结存存货成本的一种方法毛利=营业收入-营业成本毛利率＝毛利/营业收入×100%＝营业收入－营业成本/营业收入×100%进货时借：库存商品应交税金—应交增值税进项税额贷：银行存款/现金销货并结转成本时借：应收账款/银行存款/现金等贷：主营业务收入应交税金—应交增值税销项税额借：主营业务成本贷：库存商品商品销售成本=商品销售收入毛利率毛利率=毛利/销售净额100%销售净额=商品销售收入-销售退回与折让销售成本＝销售净额-销售毛利期末结存存货成本=期初结存存货成本+本期购货成本-本期销售成本进价金额核算法进价金额核算法又称为“进价记账、盘存记销”..是指仅以进价金额反映的进销存情况的一种核算方法..进货时借：库存商品贷：银行存款/现金只记金额和单价;不计数量销售时借：银行存款/现金贷：主营业务收入期末结转成本借：主营业务成本贷：库存商品期末实地盘存;根据最后的单价进行结转计算公式期末库存余额=∑最后进货单价盘存数量本期销售结转成本=期初库存余额+本期购进金额-期末库存余额进价金额核算法的特点1、商品购进时;库存商品明细账;只记进价金额;不记数量；2、商品销售时;按实际取得的销售收入;贷记“商品销售收入”账户;平时不结转商品销售成本;3、期末进行实地盘点;查明实存数量;用最后进价法计算期末库存余额;并结转商品销售成本..适用范围这种核算方法;一般为经营鲜活商品的零售企业所采用..鲜活商品包括鱼、肉、禽、蛋、蔬菜和水果等..这是由鲜活商品的特点所决定的..首先;鲜活商品在经营过程中;一般需要经过精选整理;分等分级;按质论价；其次;随着商品鲜活程度的变化;随时需要调整零售价格;由此而产生早晚不同的时价；第三;鲜活商品交易频繁;且数量零星；第四;鲜活商品容易干耗、腐烂变质;损耗数量难以掌握..因此;在会计核算时难以控制其数量;一般只核算其金额..另外还有2种核算方法数量进价金额核算法数量进价金额核算法的主要特点是：1库存商品的总账和明细账都按商品的原购进价格记账..2库存商品明细账按商品的品名分户;分别核算各种商品收进、付出及结存的数量和金额..这种方法主要适用于大中型批发企业、农副产品收购企业及经营品种单纯的专业商店和经营贵重商品的商店..其优点是能够同时提供各种商品的数量指标和金额指标;便于加强商品管理..缺点是要按品种逐笔登记商品明细账;核算工作量较大..数量售价金额核算法数量售价金额核算法的特点是：1库存商品的总账和明细账都按商品的销售价格记账..并同时核算商品实物数量和售价金额..2对于库存商品购进价与销售价之间的差额需设置“商品进销差价”科目进行调整;以便于计算商品销售成本..费用费用的核算损益类的费用：营业费用、管理费用、财务费用营业费用：与企业销售和提供劳务等有关的一切费用管理费用：为组织和管理企业发生的一切费用..财务费用：与融资有关的费用..报销借：营业费用/管理费用贷：其他应收款/现金分配工资费用借：营业费用/管理费用/生产成本/制造费用等贷：应付工资/应付福利费实际支付时借：应付工资/应付福利费贷：银行存款/现金计提工会经费借：管理费用—工会经费贷：其他应付款—工会经费实际支付时借：其他应付款—工会经费贷：银行存款/现金直接支付借：管理费用—工会经费贷：银行存款/现金计提教育费附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款—教育费附加/车辆购置附加费支付时借：其他应交款—教育费附加/车辆购置附加费贷：银行存款其他应付款和其他应交款的区别其他应付款：其他应付款是指公司除了、、、应交税金、应付股利、其他应交款等以外的各种应付、暂收款项;主要包括存人保证金、应付租金、应付赔偿款、应付工会经费等..其他应交款：需要向国家缴纳的各项款项中除了以外的各种应交款项;主要包括教育附加费、车辆购置附加费、应交住房公积金等..固定资产固定资产的核算固定资产的成本为使其达到预定使用状态前的一切费用支出等..新会计准则规定购买固定资产的增值税不计入成本;可以抵扣..购入购入无需安装的固定资产时借：固定资产贷：银行存款购入需要安装的固定资产时借：在建工程贷：银行存款安装费借：在建工程贷：银行存款安装完毕借：固定资产贷：在建工程计提折旧借：管理费用/营业费用/制造费用/生产成本等贷：累计折旧固定资产清理转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产支付清理费;计提相关税费借：固定资产清理贷：银行存款应交税金实际支付时借：应交税金贷：银行存款取得变卖收入借：银行存款/现金等贷：固定资产清理结转处置收益或损失借：固定资产清理营业外支出亏损贷：营业外收入盈利固定资产清理往来往来账款的核算应付票据确认收入;收到承兑汇票借：应收票据--公司贷：主营业务收入应交税金—应交增值税销项税额结转成本略到期兑现无息借：银行存款贷：应收票据--公司到期兑现有息借：银行存款贷：应收票据--公司财务费用利息冲减财务费用期末计提利息有息借：应收票据计提的利息增加账面余额贷