会计账簿的设置与登记
会计账簿的启用与登记规则
会计账簿的启用与登记规则一、会计账簿的启用规则：1.根据会计法规定和会计核算需要，企业必须按照规定的账簿进行会计核算，其中最基本的账簿为总分类账、明细账、日记账等，根据具体情况还可以有其他补充账簿。
2.启用会计账簿需经公司法人或主管会计工作的负责人批准，由会计人员按照规定的格式和要求启用，并在账簿上进行编号、日期等信息的填写。
3.启用账簿时要进行盖章，并在账簿前页注明启用日期和盖章的单位章。
二、会计账簿的登记规则：1.账簿上的登记必须真实、准确、完整地反映企业的经济业务活动，不能有故意漏报、错报、迟报、重报等情况。
登记内容应当包括业务活动的发生时间、金额、数量、账目的借贷方等信息。
2.登记时要注意事项的分类，按照资产、负债、所有者权益、成本、收入和费用等科目进行归类，确保科目之间的关系和平衡。
3.登记应按照会计核算制度的规定进行，符合会计企业核算程序和规范。
一般按照“先进先出”的原则进行登记，即先发生的业务在账簿上应先登记。
4.所有凭证的填制、审核和入账必须符合会计凭证制度的规定，确保凭证的真实性和合法性。
5.登记时要注意金额的统一和精确，确保金额的计算和登记的准确性。
三、会计账簿的注意事项：1.登记时要注意书写的规范性和清晰性，避免模糊不清、涂改和错漏等情况的发生。
2.会计人员必须具备良好的职业操守和责任心，确保账簿的真实性和可靠性，不得因个人原因隐瞒、篡改、删除或损毁账簿。
3.登记时要及时进行，确保业务的连续性和及时性。
4.账簿上应有所凭证和票据等相关支持材料的明细记录，以备查验和核对。
5.账簿的查验、审计和备案等事项要按照会计法规定进行，确保账簿的合法性和合规性。
总之，会计账簿的启用与登记规则是会计工作中非常重要的环节，它直接关系到企业财务信息的真实性和准确性。
因此，在日常的会计工作中，会计人员要严格按照规定的启用和登记规则进行操作，并严格遵守相关法律法规和会计准则，确保会计账簿的合法性和可靠性。
会计账簿的设置与登记
三 账簿的设置与登记 （二）分类账的设置和登记
2．明细分类账 （4）平行式明细分类账。平行式明细分类账也称横线登记式明细分类账。 如表6-8所示，为“其他应收款”账页格式。
表6-8 平行式明细分类账
任务
17
三 账簿的设置与登记 （二）分类账的设置和登记
如图6-1所示，为会计账簿的分类设置。
图6-1 会计账簿的分类
任务
18
任务
5
二 会计账簿的启用与登记规则
2．会计账簿的登记规则
（4）
登账时或登账后如果发现差错，应根据错误的具体情况，按照更 正错账的方法进行更正，不得刮擦、挖补、涂改和用褪色药水更改字
迹，应保持账簿和字迹清晰、整洁。
（5）
摘要栏的文字应简明扼要，并采用标准的简化汉字，不能使用不 规范的汉字；金额栏的数字应该采用阿拉伯数字，并且对齐位数，注 意“0”不能省略和连写；数字和文字一般应占行的1/2宽，为更正错 误留有余地。
1．总分类账
总分类账也称总账， 是按总分类账户（会计 科目）进行分类登记的 账簿。如表6-4所示，为 总分类账的格式。
任务
表6-4 总分类账
12
三 账簿的设置与登记
（二）分类账的设置和登记 2．明细分类账
明细分类账也称明细账，是按明 细分类账户进行分类登记的账簿。
常用的有“三栏式账页”“数量 金额式”“多栏式账页”和“平行式 账页”等多种格式。
任务
3
二 会计账簿的启用与登记规则 1．会计账簿的启用规则
（1）设置会计账簿的封面与封底。
（2）填写会计账簿启用及经管人员一览表
（3）填写会计账户目录
（4）粘贴印花税票
任务
4
二 会计账簿的启用与登记规则 2．会计账簿的登记规则
登记会计账簿的步骤
登记会计账簿的步骤
登记会计账簿的步骤通常包括以下几个方面：
1. 设立账簿：确定需要登记的账簿种类，如总分类账、明细分类账、日记账等，并按照要求设置好账簿的格式。
2. 开设账户：设立账户，包括资产账户、负债账户、所有者权益账户、收入账户、费用账户等，并设立相应的记录页。
3. 登记凭证：根据发生的各项经济业务，按照会计凭证的格式，将借贷分录记录在凭证上。
4. 核对凭证：核对会计凭证的内容是否正确、完整，并进行相关的审核与审批。
5. 记账：将审核通过的凭证按照借贷分录的内容，分别记录在相应的账户上，确保账户余额正确。
6. 期末调整：在每个会计期末，对账户的余额进行调整，包括对费用、收入、折旧、摊销等进行冲减或结转。
7. 制作财务报表：根据账户的余额，编制财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等。
8. 年终结账：在每个会计年度结束时，对账簿进行年度结账，包括计算盈余、提取盈余公积等。
以上是一般会计账簿登记的步骤，具体可以根据不同企业的需要进行调整和补充。
此外，还需要注意遵循相关的会计准则和法规。
会计账簿管理办法
会计账簿管理办法一、总则1. 为了规范会计账簿的设置、登记、使用和保管，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度，结合本单位实际情况，制定本办法。
2. 本办法适用于本单位及所属各部门。
二、会计账簿的设置1. 单位应当按照国家统一的会计制度和会计业务的需要设置会计账簿。
会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
2. 总账用以全面、总括地反映单位的经济业务情况，应当按照会计科目进行设置。
