舞弊审计管理
如何避免审计中的舞弊行为呢
避免审计中的舞弊行为是一个系统性的任务，涉及多个层面的策略和措施。
以下是一些关键的步骤和策略：1.建立健全的内部控制制度：企业应当制定并执行严格的内部控制制度，确保会计行为的规范性和会计信息的质量。
这包括明确的职责划分、审批程序、内部审计以及风险管理等方面的规定。
通过内部控制，可以有效预防和发现舞弊行为。
2.加强职业道德和诚信教育：审计人员应具备高度的职业道德和诚信意识，坚守独立、客观、公正的原则。
通过定期的职业道德教育和培训，增强审计人员的诚信意识和责任感，降低舞弊行为的发生概率。
3.实施严格的审计程序和方法：审计人员应采用科学、规范的审计程序和方法，确保审计工作的全面性和准确性。
在审计过程中，应重点关注高风险领域和异常交易，通过充分的证据收集和分析，揭示潜在的舞弊行为。
4.加强外部监督和合作：政府、监管机构和社会公众应共同参与到审计监督中来，形成有效的外部监督机制。
同时，加强与相关部门的合作，共同打击舞弊行为，提高审计工作的透明度和公信力。
5.利用信息技术提高审计效率：借助大数据、云计算等信息技术手段，可以更加高效地收集、处理和分析审计数据，提高审计工作的效率和准确性。
通过数据挖掘和异常检测等技术手段，可以更快速地发现舞弊行为。
6.建立舞弊举报和奖励机制：鼓励内部员工和外部利益相关者积极举报舞弊行为，对于提供有效线索的人员给予适当的奖励。
这不仅可以及时发现和处理舞弊行为，还可以增强公众对审计工作的信任和支持。
总之，避免审计中的舞弊行为需要从多个方面入手，包括建立健全的内部控制制度、加强职业道德和诚信教育、实施严格的审计程序和方法、加强外部监督和合作、利用信息技术提高审计效率以及建立舞弊举报和奖励机制等。
通过这些措施的实施，可以有效预防和打击舞弊行为，保障审计工作的质量和信誉。
浅谈我国上市公司管理舞弊审计问题
评估客户财务报表有无重大错误 或舞弊的可能性 ，判断在审计过程 近几年来 ， 各国管理舞弊现 象越来越严重 ， 管理舞弊是导致我国 中可能遇到的困难程度。银广夏案例就是因为审计人员对生物萃取 会计报表中大错报 的主要原因， 为企业提供外部审计的会计事务所也 技 术 一 无 所 知 ， 没 聘请 有 关 专 家 ， 又 引起 对 客 户 经 营 了解 不 够 ， 导致 很可能因此而审计 失败受到牵连。 管理舞弊已经严重制约和阻碍社会 审 计 失败 。 经 济 的发 展 ， 对管 理舞 弊如 何 进行 审计 是 一 个迫 切 需要 解决 的问题 。 ３２正确评 审内部控制 管理舞弊需要正确评审内部控制 ， ． 关注 １ 管 理 舞 弊 的概 述 舞弊环境。从审计角度来看 ， 如果存在舞弊， 则说明被审单位管理上 １１ 管理 舞弊 的含 义 我 国独 立 审 计 具 体 准 则 对 舞 弊 作 出 的定 ． 有漏洞 ， 内部控 制 存 在 薄 弱环 节 。 因此 实施 管 理舞 弊审 计 时 ， 必须 对 义是 “ 导致 会计报表产生不实反映的故意行 为” 舞弊是故意谎 报具 ， 内部控 制进行审查与评价。 一般而言 ， 一个组织如果具备规范完善的 有重要性质 的财务事实， 管理舞弊是管理层所蓄谋的舞弊行 为。 舞弊 内 部控 制制 度 、 良好 通 畅 的 信息 沟 通 系统 及 合 理 有 效 的激 励 约束 机 审计就是在舞弊审计风 险指引下 ， 慎运 用重要性水平 ， 谨 科学采用审 制， 则其 内部控制就较健 全的， 生舞弊的概率较小。审计人员对于 产 计抽样方法， 详细设计舞弊审计计划 ， 按照该计划切 实履行舞弊审计 企 业 内部 控 制 的 评 价可 以分 为 三 个步 骤 ： 一 步 ， 第 了解 企业 的内部 控 程序 ， 把舞弊风 险降到社会公众可接受的水平。 制 情 况 ， 作 出相 应 的 记 录 ； 二步 ， 制 测 试 和评 价 ， 实施 一定 的 并 第 控 即 １２ 管理 层 舞 弊 的动 机 管 理 层 采 取 舞 弊主 要 是 为 了使 利 润 平 ． 