审计学第六次讨论
《审计学》网上作业题及答案
（0154）《审计学》网上作业题及答案1：第一次作业(第一、二章)2：第二次作业（第三、四章）3：第三次作业(第五、六章)4：第四次作业（第七、八章）5：第五次作业(九、十、十一章)6：第六次作业（第十二、十三、十四章）1：[多选题]10.财政财务审计的目的主要是判断被审计单位的经济活动的（）。
A：真实性B：效益性C：合法性D：会计处理方法的一贯性参考答案：ACD应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元）2：[单选题]1、我国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，属于（）领导的国家审计机关。
A:议会B:行业协会C:政府D:财政部参考答案：C应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元）3：[单选题]2、我国最早的一套完整的审计监督制度是（）。
A:上计制度B:审计质量控制制度C:均田制D:青苗法参考答案：A应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元）4：[单选题]3、会计师事务所接受委托，对投入资本进行验资后出具验资报告，体现了审计的（）职能。
A:经济监督B:经济评价C:经济预测D:经济鉴证参考答案：D应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元）5：[单选题]4、审计按( )进行分类,可以分为国家审计、社会审计和内部审计。
A:审计内容B:执行审计的地点C:审计主体D:审计范围参考答案：C应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元）6：[单选题]5、注册会计师执行审计业务，其具体内容和审计目的都是由（）决定。
A:委托人的委托B:国家颁布的法律C:注册会计师D:注册会计师协会颁布的执业规范参考答案：A应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元）7：[多选题]6、审计的具体作用包括（）。
A:制约作用B:评价作用C:促进作用D:证明作用E:规范作用参考答案：ACD应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元）8：[多选题]7、社会审计有如下的特点（）。
审计研讨发言稿范文模板
尊敬的各位领导、各位同仁：大家好！今天，我很荣幸能在这里与大家共同探讨审计工作中的重要议题。
以下是我根据审计研讨的主题，整理的一份发言稿模板，希望能为大家提供一些参考和启示。
---尊敬的各位领导、各位同仁：随着我国经济的快速发展，审计工作在维护经济秩序、防范风险、提高效益等方面发挥着越来越重要的作用。
在此，我结合自身工作实际，就以下议题展开研讨：一、议题背景及重要性1. 议题背景：近年来，我国审计工作不断深化，审计范围不断扩大，审计质量不断提高。
在此背景下，如何进一步发挥审计的监督作用，提升审计效能，成为我们共同关注的重要议题。
2. 重要性：加强审计工作，有利于推动党风廉政建设，保障国家财政资金安全，促进企业健康发展，维护社会公平正义。
二、研讨内容1. 审计工作现状分析：简要回顾我国审计工作的历程，分析当前审计工作中存在的问题和不足。
2. 审计工作重点：- 提高审计质量：强化审计人员的专业素质，规范审计程序，确保审计结论的客观公正。
- 拓宽审计领域：关注新兴领域、高风险领域，提高审计工作的针对性和有效性。
- 创新审计方法：运用大数据、人工智能等技术手段，提高审计效率和准确性。
3. 加强审计队伍建设：- 加强审计人员培训：提高审计人员的专业能力和综合素质。
- 完善激励机制：激发审计人员的积极性和创造性。