：财务费用应付账款确认收入;账款未收到借：应收账款贷：主营业务收入应交税金—应交增值税销项税额收到应收账款借：银行存款/现金贷：应收账款收到应收票据;应收账款转应收票据借：应收票据--公司贷：应收账款--公司现金折扣借：银行存款财务费用折扣贷：应收账款--公司应收账款发生坏账备抵法：平时计提坏账准备直接转销法：平时不计提坏账准备;不设置“坏账准备”科目;发生坏账时直接计入管理费用直接转销法发生坏账时借：管理费用—坏账贷：应收账款--公司备抵法计提借：管理费用—坏账贷：坏账准备发生时借：坏账准备贷：应收账款确认的坏账重新收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款备抵法是指按期估计坏账损失;计入期间费用;同时建立坏账准备账户;坏账准备账户是应收账款的备抵账户;待坏账实际发生时;冲销坏账准备帐户..估计坏账损失主要有三种方法：应收账款余额百分比法、账龄分析法、赊销净额百分比法..我国财务制度规定采用第一种方法;即应收账款余额百分比法..应收帐款余额百分比法就是按应收账款余额的一定比例计算提取坏账准备金..至于计提比例;由于各行业应收账款是否能及时收回;其风险程度不一;各行业规定比例不尽一致；农业企业、施工企业、房地产开发企业为1%;对外经济合作企业为2%;其他各类企业为0.3%-0.5%;外商投资企业为3%..企业每期坏帐准备数额的估计要求合理适中;估计过高会造成期间成本人为升高;估计过低则造成坏帐准备不足以抵减实际发生的坏帐;起不到坏帐准备金的应有作用.采用备抵法的企业应当定期或者至少在年度终了时;对应收账款和其他应收款进行全面的检查;并合理的计提坏账准备..负债短期借款的核算企业短期借款的利息一般采用月末计提的方式进行核算借款借：银行存款贷：短期借款计提利息借：财务费用贷：应付利息支付利息借：财务费用应计利息应付利息已计提的利息贷：银行存款应付利息总额应付账款的核算月末;发票到达借：物资采购尚未入库原材料入库库存商品入库应交税金---应交增值税进项税额贷：应付账款月末;发票尚未到达借：原材料贷：应付账款—暂估应付账款下月初借：应付账款---暂估应付账款贷：原材料等发票到达后再做账务处理无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入应付票据的核算企业到期无力支付的银行承兑汇票;应按票面金额转入“短期借款”..借：应付票据贷：短期借款应付利息的核算应付利息：分期付款的短期借款、长期借款、应负债卷的利息..计提借：财务费用管理费用筹建期间在建工程借款用于固定资产贷：应付利息支付借：应付利息贷：银行存款预收账款的核算企业预收账款不多的企业;可以不设“预收账款”科目;直接计入“应收账款”的贷方..收到预收账款借：银行存款贷：预收账款销售时借：预收账款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税销项税额应付工资和应付福利费的核算应付工资：包括职工工资、奖金、津贴、补贴、社保、工会经费、职工教育经费、住房公积金应付福利费：提取的准备用于职工福利方面的资金..包括职工的医疗卫生费用、职工困难补助费;以及应付的医务、福利人员工资、非货币性福利等..职工福利费国家没有规定计提基础和计提比例;企业应根据实际情况合理预计..用自产产品作为非货币性福利时;应按公允价值市场价计为应付工资资产成本应付工资明细科目一般设置：工资、社保、工会经费、职工教育经费、住房公积金、所得税应付福利费科目科目一般设置：职工福利、非货币性福利计提工资借：生产成本制造费用营业费用管理费用研发支出贷：应付工资应付福利费实际支付时借：应付工资应付福利费贷：银行存款发放自产产品借：应付福利费市场价应付工资市场价贷：主营业务收入市场价应交税金---应交增值税销项税额借：主营业务成本实际成本贷：库存商品实际成本企业将自有资产无偿给职工使用时;其累计折旧应作为应付工资或者福利费计入相关资产成本或者当期费用借：管理费用等贷：应付福利费---非货币性福利借：应付福利费---非货币性福利贷：累计折旧企业将租赁的住房无偿提供给职工居住时;应将每期应付的租金作为应付工资或者福利费计入相关资产成本或者当期费用借：管理费用等贷：应付福利费---非货币性福利借：应付福利费---非货币性福利贷：银行存款代扣代缴职工个人所得税借：应付工资贷：应交税金---应交个人所得税应交税金的核算增值税的核算一般纳税人进项税额的核算一般采购材料货物等需要交纳增值税借：原材料库存商品物资采购应交税金---应交增值税进项税额贷：银行存款等注：对于购入免税农产品、收购废旧物资等可按买家或收购金额的一定比率计算进项税额;并准予从销项税额中抵扣；属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的;直接将增值税额计入购入货物或者接受劳务的成本..