会计实务：印花税免税项目有哪些

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房产税、印花税等减免项目

002006
安置残疾人就业单位的土地使用税减免
财税［2010］121号
城镇土地使用税
1、《减免税备案表》2、企业职工花名册3、残疾人证明4、与残疾职工签订的劳动合同或服务协议5、为残疾职工缴纳的社会保险证明6、企业工资支付凭证7、土地权属证明
002007
免税单位无偿使用纳税单位土地的土地使用税减免
［89］国税地字第140号
002016
转让旧房作为廉租住房、经济适用住房、公租房、城市和国有工矿棚户区改造安置住房房源的且增值额未超过项目金额20%的土地增值税减免
财税［2010］42号
土地增值税
财税［2008］24号；财税［2010］88号
1、《减免税备案表》2、房地产转让合同3、土地增值税清算资料4、政府部门将有关旧房转为廉租住房、经济适用住房、城市和国有工矿棚户区改造安置住房的文件
002034
福利性、非营利性的老年服务机构自用房产的房产税减免
财税［2000］97号
房产税
1、《减免税备案表》2、房产价值会计核算资料3、房屋权属证明
002035
非营利性科研机构自用房产的房产税减免
财税［2001］5号
房产税
1、《减免税备案表》2、房产价值会计核算资料3、房屋权属证明
002036
毁损不堪居住和使用房屋的房产税减免
减免税项目代码
减免税项目名称
减免税依据及文号
减免税种
备注
备案所需资料
002001
大修停用房屋的房产税减免
国税函［2004］839号
房产税
1、《减免税备案表》2、房产价值会计核算资料3、房屋权属证明4、房产大修理的计划报告5、房产大修的相关施工合同6、房产大修的帐务处理情况及相关的明细帐的复印材料

2020年印花税学习笔记

印花税一、印花税定义是指在经济活动和经济文化中，以书立、领受、使用的各种合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等应税经济凭证为对象所征的税。

二、纳税人指凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。

按照征税项目划分的具体纳税人是：1、立合同人。

书立各类经济合同的，以立合同人为纳税人，即合同的当事人。

当事人在两方或两方以上的，各方均为纳税人。

（但不包括合同中的担保人、鉴定人、证人）2、立账簿人。

建立营业账簿的，以立账簿人为纳税人。

3、立据人。

指土地、房屋权属转移过程中买卖双方订立合同的当事人。

如立据人未贴花或少贴花的，书据持有人负责补贴印花。

所立书据以合同方式签订的，应由持有书据的各方分别按全额贴花。

4、领受人。

权利、许可证照的纳税人是领受人。

领受人，是指领取或接受并持有该项凭证的单位和个人。

5、使用人。

在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。

6、各类电子应税凭证的签订人。

以电子形式签订的应税凭证的单位或个人三、征税范围及税率注意1、技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

2、营业账簿，单位和个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿，分为记载资金的账簿和其他账簿。

记载资金的账簿是反映单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。

其他账簿是其他有关生产经营活动的记载账簿，包括日记账簿和各类明细账簿。

企业评估中增加的资金按规定贴花。

车间、门市、仓库设置不属于会计核算或属于会计核算但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等等，不贴印花税票。

跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，由各分支机构在所在地缴纳印花税。

四．常用免税政策1、对个人销售或购买住房暂免征收印花税政策依据：《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》财税〔2008〕137号2、将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税政策依据：《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）3、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

2023年最新印花税税目及税率,来啦!

印花税税目详解印花税的税目，指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围。

一般来说，列入税目的要征收印花税，未列入税目的不征税。

印花税税目包括合同（指书面合同）、产权转移书据、营业账簿、证券交易等四大税目，17个明细税目。

具体税目详解及纳税申报系统中对应项目的征收子税目如下：注意：产权转移书据税目对应的子税目必填，其他应税合同税目对应子税目选填，其中融资租赁合同、买卖合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同、营业账簿不需要填写子税目。

