留抵退税政策培训课件

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增值税期末留抵退税讲解 (PPT)

• 7.部分先进制造业纳税人，是指按照《国民经济行业分类》，生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备（以下称四类货物）销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
• 上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12 个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定；不满3个月的，需待实际经营期满3个月后再计算确定
4.连续6个月只是判断标准，满足这个条件即可进行下一步的判断，与纳税人何时提出申请以及具体的退税时间无必然关联。也就是说，纳税人只要满足连续6个月的判断条件，就可以在符合条件之后的任一月份提出退税申请，且申请退还的增量留抵税额，为申请退税时的增量留抵税额。
5.申请留抵退税企业的纳税信用等级评定只能为A
3.先完成当期纳税申报，再申请留抵退税，注意先后顺序；
4.同一申报期内，既申报免抵退税，又申请留抵退税，纳税人可以同时申请，但税务机关办理时应先办理免抵退税，办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条件的，再办理留抵退税。
5.申请办理留抵退税的纳税人，出口货物劳务、跨境应税行为适用免抵退税办法的，应当按期申报免抵退税。当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，应办理免抵退税零申报。
• 2019年4月，国家税务总局发布《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号），对期末留抵退税的全流程进行了明确，自2019 年5月1日起施行。为进一步推进制造业高质量发展，2019年8月31日，财政部、税务总局发布《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部税务总局公告2019 年第84号），明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策。

增值税留抵退税相关政策宣讲PPT课件

文件依据：《财政部税务总局关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》（财税[2018]70号）
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新闻转播：
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二、哪些企业的留抵可以退还
退还增值税期末留抵税额的行业包括装备制造等先进制造业、研发等现代服务和电网企业。
18个行业+电网企业
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（一）装备制造等先进制造业和研发等现代服务业
增值税留抵退税相关政策
二O一八年七月三十日
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目录
• 一、留抵退税的政策出台背景 • 二、哪些企业的留抵可以退还 • 三、退还留抵需满足什么条件 • 四、退还留抵税额应如何计算 • 五、留抵税额退还的注意事项
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一、留抵退税的政策出台背景
为助力经济高质量发展，2018年对部分行业增值税期末留抵税额予以退还。
2. 2015年1月1日后(含)办理税务登记的纳税人，退还比例为实际经营期间内已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
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（三）可退税上限
• 当可退期末留抵税额（期末留抵税额× 退还比例）不超过2017年底期末留抵税额时，可退税上限为可退期末留抵税额；
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（二）进项税额转出
纳税人在收到退税款项的当月所属期，应填写《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税
额退税”，将退税额从增值税进项税额中转出，已退税留抵额不得再
进行进项抵扣或者申请出口退税。
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感谢聆听！
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（一）期末留抵税额
以纳税人最近一期所属期《增值税纳税申报表（一

2019年增值税期末留抵税额退税政策培训辅导(2019)

政策解答
1.什么是增量留抵税额？
增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
2.为什么只对增量部分给予退税？
答：对增量部分给予退税，一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑，另一方面是基于财政可承受能力的考虑，若一次性将存量和增量的留抵税额全部退税，财政短期内不可承受。因而这次只对增量部分实施留抵退税，存量部分视情况逐步消化。
01
值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额确定增量留抵税额。增量留抵税额=最近一期期末留抵税-2019年3月底期末留抵税额
02 纳税人在同一申报期既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，或者在纳税人申请办理留抵退税时存在尚未经税务机关核准的免抵退税应退税额的，应待税务机关核准免抵退税应退税额后，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额，扣减税务机关核准的免抵退税应退税额后的余额确定增量留抵税额。原则：先办理免抵退税应退税额，核准调整后，再申请申请办理留抵退税。税务机关核准的免抵退税应退税额,是指税务机关当期已核准，但纳税人尚未在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第15栏“免、抵、退应退税额”中填报的免抵退税应退税额。
其中区别
与39号公告相比，在计算部分先进制造业纳税人允许退还的增量留抵税额时，取消了 60%退税比例的限制
6、退税计算公式中的“增量留抵税额”是什么意思？应该如何计算？
增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
因纳税申报、稽查查补和评估调整等原因，造成期末留抵税额发生变化的，按最近一期《增
及以上的自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（ 05 退）政策的
3、部分先进制造业增量留抵退税条件与39号公告规定相比，有什么变化？

增值税留抵退税政策及退税流程讲解1017

84号公告第一条
自2019年6月1日起,同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人，可以自 2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
1.增量留抵税额大于零； 2.纳税信用等级为A级或者B级； 3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形； 4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上； 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
第三，前面说到的都是按月纳税的纳税人，按季纳税的纳税人执行口径也一样，只不过计算区间不是连续六个月，而是连续两个季度。
增值税留抵退税政策及退税流程讲解
出于防范退税风险的考虑，未享受过即征即退、先征后返或先征后退政策的这项条件是按照纳税主体而不是按照即征即退项目来限制的。也就是说，只要享受过这些优惠政策的纳税人，其一般项目的留抵也是不允许退税的。
如果该企业10月收到了30万元退税款，则该企业10月的留抵税额就应从 100万元调减为70万元（100-30=70）。此后，纳税人可将10月份作为起始月，再往后连续计算6个月来看增量留抵税额的情况，如再次满足退税条件，可继续按规定申请留抵退税。
增值税留抵退税政策及退税流程讲解
二、关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策
增值税留抵退税政策及退税流程讲解
退税额的计算公式
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
在增量留抵税额的基础上，首先，需要考虑进项构成比例。这与2018年一次性留抵退税计算退税额的原则是一致的，取数区间是以2019年4月1 日起至申请退税前这一段时间内已抵扣的专用发票、海关进口增值税专用缴款书和完税凭证三种票对应进项占全部进项的比重来计算。然后，在此基础上叠加了一个60%的退还比例。