- 强化廉洁自律：加强审计人员的职业道德建设，确保审计工作的廉洁性。
4. 审计工作与监管部门的协同：- 加强沟通协作：与监管部门建立良好的沟通机制，形成监管合力。
- 信息共享：实现审计、监管、执法等信息的互联互通。
三、总结与展望1. 总结：回顾本次研讨，我们明确了审计工作的重要性，分析了当前审计工作中存在的问题，提出了加强审计工作的具体措施。
2. 展望：在新形势下，我们要继续深化审计改革，提升审计效能，为我国经济社会发展提供有力保障。
最后，感谢各位领导和同仁的聆听，希望我们共同努力，为推动我国审计事业的发展贡献力量。
《审计学》形考任务二：主题讨论答案
《审计学》形考任务二：主题讨论（答案）本课程会组织定期计分讨论，共12分。
可在前五周，也可在第14～18周，由各省电大分批组织，届时会有辅导教师实时参与，请同学们及时关注课程公告，不要错过讨论。
鼓励有云教室的省校使用云教室进行案例辩论。
具体组织形式可参看兵团分部组织的这次辩论活动。
答：内部审计是发挥审计“免疫系统”功能的第一道防线，是部门单位内部控制体系的重要组成部分。
内审人员素质更是提高审计质量的关键。
随着经济的发展，内部审计所担负的任务更重，范围更广，责任更大，对内部审计工作人员的素质要求更高。
但从目前内部审计人员现有的素质与审计工作发展必要素质还有一定差距, 特别是行业内部审计人员现有素质与内部审计工作发展和行业监督与评价之间素质差距比较明显。
因此，不断提高内部审计工作人员的素质,要建设一支高素质、业务精的内部审计工作队伍,内审人员必须具备以下的素质：（一）内审人员应该具备良好的政治素质和讲究职业道德。
内部审计人员必须具备良好的政治素质，有大局观。
既政治思想理论水平以及正确的世界观、人生观、价值观、权力观、地位观、利益观和责任感和使命感来指导审计实践活动的能力；能够用克思主义哲学的立场、观点和方法观察、分析、解决问题；认真执行国家各项法律法规、路线、方针和政策。
同时必须遵守《内部审计人员职业道德规范》，主要是：遵纪守法、不得从事损害国家利益、行业利益和内部审计职业荣誉的活动；履行职责时，应当做到独立、客观公正、正直和勤勉，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益，当保持应有的职业谨慎，诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情；应当遵循保密性原则；在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。
（二）内审人员要有较强的责任心和使命感。
必须增强使命感，工作严谨细致、要认真负责、遇到问题要敢干碰硬，不软弱、不退让，讲究方式方法、且不计较个人得失；以服务大局为已任，依法、科学审计，突出重点、求真务实、不辱使命，排除各种干扰、阻力，实事求是地完成审计工作任务；能坚持原则、自律，客观公正，严格审计执法，规范审计行为，深化审计内容，为提高审计质量与效率工作。
《审计学》案例讨论
《审计学》案例讨论第一篇：《审计学》案例讨论《审计学》案例讨论（一）[案例1] 太阳会计师事务所的注册会计师张三接到好朋友李四的电话，说有一个亲戚开办的高科技公司2007年度的会计表报拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。
李四希望张三能够承接对该高科技公司会计报表的审计。
张三听了，认为一方面受朋友所托，另一方面也开拓了一个新客户，于是非常爽快地答应了，并于三天后亲自带领审计小组到该高科技公司实施审计。
该高科技公司属于民营企业，主营计算机软件开发，兼营计算机硬件、配件等，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。
注册会计师张三是太阳会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。