测试程序 ， 证实有关 内部控制设计 和执 行的效果 ： 第三步 ， 综合评价 稳， 当面临强大 的资金需求压力 ， 过分举债 或企业偿债能力弱 ， 采取 内部控制的强弱 ， 并确定在内部控制薄弱的领域扩展审计程序。 冒进的经 营成果或财务状况 ， 内部控制存在重大缺陷等情况时 ， 管理 ３３管理舞弊风险评估 在舞弊诉讼案 中， ． 审计人 员对舞弊风险 层有舞弊的动机。此外 ， 由于有 关法律法规不健全 ， 对管理舞弊的惩 意 识 的 淡薄 往 住 是 导 致 审计 失 败 的重 要 原 因。通 常 在 缺 乏诚 实 的 品 罚力度不够等原 因， 使得管理层 有机会实施舞弊。 质、 较大的工作环境压力、 多的舞弊机会时 ， 诸 被审计 单位 的审计风 ２ 我 国 上 市公 司 主 要 管 理舞 弊 手 法 险就会很大。２ ０ ０ ２年 １ ０月， 美国注册会计 师协会颁布 了《 审计准则 我国财务制度不够健全 ， 存在很 多薄弱环 节， 有些上市公司正是 第９ ９号 一 考 虑 财 务 报告 中 的舞 弊 》 ，取 代 了原 有 反舞 弊审 计 准 则 。 利 用 这 点 来 达 到其 目的 ， 管理 舞 弊 有 一 定 的 规 律 、 巧 和 手 段 ， 也 技 这 该 准 则 指 出舞 弊 产 生 的原 因主 要 归纳 为 ： 力 、 会 和 借 口。 当三 个 压 机 是注册会计 师审计中应该 非常注意的地 方。 条件同时成立时 ， 就意味着出现舞弊的可能性很大 ， 注册会计师必须 ２１上市公司管理舞弊业务环节 ． 给予足够 的关注 ， 采取有效 的审计程序以控制风险。 ２１１ 关联 方 交 易 有 些 上 市 公 司通 过 关 联 方交 易将 巨 额 亏 损 ．． 舞弊审计实践表明， 增加管理舞弊及其审计风险的情形主要有 ： 转移到不需审计的关联企业 ， 与关联企业虚假 交易来增加利润。 第 一 ， 审 组织 存在 异 常 交 易 。 如 ： 生 重 大的 关联 方交 易 。 二 ， 被 例 发 第 ２１２ 非 常 交 易 不 少 上 市 公 司 常 常 利 用 非 常 交 易如 转 让 股 权 ．． 被审组织遭 受异常压 力。 诸如 ： 被审组织业绩不佳或其所处的行业不 或 经 营 权 、 末发 生 非 常 销售 业 务 等 ， 中 获 得 非 常 收 益 ， 年 从 以达 到 良 景 气 。 第三 ， 业 经 营 中 的 异 常情 况 。例 如 ： 长 性 和 获利 性 过 分快 企 成 好业绩。 速。第四， 被审组织 的管理及其他相关人 员的品行或能力存在问题。 ２１３ 非货币性交 易 有许 多上市 公司利用 非货 币性 交易来确 ．． 如 被 审 组织 管 理 当局 由 少数 人控 制 ， 内部 缺 乏有 效 的监 督 。 当企 业存 认 营业 外 收入 ， 修饰 利 润 。 在 以上情形时， 审计人员应特 别关注 ， 进行相应的符合性测试和实质 ２１ 资产 重组 资产 重组在企业扩大经营规模、 ．． ４ 改善资产 结构 性测试。东 方电子造假 案中公司在股票上市后面临着巨大的内部职 等 方面都有着积极作用 ， 但一些公司却假借重组 实现利润的转移 ， 虚 工股份分红 的压力和实现年初制定发展计划和利润 目标 ，这些压 力 构业 绩 。 迫 使 企 业 管理 人 员 舞 弊 。 ２１５ 会计 政 策 与 会 计 估 计 变 更 会 计 核 算 应 遵 循 一 贯 性 原 则 ， ．， ３４ 分析性复核程 序 分析性复核是舞弊审计技术 中最重 要的 ． 但 只 要 有 合理 的理 由 ， 合 制度 的 变更 是 允 许 的 。 恰 恰又 成 为 某 些 符 这 种 方 法和 程 序 ， 在 审 计 实 务 中得 不 到 很好 的运 用 。 广 夏就 是一 但 银 上市 公 司 以 此来 操 纵 利 润 的工 具 。 个典型的例子 ， 因为通过分析性复核其存在的问题 不难暴露， 广夏 银 ２１６ 期后事项与或有事项 期 后事项是资产 负债表 日至财务 ．． 的主营业务是 中药材的种植加工 ， 葡萄种植酿酒 ， 一部分属于传统农 报 告 批 ； 出 日之 间发 生 的业 务 ， 销 售 退 回 ， 有事 项 是 资 产 负债 隹报 如 或 业， 一部 分 属 于 简单 的加 工 业 。