紫鑫药业审计失败案例论文
上市公司关联方交易舞弊及审计策略——以紫鑫药业为例
上市公司关联方交易舞弊及审计策略——以紫鑫药业为例摘要近年来，我国上市公司的规模不断扩大，为我国社会经济的发展做出了巨大的贡献。
关联方交易作为上市公司交易模式的重要组成部分，不仅关系到中小外部投资者的利益，而且对企业利益相关者的利益有着重要的影响。
在上市公司可持续发展的过程中，关联交易现象已成为上市公司开展业务交易的正常状态。
它可以降低企业的交易成本，不断推动市场经济的发展。
但是，上市公司的大部分利润操纵都是通过关联方交易和业务调整。
这种方法在一定程度上损害了中小企业外部投资者的利益，也给利益相关者带来了损失。
所以,要加强上市公司关联交易的研究,防止财务舞弊的发生,保证企业的公平、正常、有序的发展。
本文以吉林紫鑫药业有限公司为例，梳理了公司关联方交易财务舞弊的主要手段，识别并分析了其过程，然后针对紫鑫药业公司关联方交易财务舞弊中存在的问题提出了相应的审计对策。
本文旨在规范上市公司关联方交易行为，促进商业交易的公平。
关键词：紫鑫药业;关联方交易;财务舞弊;审计策略AbstractIn recent years, the scale of China's listed enterprises has been expanding, which has made great contribution to the development of China's social economy. As an important part of the transaction mode of listed companies, related party transaction not only concerns the interests of small and medium-sized external investors, but also has a significant impact on the interests of enterprise stakeholders. Listed companies in the process of continuous development of the phenomena of the affiliated party transactions become the norm in the current listed companies for commercial transactions, it can reduce the transaction cost of enterprise business, constantly promote the development of market economy, however, most of the listed company earnings manipulation through related party transactions and the adjustment of enterprise business, this method to a certain extent, harm the interests of small and medium-sized enterprise external investor in basic, but also caused the loss to the benefit of its stakeholders. Therefore, the research on related party transactions of listed companies should be strengthened to prevent financial fraud and ensure the fair, normal and orderly development of enterprises. Taking Jilin Zixin Pharmaceutical Industrial Co., Ltd. Financial fraud case as an example, this paper sorts out the main means of financial fraud of related party transactions of the company, identifies and analyzes the process, and then puts forward corresponding strategies for problems existing in financial fraud of related party transactions of Zixin Pharmaceutical company. This paper aims to standardize