[问题]1、李四通过张三联系太阳会计师事务所承担会计报表审计业务合理吗？为什么？2、太阳会计师事务所可以承担该项审计业务吗？为什么？3、张三可以承担该高科技公司会计报表审计工作吗？为什么？4、如果符合条件的会计师事务所要承担该项审计业务，应该注意哪些问题？[案例二]1985年成立的美国安然公司曾是全世界最大的能源交易商，排在美国企业500强第7名，被评为“美国最具创新精神”公司、“美国新式工作场所的典范”。
然而，2001年，安然公司承认1997－2001年第一季度的财务报表严重失实，并在12月向纽约破产法院申请破产保护，成为美国历史上最大的一宗破产案。
而著名的安达信会计师事务所从安然成立起就开始担任安然公司的外部审计工作。
20世纪90年代中期，安达信与安然签署了一项补充协议，安达信包揽安然的内部审计工作。
不仅如此，安然公司的咨询业务也全部由安达信负责。
接着，由安达信的前合伙人主持安然公司财务部门的工作，安然公司的许多高级管理人员也有不少是来自安达信。
从此，安达信与安然公司结成牢不可破的关系，其审计、咨询业务几乎都有安达信全权代理，长达16年之久。
在“安然事件”中，人们指责、质疑安达信始于2001年11月下旬，安然公司在强大的舆论压力下承认自1997年以来通过非法手段虚报利润达5.86亿美元，在与关联公司的内部交易中不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益。
审计交流研讨会发言稿
大家好！非常荣幸能在这里参加这次审计交流研讨会，与大家共同探讨审计工作的发展与进步。
在此，我代表我国某县级审计局，就我局近年来在内部审计方面的工作经验与大家进行分享。
首先，我要强调的是，内部审计作为审计工作的重要组成部分，对于提高企业、事业单位的经营管理水平，防范和化解风险具有重要意义。
近年来，我局紧紧围绕以下五个方面，积极开展内部审计工作。
一、制定内审建设方案。
我们结合单位实际情况，制定了切实可行的内部审计工作规划，明确了审计目标、任务和措施，确保内部审计工作有序开展。
二、理顺内审工作机制。
我们建立健全了内部审计制度，明确了内部审计职责、权限和程序，确保内部审计工作规范、有序进行。
三、加强内审指导监督。
我们充分发挥内部审计的监督作用，对审计发现的问题及时进行跟踪督促，确保问题整改到位。
四、提升内审队伍素质。
我们加强内部审计人员的培训，提高审计人员的业务水平、职业道德和综合素质，为内部审计工作提供有力保障。
五、强化内审贯通协作。
我们加强与上级审计机关、其他部门的沟通协作，形成审计合力，提高审计工作实效。
在内部审计工作中，我们注重以下几个方面：一是坚持党建引领。
我们将党建工作贯穿于内部审计全过程，确保审计工作始终沿着正确的政治方向前进。
二是突出审计重点。
我们聚焦重点领域、关键环节，提高审计工作的针对性和实效性。
三是强化结果运用。
我们注重审计发现问题的整改落实，确保审计成果转化为实际效益。
四是创新审计方法。
我们积极探索信息化手段在内部审计中的应用，提高审计工作效率。
五是加强沟通协作。
我们加强与各部门的沟通协作，形成工作合力，共同推动内部审计工作再上新台阶。
总之，我局内部审计工作取得了一定的成绩，但与新时代审计工作要求相比，还存在一定差距。
在今后的工作中，我们将继续努力，不断探索创新，为推动我国审计事业的发展贡献力量。
最后，预祝本次审计交流研讨会圆满成功！谢谢大家！。
审计学6-第6章审计计划、重要性和审计风险
6-1审计计划
• 审计计划的编制
– 审计计划应由审计项目负责人编制。 – 审计计划应形成书面文件，并在工作底稿中加以
记录。 – 总体审计计划中，时间预算是一个十分重要的内
容。 – 具体审计计划，在实际工作中，一般是通过编制
审计程序表的方式体现的。
审Hale Waihona Puke 计划编制•编制人：审计项目负责人
固有风险的实际水平和初 步了解的内部控制情况
进一步评 注册会计师如拟信赖内部控制， 内部控制设计是否合理，