这 两 类 产 业 由于 劳 动程 度 的简 单 、 对 日报表所反映的将来 可能发生但 目前潜在的事项，如存在法律诉讼 自然 环 境 和 气候 的高 度 依 赖 、 技 术 含 量 、 低 弱竞 争 壁 垒 ， 定 了其 获 决 等重大不确定 因素 ， 资产负债表 日后发生了诸如合并、 清算等重大事 利水平极其有 限。 因此对银广夏近乎奇迹般的增长 ， 主审会计 师本应 件。某些上市公司以期后事项和或有事项来操纵利润。 发 现 存 在 的 问题 。 而 事 实是 审 计 人 员一 如 既往 地 相 信 其 管理 当局 为 ２２上市公司的具体舞弊手法 上市 公司主要是通过虚增资产 ， ． 其提供的所有证据。银广夏 的审计失败就是审计人 员未对进行分析 收入和利润 ， 负债、 虚减 虚减费用 ， 以期给报表使用者 以良好 的印象。 性复核 ， 未持有专业怀疑态度所造成的后果。 注册会计 师应认识到分 具体 有 ： 一， 第 多计期 末存 货价值 ， 从而降低 了销售成本 ， 增加 了利 析 性 复 核程 序 的重 要 性 ， 分 的加 以运 用 。 充 润 ， 时还 虚 增 了期 末资 产 ： 二 ， 同 第 多计 应 收 账 款 ， 致 应 收账 款 净值 导 ３５进行具体的管理舞弊侦查策略 这方面针对前面舞弊手法， ． 虚增 ； 第三 ， 费用任意递延 ， 例如 ， 究开 发费用列为长期待摊费用 将研 可以对销售及应收款的虚构： 虚增 固定资产、 存货等以及关联方交易 而 未列入管理费用。 虚减 了费用 ， 夸大了利润 ； 第四 ， 固定资产价 多计 等业务进行侦查。 首先要运用分析性复核 以发现异常， 如通过应 收账 值， 表现主要有少计提折 旧�
上市公司舞弊及舞弊中的审计策略
上市公司舞弊及舞弊中的审计策略【摘要】上市公司舞弊是一种违法行为，对公司及其股东造成严重损失。
审计在发现舞弊中扮演着关键角色，通过对公司财务数据的检查和分析，审计师可以揭示潜在的舞弊行为。
舞弊手段多种多样，包括财务报表造假、资金盗用等。
审计策略中的数据分析技术和内部控制检查是发现舞弊的重要手段。
审计师在发现舞弊时应及时报告，并采取相应的行动。
加强审计监督力度是预防和发现舞弊的关键，未来审计策略应更加注重数据分析技术和内部控制检查，以应对舞弊的不断变化趋势。
审计的重要性在于维护市场秩序和保障投资者利益，是公司治理中不可或缺的一环。
【关键词】上市公司舞弊、审计、舞弊定义、发现舞弊、舞弊类型、舞弊手段、数据分析技术、内部控制检查、审计师、监督力度、预防舞弊、审计策略、审计趋势。
1. 引言1.1 上市公司舞弊的定义上市公司舞弊是指上市公司在财务报表编制和披露过程中，以虚增利润、掩盖亏损、隐瞒负债、夸大资产等手段，违反相关法律法规和规范性文件，造成财务报表失真的行为。
这种行为不仅严重损害了股东和投资者的利益，也损害了整个市场的信誉和稳定。
上市公司舞弊是一种严重的违法行为，不仅影响公司的经营发展，也对整个市场秩序造成了严重的冲击。
上市公司舞弊的定义包括虚构交易、利益输送、财务报表造假、内幕交易等一系列违法行为，其根本目的是为了获取不正当的利益或掩盖实际经营状况。
上市公司舞弊不仅涉及公司内部管理人员和员工，还可能涉及外部审计师、监管部门等相关方。
发现和打击上市公司舞弊是维护市场秩序和投资者利益的重要任务之一。
审计对于发现和防范上市公司舞弊具有重要作用。
审计师在审计过程中应当遵循审计准则，勤勉尽责地进行审计工作，发现和报告存在的问题。
只有通过加强审计监督和提高审计质量，才能有效防范和打击上市公司舞弊行为，维护市场的公正和透明。
1.2 审计对于发现舞弊的重要性审计在发现上市公司舞弊行为中具有重要的作用，是维护市场秩序和保护投资者利益的重要手段。
{财务管理内部审计}舞弊审计经典案例
{财务管理内部审计}舞弊审计经典案例利润，计算出天津广厦需要多大的产量、多少的销售量以及购多少原材料等数据。
1999年的财务造假从购入原材料开始。