进项税额转出（1）购进货物、在产品或者产成品等发生非常损失（2）购进货物改变用途用于非应税项目、集体福利或者自行消费等借：待处理财产损益贷：应交税金---应交增值税进项税额转出销项税额销售时借：银行存款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税销项税额出口退税借：其他应收款贷：应交税金---应交增值税出口退税交纳增值税借：应交税金---应交增值税已交税金贷：银行存款小规模纳税人购入货物时的增值税应计入购货成本;销售收入按不含税价计算..消费税额的核算1销售应税消费品一般计提借：主营业务税金及附加贷：应交税基---应交消费税2自产自用应税消费品借：固定资产在建工程营业外支出贷：应交税金---应交消费税将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工借：主营业务税金及附加贷：应交税金---应交消费税3委托加工物资的消费税加工后继续生产应税消费品借：委托加工物资应交税金—应交消费税贷：银行存款加工后直接销售借：委托加工物资代扣代交消费税直接计入成本贷：银行存款支付时。
月末结转会计分录大全
月末结转科目汇总收入的结转借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润期间费用的结转借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用成本支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出税金的结转借：本年利润贷：主营业务税金及附加、所得税不同行业月末结转的科目及会计处理也有所不同。
为了方便会计人轻松应对月末结转，下面精斗云为大家整理了四大行业月末结转会计处理分录。
工业企业结转本月领用的材料借:生产成本(主要材料)制造费用(辅助材料)贷:原材料结转本月制造费用借:生产成本贷:制造费用结转本月完工产品成本借:库存商品贷:生产成本结转本月销售产品成本借:主营业务成本贷:库存商品结转损益借:主营业务收入借:其他业务收入贷:本年利润借:本年利润贷:主营业务成本其他业务支出主营业务税金及附加管理费用营业费用财务费用等等费用类科目零售业零售业执行企业会计制度。
结转成本分录如下。
结转售出商品成本：借：主营业务成本贷：库存商品结转本月应交税金和商品成本：借：本年利润贷：应交营业税及附加主营业务成本结转本月销售收入：借：主营业务收入贷：本年利润结转本月费用：借：本年利润贷：管理费用营业费用财务费用盈利时，即本年利润贷方余额，结转利润分配：借：本年利润贷：利润分配—未分配利润（在资产负债表中反映在“未分配利润”栏目）亏损时，即本年利润借方余额，结转利润分配：借：利润分配—未分配利润贷：本年利润餐饮业取得营业收入时：借：现金银行存款贷：主营业务收入购买材料支付工资以及其他费用时：借：销售费用-二级科目贷：现金月末结转成本费用时：借：本年利润贷：销售费用月末结转营业收入：借：主营业务收入贷：本年利润结转本年利润：盈利时：借：本年利润贷：利润分配亏损时：借：利润分配贷：本年利润下月初去税局报税：以利润相应税率申报缴纳。
进出口贸易一、自营出口方式下结转出口商品成本：借：商品销售成本贷：库存商品——库存出口商品申报出口退税时：借：应收出口退税（增值税）贷：应交税金——应交增值税（出口退税）进项税额转出时：借：商品销售成本贷：应缴税金——应交增值税（进项税额转出）收到增值税退税款时：借：银行存款贷：应收出口退税（增值税）应退的消费税财务处理：借：应收出口退税——消费税贷：商品销售成本收到消费税税款时：借：银行存款贷：应收出口退税——消费税二、委托出口方式下结转委托出口商品成本：借：商品销售成本贷：库存商品——委托出口商品申报出口应退增值税、消费税（在委托方办理）、转出不予抵扣的增值税的分录同自营出口方式。
工业企业常用会计分录大全
工业企业常用会计分录一、购买过程：1、购进材料，材料未入库借：材料采购（包括运杂费）应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款或支票）或：应付票据（商业汇票）应付账款（款未付）或：现金2、材料入库借：原材料一一XX材料贷：材料采购二、生产过程1、从仓库领用材料借：生产成本一一A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料）制造费用（车间一般性耗用材料）管理费用（管理部门领用材料）贷：原材料一一XX材料2、计算（结转）本月工资借：生产成本——A产品（A产品工人工资）B产品（B产品工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员）贷：应付职工薪酬3、从银行提取现金，备发工资借：库存现金贷：银行存款4、以现金发放职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用贷：银行存款6