估
实施符合性测试后
运行是否有效
最终评估
在终结审计之前
根据实质性测试的结果和 其他审计证据
检查风险：又称测试风险
注册会计师可以控制的风险。如果评估结果表明注册会计师 可接受水平越高，则所需审计证据就越少，反之，就越多
各风险之间及各风险与审计证据的关系如下：
情况
审计风险
固有风 险
控制风险
检查风险
证据数量
1 低（一定） 低
低
高
少
2 低（一定） 高
低
中
中
3 低（一定） 高
高
低
多
4 低（一定） 中
中
中
中
5 低（一定） 低
中 中（较高）中（较少）
以上关系，都可以从审计风险变化中分析
检查风险=
审计风险
固有风险×控制风险
审计风险与审计证据之间成反向变动关系 固有风险与审计证据之间成正向变动关系 控制风险与审计证据之间成正向变动关系 检查风险与审计证据之间成反向变动关系 检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间成 反比关系
•审计风险形成的原因 -审计对象的复杂性和审计内容广泛性 -被审计单位内控制度的强弱 -对审计结论的依赖程度和审计结论的影响范围 -审计法律环境的直接影响
审计研讨发言稿
审计研讨发言稿尊敬的各位领导、各位专家、各位来宾：大家好！首先，我要感谢组织者给我这次机会在这个重要的研讨会上发言。
今天，我将和大家一起探讨审计的相关话题，并分享一些个人的观点和经验。
审计作为一种公正、独立的质量保证活动，在现代经济社会中起着重要的作用。
它通过系统性的方法、专业的技术和科学的理论来评估和验证信息的真实性、有效性和完整性，为经济主体提供可靠的决策依据，提升经济运行的效率和透明度。
首先，我想谈谈审计的本质和目标。
审计的本质是通过对企业财务、业务和风险管理等方面的评估，发现潜在的问题和风险，并提供改进和发展的建议。
审计的目标是提供经济信息的可靠度和准确度的保证，保护利益相关者的权益，并促进企业的健康发展。
然而，在实践中，审计也面临着许多挑战和困难。
首先是信息不对称的问题。
在信息不对称的情况下，审计师需要从复杂的数据中筛选出有意义的信息，并根据企业的特定需求和背景提供有针对性的建议。
其次是道德风险。
审计师要遵守职业道德准则，保持独立性和客观性，确保审计的公平性和中立性。
此外，技术的不断发展和环境的变化也对审计师的专业能力和素质提出了更高的要求。
为了应对这些挑战，我们需要做好以下几方面的工作：首先，加强监管和制度建设。
审计监管机构应加强对审计行业的监管，规范行业的标准和行为，确保审计的公正性和可靠性。
同时，还需要完善审计制度，建立科学的审计流程和方法，提高审计的效率和质量。
其次，加强人才培养和选拔。
审计师作为审计活动的执行者和实施者，需要具备专业的知识和技能，同时还需要具备良好的职业道德和素质。
因此，我们应该加强对审计人员的培训和教育，提高他们的专业能力和素质。
第三，推进技术创新和信息化建设。
随着信息技术的快速发展，智能审计、数据分析和人工智能等新技术已经开始在审计领域得到应用。
这为审计提供了更多的信息和方法，提高了审计的效率和准确性。
因此，我们应该加大对技术创新的投入，加强信息化建设，推动审计业务向智能化、数字化方向发展。
审计相关讨论发言稿范文
大家好！今天，我很荣幸能在这里就审计工作发表几点看法。
审计，作为一项重要的经济监督活动，对于维护经济秩序、提高资金使用效率、防范和化解风险具有重要意义。
以下是我对审计工作的几点思考和表态：一、提高认识，高度重视审计工作审计工作不仅是财务检查，更是对单位管理水平的全面检验。
我们要充分认识审计工作的重要性，将其作为推动单位健康发展的有力手段。
各位同事要积极配合审计工作，确保审计工作顺利开展。
二、强化责任，落实审计整改对于审计发现的问题，我们要认真对待，逐项分析原因，制定整改措施，明确整改时限，确保整改到位。
以下是我对几个方面的表态：1. 对审计发现的问题，我们要主动承担责任，不推诿、不回避。