3. 明细账用以详细反映某一类经济业务的具体情况，应当根据单位的实际经济业务和管理需要进行设置。
4. 日记账包括现金日记账和银行存款日记账，应当按照业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。
三、会计账簿的登记1. 会计人员应当根据审核无误的会计凭证，及时、准确地登记会计账簿。
2. 登记账簿时，应当使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。
3. 账簿登记应当做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
4. 登记完毕后，应当在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登记的符号“√”。
四、会计账簿的核对1. 定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证账实相符、账证相符、账账相符。
2. 账实核对包括现金日记账余额与库存现金实际数额相核对，银行存款日记账余额与银行对账单相核对，各种财产物资明细账余额与财产物资的实有数额相核对等。
3. 账证核对是指将账簿记录与会计凭证进行核对。
4. 账账核对包括总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对等。
五、会计账簿的保管1. 会计账簿由专人负责保管，未经单位领导批准，非保管人员不得随意翻阅、查看。
2. 会计账簿应当按照规定的期限妥善保管，保管期满后，按照规定的程序进行销毁。
3. 对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。
六、附则1. 本办法由财务部门负责解释和修订。
基础会计第6章 会计账簿
1000 1.50 1 500
〃 5 0★00应1参.50照原7 500 始凭证登记
10 转3
发出
2000 1.50 3 000 〃 3000 1.50 4 500
15 转5
发出
1000 1.50 1 500 〃 2000 1.50 3 000
（略）
只可逐笔登记，不可汇总登记
31
本月合计 1000 1.50 1 500 4 500 1.50 6 750 借 500 1.50 750
6.1.1 会计账簿的定义及设置意义
1. 会计账簿的定义
俗称账本，一般是在手工记账条件下用于 设立账户，由具有一定格式而又相互联结的账 页组成，用以连续、系统和全面地记录各项交 易或事项，为会计报告储存信息数据的簿籍。
设立与登记账簿是会计的专门方法之一。
交易 事项
设立账户，记 录交易和事项
封面
原始凭证 记账凭证
6 000
31 转34 月末结转
8 500 1 190 500 6 000
16 190
月末结转管理费用时（减少数）用红字登记
3.备查账簿的格式与登记方法 （1）格式：不固定。 （2）登记方法：根据备忘事项记录。 （3）适用范围：租入设备；与应收（付） 账款业务有关的事宜（合同、协议等）。
备查簿
采购合同 销售合同
（3）多栏式明细分类账
1）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设 置专栏三种。
★ 这种账页
可不设贷方栏
管理费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式）
★借方（增加 方）多栏式
20×年
月日
凭证号 摘
借
方
要
合计
工 资 福利费 办公费 折旧费 …
会计账簿的设置、登记与意义
会计账簿的设置、登记与意义1. 会计账簿的概述会计账簿是记录和储存公司财务交易和经济活动的工具。
它是会计工作中最基础和核心的部分之一，通过会计账簿的设置、登记和整理，可以清晰地展示公司的资产、负债、所有者权益和收入、支出、成本等财务信息。
2. 会计账簿的设置会计账簿的设置包括主要账簿和辅助账簿的划分。
主要账簿包括总账、明细账和日记账。
总账记录公司所有资产、负债、所有者权益和收入、支出的总体情况。
明细账则按照不同的科目将每一笔交易细化记录。
日记账用于记录每一笔交易的发生情况以及相应的账务处理。
辅助账簿包括应收账款账簿、应付账款账簿、存货账簿等，用于详细记录与特定科目相关的交易和账务信息。
通过合理设置主要账簿和辅助账簿，可以更方便地进行财务信息的管理和分析。
3. 会计账簿的登记会计账簿的登记是指将公司的财务交易和经济活动记录到相应的账簿上。
登记包括分录的填写和账务处理的录入。
分录是会计工作中记录每一笔交易影响的基本单位，包括借方和贷方。
在总账、明细账和日记账中，根据分录的不同，将相应的账务信息进行登记。
会计账簿的登记需要遵循一定的原则，包括货币计量原则、权责发生原则、收入确认原则、费用确认原则等。
只有按照这些原则进行准确的登记，才能保证财务信息的真实性和可靠性。
4. 会计账簿的意义会计账簿的意义在于提供财务信息的准确和全面。
通过会计账簿的设置和登记，可以实时记录和监控公司的财务状况，帮助管理层和投资者了解公司的经营情况和财务状况，做出正确的决策。
会计账簿还有助于公司进行财务分析和预测。
通过对各项财务指标的计算和分析，可以评估公司的盈利能力、偿债能力、运营能力等方面的情况，为公司制定战略和经营计划提供有力的依据。
此外，会计账簿对于纳税和审计也具有重要意义。
税务机关和审计机关需要依据公司的会计账簿进行审查和核实，确保公司遵守相关法律法规，并准确地申报税款和披露财务信息。