the behavior of related party transactions of listed companies and promote the fairness of commercial transactions.Key words: zixin pharmaceutical; Related party transactions; Financial fraud; The audit strategy目录第一章引言 (1)第二章关联方交易舞弊概念及相关手段 (1)第三章紫鑫药业关联交易中的舞弊分析 (2)3.1案例背景 (2)3.2 紫鑫药业公司关联方交易舞弊概况 (3)3.3 紫鑫药业公司关联方交易舞弊手段 (3)3.4财务造假具体事实的识别及分析 (5)第四章紫鑫药业关联方交易舞弊动因分析 (6)4.1外部环境影响 (6)4.2治理结构不合理 (7)4.3内控机制形同虚设 (8)第五章审计师审计失败的原因分析 (8)5.1风险导向审计准则执行不到位 (8)5.2对舞弊风险的识别不够 (9)5.3分析性复核程序的执行不到位 (9)5.4审计软件运用不到位 (9)第六章针对关联方交易舞弊的审计策略 (10)6.1在审计风险评估的初始阶段，应特别注意关联方舞弊 (10)6.2在了解内部控制的基础上实施进一步的审计程序 (11)6.3特别注意处理销售价格，利息，租金收入等异常事项 (11)6.4加强总体性分析复核 (11)6.5 优化审计软件 (12)结语 (12)参考文献 (12)致谢 (13)第一章引言在全球化的背景之下，企业之间的竞争愈发的激烈。
ROB10009-汪小燕-紫鑫药业财务欺诈及审计失败问题透析,陈琳君讲述
本科生毕业论文（设计）题目：紫鑫药业财务欺诈及审计失败问题透析姓名：汪小燕系别：会计系专业：会计专业年级：2010级学号：ROB10009指导教师：陈琳君职称：助教2013 年 10 月 15原创性声明兹呈交的学位论文，是本人在导师指导下独立完成的研究成果。
除文中已经明确标明引用或参考的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。
本人依法享有和承担由此论文而产生的权利和责任。
声明人（签名）：日期：年月日紫鑫药业财务欺诈及审计失败问题透析[摘要]我国证券市场目前正处于不断完善地发展阶段，上市公司的许多行为都还不够规范，存在很多的财务欺诈行为。
另一方面，对于注册会计师而言，由于各种主观或客观的原因，导致其在执业过程中会出现疏忽、疏漏或者过失等问题。
这些都可能给上市公司带来巨大的审计风险。
对于财务欺诈和审计失败的认识及防范是促进我国上市公司健康发展的重要条件。
因此，我们应当深入了解上市公司财务欺诈和审计失败的形成原因，并据此提出有效的防范措施，以完善我国上市公司的审计制度，降低财务欺诈和审计失败的发生。
本文研究的基本思路是先概述上市公司财务欺诈及审计失败相关理论的基本情况，然后结合紫鑫药业公司案例，主要从公司操纵股价、关联方交易、内部控制分析了该公司所存在的问题和注册会计师审计失败的原因,最后根据产生审计失败的原因提出了防范审计失败的若干建议。
[关键词]财务欺诈审计失败关联交易The Financial Fraud and Audit Failures Analysis of ZiXinPharmaceutical[Abstract]China's securities market is currently in the development stage of continuous improvement, many acts listed companies are still not up to standard, there are a lot of financial fraud. On the other hand, for the purposes of Certified Public Accountants, also due to a variety of subjective or objective reasons, resulting in neglect occur in the course of practice, omissions or negligence and other issues. These can give tremendous listed company audit audit risk. For financial fraud and audit failures awareness and prevention is an important condition for promoting the healthy development of China's listed companies. Therefore, we should understand the