、摊销（或分摊）保险费等借：管理费用（或制造费用）贷：待摊费用7、计提（或预提）银行短期借款利息借：财务费用贷：预提费用8、支付本季度短期借款利息借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息）贷：银行存款（支付的利息）9、计提本月固定资产折旧借：制造费用（车间设备折旧）管理费用（厂部固定资产折旧）贷：累计折旧10、职工报销药费借：应付职工薪酬在职职工）管理费用（退休人员）贷：库存现金11、用现金购买办公用品借：管理费用管理部门办公用）制造费用车间办公用）贷：库存现金12、出差人员借支差旅费借：其他应收款XX贷：库存现金13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用（或制造费用）报销的金额）库存现金退回的款项）贷：其他应收款一一XX原来借支的金额）14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）借：管理费用（或制造费用）报销的金额）贷：其他应付收款一XX原来借支的金额）库存现金（补足的现金）15、月末，分配并结转制造费用借：生产成本一一A产品——B产品贷：制造费用16、月末，结转完工入库产品成本借：库存商品——XX产品贷：生产成本一一XX产品三、销售过程1、销售产品, 取得收入借：银行存款收到支票或存款存入银行）或：应收票据（收到商业汇票）或：应收账款（未收到款项）贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）2、销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续借：应收账款一一XX单位贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）银行存款（代垫的运杂费）3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等借：销售费用贷：银行存款4、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款一一XX单位5、结转已销售产品的销售（生产）成本借：主营业务成本贷:库存商品6、销售材料借：银行存款（或“应收账款”、“应收票据”）贷：其他业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）7、结转出售材料的成本借：其他业务支岀贷:原材料一一XX材料8、计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交XX税（消费税、城建税、教育费附加）四、筹集资金的核算1、收到投资借：固定资产（设备、房屋）或：银行存款（货币资金）无形资产（专利权等）贷：实收资本2、向银行借入借款借：银行存款贷：短期借款一年以内）或：长期借款一年以上）3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本五、利润形成的核算1、罚款收入借：银行存款贷：营业外收入2、罚款支出借：营业外支出贷：银行存款3、结转损益类账户A、结转收入类借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润B、结转费用，成本类借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出营业外支出管理费用财务费用销售费用营业税金及附加所得税费用4、计算所得税借：所得税费用贷：应交税费一一应交所得税5、提取盈余公积借：利润分配一一提取盈余公积贷：盈余公积6、向股东分配普通股利借：利润分配一一应付股利贷：应付股利7、支付股利借：应付股利贷：银行存款（或库存现金）8、交纳所得税、营业税等借：应交税费一一应交XX税贷：银行存款等六、财产清查（一）批准前1、盘盈存贷借：原材料（或库存商品）贷：待处理财产损溢2、盘盈固定资产借：固定资产贷：累计折旧待处理财产损溢3、盘亏存贷借：待处理财产损溢贷：原材料（或库存商品）4、盘亏固定资产借：累计折旧待处理财产损溢贷：固定资产（二）批准后1、盘盈存货的处理借：待处理财产损溢贷：管理费用2、盘盈固定资产的处理借：待处理财产损溢贷：营业外收入3、盘亏存货的处理借：管理费用定额内合理损耗）其他应收款一一XX责任人赔偿）营业外支出（自然灾害、非常损失）贷：待处理财产损溢4、盘亏固定资产的处理借：营业外支出贷：待处理财产损溢工业企业成本核算常用会计分录2009-08-26 15:46:33|分类：会计知识|标签：|字号大中小订1一、工业企业成本核算过程一）归集分配要素费用。
初级会计实务主要会计分录