对于能够立即整改的问题，要立即整改；对于需要一定时间整改的问题，要制定详细整改计划，确保按期完成。
2. 加强内部管理，完善制度，堵塞漏洞。
我们要以审计为契机，查找管理上的薄弱环节，建立健全各项规章制度，提高管理水平和风险防控能力。
3. 加强沟通协调，形成合力。
各部门要主动与审计部门沟通，及时反馈整改情况，确保审计整改工作取得实效。
三、加强队伍建设，提升审计能力1. 加强审计人员培训，提高审计队伍的整体素质。
通过举办培训班、研讨班等形式，不断提升审计人员的专业知识和技能。
2. 建立健全审计人员考核评价机制，激发审计人员的工作积极性和创造性。
3. 加强审计队伍建设，树立良好的职业道德，确保审计工作客观、公正、高效。
四、强化监督，确保审计质量1. 加强审计监督，确保审计工作真实、准确、完整。
审计部门要严格执行审计程序，确保审计结论的客观公正。
2. 加强审计质量检查，对审计成果进行评估，确保审计质量。
3. 建立审计工作责任制，对审计质量不高、问题突出的，要严肃追究责任。
总之，审计工作是一项系统工程，需要我们共同努力。
我相信，在领导的正确指导下，在各位同事的积极配合下，我们一定能够做好审计工作，为单位的发展做出更大的贡献。
审计交流研讨发言材料
审计交流研讨发言材料尊敬的领导、各位来宾：大家好！我很荣幸能够在这次审计交流研讨会上发言，今天我想和大家分享一些关于审计工作的经验和思考。
首先，我想强调审计在现代社会中的重要性。
审计是对组织、公司或机构的财务状况、业务活动的全面检查和评估，是保证金融秩序正常运作的重要手段。
通过审计工作，我们可以帮助组织发现风险、改善内部控制，增强机构的透明度和信誉。
在市场经济下，审计更是维护社会公平正义的重要力量，通过严格的审计监督，规遏腐败行为，促进经济发展。
然而，当前的审计工作也面临着一些挑战。
随着全球化的进程加快，企业的经营越来越复杂，财务信息也变得越来越庞大和复杂，这给审计工作带来了巨大的压力。
如何有效地获取、处理和分析这些信息，是审计人员面临的一项重要任务。
同时，信息技术的快速发展也给审计工作带来了新的机遇和挑战。
审计人员需要不断提升自己的技术水平，善于运用先进的信息技术工具，提高审计工作的效率和质量。
此外，当前审计行业还面临着职业道德和品质问题。
审计人员的职业道德和品质是保证审计工作的可信度和有效性的基础，同时也是推动审计行业进步和发展的核心动力。
作为审计人员，我们需要时刻保持高度的责任感和敬业精神，始终坚守职业操守，坚持公正客观，还要勇于发现问题、解决问题，为客户和社会提供准确、可靠的审计服务。
针对以上问题，我认为我们可以采取以下几个方面的措施：首先，加强学习和自我提升。
作为审计人员，我们要不断学习新知识、新技术，提高审计方法和理论水平，使自己具备应对复杂经济环境和技术变革的能力。
其次，加强团队合作。
在审计工作中，团队合作是非常重要的，只有团结协作、相互配合，才能发挥集体智慧和力量，更好地完成审计任务。
第三，加强职业道德和品质建设。
作为审计人员，我们要始终坚守职业操守，保持独立客观的判断，秉持诚实、公正的原则，提高审计质量和可信度。
最后，加强国际交流与合作。
随着经济全球化的推进，国际交流与合作对于提升审计水平和开拓国际市场至关重要。
审计学第六次讨论
（3）12月20日,A公司确讣售给某商场丙产品8000万元,丙产品于 当日发出,并于当日确讣了相应的销售收入.相关资料显示:合同规 定A公司需对出售的商品负责安装检验,A公司5个月后才能完成安 装检验任务.
(4)12月24日,A公司确讣对D公司销售收入计3000万元.相关记录 显示:销售给D公司的产品系按其要求定制,成本为2000万元;D公 司监督该产品生产完工后,制服了2000万元款项; 但该产品尚存放于A公司,且A公司尚未开具增值税发票.
(2)12月15日,A公司收到C公司退 回2009年8月销售的甲产品5000 万元,产品已收到,未作账务处理.