董博虚构了北京瑞杰商贸有限公司、北京市京通商贸有限公司、北京市东风实用技术研究所等单位，让这几家单位作为天津广厦的原材料提供方，虚假购入萃取产品原材料蛋黄粉、姜、桂皮、产品包装桶等物，并到黑市上购买了发票、汇款单、银行进账单等票据，从而伪造了这几家单位的销售发票和天津广厦发往这几家单位的银行汇款单。
有了原材料的购入，也便有了产品的售出，董博伪造了总价值5610万马克的货物出口报关单四份、德国捷高公司北京办事处支付的金额5400万元出口产品货物银行进账单三份。
为完善造假过程，董博又指使时任天津广厦萃取有限公司总经理的阎金岱伪造萃取产品生产记录，于是，阎金岱便指使天津广厦职工伪造了萃取产品虚假原料入库单、班组生产记录、产品出库单等。
最后，董博虚构天津广厦萃取产品出口收入23898.60万元。
后该虚假的年度财务报表经深圳中天勤会计师事务所审计后，并入银广厦公司年报。
当年，银广厦公司向社会发布的虚假净利润高达12778.66万元。
银广厦虚构了巨额的出口销售，主要客户是德国诚信公司，而德国诚信公司的货款进账单都是伪造的。
次年，财务造假行动继续进行，只是此次已不再需要虚构原材料供货方。
据董博称，依旧是接受丁功民的指示，伪造了虚假出口销售合同、银行汇款单、销售发票、出口报关单、及德国诚信贸易公司支付的货款进账单，同时同样指使天津广厦职工伪造了虚假财务凭据。
结果，2000年天津广厦共虚造萃取产品出口收入72400万元，虚假年度财务报表由深圳中天勤会计师事务所审计，注册会计师刘加荣、徐林文签署无保留意见后，向社会发布虚假净利润41764.6431万元。
2001年年初，为进一步完善造假程序，董博虚报销售收入，从天津市北辰区国税局领购增值税专用发票500份。
除向正常销售单位开具外，董博指使天津广厦公司职员傅树通以天津广厦公司名义向天津禾源公司（系天津广厦公司萃取产品总经销）虚开290增值税专用发票份，价税合计22145.6594万元，涉及税款3764.7619万元，后以销售货款没有全部回笼为由，仅向北辰区国税局缴纳“税款”500万元。
舞弊审计程序的主要步骤及主要内容
舞弊审计程序的主要步骤及主要内容舞弊审计是一种针对组织内部潜在或实际的欺诈、舞弊行为进行的审计活动。
其主要目标是检测并揭示可能存在的欺诈行为，帮助组织加强内部控制，降低风险，保护利益。
舞弊审计程序的主要步骤如下：1. 风险评估：了解组织的业务环境、内部控制体系，并分析可能存在的舞弊风险。
这包括评估组织的内部控制程序、业务流程，以及关键业务环节的风险点。
2. 规划审计程序：根据风险评估结果，制定审计计划和程序。
明确定义审计目标、范围和时间表，确定审计方法和技术，并组织审计资源。
3. 数据收集与分析：收集与舞弊相关的数据，包括财务报表、账务记录、交易数据等。
通过数据分析技术，识别异常模式、异常交易和异常趋势，以发现潜在的欺诈行为。
4. 证据收集：基于数据分析结果，进一步深入调查和搜索相关证据，以验证欺诈嫌疑。
此步骤可能涉及面谈涉及的人员、收集书面证据，或者实施其他调查技术和工具。
5. 欺诈调查与确认：对于发现的具体舞弊嫌疑，进行深入的调查和审查，确认是否存在欺诈行为。
这可能需要进一步收集证据、审查内部文件和记录，并可能需要涉及法律、专业人员的合作与支持。
6. 发现与报告：整理审计发现，将舞弊行为的证据和结果报告给组织内部管理层、审计委员会或其他相关方，建议采取相应的措施，强化内部控制体系，预防未来的欺诈行为。
舞弊审计程序的主要内容包括：风险评估报告、审计计划和程序、审计工作底稿、审计调查和证据收集报告、异常交易和趋势分析报告，以及最终的审计结果报告。
这些内容应该清晰、准确地描述审计工作的目标、方法和发现，辅助组织内部管理层制定相应的对策和改进措施。
总之，舞弊审计是一项重要的内部控制手段，通过明确的程序和目标，有助于组织预防和解决潜在的舞弊问题。
通过风险评估、规划、数据分析、证据收集、调查确认和结果报告等步骤，舞弊审计可以有效地减少风险，提高组织的内部控制水平。
舞弊审计的技术与方法
舞弊审计的技术与方法一、舞弊审计的定义和意义舞弊审计是指对企业或组织中存在的诈骗、贪污等不当行为进行检查和调查的一种专门审计活动。
它可以有效地帮助企业或组织发现和预防内部不当行为，保障企业或组织的利益，提高企业或组织的经营效益。