financial fraud and audit listed companies causes of failure, and accordingly propose effective preventive measures to improve China's listed companies audit system and reduce financial fraud and audit failures.In this paper, the basic idea is to first outline listed companies' financial fraud and audit failures of the basic problems, and then combined with purple Xin Pharmaceutical Company case, from the company's related party transactions and CPA fault analysis of both the problems of the company and audit failure reason Finally, according generates audit failure put forward a number of recommendations to prevent audit failures.[ Keywords] Financial Fraud, Audit Failure, Related-party Transactions目录引言 (1)一、上市公司财务欺诈相关理论概述 (1)（一）财务欺诈的概念 (1)（二）财务欺诈的动因分析. (2)二、审计失败的涵义及原因 (3)（一）审计失败概念 (3)（二）审计失败产生的主要原因. (3)（三）财务欺诈与审计失败 (4)三、案例分析 (4)（一）紫鑫药业案情介绍 (5)（二）紫鑫药业的主要财务欺诈分析. (6)四、审计失败的问题分析 (10)（一）外部审计失败 (10)（二）公司内部监管不完善 (12)（三）外部监管不足 (13)五、案例启示 (14)（一）事务所加强质量控制 (14)（二）完善公司管理制度 (15)（三）外部监管方面 (16)结论 (17)致谢语 (18)参考文献 (19)引言自从中国证券市场的建立以来，财务舞弊频频发生。
审计案例
吉林紫鑫药业股份有限公司成立于1998年5月，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。
紫鑫药业是一家年轻的企业，吉林省制药生产企业中的后起之秀。
公司自成立以来，一直以现代中药和中药现代化为目标，在致力于药品研究与新产品开发的同时，严格按照标准组织生产，并在采购供应、组织生产、药品检验、技术创新、营销网络和人力资源开发等方面实现科学化和现代化管理，初步形成了具有一定核心竞争力的中药制药价值链。
公司于1998 年11 月，根据临时股东会通过的增资扩股决议，公司注册资本增资扩股为人民币300 万元。
2001 年5 月28 日，公司名称变更为吉林紫鑫药业股份有限公司。
2007 年1 月29 日经证监会证监发行字( 2007) 25 号文核准，同意该公司向社会公开发行人民币普通股( A 股) 1， 690 万股，每股面值人民币 1 元，每股发行价格为人民币9． 56 元。
该公司于2007 年3 月2 日在深圳证券交易所上市。
公司上市后，2007 年每股收益为0． 74 元， 2008 年为0． 44 元， 2009 年为0． 30 元，呈下降趋势。
直到2009 年底，吉林省密集出台了人参产业振兴政策，该公司通过定向增发募资约10 亿元进军人参系列化项目。
增发完成后，公司具备800 吨的人参深加工能力，形成中成药、人参深加工及精加工两条业务主线，并成为吉林省首批人参药食同源试点企业，有12 个产品获批，其人参产业爆炸性发展，业绩与股价齐飞，被市场称为“股市人参”。
2010 年该公司实现营收6． 4 亿元，同比增长151%，实现净利1． 73 亿元，同比暴增184%，每股收益0． 84 元，且10 转10。
2011 年上半年紫鑫药业再掀狂潮，实现营业收入3． 7 亿元，净利润1． 11 亿元，分别同比增长226% 和325%。
国内外的大量研究表明，关联方交易在大陆法系国家更多的被作为大股东剥削小股东利益的手段。
中小企业财务舞弊成因及优化方案
中小企业财务舞弊成因及优化方案内容摘要本文以紫鑫药业为例，介绍了公司的背景情况及公司舞弊的经过和处理结果。
之后从关联交易异常、利润指标变动趋势异常、股权高度集中几个方面对舞弊迹象进行识别，并且从违规关联交易、虚増土地使用权、虚增存货、虚增利润四个方面分析了舞弊的手段。