第一章资产1、库存现金清查审批后借：待处理财产损溢贷：其他应付款(应支付)贷：营业外收入(无法查明原因)借：其他应收款(责任人赔偿)借：管理费用(无法查明原因)贷：待处理财产损溢2、其他货币资金借：其他货币资金—银行本票存款等贷：银行存款借：原材料应交税费—应交增值税(进项)贷：其他货币资金—银行本票存款等借：银行存款贷：其他货币资金—银行本票存款等3 、应收票据： (商业承兑汇票、银行承兑汇票)增加核算销售收到借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项)抵付货款借：应收票据贷：应收账款到期收回背书转让应交税费—应交增值税(进项)贷：应收票据贴现4、应收账款现金折扣销售收回款项借：应收账款(总额)贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项) 借：银行存款财务费用(购货方享受的折扣)贷：应收账款借：银行存款(实际收到的金额)财务费用(贴现息)贷：应收票据借：银行存款贷：应收票据借：原材料清查审批前盘盈借：库存现金盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金贷：待处理财产损溢取得、使用的核算减少核算退回余款5、预付账款核算预付货款收货补付借：预付账款 贷： 银行存款 借：原材料应交税费—应交增值税(进项) 贷：预付账款(货款全额冲减) 与预付分录相同6、其他应收款核算 借：其他应收款(应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存出保证金等)贷：银行存款待处理财产损溢7、应收款项减值 借：资产减值损失 贷： 坏账准备 借：坏账准备 贷： 应收账款 借：应收账款 贷： 坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备(补提) 借：坏账准备(冲减)贷：资产减值损失8、原材料按实际成本核算 借：原材料(入库)在途物资(未入库)应交税费—应交增值税(进项) 贷： 银行存款借：生产成本—基本(辅助)生产成本制造费用管理费用其他业务成本(出售材料) 在建工程 贷：原材料9、原材料按计划成本核算 借：材料采购(实际成本)应交税费—应交增值税(进项) 贷： 银行存款借：原材料(计划成本)贷：材料采购(实际成本)初次计提发生坏账发生坏账又收回再次计提应提＝应有－已提贷： 应收账款借：银行存款采购核算采购核算材料入库发出核算借记材料成本差异(超支)或贷记材料成本差异(节约)如实际成本法借：生产成本—基本(辅助)生产成本制造费用管理费用其他业务成本(出售材料)在建工程贷：材料成本差异(超支“ +”，节约“- ”) 10、包装物购入发出核算同原材料借：生产成本(作为产品组成部分)销售费用(随同商品出售而不单独计价、出借)其他业务成本(随同商品出售单独计价的包装物、出租) 贷：周转材料—包装物11、低值易耗品购入发出核算同原材料借：制造费用管理费用销售费用贷：周转材料—低值易耗品12、委托加工物资发原材料支付加工费回收入库借：委托加工物资贷：原材料借：委托加工物资应交税费—应交增值税(进项)应交税费—应交消费税(连续生产应税消费品) 贷：应付账款银行存款借：库存商品贷：委托加工物资13、库存商品采购生产完工同原材料借：库存商品贷：生产成本14、存货清查清查审批前盘盈借：原材料贷：待处理财产损溢盘亏借：待处理财产损溢审批后借：待处理财产损溢贷：管理费用借：其他应收款发出核算差异核算贷：原材料应交税费-应交增值税(进转出)(管理不善造成) 管理费用营业外支出贷：待处理财产损溢15、存货减值借：资产减值损失贷：存货跌价准备借：存货跌价准备贷：资产减值损失借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品16、固定资产借：固定资产(达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产费用) 应交税费—应交增值税(进项)贷：银行存款等借：在建工程应交税费—应交增值税(进项)贷：银行存款等借：工程物资应交税费—应交增值税(进)贷：工程物资贷：银行存款借：在建工程贷：库存商品借：在建工程贷：应付职工薪酬借：固定资产贷：在建工程17、折旧按月计提18、后续支出修理支出更新改造支出借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本(出租部分)贷：累计折旧借：管理费用贷：银行存款等借：在建工程累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备贷：固定资产计提减值减值恢复计提准备商品出售外购不需安装外购需要安装自建建筑物增值税记入成本购入物资领用材料产品工资利息完工借：在建工程贷：原材料借：在建工程贷：长期借款—应计利息借：在建工程19、处置、出售、报废、毁损20、清查盘盈盘亏21、减值审批前借：固定资产贷：以前年度损益调整借：待处理财产损溢累计折旧 贷： 固定资产审批后借：以前年度损益调整贷： 盈余公积利润分配—未分配利润借：营业外支出贷：待处理财产损溢借：资产减值损失贷：固定资产减值准备固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