二、舞弊审计的技术与方法1. 舞弊风险评估在进行舞弊审计之前，首先需要对企业或组织中存在的舞弊风险进行评估。
这包括评估企业或组织内部控制制度是否完善，员工是否存在不当行为的可能性以及不当行为可能对企业或组织造成的影响等方面。
2. 数据分析技术数据分析技术是舞弊审计中非常重要的一种技术。
通过对大量数据进行分析和比较，可以发现异常情况和潜在问题。
常用的数据分析技术包括趋势分析、比率分析、异常值检测和关联分析等。
3. 线索调查技术线索调查技术是指通过收集证据来确认是否存在不当行为，并确定不当行为的性质和范围。
常用的线索调查技术包括口头询问、书面询问、检查账目和调查现场等。
4. 证据收集技术证据收集技术是舞弊审计中最重要的一种技术。
通过收集足够的证据，可以确认不当行为是否存在，并确定不当行为的性质和范围。
常用的证据收集技术包括文件审阅、账目检查、现场勘查和取证等。
5. 舞弊调查报告撰写技巧在完成舞弊审计后，需要撰写一份详细的舞弊调查报告。
舞弊调查报告应该包括以下内容：背景介绍、审计目标和范围、审计方法和程序、发现问题和建议等。
同时，需要注意报告的结构清晰，语言简明易懂。
三、舞弊审计实施过程中需要注意的问题1. 需要保护受审计对象的权益在进行舞弊审计时，需要保护受审计对象的权益，并尽可能减少对其日常工作造成干扰。
2. 需要保密在进行舞弊审计时，需要保守机密信息，避免信息泄露对企业或组织造成负面影响。
3. 需要遵守法律法规在进行舞弊审计时，需要遵守相关的法律法规，确保审计工作的合法性和公正性。
4. 需要与受审计对象进行沟通和合作在进行舞弊审计时，需要与受审计对象进行沟通和合作，尽可能获取更多的信息和证据。
舞弊审计现状分析报告
舞弊审计现状分析报告一、引言舞弊审计是指对企业财务报表、内部控制体系以及业务运作过程进行全面审计，以发现和预防舞弊行为的一项重要工作。
本报告旨在分析当前舞弊审计的现状，探讨其存在的问题，并提出相应的解决方案，以期为提升舞弊审计的效果和质量提供参考。
二、舞弊审计现状分析1. 舞弊审计的重要性：近年来，各种舞弊案件频频发生，给企业和社会经济带来了巨大的损失。
舞弊审计的重要性日益凸显，成为企业防范和打击舞弊行为的重要手段。
2. 舞弊审计的挑战：舞弊行为多样化、技术手段高度复杂化，使得舞弊审计面临着巨大的挑战。
舞弊人员往往具备专业知识和技能，他们通过虚假账目、伪造凭证等手段掩盖舞弊痕迹，增加了审计人员的难度。
3. 舞弊审计的不足：当前舞弊审计存在以下问题：（1）审计人员专业素质不高，缺乏对舞弊行为的敏感度和判断力；（2）审计程序和方法相对滞后，无法有效应对新型舞弊手段；（3）缺乏有效的舞弊审计工具和技术支持。
三、解决方案1. 提升审计人员专业素质：加强审计人员的培训与学习，提高其对舞弊行为的敏感度和判断力，增强发现和预防舞弊的能力。
2. 创新审计程序和方法：审计机构应加大研发力度，不断创新审计程序和方法，针对不同类型的舞弊行为，制定相应的审计流程和技术手段，提高审计的准确性和有效性。
3. 引入先进技术支持：借助大数据分析、人工智能等先进技术，开发舞弊审计专用工具和软件，实现对大规模数据的快速筛选和异常检测，提高舞弊审计的效率和准确性。
四、结论舞弊审计是企业防范和打击舞弊行为的重要手段，但目前存在的问题仍然较多。
通过提升审计人员专业素质、创新审计程序和方法，以及引入先进技术支持，可以提高舞弊审计的效果和质量。
同时，加强企业内部控制体系的建设，完善舞弊行为的预防机制，也是有效遏制舞弊行为的重要途径。
只有综合运用多种手段，才能更好地发现和预防舞弊行为，维护企业的正常经营秩序和社会的稳定发展。
舞弊审计的程序与方法
制止舞弊，防止腐败，是企业领导者十分关注的问题。
在这种形势下，内部审计工作，尤其是舞弊审计日益受到重视。
为此，谈谈内部审计部门开展舞弊审计的程序和基本方法。
舞弊审计的程序1．保持职业的警惕性。
为了组织获利而进行的舞弊行为和为了损害组织的利益而实施的舞弊两种主要形式。
但不管是哪种形式，舞弊者的直接目的都是期望个人从中获利。