在对紫鑫药业的财务舞弊分析的基础上，从加强企业内部控制制度的建设、完善会计制度和相关的法律法规、增强惩罚力度，增加上市公司财务舞弊的风险及成本、提高会计人员自身素质四个方面提出建议，期对规范资本市场和中小企业的财务行为有一定的借鉴作用。
关键词：财务舞弊；成因；对策；中小企业；紫鑫药业Causes of Financial Fraud in Small and Medium - sizedEnterprises and Optimization－based on case study of ZiXin Pharmaceutical Co.AbstractFinancial statements is a way for listed companies to show their performance abroad, and is also the necessary reference for the majority of investors to make investment decisions.Good performance indicates that the company's future has a good development prospects, it will naturally become the majority of investors to pursue the object of investment.For well-run companies with bright future prospects, good operating performance can attract more capital and provide strong financial support for the company's development and competitiveness. But for the poor performance of enterprises, the ability to absorb the gold. Therefore, in order to attract funds and investors to the eye, financial fraud has become a common means of listed companies. This article purple ZiXin Pharmaceutical Company as example, describes the company's background and the company's abuse and the results of processing. Afterwards, the author analyzes the frauds from the aspects of the related transaction abnormalities, abnormal change of the profit indicators and the high concentration of the shares, and analyzes the frauds from four aspects, such as the illegal related transaction, the virtual use right, the inflated inventory, inflated profits. s method. On the basis of analyzing the financial fraud of ZiXin Pharmaceutical Co., Ltd, the paper puts forward some suggestions on how to strengthen the internal control system, improve the accounting system and related laws and regulations, strengthen the punishment, increase the risk and cost of financial fraud of listed companies, Quality of the four aspects of the proposed period of capital market and regulate the financial behavior of SMEs have some reference.Key words: Affiliate transaction,Financial fraud,Countermeasures目录一、引言 (1)（一）研究背景 (1)（二）选题意义 (1)（三）国内外研究综述 (1)1.国内研究现状 (1)2.国外研究现状 (2)3.文献述评 (2)二．中小企业财务舞弊的方式、成因及危害分析 (3)（一）相关概念论述 (3)1. 中小企业的概念及作用 (3)2. 财务舞弊的概念及特征 (3)（二）财务舞弊的方式分析 (4)1.更改财务数据、附注信息以达到特定目的 (4)2.通过账务处理变动经营成果 (4)3.利用虚设关联方进行交易 (4)（三）财务舞弊的危害分析 (5)1.不利于企业本身健康的生存和长远 (5)2.损害相关利益者的利益 (5)3.不利于社会诚信建设,破坏市场经济秩序 (5)三、会舞弊产生的原因 (5)（一）公司内部控制不健全 (6)（二）公司治理结构不合理 (6)1.企业监督和激励机制不对称 (6)2、企业缺乏合理有效的奖惩制度。