生产企业出口退税基础培训.ppt

3、“技术监督局码”：为空，无须录入。 4、“用户名称”：根据企业《税务登记证》上的“企业名称”录入。如果企业全称超过15个中文时，企业只须录入企业名称中前15位。
5、“地址”：根据企业详细厂址填写。
6、“邮编”、“财务负责人”、“办税员”、“电话”、“传真”和“电子邮件地址”根据企业真实情况填写即可。 7、“退税登记证号”：录入企业7位数的磁卡号。
注意事项： (a)如果当月没有任何业务发生，也要完成整个操作流程。 (b)电子口岸信息是审核系统的主要依据，出口后要尽快在网上核对报送。 (c)必须逐月进行申报，每月须完成第一至第十一步才能进行下月的申报，但是申报数据可以一次性分所属期录入系统。
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向导第一步：免抵退明细数据采集
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讲点2.3：申报系统日常操作讲解
日常工作预申报工作正申报工作
1、免抵退明细数据录入 2、免抵退免税数据录入
3、免抵退预申 4、预核反馈调整
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5、生成明细申报数据
6、模拟出具进料免税证明
正式申报工作
11、正式审核反馈信息处理
8、纳税申报表数据采集
10、免抵退税正式申报
9、免抵退汇总数据采集
业和企业集团。
• 自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过加工生产的货物。
• 下列出口货物可视同自产货物办理“免、抵、退”税：
•
1．收购与本企业生产货物的名称、性能相同，且使用本企业
注册商标的货物；
•
2．收购与本企业所生产的货物配套出口的货物；
•
3．委托加工生产收回的货物。
• （二）增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。
在系统主画面选择“系统维护”->“系统配置”->“系统参数设置与修改” ，如下圖。

2019年增值税期末留抵税额退税政策培训辅导(所有行业)

税务机关根据纳税人申请留抵退税当期的纳税等级来判断是否符合规定条件。如果在申请时符合规定条件，后来等级被调整为C、 D级，税务机关不追缴已退税款。但纳税人以后再次申请留抵退税时，如果信用等级为C、D级，则不能再次享受该政策。
7、纳税人申请退还增值税留抵税额的条件之一是自2019年4 月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。若纳税人未实际取得即征即退税款是否属于“未享受即征即退”，能否退还留抵税额？
4、退税计算公式中的“增量留抵税额”是什么意思？应该如何计算？
增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
因纳税申报、稽查查补和评估调整等原因，造成期末留抵税额发生变化的，按最近一期《增
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值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额确定增量留抵税额。
02 纳税人在同一申报期既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，或者在纳税人申请办理留抵退税时存在尚未经税务机关核准的免抵退税应退税额的，应待税务机关核准免抵退税应退税额后，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额，扣减税务机关核准的免抵退税应退税额后的余额确定增量留抵税额。税务机关核准的免抵退税应退税额,是指税务机关当期已核准，但纳税人尚未在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第15栏“免、抵、退应退税额”中填报的免抵退税应退税额。
2019
增值税期末留抵税额退税政策培训辅导
2019 年 9 月
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政
具
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务
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政策依据
PART ONE
政策依据
1、《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下称39号公告）

课件-增值税期末留抵退税实操培训

• 三点注意
留抵退税和出口退税的衔接
退税后续操作
适用免抵退税办法的（生产企业），先办理出口退税，再办理留抵退税；
适用免退税办法的（外贸企业），出口业务相关进项不得用于退还留抵。
纳税人取得退税款后，要相应调减留抵税额；
纳税人再次申请退税，需重新满足退税条件（限制退税频次）。
三、期末留抵税额退税实务
增值税期末留抵退税
实操培训
精品资料注意保存
Contents
目
1 期末留抵退税制度概述 2 期末留抵退税额的计算
3 期末留抵税额退税实务
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常见问题解答
01 PART ONE 期末留抵退税制度概述
一、增值税期末留抵退税制度
政策依据
1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，我国开始全面试行留抵退税制度，不再区分行业，只要增值税一般纳税人符合规定的条件，都可以申请退还增值税增量留抵税额。 2.《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第84号）规定，增大部分先进制造业的退税金额，对于符合条件的增量留抵退税额允许在计算时全额退还。
增量留抵税额
进项构成比例
60%
可抵减
进项构成比例
03 PART THREE 期末留抵税额退税实务
三、期末留抵税额退税实务
某企业（非先进制造业一般纳税人）2019年3月底存量留抵50万元，4月-9月的留抵税额分别为60、55、80、70、90和100万元, 4月-9月全部凭增值税专用发票抵扣进项。假设该企业也同时满足其他退税条件，则该纳税人在10月份纳税申报期时可向主管税务机关申请退还的留抵税额是多少？