• 收到退货,应冲减当月收入,调减2009年营业 收入5000万元
(3)12月20日,A公司确认售给某商场丙产品 8000万元,丙产品于当日发出,并于当日确认 了相应的销售收入.相关资料显示:合同规定 A公司需对出售的商品负责安装检验,A公司 5个月后才能完成安装检验任务.
李文对此业务的审计处理为：
• 1．扩大抽查原始凭证的比例，检查其他月 份是否存在将正常销售收入反映在“应付 账款”中的事项。 • 2．提请被审计单位作相应的会计调整，并 调整会计报表相关的数额。 • 3．如果被审计单位拒绝接受调整，则把查 证金额与重要性水平相比，选择相应的审 计报告的类型。
一般情况下，企业少计销售收入 的途径有：
• 4．虚增销售退回，即销售退回仅用红字借 记“应收账款”，贷记“产品销售收入”、 “应交税金——应交增值税（销项税额）” 的会计分录，记账凭证后面没有红联销售 发票、销售退回单、商品验收单等原始凭 证等。
企业多计销售收入的方法有：
• 1．把没有实现的销售提前确认销售收入。 • 2．虚构销售业务，等次年作退货处理，虚 构收入等。 • 3．母子公司或关联企业之间在年底互开发 票，虚构收入等。 • 注册会计师一般要实施顺查或逆变的方法 查证这些事项，并提请被审计单位予以纠 正，否则，发表保留意见或否定意见的审 计报告。
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李文对此业务的审计处理为：
• 1．扩大抽查原始凭证的比例，检查其他月 份是否存在将正常销售收入反映在“应付 账款”中的事项。 • 2．提请被审计单位作相应的会计调整，并 调整会计报表相关的数额。 • 3．如果被审计单位拒绝接受调整，则把查 证金额与重要性水平相比，选择相应的审 计报告的类型。
一般情况下，企业少计销售收入 的途径有：
(5)12月25日,A公司确讣对E公司销售收入计5000万元.相关记录显 示:根据双方签订的协议,销售给E公司该批产品所形成的债权直接 冲抵A公司所欠E公司材料采购款;相关冲抵手续办妥后,A公司已向 E公司开具增值税发票,该批产品的成本为3500万元.
(6)12月27日,A公司确讣对F公司销售收入2000万元.相关记录显示: 销售给F公司的产品系A公司生产的半成品,其成本为1600万元,A公 司已开具增值税发票且已收到货款;F公司对其购进的上述半成品 进行加工后又以2400万元的价格销售给A公司,F公司开具增值税 发票且已收到货款,A公司已作存货购进处理.
• 收入已经实现,应确认当年的收入;
(5)12月25日,A公司确认对E公司销售收入 计5000万元.相关记录显示:根据双方签订 的协议,销售给E公司该批产品所形成的债 权直接冲抵A公司所欠E公司材料采购款; 相关冲抵手续办妥后,A公司已向E公司开 具增值税发票,该批产品的成本为3500万元.
• 收入已经实现,应确认当年的收入
• 实质上是委托加工业务,不能确认收入,应调 减2009年营业收入2000万元.