5. 结论会计账簿是公司财务管理中不可或缺的一部分，通过合理设置、准确登记和全面利用会计账簿，可以更好地管理和控制公司的财务情况，为公司的决策和发展提供可靠的依据。
会计账簿的启用与登记要求
会计账簿的启用与登记要求
会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
启用会计账簿和进行登记时，需要遵循以下要求：
1. 启用要求：
- 账簿启用时，必须在账簿扉页上填写“账簿启用表”，包括单位名称、账簿名称、启用日期、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。
- 当记账人员或会计主管人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。
2. 登记要求：
- 为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。
- 账簿登记要准确完整，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
- 账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制原始凭证（如收料单、领料单等）作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。
- 每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。
以上是关于会计账簿启用和登记的基本要求。
在实际工作中，请务必遵循相关法规和准则，确保会计账簿的准确性、完整性和合规性。
账簿的设置与登记(基础会计精品实训).
更正方法与步骤
先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销； 再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字， 并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正 处盖章，以明确责任。
注 意 第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误
则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写 错的数字。 第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不 得涂成模糊一片。
更正方法及步骤
1 ）用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一 致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日×号凭 证错误” 。 2）将红字金额记入有关账簿，冲销原来的错账。 3 ）用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中 注明“更正某日×号凭证错误” 4）将蓝字登记有关账簿，以更正错账。
例
企业行政管理部门2003年1月15日领用原材料 50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：
实践教学目的
通过本部分的实践，使学生掌握日记账的设置
与登记方法，明细账的设置与登记方法，总账的设
置与登记方法以及结账的方法。
实践教学要求
掌握三栏式日记账的设置与登记；
掌握三栏式总账的设置与登记；
掌握三栏式、多栏式、数量金额式明细账 的设置与登记；
掌握更正错账的方法；
账簿的月结和年结。
一、账簿的设置
60000
150000
60000
150000 30000 20000
平
平
-0-0-
11
1 9 30 30
的单红 线作为 结账标 志
50000 50000 200000 50000 200000 平 平 -0-0-
对于损益类账户需要在“本 月合计”下一行按相同的方 法计结“本年累计”额。
月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“ 本月合计”，并合计本月该账户的本期借、贷 方发生额并计算本期期末余额。
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（4）实物资产的清查 实物资产：材料、半成品、在产品、产成品、低值易耗品、包装物、固定资产 清查方法——实地盘点法
技术推算法（适用于成堆量大、而价值又不高的，难以逐一清点的财产物 资的清查） 抽样盘点法（不便于逐一点数的、单价较小但数量较多、重量比较均匀特 别是已经包装好的实物资产） 清查手续——应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。
【归纳总结】本次课的重点是账簿的启用。 【作业布置】教材课后练习
XX 职业技术学院讲稿纸
2012---2013 学年 第 一 学期 第 15 周
