我国地方税收优惠政策解读

转方式调结构

地方税收优惠政策解读

潍坊市地方税务局

二〇一〇年四月

前言

转变经济发展方式、调整经济结构是党和国家在国内外经济格局发生深刻变化的关键时期作出的重大决策部署，是经济领域的一场深刻变革，关系改革开放和社会主义现代化建设全局。税收是国家实施宏观调控的重要经济杠杆之一，正确掌握和应用税收法律、法规和政策，对于继续推进重点产业调整振兴、大力培育战略性新兴产业、进一步促进中小企业发展、加快发展服务业、打好节能减排攻坚战和持久战、推进区域经济协调发展等具有重要意义。

为深入学习实践科学发展观，认真落实省局“依法治税、从严带队、科学管理、共建和谐”基本要求和市委、市政府“一三六四一”工作部署，充分发挥地方税收职能和税收优惠政策扶持作用，帮助纳税人和社会各界学习政策、了解政策、运用政策，提高经济发展质量和效益，推进经济社会又好又快发展，潍坊市地税局组织对国家现行的地方税收优惠政策进行整理，编选了《转方式调结构地方税收优惠政策解读》，从产业优惠、行业优惠、项目优惠等方面总结了16类地方税收优惠政策，并对有关政策进行了详细释疑，努力为读者提供个性化服务和便利。

由于编选时间仓促和水平有限，疏漏甚至错误之处在所难免，敬请谅解指正。此次编入的地方税收优惠政策如有变化和调整，请及时登陆潍坊地税网上服务平台（http: //）或向当地主管地税机关进行咨询，并依法按照新的规定执行。

潍坊市地方税务局

二〇一〇年四月

目录

第一部分高新技术企业的税收优惠 (1)

第二部分创业投资企业的税收优惠 (3)

第三部分支持中小企业发展的税收优惠 (5)

第四部分支持旅游业发展的税收政策 (7)

第五部分支持现代物流业发展的税收政策 (7)

第六部分支持房地产市场健康发展的税收优惠 (8)

第七部分支持软件企业发展的税收优惠 (9)

第八部分支持集成电路企业发展的税收优惠 (9)

第九部分支持动漫产业发展的税收优惠 (10)

第十部分鼓励企业技术改造的税收优惠 (10)

第一类加速折旧的企业所得税税收优惠 (10)

第二类开发新技术、新产品、新工艺的企业所得税税收优惠 (12)

第十一部分鼓励企业加大节能减排投入、安全生产投入的税收优惠 (13)

第一类符合条件的环境保护、节能节水项目企业所得税优惠 (13)

第二类企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的企业所得税税收优惠政策 (16)

第十二部分资源综合利用企业税收优惠 (18)

第十三部分技术转让税收优惠 (19)

第十四部分扶持从事农业项目的税收优惠 (21)

第十五部分鼓励文化体制改革和文化企业发展的税收优惠 (23)

第十六部分从事国家重点扶持的公共基础设施项目税收优惠 (24)

第一部分高新技术企业的税收优惠

一、政策内容:

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

二、政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条

《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函[2009]203号)

三、政策解读:

企业所得税法之所以给予高新技术企业以低税率优惠，主要是考虑到要利用税收政策促进我国的科学技术水平。科学技术是第一生产力，是先进生产力的集中体现和主要标志，其发展水平关系到一国经济和社会的发展程度，己成为工业发达国家经济的主要支柱和推动经济增长的主导力量，可以说是一个国家竞争力的核心。经过多年的发展，目前我国高新技术产业已经取得了巨大的成就，但与世界发达国家相比，我国科学技术总体水平还有较大差距，主要表现为：关键技术自给率低，发明专利数量少；科研质量不够高，优秀人才比较匮乏；高新技术产业在制造业总产值中的比重及对经济增长的贡献率依然偏低等。为了推动高新技术产业的发展，促进企业技术创新和科技进步，推动我国产业结构升级，需要继续对高新技术企业给予必要的税收优惠政策支持，这样有利于保持高新技术企业税收优惠政策的稳定性和连续性，实现国民经济的可持续发展。

1、高新技术企业的概念

根据《高新技术企业认定管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》和山东省科技厅、山东省财政厅制定的《山东省高新技术企业认定管理工作实施意见》的规定，高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。

国家重点支持的高新技术领域是指八大领域，具体包括：一是电子信息技术（软件、微电子技术、计算机及网络技术、通信技术、广播电视技术、新型电子元器件、信息安全技术、智能交通技术）；二是生物与新医药技术（医药生物技术、中药天然药物、化学药、新剂型及制剂技术、医疗仪器技术、设备与医学专用软件、轻工

和化工生物技术、现代农业技术）；三是航空航天技术（民用飞机技术、空中管制系统、新一代民用航空运行保障系统、卫星通信应用系统、卫星导航应用服务系统）；四是新材料技术（金属材料、无机非金属材料、高分子材料、生物医用材料、精细化学品）；五是高技术服务业（共性技术、现代物流、集成电路、业务流程外包、文化创意产业支撑技术、技术咨询服务、精密复杂模具设计、生物医药技术、工业设计）；六是新能源及节能技术（可再生清洁能源技术，包括太阳能、风能、生物质能、地热能利用、核能及氢能、新型高效能量转换与储存技术、高效节能技术）；七是资源与环境技术（水污染控制技术、大气污染控制技术、固体废弃物的处理与综合利用技术、环境监测技术、生态环境建设与保护技术、清洁生产与循环经济技术、资源高效开发与综合利用技术）；八是高新技术改造传统产业（工业生产过程控制系统、高性能、智能化仪器仪表、先进制造技术、新型机械、电力系统信息化与自动化技术、汽车行业相关技术）。

2、高新技术企业认定条件

（1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。拥有核心自主知识产权，这是高新技术企业认定标准中相对较为关键的一项，企业是否拥有核心自主知识产权，是判断一个企业生产、发展和竞争能力的重要参考因素。只有拥有核心自主知识产权的企业，才能在日益激烈的市场竞争中处于有利地位，才能争取主动。这里强调的核心自主知识产权，指的是企业对知识产权的主体或者核心部分，拥有自主权或者绝对控制权，而不能满足于只对非主体部分的枝节或者辅助性的部分拥有所谓的知识产权。另外需要明确的是，本项认定标准所称的拥有核心自主知识产权，并不一定是企业通过自己研发所获取的，它也可以是企业通过购买、投资者投入等形式获取，只要企业对这项知识产权拥有完整的支配权，或者享有独占的使用权即可。

（2）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。这是对高新技术企业产品（服务）方面的要求。一个企业的生产经营，最终需要一个载体来体现其价值，离开这个载体，空谈所谓的高新技术企业，是站不住脚的。作为高新技术企业，体现其价值的载体也应具备“高新”性，也就是作为其载体的产品（服务）属于《国家重点支持高新技术领域》规定的范围。《国家重点支持高新技术领域》是国家有关部门根据经济社会发展的现状，针对产业发展需要和特定阶段科学技术总体发展水平等所拟订的高新技术领域范畴，以体现国家的产业导向和指引功能。