二、A公司在销货交易中存在的问题 有:
1
销售实现不及时入账 (1)
不符合收入条件提前确认收入 (2)(3) 利用复杂交易虚构收入(6)
Ceativity
2
3
• 发出商品,不符合收入的确认条件，会计上 应该怎么做？ • 借：发出商品 • 贷：库存商品 • 借：应收账款 • 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
(6)12月27日,A公司确认对F公司销售收入2000 万元.相关记录显示:销售给F公司的产品系A公 司生产的半成品,其成本为1600万元,A公司已开 具增值税发票且已收到货款;F公司对其购进的 上述半成品进行加工后又以2400万元的价格销 售给A公司,F公司开具增值税发票且已收到货 款,A公司已作存货购进处理.,
• 4．虚增销售退回，即销售退回仅用红字借 记“应收账款”，贷记“产品销售收入”、 “应交税金——应交增值税（销项税额）” 的会计分录，记账凭证后面没有红联销售 发票、销售退回单、商品验收单等原始凭 证等。
企业多计销售收入的方法有：
• 1．把没有实现的销售提前确认销售收入。 • 2．虚构销售业务，等次年作退货处理，虚 构收入等。 • 3．母子公司或关联企业之间在年底互开发 票，虚构收入等。 • 注册会计师一般要实施顺查或逆变的方法 查证这些事项，并提请被审计单位予以纠 正，否则，发表保留意见或否定意见的审 计报告。
• 1．将正常的销售收入反映在“应付账款” 中，作为其他企业的暂存款处理，将记账 联单独存放，造成当期收入减少，达到少 缴税的目的。此案例A公司就是如此。 • 2．已实现的销售收入，不确认或延期确认。 • 3．以“应收账款”或“银行存款”账户与 “库存商品”相对应，直接抵减“库存商 品”或“产成品”，少计收入。
• 不确定收入的时候，不能结转成本，也不 能转入收入，只能计入发出商品。
• 等满足条件后， • 借：主营业务成本 • 贷：发出商品 • 同时确认收入。
案例延伸
• 注册会计师李文对×公司2000年度的销售收 入进行分析性复核时，发现本年度的销售收入比 上年明显减少，对照在前期调查了解到×公司本 年度生产销售情况是历史上最好的实际情况，李 文感到销售收入的真实性值得怀疑，于是，抽查 了9月份、12月份相关的会计凭证，发现其原始 凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中反映 的是“应付账款”，共计120万元。李文针对这 种情况，询问了有关的当事人，并向应付账款的 对方企业函证，结果发现A公司是将企业正常的 销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业 的暂存款处理。
(1)指出A公司2009年应调整的 主营业务收入的数额(本例中的 销售收入均不含税,增值税税率 为17%).
(2)指出A公司在销货交易中存在的问 题
• （1）12月10日,采用交款提货销售方式售给 B公司甲产品3000万元 • 货款已收到,发票账单和提货单交给B公司, 但产品仍在仓库,尚未入账
收入已经实现,应确认当年的收入, 调增2009年营业收入3000万元
（3）12月20日,A公司确讣售给某商场丙产品8000万元,丙产品于 当日发出,并于当日确讣了相应的销售收入.相关资料显示:合同规 定A公司需对出售的商品负责安装检验,A公司5个月后才能完成安 装检验任务.
(4)12月24日,A公司确讣对D公司销售收入计3000万元.相关记录 显示:销售给D公司的产品系按其要求定制,成本为2000万元;D公 司监督该产品生产完工后,制服了2000万元款项; 但该产品尚存放于A公司,且A公司尚未开具增值税发票.
• 不符合收入确认条件,不能确认当年收入,需 安装检验后确认收入,调减2009年营业收入 8000万元
Байду номын сангаас
(4)12月24日,A公司确认对D公司销售收入 计3000万元.相关记录显示:销售给D公司 的产品系按其要求定制,成本为2000万 元;D公司监督该产品生产完工后,制服了 2000万元款项;但该产品尚存放于A公司, 且A公司尚未开具增值税发票.
(2)12月15日,A公司收到C公司退 回2009年8月销售的甲产品5000 万元,产品已收到,未作账务处理.
• 收到退货,应冲减当月收入,调减2009年营业 收入5000万元
(3)12月20日,A公司确认售给某商场丙产品 8000万元,丙产品于当日发出,并于当日确认 了相应的销售收入.相关资料显示:合同规定 A公司需对出售的商品负责安装检验,A公司 5个月后才能完成安装检验任务.
审计第六次讨论
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案例
• 注册会计师李明在审计A公司2009年度营业 收入时，抽查了该公司12月份的销售业务， 发现下列情况
（1）12月10日,采用交款提货销售方式售给B公司甲产品3000万元 货款已收到,发票账单和提货单交给B公司,但产品仍在仓库,尚未入 账
（2）12月15日,A公司收到C公司退回2009年8月销售的甲产品 5000万元,产品已收到,未作账务处理.