紫鑫药业关联方交易舞弊动因分析
紫鑫药业关联方交易舞弊动因分析4.1外部环境影响在紫鑫药业的案例中，监管机构难辞其咎。
注册会计师在这个案件中有明显的失职行为，对面如此多的虚假数据，没有抱着职业怀疑的态度去审视和调查。
这也就解释了为什么注册会计师在没有进一步调查关联方交易的情况下，就给出了无保留的审计意见。
并且这种行为严重违反了审计师的职业道德和审计准则，对证券市场的发展产生了不良的影响。
会计信息的主观模糊性使得主观行为的模糊性创造了机会。
会计需要对纷繁复杂的会计信息分门别类的进行汇总。
但是分类的标准和界限却没有明确的标准和答案，会计人员往往是根据自己的经验进行分类。
会计准则不能涵盖所有的会计活动，因为会计活动时多种多样的。
不同的公司会有不同的特定的会计活动。
无法用一个准则进行完整的覆盖。
准则只能够对日常中的公共事项进行指导和规范。
不同公司的会计核算方法往往是由公司自行确定的，对于同一时期的相同交易活动，不同企业之间的核算方法也具有质的区别。
即使是同一公司，在不同时期核算方法也会出现差别。
因此，这些都为舞弊的发生提供了机会和借口。
4.2治理结构不合理虽然紫鑫药业的董事、独立董事和监事会的成员人数都符合公司法中对上市公司规定人数的要求。
在五年中，一直存在董事兼任管理层的现象。
不仅是独立董事，董事会的其他人也在管理层具有职位。
这样就形成了同一个群里既是管理层也是治理层的局面。
在这种情况下，治理层监督管理层的作用就失效了。
郭春生是公司的最终控制人，他不仅是公司的董事长还是总经理。
兼任管理层和治理层的双重角色。
这就是典型的金字塔的控制结构。
郭春生控制着整个紫鑫药业包括最底层的公司。
在这种结构中，最终控制人就可以通过控制底层公司的董事会进而控制监事会，达到谋取私利的目的。
表4-1 公司治理层状况统计表董事兼任管理层人年度董事会人数独立董事人数监事会人数数20067333 20077333 20088433 20098333 2010105334.3内控机制形同虚设虽然在紫鑫药业的独立董事中有各行各业的权威人士，如，会计、法律。
紫鑫药业审计案例分析-精品文档
自导自演
这是一个庞大而复杂的网络，以人参贸易为托， 紫鑫药业因其涉足人参业务创造了惊人的业绩，上演了 一轮波澜壮阔的大牛行情。凭借着人参概念，业绩与股价双 上下游关系错综复杂，客户信息扑朔迷离，而最终 双飙升，紫鑫药业由此引起了市场强烈关注，其中不乏大批 专业投资者。从2019年底开始，包括长江证券、国海证券在 均指向上市公司实际控制人及其关联方；这又是一 内的多家券商连续发出十多篇关于紫鑫药业的研究报告，且 无一不是围绕紫鑫药业人参业务展开。其中类似“人参龙头 个隐秘的操作手法，借助吉林人参产业规划的政策 呼啸前行”、“人参奇货可居”、“引爆利润增长点”、 “利润高速增长”等字眼屡见不鲜，且均是“买入”、“推 东风，却并未加以正面利用，反而以其为幌，大肆 荐”评级。 注册空壳公司，隐瞒关联交易，进行体内。
客户关系
在定向增发以及大股东解禁的关键时点，神秘 客户带来惊人利润，带动股价一路飙升，连创新高。 其间，究竟隐藏着怎样的秘密？又是否有着不可告 人的“暗箱操作”？
上海证券报记者调查大量信息后发现，这几大
客户背后与紫鑫药业之前存在诸多牵连。多家公司 最终均直接指向紫鑫药业实际控制人郭春生或其家 族，这些公司的注册、变更、高管、股东等信息中 无不存在紫鑫药业及其关联方的影子。
客户关系
第二大客户——毫州千草药业：被紫鑫 药业隐匿的孙公司
客户关系
紫鑫药业的大客户有哪些：
四川平大生物制品有限责任公司 亳州千草药业饮品厂 吉林正德药业有限公司 通化立发人参贸易有限公司 通化文博人参贸易有限公司
客户关系
这五家公司合计为紫鑫药业带来2。3亿收入，
占比达到36%。
记者查阅紫鑫药业历年的定期报告，上述公司 均未曾露面。而对比2009年年报，紫鑫药业前五名 客户累计采购金额不足2700万元，占当年营业收入 的10%。而就在业绩暴增的2019年，五大客户“横
审计案例分析报告范文_审计学案例分析报告
审计案例分析报告范文_审计学案例分析报告审计案例是从大量的实际审计资料中，将具有代表性的审计事项，按审计全过程编写成具有典型的审计实例。