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项目四 会计账簿的设置与登记 任务 4.2 会计账簿的启用与登记 【引言】 了解会计账簿的基本内容；明确会计账簿启用规则，掌握各种会计账簿的登记方法， 能够根据案例资料正确登记现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。 【教学内容】 4.2.2.账簿的登记方法 1.总账的登记 登记依据：根据记账凭证逐日逐笔的进行登记 根据科目汇总表汇总进行登记 根据汇总记账凭证进行登记 格式特点：一般设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。（也有多栏式） 登记总账日期 填制记账凭证或科目汇总表、汇总记账凭证的号数 简要叙述业务内容 根据账户性质填列余额方向 计算余额 2.明细账的登记 （1）三栏式明细账登记 根据记账凭证，按经济业务发生的顺序逐日逐笔进行登记 适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。 （2）多栏式明细分类账登记 登记：依据记账凭证顺序逐日逐笔的进行登记。 适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等明细账。 （3）数量金额式明细账登记 适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料、库存商品等存货明细 账。 （4）横线登记式明细账登记 这种明细账实际上也是一种多栏式明细账，其登记方法是采用横线登记，即将每一相关的业 务登记在一行，从而可以依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。 适用于 “材料采购”“备用金”等明细分类账 3.日记账的登记 （1）现金日记账登记
请说出本业务的会计工作过程。
（2）实物资产清查结果的账务处理
【账务处理规定】
①对于账实核对中各种材料、在产品和产成品的盘盈和盘亏，属于以下原因的，一般增
加或冲减费用：在收发物资中，由于计量、检验不准确；财产物资在运输、保管、收发过程
中，在数量上发生自然增减变化；由于手续不齐或计算、登记上发生错误；属于无法收回的
借：待处理资产损益——待处理流动资产损益 600
贷：其他应付款——应付现金溢余（星源公司） 550
贷：营业外收入——现金溢余
50
XX 职业技术学院讲稿纸
2012---2013 学年 第 一 学期 第 16 周
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第四步：根据上述分录，分别登记有关明细账和总账账户。
【做中学 4-7】2010 年 8 月 30 日，信达公司在现金清查中发现短缺 200 元，另有白条
XX 学院讲稿纸
2012---2013 学年 第 一 学期 第 14 周
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项目四 会计账簿的设置与登记
任务 4.1 会计账簿的设置
【引言】
了解会计账簿的概念、种类和作用；明确账簿的设置原则，掌握各种账簿的设置方法，
能够根据案例资料正确设置各种账簿。
【教学内容】
任务 4.1 会计账簿的设置 4.1.1 会计账簿的概念及种类 1.会计账簿的概念 会计账簿（简称账簿）是指由具有一定格式、相互联系的账页组成，以审核无误的会计 凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记会计账簿是会 计工作的一个重要环节，为了全面、系统、连续地核算和监督单位的经济活动及其财务 收支情况，各单位都应该根据我国《会计法》的规定，结合本单位会计业务的需要，科 学、合理地设置和正确登记会计账簿。 2.会计账簿的种类 (1)按照账簿用途分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 （2）账簿按外表形式分类 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 （3）按账页格式分类 三栏式账簿 多栏式账 数量金额式账簿 横线登记式账簿 4.1.2 会计账簿的设置 1．总账的设置 2.明细账的设置 3.日记账的设置
提示：企业在编制年度财务会计报告前，应当全面清查财产，核实债务。各单位应当定 期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料互相核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实 有数相符。
3.财产清查的内容与方法 （1）库存现金的清查 库存现金的清查是采用实地盘点即通过点票数来确定现金的实存数，然后以实存数与现 金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。 现金清查包括日常自查和专门清查（出纳在场，注意白条抵库、超限额、违反规定的现 金支出） 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”（应由盘点人员和出纳人员签章，反映现金 实有数和调整账簿记录的重要原始凭证） 注：国库券、其他金融债券、公司债券、股票等有价证劵的清查方法和现金相同。 （2）银行存款的清查
其他损失。
②属于管理不善或工作人员失职，造成财产损失、变质或短缺的，应由过失人或保险公
2012---2013 学年 第 一 学期 第 15 周
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2）在收、发财产物资时，由于计量、计算、检验不准确而发生的品种、数量、质量上 的差错