工程施工费账务处理分录(3篇)
第1篇一、工程成本核算1. 材料费：借：工程施工——材料费贷：原材料、应付账款等2. 人工费：借：工程施工——人工费贷：应付职工薪酬、银行存款等3. 机械使用费：借：工程施工——机械使用费贷：固定资产、累计折旧、银行存款等4. 其他直接费用：借：工程施工——其他直接费用贷：银行存款、应付账款等二、间接费用核算1. 管理费用：借：工程施工——间接费用贷：应付职工薪酬、累计折旧、银行存款等2. 销售费用：借：工程施工——间接费用贷：银行存款、应收账款等3. 财务费用：借：工程施工——间接费用贷：银行存款、短期借款等三、完工工程核算1. 结转完工工程成本：借：工程结算成本贷：工程施工——合同成本2. 结转完工工程收入：借：工程施工——合同毛利贷：主营业务收入四、工程结算核算1. 收到工程进度款：借：银行存款贷：预收账款——工程款2. 完工结算：借：应收账款贷：工程结算收入3. 收到工程结算款：借：银行存款贷：应收账款五、其他相关核算1. 工程质保金：借：其他应付款贷：银行存款2. 工程保修费：借：管理费用贷：银行存款3. 税金及附加：借：税金及附加贷：银行存款4. 损益调整：借：主营业务成本贷：主营业务收入或借：主营业务收入贷：主营业务成本通过以上分录，工程施工企业可以清晰地反映工程成本、收入、结算等会计信息，为企业的经营管理提供有力支持。
在实际操作中，企业应根据自身实际情况和会计准则，合理设置会计科目，确保会计信息的准确性和完整性。
第2篇一、工程施工费账务处理步骤1. 工程施工费发生时，借记“工程施工——合同成本”科目，贷记相应科目（如原材料、应付职工薪酬等）。
2. 期末，根据完工进度，将“工程施工——合同成本”科目余额转入“主营业务成本”科目，借记“主营业务成本”，贷记“工程施工——合同成本”。
3. 根据完工进度，确认收入，借记“主营业务收入”，贷记“主营业务成本”。
4. 若合同预计总成本超过合同总收入，借记“主营业务成本”，贷记“主营业务收入”和“工程施工合同毛利”。
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其他业务成本的相关分录：
1.销售材料的成本、销售商品领用单独计价的包装物成本
(1)确认收入时借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：其他业务成本
贷：原材料【销售原材料】
周转材料——包装物【销售商品领用单独计价的包装物成本】
(2)期末，结转成本到本年利润
借：本年利润
贷：其他业务成本
2.出租无形资产的摊销额和出租固定资产的折旧额
(1)每月摊销时
借：其他业务成本
贷：累计摊销【出租无形资产的摊销额】
累计折旧【出租固定资产的折旧额】
投资性房地产累计折旧【成本模式投资性房地产的折旧额】
(2)期末结转成本到本年利润
借：本年利润
贷：其他业务成本
本年利润的会计分录四步做：
一、先结转收入：
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
二、结转成本、费用和税金：
借：本年利润
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务支出
营业费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税主营业务成本的相关分录：1.企业销售商品(1)销售实现时借：银行存款、应收账款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本
贷：库存商品
(2)期末结转损益
借：主营业务收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
2.提供劳务
(1)发生劳务支出时
借：劳务成本
贷：银行存款、应付职工薪酬等
(2)确认劳务的收入并结转劳务总成本
借：银行存款等
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：劳务成本
(3)期末结转损益
借：主营业务收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
三、结转投资收益：
1.净收益的：
借：投资收益
贷：本年利润
2.净损失的：
借：本年利润
贷：投资收益
四、年度结转利润分配：
1.收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
2.如果是亏损：
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润。