以下是店铺为大家整理的关于审计案例分析报告，给大家作为参考，欢迎阅读!审计案例分析报告篇11公司及案例简介吉林紫鑫药业股份有限公司于1998年5月成立，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。
紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材种植业务，以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类中成药为主导品种。
2007年3月2日在深圳证券交易所上市。
由于产品规模不大，同时产品缺乏特色，紫鑫药业一直业绩平平，在资本市场也不为投资者所注意。
但从2010年下半年开始，由于人参贸易和人参深加工概念炒作，公司业绩开始一飞冲天，实现营业收入6.4亿，同比增长151%，净利润1.73亿，同比增长184%。
2011年上半年实现营收3.7亿元，净利1.11亿元，分别同比增长226%和325%。
紫鑫药业凭借其惊人业绩为众多券商推荐，股价一路飙升。
但好景不长，由于公司战绩太过辉煌，引来了不少媒体的怀疑，最终《上海证券报》的调查结论揭露了这神话般业绩的真实面孔——关联交易，自买自卖。
一时间，紫鑫药业成为了投资市场惹人非议的焦点，被质疑是“第二个银广夏”，而关于它财务造假和审计失败的一系列问题也逐渐浮出水面。
2011年10月19日，紫鑫药业因涉嫌关联交易等违法违规行为，最终被证监会立案稽查。
2造假手段分析2.1关联交易紫鑫药业拥有一整套完整的内部交易链条。
人参交易的上、中、下各个环节均被董事长郭春生家族及其关联方所牢牢把控，上市公司以及大股东可以自由调节紫鑫药业的营收规模以及利润分成情况。
因此，支撑其业绩高增长的背后是巨大的自买自卖和虚假交易。
图1(1)虚构下游客户据紫鑫药业2010年年报，公司营业收入前五名客户分别为四川平大生物制品有限责任公司、亳州千草药业饮品厂、吉林正德药业有限公司、通化立发人参贸易有限公司、通化文博人参贸易有限公司。
浅谈会计信息失真_紫鑫药业事件_案例分析_吕艳
浅谈会计信息失真——“紫鑫药业事件”案例分析◎文/吕 艳摘 要：中小企业与市场经济是相辅相成的，中小企业的成长和发展如何，决定着我国经济可持续发展的动力指数，对国计民生起着极其关键的作用，但我国中小企业发展仍然存在规模小、资金少、信用缺失、会计信息失真等一系列问题，不仅严重的损害了企业股东的利益，同时也危害了国家正常的经济发展秩序。
因此，这就需要规范企业的财务报告制度和财务信息披露，做好维护会计信息的真实性工作，促进人民素质的提高，促进企业的规范发展，促进我国经济快速发展。
关键词：上市公司；中小企业；会计信息失真；问题；对策一、引言会计信息是指所有涉及资金往来的单位通过报表、附注等形式向外界提供本单位财务、经营状况的信息。
会计信息发挥的作用影响宏观经济调控，又在微观经济管理中起到较大比例的作用。
任何单位所披露的会计信息都是在反映其财务状况和经营结果，它的准确及完整性都关系着结果的可靠性。
与国家、集体、个人三者利益，甚至与国家财政收支和合理安排都有着密切的关系。
可见会计信息失真对个人利益乃至国家经济发展是一个值得我们重视的问题。
近几年里，会计信息披露制度的不完善所表现出来的各种弊端已经影响到我国社会经济的正常发展，市场经济的前进步伐也受到一定程度的阻碍。
目前，我国政府就会计信息披露和披露会计信息质量等问题，颁布了多项法规制度，目的是为了给我国的会计信息制度的改善和虚假会计信息的杜绝提供保障。
但如今中国的经济中，会计信息的失真已达到了严重的地步，对社会经济市场造成了巨大的威胁。
二、回顾“紫鑫药业”在我国证劵市场发展的过程中，会计信息失真已经出现了相当严重的问题。
我国银广厦、科大创新等公司在会计方面的造假，让投资者在投资方面更加缺乏信心，让民众出现了困扰，让社会的经济发展受到了多方面的不利影响。
会计信息失真不仅仅存在某一方面，而是多方面的因素。
本文以“紫鑫药业”为例，对会计信息失真的原因，影响以及对策展开讨论，从而得出对于会计信息失真的对策、方法，从而提高会计信息的质量。
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紫鑫药业审计失败案例论文
摘要：随着我国市场经济的发展，会计师事务所改制完成，会计师事务所为了生存，往往忽视其基本的质量控制准则，造成审计失败。
本文以紫鑫药业为例，对审计失败进行分析与思考。
关键词：紫鑫药业；审计失败；案例分析
一、紫鑫药业案情介绍
吉林紫鑫药业成立于1998年5月，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的医药类上市公司，在上市初期业绩平平，2007年IPO之时，在市场上因竞争力匮乏，销售规模也一直不温不火，业绩更是表现平平。
净利润大多在五六千万元左右徘徊。
2010年，紫鑫药业因其涉足人参业务创造了惊人的业绩，2010年该公司实现营业收入6.4亿元，同比增长151%，实现净利1.73亿元，同比暴增184%，每股收益0.84元。