例如，行贿、出售或转让不真实的或虚报的资产、故意做出不正当的转让价格等，都是为了使本组织获利而进行的舞弊；而行贿，把一项可能盈利的交易转移给一个雇员或外人，贪污、有意地隐瞒或虚报事项或数据等，都属于使本组织利益受损而进行的舞弊。
内部审计人员在实施常规审计时，需注意发现发生上述行为的可疑迹象，及时反馈给主要的职能部门。
要做到这一点，要求内部审计人员必须时刻保持职业的警惕性，注重从内部控制制度分析入手，寻找薄弱环节，以协助防止舞弊；同时，内部审计人员还应具有足够的关于如何防止知识，以便于有能力识别舞弊行为。
一旦判断有舞弊迹象，内部审计人员需要进行评价，以便做出是否需要采取进一步行动的决定。
2．保持职业的警惕性。
内部审计人员在明确了舞弊迹象并决定采取进一步行动时，应及时将有关情况通知组织内的有关部门，如纪检部门、安全部门等。
这是实施舞弊审计鹅必要和程序，如果不这样做，就有可能跨越审计范围，使审计工作凌驾于其他职能部门的工作之上，从而导致“审计越权”的风险。
就内部审计程序来说，即使是以应有的职业谨慎的方式来进行，也不能保证一定能检查出舞弊行为。
3．保持审计的有效性。
对舞弊行为进行深入调查内部审计部门将舞弊的迹象通知了有关部门并获得组织允许后，即可建议进行必要的调查，同时着手实施跟踪审计。
在进行舞弊行为调查时，内部审计人员应广泛搜集审计证据，评价组织内部涉及舞弊的可能层次和舞弊人员的范围，与此同时，内部审计人员应注意与管理人员、法律顾问和其他专家协作，同时应考虑到调查范围内犯罪人员的权利及该组织本身的信誉。
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2截留收入舞弊常见形式
截留收入舞弊常见形式：
销售
不入账：提供产品或劳务时，收到款项但不做记录 少入账：入账的金额少于实际收到的款项
应收账款
注销 腾挪
舞弊审计管理
2截留收入_舞弊信号
销售收款 管理缺失
• 销售发票未经核对 • 没有定期和客户对账
异常情况 舞弊机会
• 折扣与折让异常 • 应收账款长期挂帐 • 异常的坏账比例
关于“他人代报销费用”一个案例
某公司刘某让司机代其报销业务招待费用20,719.00元，
主要是餐费和买酒费用的发票。
某公司刘某让其下属员工王某代为报销费用17,744元。
王某不知道费用明细，听领导刘某说是出差的一些费用，王某
按照刘某的指示进行报销，王某收到财务转账后以现金形式
交给刘某。
舞弊审计管理
舞弊审计管理
盗窃现金_舞弊信号显示
货币资金 管理缺失 异常情况
舞弊机会
• 现金管理混乱 • 现金控制程序缺乏监督 • 未对相关账户进行分析性复核
• 现金长期未盘点 • 未达账项长期存在 • 收款凭证无序使用，出现丢失
• 关键职责即不相容岗位没有 分离
• 缺乏轮岗、强制性休假等
舞弊审计管理
小出纳玩转2个亿
峰三个人做这些事情，所以说他们仨谁是会计谁是出纳具体也不是分得很清 楚。卞中实际上不仅仅只负责登记账目，他还包揽了整个自然科学基金的拨款 工作，就连财务局局长的人名章和支票他也可以很轻易地拿到，这样的职权
早就超越了一名会计应有的权限。”
舞弊审计管理
舞弊手段之一：挪用闲置资金
据卞中交代，国家政策允许基金委可以将部分 闲置资金用以储蓄，所以他认为自己当时的行为 从面上看并无破绽。
• 审批权限设置不合理 • 监管程序薄弱 • 管理层舞弊的机会更大
舞弊审计管理
关于“伪造发票”一个案例
某公司刘某使用伪造《中央高等学校专项收费收据》，报销个 人在中国科学技术大学MBA培训费用22万元。 刘某报销收据与学校收据底联对比图片如下：
VS
舞弊审计管理
关于“费用报销不合理”一个案例
某公司韩某报销招待费时，同一次招待中出现多家快餐店定 额发票的情况，存在“凑票”嫌疑，涉及金额4,002元。
• 销售收款的职责未分离 • 客户信用、销售折让审批权限
过大 • 存在现金收款的业务
舞弊审计管理
3舞弊性支付
费用报销类
舞弊审计管理
3舞弊性支付_费用报销类
费用报销类舞弊支付常见形式：
不规范 费用
个人费用作为公司费用报销；大部分是由高级管理人员实施的； 不需要证明文件的费用报销更容易发生舞弊；
现金
非现金 资产