增值税留抵退税政策学习课件

纳税人：一般、小规模（500万）税率：13% 9% 6% 0% 征收率：3% 5% 计税方法：
一般：当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额；
简易：当期应纳增值税税额=当期销售额（不含税）*征收率；
扣缴：应扣缴税额=接受方支付的价款/(1+税率）*税率问题产生：销项税额不足抵扣进项的问题。（1）结转抵扣；（2）退还留抵。
留抵退税基础学习——条件
同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
2.纳税信用等级出口退税或虚开增值税专用发票情形的； 4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的； 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
留抵退税政策
我国过去一直实行留抵税额结转下期抵扣制度，仅对出口货物服务对应的进项税额，实行出口退税。
近年来，随着营改增的全面推开，进项抵扣范围不断扩大，纳税人的留抵税额呈现总量越来越大、涉及纳税人越来越多的显著特点。随着深化增值税改革的推进，我国营商环境的日益改善，各界对留抵退税制度化的呼声也越来越大，期望越来越高。
增值税纳税人当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。结转下期继续抵扣的进项税额就是增值税期末留抵税额。
留抵退税，其学名叫”增值税留抵税额退税优惠”，就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的” 进项”增值税，予以提前全额退还。
实行增量留抵退税政策，是今年党中央、国务院深化增值税改革，推进实质性减税的一项重要措施。
2018年6月，财政部税务总局发布财税〔2018〕70号文，试行对部分行业增值税期末留抵税额予以退还。2019年3月《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告 2019年第39号）出台，取消了行业限制，规定从2019年4月1日起对于符合条件的纳税人，均有机会申请享受增值税期末留抵税额退税制度。《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告财政部税务总局公告》 2019年第84号.

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留抵退税政策培训课件
留抵退税政策培训课件
随着国际贸易的快速发展，越来越多的企业开始涉足进出口业务。

为了鼓励企
业扩大出口规模，我国推出了留抵退税政策，以降低企业的负担，提升其国际
竞争力。

本文将对留抵退税政策进行详细介绍，并提供一份培训课件，以帮助
企业更好地了解和应用该政策。

一、留抵退税政策的背景和目的
留抵退税政策是指企业将出口货物的增值税和消费税留抵在国内，用于抵扣其
进口货物的增值税和消费税。

该政策的出台旨在减少企业的资金压力，促进出
口贸易的发展，提高我国企业在国际市场的竞争力。

二、留抵退税政策的适用范围
留抵退税政策适用于符合以下条件的企业：
1. 企业具有独立法人资格，且在中国注册；
2. 企业从事出口货物的生产、加工、贸易等业务；
3. 企业已获得出口货物的报关单和增值税发票。

三、留抵退税政策的操作流程
1. 企业在出口货物后，根据实际出口情况向海关申报退税；
2. 海关核实相关资料后，将退税款项划拨至企业的留抵账户；
3. 企业可以根据需要将留抵账户中的退税款项用于抵扣进口货物的增值税和消
费税。

四、留抵退税政策的优势和风险
1. 优势：留抵退税政策可以帮助企业减少资金压力，提高资金利用效率；同时，
该政策还可以降低企业的进口成本，提升其在国际市场的竞争力。

2. 风险：留抵退税政策存在一定的风险，例如退税款项的实际到账时间可能较长，企业需要做好资金周转的规划；此外，政策的具体操作流程较为繁琐，企业需要熟悉相关规定并遵守。

五、留抵退税政策的应用案例
以某出口企业为例，该企业通过留抵退税政策成功降低了进口成本，提高了产品的竞争力。

该企业将出口货物的增值税和消费税留抵在国内，用于抵扣进口货物的增值税和消费税，从而降低了进口成本，提高了产品的市场竞争力。

六、留抵退税政策的操作技巧
1. 企业应及时了解和掌握留抵退税政策的最新动态，以确保能够及时享受政策红利；
2. 企业应合理规划资金流动，根据实际情况选择是否留抵退税，以最大程度地提高资金利用效率；
3. 企业应建立完善的内部管理制度，确保留抵退税操作的准确性和合规性。

七、留抵退税政策的前景展望
随着我国经济的不断发展和对外贸易的进一步开放，留抵退税政策将继续发挥重要作用。

政府将进一步完善政策细则，简化操作流程，提高政策的透明度和可操作性，以更好地支持企业的发展。

总结：
留抵退税政策作为一项重要的贸易政策，对于提升企业的国际竞争力和降低进口成本具有重要意义。

企业应充分了解和应用该政策，合理规划资金流动，提高资金利用效率。

政府也应进一步完善政策细则，提高政策的透明度和可操作
性，以更好地支持企业的发展。

希望通过本次留抵退税政策培训课件的介绍，能够帮助企业更好地理解和应用该政策，实现可持续发展。