2011年上半年紫鑫药业再掀狂潮，实现营业收入3.7亿元，净利润1.11亿元，分别同比增长226%和325%。
2011年8月16日发表在中国证券网的《自导自演上下游客户，紫鑫药业炮制惊天骗局》文章，引爆了紫鑫药业事件。
而对紫鑫药业进行审计的中准会计师事务所对其2010年度涉嫌虚假财务报告出具了无保留意见的审计报告。
依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》，中注协惩戒委员会决定，给予中准所紫鑫药业审计项目签字注册会计师刘昆、张忠伟通报批评。
同时，针对检查中发现的问题，中注协已向中准所发出《整改通知书》，责成中准所加强质量控制体系建设，强化总所对分所的
管理，限期进行整改，中注协将对其整改情况进行跟踪检查。
二、紫鑫药业案例分析
（一）缺乏应有的职业怀疑是审计失败的罪魁祸首。
职业怀疑态度意味着审计人员保持一种质疑的精神，对所获证据的有效性进行批判性的评估，同时对与责任方提供的记录或声明书中相互矛盾或者存在疑问的证据保持警惕。
从客户的工商资料调查看，在业绩暴增的2010年，紫鑫药业第一大客户四川平大生物是紫鑫药业影子公司；第二大客户亳州千草药业是被紫鑫药业隐匿的孙公司；第三大客户吉林正德药业由紫鑫药业董事长的亲属在实际控制。
另外，通化立发人参贸易（第四大客户）、通化文博人参贸易（第五大客户）等多家客户公司的注册时间、地点、注册资本、甚至员工人数均惊人相似。
从财务报表数据来看，2009年紫鑫药业前五名客户累计采购金额仅占当年营业收入的10%。
而2010年的数据显示，前五大客户合计为紫鑫药业带来36%的收入。
作为第一大客户的四川平大生物在2010年共采购了7068.58万元产品，同时从应收账款余额披露情况看，这笔采购款应基本全额付清。
但是截止2010年12月31日，平大生物总资产9716万元，2010年实现主营业务收入3011万元，净利润279.6万元，显然让这样的公司拿出7000多万元采购紫鑫药业产品并非易事。
而作为2010年第二大客户的亳州千草药业，其历年盈利情况并不乐观：2008年公司营业收入6181.35万元，亏损41.27万元；2009年公
司营业收入664.51万元，净利93.3万元。
就是这样的公司在2010年对紫鑫药业全额支付了近7000万元的采购款，实在让人费解。
在紫鑫药业的案例中，中准所应该在其业绩急速增长、股价急速飙升的情况下保持应有的警惕和怀疑，关联交易虚增业绩是上市公司业绩造假的常用手段之一，而且可能因为管理层、治理层的刻意隐瞒而让审计工作变得棘手。
（二）审计测试流程不到位。
1、风险评估程序不到位。
作为舞弊高发领域的关联方及其交易，应是注册会计师的重点关注对象。
如果中准对其前五大客户有关的信息进行细致分析，也是可以发现其舞弊的。
2、实质性程序不到位。
紫鑫药业进入人参行业不到一年，但是利润却增长的如此之快，中准的实质性程序欠缺，尤其是实质性分析程序。
（三）事务所业务质量控制方面存在问题。
据了解，中准会计师事务所吉林分所此前仍有前科。
根据21世纪经济报道文章，2005年9月28日，审计署发布审计公告，处理了14家审计报告失实或疏漏的会计师事务。
其中，吉林某上市公司2003年为其5家子公司提供贷款担保总额达1.08亿元，未在年报中披露。
中鸿信建元会计师事务所的审计报告未能指出这一问题。
在被审计署点名之后的2006年，中鸿信建元改名为现在的中准会计师事务所。
而紫鑫药业2010年报的签字会计师之一刘昆也因在审计*ST吉药2006年年报期间违规买入其股票获利，成为首例
注册会计师在限制期内违规交易股票案。
三、审计失败的一些思考
1.保持职业怀疑态度在关联方审计中尤为重要
某些关联方交易具有更大的重大错报风险，未按正常的市场交易条款进行，通过广泛而复杂的关系和组织结构进行运作，增加关联方交易复杂程度，信息系统无法有效识别或者汇总被审计单位与关联方交易的金额。
因此保持职业怀疑态度有助于降低审计失败的概率。
2.正确实施关联方交易的审计程序
应当了解被审计单位及其环境，对被审计单位面临的重大错报风险进行评估，同时采取相应措施，如关联方交易的内部控制测试、实质性程序应对关联方交易中重大错报风险。
3.加强会计师事务所的质量控制制度建设
会计师事务所的质量控制制度建设包括对业务质量承担的领导
责任、相应的职业道德要求、客户关系与具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行与监控。
加强会计师事务所的质量控制制度建设，有助于提高关联方审计的质量，降低审计风险。
参考文献：
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质量关系研究[J].财会月刊，2012，（1）：71～73
[3] 李娜.公司治理机制影响高质量外部审计需求的实证研究[J].财会月刊，2011，（8）：70～74。