3）在财产物资发生增减变动时，由于没有及时办理手续或在计算、登记上发生了差错。 4）由于管理不善，制度不严造成财产物资的损坏、丢失、被盗。 5）在账簿记录中发生的重记、漏极、错记。 6）由于自然灾害造成的非常损失 7）未达账项引起的账账不符、账实不符等。 那么财产清查的意义就在于保证会计核算资料的真实可靠；确保财产的安全与完整；挖 掘财产物资的潜力，提高经济效益；促使企业自觉遵守财经纪律，维护财经秩序。 2. 财产清查的种类
“银行存款余额调节表”的二个作用： 一是用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。
XX 职业技术学院讲稿纸
2012---2013 学年 第 一 学期 第 15 周
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二是其调整后余额反应了企业可以动用的银行存款数额。 注意：银行已入账而企业未入账的未达账项，仍要在收到银行的有关凭证后才能入账。 对于长期悬置的未达账项，应及时查明原因，予以解决。 （3）往来款项的清查 将应收款(债权资产) 与债务人核对，借以确认账实是否相符的方法。 清查方法：发函询证核对法。 按用户编制往来款项对账单 P233 表 4-18，送交对方单位进行核对。 清查手续： 应填写“往来款项清查表”
【归纳总结】本次课的重点是会计凭证的传递、整理装订与保管。
【作业布置】教材课后练习
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项目四 会计账簿的设置与登记 任务 4.2 会计账簿的启用与登记 【引言】 了解会计账簿的基本内容；明确会计账簿启用规则，掌握各种会计账簿的登记方法， 能够根据案例资料正确登记现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。 【教学内容】 4.2.1 会计账簿的启用 1．会计账簿的基本内容 2.会计账簿的启用 （1）封面 单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负 责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章 （2）扉页 （3）账页 （4）封底
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清查方法：将银行存款日记账的余额与银行对账单核对 银行对账单是每月由银行提供的企业开立账户的记录单，借方反映企业银行存款的减 少，贷方反映企业银行存款的增加，应以“银行对账单”的借方发生额与“银行存款日记账” 的贷方发生额核对。 在实际工作中，企业银行存款日记账与开户银行对账单余额往往不一致，主要原因： 1）双方账目发生错账、漏账。 2）正常的“未达账项”。所谓未达账项，是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已 入账，而另一方尚未入账的款项。 引入案例资料 请同学们逐笔核对课本中的表 4-15 银行对账单和表 4-16 银行存款日记账，核对内容包 括：收付金额、结算凭证的种类和号数、收入来源、支出的用途，发生的时间、某日止的金 额。最终两表的余额是否一致呢？存在哪些经济业务是不一致对不上的呢？分别属于什么情 况？ 总结企业与银行之间的未达账项，有以下两大类共四种情况。 第一，企业已入账，但银行尚未入账。 1）企业已收，银行未收 2）企业已付，银行未付 第二，银行已入账，但企业尚未入账。 1）银行已收，企业未收 2）银行已付，企业未付 存在“未达账项”时应编制“银行存款余额调节表”。 要求学生动手编制，给出银行存款余额调节表格式。
【引言】 了解什么是对账？为什么要对账？明确对账的内容；掌握对账的方法特别是账实核对
的方法以及账实核对结果的账务处理方法，能够比较熟练地进行对账与查账，并能够Байду номын сангаас对账 与查账的工作中锻炼和增强协调能力，培养与人交往的实际能力。 【教学内容】 4.3.1 对账的方法及内容 对账 是对各种账簿记录进行的检查和核对工作。 1.账证核对 各种账簿记录与有关会计凭证和记账凭证与所附原始凭证之间的核对。 2.账账核对 总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对 各明细账户的余额合计数与其有关总账账户余额核对 现金日记账和银行存款日记账期末余额与有关总分类账户期末余额核对 会计部门各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分 类账的期末余额核对 3.账实核对 现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对； 银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对； 各种材料物资明细分类账账面余额 与各种材料物资实际盘存数额相核对； 各种应收、应付账款明细账账面余额 与有关债务、债权单位的相关余额相核对。 4.3.2 财产清查
抵库 500 元。见教材“现金盘点报告表”4—22。8 月 30 日，经批准，出纳员无法说明原因
的 120 元由出纳员赔偿，80 元属于无法查明的其他原因，由企业负担。白条抵库的 500 元