利益 冲突
行贿 受贿
非法 赠与
经济 敲诈
财务 非财务
舞弊审计管理
舞弊识别
2.1盗用资产篇
舞弊审计管理
盗用资产简介
主要内容如下： ❖ 盗用资产的定义 ❖ 2.11盗用现金资产 ❖ 2.12盗用非现金资产
舞弊审计管理
盗用资产类舞弊的特点
特点： ➢ 所占比重最大 ➢ 最常见的舞弊现象 ➢ 大多属于员工舞弊
但管理层舞弊造成损失更大。
舞弊审计管理
2.11盗用现金资产三种类型
1盗窃现金
• 库存现金 • 银行存款
2截留收入 • 销售 • 应收款
3舞弊性 支付
• 费用报销
舞弊审计管理
1盗用现金
盗取现金舞弊常见形式：
趁机直接拿走现金 现金收入不入账，或者少入账 通过编造假的银行余额调节表进行盗窃并隐藏 篡改现金清点金额 存款挪用 把盗窃的现金作为在途款项
超额 报销
篡改收据； 额外购买；
高报另一名雇员的费用； 让他人代报费用、自己签批;
虚假 费用
制造虚构收据； 重复报销；
从卖主哪里获得空白收据； 要求退还由他人支付的费用；
舞弊审计管理
3舞弊性支付_费用报销类舞弊信号
虚假报销
• 伪造发票 • 报销目的和报告不符
异常情况 舞弊机会
• 费用报销不合理 • 费用经常超预算 • 费用单据异常
月，卞中编造以退汇重拨名义，伪造了给云南地理所拨款的银行信汇凭证平账，实际
将这笔退款汇至某私人公司。 2000年7月，基金委拨付中国科学院发育生物学研究所项目款20万元，因发育所与中
科院遗传研究所合并导致原银行账户变更，此笔拨款被退回。2001年6月，卞中以退汇 重拨名义，将这笔应拨付给中科院遗传与发育研究所的20万元私自挪用至一私人公司。
之后，伪造了给中科院发育生态研究所拨款的进账单平账。
舞弊审计管理
案例分析参考答案：
导致以上所有情况的根本原因是不相容职责未恰当分离和监督 失效，即出纳不能兼任领取银行对账单、编制余额调节表的职责。
货币资金是最容易出现舞弊的一项资产，如果由出纳来负责领取银行
对账单、编制余额调节表，出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪 造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。
得紧了，卞中可以拿别的资金先堵上，然 后，一笔一笔滚动着。”
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财务部人员及职责分工
吴峰（卞中的顶头上司）：负责审核凭证，登记银行账，保管局长人名章； 卞中：负责登记明细账和总账； 李中治（发现问题的大学生）：负责会计电算化制单和保管支票；
北京市海淀区检察院反贪局渎职检察处处长刘英：“以上是小李、卞中和吴
凭证号
13080311
消费日期 报销金额
发票构成
2013年5月20日
1,212.00元
星巴克咖啡20元，真功 夫30元，北京伊隆斋餐 厅20元，肯德基160元， 麦当劳982元
13080311 2013年5月20日 185.00元 吉野家95元、呷哺90元
12100210
2012年7月11日 810.00元 。。。。。。
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2020/12/17
舞弊审计管理
目录
1.舞弊的类型及特点 2.各类舞弊表现形式及识别信号 3.舞弊审计的技巧和方法 4.怎样建立反舞弊机制
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1.1什么是舞弊
1、假设一出纳从公司保险柜里拿了100元钱，并且通过某种手法成功应付
了检查。请问其行为属于舞弊吗？
2、假设这位出纳月工资3000元，为了出去旅游虚假地请了一天病假，请问
警方经过调查，很快将李某控制。经了解，李某担任销售经理一职，负责 整车销售业务。身为进口汽车销售经理，每个月的薪水也有四五千元，而其他 同事和她的薪水相当，主要是底薪相差不多，提成系数相同。
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宝马“惊魂”：4S店的内鬼
