商业银行财务报表审计工作底稿之管理层声明书

提示：
根据《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》应用指南第2条规定：注册会计师可能要求负责编制财务报表的人员提供书面声明。

这些人员可能有所不同，取决于被审计单位的治理结构和相关法律法规的规定。

然而，管理层通常是责任的承担者。

因此，注册会计师可能要求被审计单位的首席执行官、首席财务官或不使用此类头衔但处于类似职位的其他人员提供书面声明。

但在某些情况下，其他人员（如治理层）也对财务报表的编制承担责任。

根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二章定义，管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。

在某些被审计单位，管理层包括部分或全部的治理层成员，如治理层中负有经营管理责任的人员，或参与日常经营管理的业主；治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。

治理层的责任包括监督财务报告过程。

在某些被审计单位，治理层可能包括管理层，如治理层中负有经营管理责任的人员，或业主兼经理。

因此对于《管理层声明书》的签名及盖章在实务中的操作原则提示如下：
1、根据《中华人民共和国会计法》第二十一条规定：财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

因此一般情况下，本《管理层声明书》的签名及盖章人员应包括（但不限于）上述人员及声明事项所涉及的其他职能部门负责人，审计人员应根据声明书的实际内容及被审计单位的治理结构确定。

2、如被审计单位已处于解散清算期，根据《中华人民共和国公司法》第一百八十四条规定，本《管理层声明书》应由清算组全体成员签名及盖章。

3、如被审计单位已处于破产清算期，根据《中华人民共和国破产法》第三章的规定，本《管理层声明书》应由管理人签名及盖章。

索引号：EH
管理层声明书
立信会计师事务所并XXX注册会计师：
本声明书是针对你们审计XXX公司截至20XX年X月X日的年度财务报表而提供的。

审计目的是对财务报表发表意见，以确定财务报表是否在所有重大方面已按照企业会计准则的规定编制，并实现公允反映。

尽我们所知，并在作出了必要地查询和了解后，我们确认：
一、财务报表
1、我们已履行20XX年X月X日签署的审计业务约定书中提及的责任，即按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现
公允反映；设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

2、我们认为在作出会计估计时使用的重大假设（包括与公允价值计量相关的假设）是合理的,恰当地反映了本公司的意图和采
取特定措施的能力；用于确定公允价值的计量方法符合企业会计准则的规定，并在使用上保持了一贯性；本公司已在财务报表中对上述事项作出恰当披露。

3、已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易作出了恰当的会计处理和披露；
4、根据企业会计准则的规定，所有需要调整或披露的资产负债表日后事项都已得到调整或披露；
5、未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表的影响均不重大。

未更正错报汇总表附在本声明书后；
6、其他任何事项（注册会计师认为恰当的）
二、提供的信息
7、我们已向你们提供下列工作条件：
（1）允许接触我们注意到的、与财务报表编制相关的所有信息（如记录、文件和其他事项）；
（2）提供你们基于审计目的要求我们提供的其他信息；
（3）允许在获取审计证据时不受限制地接触你们认为必要地本公司内部人员和其他相关人员。

8、所有交易均已记录并反映在财务报表中；
9、我们已向你们披露了由于舞弊可能导致的财务报表重大错报风险的评估结果；
10、我们已向你们披露了我们注意到的、可能影响本公司的舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息，这些信息涉及本公司的：
（1）管理层；
（2）在内部控制中承担重要职责的员工；
（3）其他人员（在舞弊行为导致财务报表重大错报的情况下）。

11、我们已向你们披露了从现任和前任员工、分析师、监督机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息；
12、我们已向你们披露了所有已知的、在编制财务报表时应当考虑其影响的违反或涉嫌违反法律法规的行为；
13、我们已向你们披露了我们注意到的关联方名称和特征、所有关联方关系及其交易；
14、我们已向你们披露了所有知悉的、已经或可能发生的、在编制财务报表时应当考虑其影响诉讼和索赔事项，并确认已按照适用的财务报告编制基础进行了会计处理和披露；
15、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，我们已向你们提供了有关未来应对计划及其可行性的书面声明；
16、更正上期财务报表中影响比较信息的重大错报的任何重述，我们已向你们提供了特定的书面声明；
17、其他必要的事项。

提示：【注册会计师认为重要而需声明的事项，或者管理层认为必要而声明的事项。

例如：
1.本公司在银行存款或现金运用方面未受到任何限制。

2.本公司对存货均已按照企业会计准则的规定予以确认和计量；受托代销商品或不属于本公司的存货均未包括在会计记录内；在途物资或由代理商保管的货物均已确认为本公司存货。

3.本公司不存在未披露的大股东及关联方占用资金和担保事项。

4、我们已向你们提供了：
（1）全部财务信息和其他数据；
（2）全部重要的决议、合同、章程、纳税申报表等相关资料；
（3）全部股东会和董事会的会议记录。

5.本公司所有经济业务均已按规定入账，不存在账外资产或未计负债。

6、本公司管理层确信：
（1）未收到监管机构有关调整或修改财务报表的通知；
（2）无税务纠纷。

7、本公司对资产负债表上列示的所有资产均拥有合法权利，除已披露事项外，无其他被抵押、质押资产。

8、本公司编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，没有计划终止经营或破产清算。

9、本公司严格遵守了合同规定的条款，不存在因未履行合同而对财务报表产生重大影响的事项。

】
附件1：未更正错报汇总表（不包括列报和披露错报）
附件2：列报和披露错报汇总表
（公司盖章）单位负责人（签名及盖章）：____________
主管会计工作的负责人（签名及盖章）：____________
总会计师（签名及盖章）：____________
（注：设置了总会计师的单位适用）
会计机构负责人（会计主管人员）（签名及盖章）：____________
年月日。