而买车的客户出手大方，对她的刺激很大，李某很善于琢磨，很快就发
1.3三角理论：
舞弊三角理论的思想最早由美国内部审计之父劳伦斯· 索 耶先生提出, 他早在20世纪50年代就提出舞弊的产生必须有三个 条件：异常需要、机会和合乎情理, 为后来舞弊学理论的发展奠 定了基础。
其后,美国注册舞弊审核师协会创始人Albrecht博士(1995)进 一步发展和深化该理论。
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2.12
盗用非现金资产
盗取非现金舞弊常见形式：
常见形式
资产征用及转移 ➢ 申请购买资产后再盗窃 ➢ 将公司资产转移后自用 伪造销售及运输资料 应收款长期挂帐后被注销
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盗用非现金资产舞弊信号
• 采购单据不全 采购仓储方面 • 存货长期未盘点
• 存货报废率过高
• 某些应收款长期挂帐 销售收款方面 • 客户信用状况不明
吴峰和卞中采取不记账和偷盖公章的
手段，将公款1000万元挪出，以委托存款的方式 存入中国农村发展信托投资公司基金事业部。后 又在该部以委托贷款的方式将1000万元贷给翁永 曦的广州公司。
在这次交易中卞中和吴峰共获得利息294.5 万元。
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舞弊手段之二：伪造银行对账单
2002年4月，基金委批准拨出项目经费1135万元，卞中分两批执行，其中一笔518.8万元
1.3三角理论关键词
压力/刺激
经济压力 恶癖压力 环境压力 工作压力 经营压力 地位的获得 被解雇 被歧视 。。。
机会
甜饼罐 现金收付 不恰当付款 滥用信任 信息不对称 授权失衡 无内部牵制 缺乏惩罚措施 审计制度不健全 。。。
合理化
大家都这样做 公司欠我的 以后再改 只是暂时借用 只是个小金额 用途是正当的 不拿白不拿 领导凭什么多 老板不诚实，
利用个人职权，通过有预谋的误用或滥用公司资源或资产，为个人谋 取利益。
关键特征： 1、秘密的； 2、直接或间接为了雇员个人经济利益而实施的； 3、耗费了公司的资产、收入或储备；
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1.2人们为什么会舞弊
这是一个开放性的问题，没有标准答案， 每个组说出三种即可…
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1.3三角理论
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卞中其人:其貌不扬； 独来独往；沉默寡言 ；对女友宣称自己是 中国首富。
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国家自然科学基金介绍
北京市海淀区检察院反贪局侦察二处处 长张磊介绍说：
“这个基金委它负责全国所有科研项 目资金的资助，所以它的金额非常大， 而它有时候是分批分步骤去拨，资金沉 淀很多，卞中就有机会有时间进行体外 循环，拿出一笔先运作着，如果人家催
• 应收账款的坏账注销不合理
• 职责未分离 存在舞弊机会 • 缺乏有效监管，如存货未盘点
• 客户信用调查不严格
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宝马“惊魂”：4S店的内鬼
2008年8月22日，武汉一家进口汽车销售公司高层主管去汉口黄浦路4S销售 展厅进行盘库时，觉得奇怪：前不久还停这儿的128.5万元的越野宝马车怎么不 见了？调看保安门岗监控记录，更觉得离谱，失踪的宝马是销售经理李某8月6 日开走的，没在财务办理任何手续。继续盘库，情况离谱得越来越触目惊心： 一辆客户已付133.6万元预定款的宝马X5越野车也不见了。再次调看监控录像， 该车也是李某开走的。盘库进一步深入，车库账目越来越清晰得令人震惊：李 某一共开走了8辆宝马！该公司立即向江岸公安分局报案。