税目详解（1）借款合同指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)的借款合同。

应税借款合同对应的子税目分为两类：银行业金融机构借款合同和其他金融机构借款合同。

（2）融资租赁合同融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。

（3）买卖合同指动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)。

动产是指能脱离原有位置而存在的资产，主要包括：各种流动资产、各项长期投资和除不动产以外的各项固定资产。

比如汽车、企业之机器设备、牲畜、企业产品、材料等。

（4）承揽合同承揽合同是承揽人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人支付报酬的合同。

承揽包括加工、定作、修理、复制、测试、检验等工作。

对应的子税目分为：加工合同、定作合同、修理合同、复制合同、测试合同、检验合同。

（5）建筑工程合同建设工程合同是承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同。

对应的子税目分为：工程勘察合同、工程设计合同、工程施工合同。

（6）运输合同指货运合同和多式联运合同（不包括管道运输合同）。

多式联运合同，又称混合运输合同，是指用两种以上不同的运输方式运输的合同。

对应的子税目分为：公路货物运输合同、水路货物运输合同、航空货物运输合同、铁路货物运输合同、多式联运合同。

（7）技术合同技术合同是当事人就技术开发、转让、许可、咨询或者服务订立的确立相互之间权利和义务的合同。

初级会计师三色笔记

初级会计师三色笔记一、会计实务部分。

1. 会计概述。

- 蓝色笔记（重点知识）- 会计职能：基本职能包括核算（首要职能，以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告）和监督（对经济活动的合法性、合理性进行审查）。

- 会计要素：资产（企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源）、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

例如，企业购买的设备属于资产，向银行借款属于负债。

- 红色笔记（易错易混点）- 容易混淆的会计要素确认，如企业预收的款项，虽然收到了钱，但由于货物或服务还未提供，此时不能确认为收入，而是负债。

- 绿色笔记（补充说明或记忆技巧）- 记忆会计要素可以用“资产负债表三要素：资产、负债、所有者权益；利润表三要素：收入、费用、利润”这样的口诀。

2. 资产。

- 蓝色笔记（重点知识）- 货币资金：库存现金的使用范围（如职工工资、津贴等），银行存款账户的种类（基本存款账户是企业的主办账户等）。

- 应收账款：入账价值包括销售商品或提供劳务的价款、增值税销项税额，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。

- 红色笔记（易错易混点）- 应收账款和其他应收款的区别，应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，而其他应收款是企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项，如职工预借的差旅费。

- 绿色笔记（补充说明或记忆技巧）- 对于应收账款的坏账准备计提，可以记住“备抵法下，坏账准备期末余额 = 应收账款期末余额×坏账准备计提比例”这个公式的计算逻辑。

3. 负债。

- 蓝色笔记（重点知识）- 短期借款：利息的核算（如果是按月支付利息，直接计入财务费用；如果是按季或半年支付利息且金额较大，采用预提的方式）。

- 应付账款：入账价值的确定，一般按应付金额入账，如果存在现金折扣，按扣除现金折扣前的金额入账。

- 红色笔记（易错易混点）- 应付票据和应付账款的区别，应付票据是企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，而应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

股票印花税怎么免交

股票印花税怎么免交股票印花税是指在股票买卖交易过程中，根据交易金额收取的一种税费。

在国内股市中，交易股票需要缴纳0.1%的印花税。

然而，投资者可以采取一些方法来免交或减少股票印花税。

以下是一些常见的免交股票印花税的方法：1. 转账免税：通过银行转账进行股票交易，不使用现金支付购买股票，可以避免缴纳印花税。

这是因为股票转账的记录能够作为证明，免除了交易过程中的现金流动。

2. 分拆交易：将一次大额交易拆分为多次小额交易，从而将每次交易的金额分散，以减少每次交易应缴纳的印花税。

但是需要注意的是，这个方法需要小心操作，避免被监管机构认定为操纵市场或洗钱行为。

3. 配售证券：购买配售证券不需要缴纳印花税。

当上市公司公开发行新股时，会有配股或优先认购权的机会，投资者通过认购这些配售证券，可以避免缴纳印花税。

4. 开户转股：有些券商提供免缴或减免印花税的开户转股服务，投资者可以选择这类券商进行交易。

需要注意的是，要仔细阅读券商的相关规定，了解是否符合减免印花税的条件。

5. 退股抵税：如果股票价格下跌，投资者可以卖出亏损的股票进行亏损抵税。

根据国家税收政策，在一定条件下，亏损的股票交易金额可以抵减盈利的股票交易金额，减少应缴纳的印花税。

6. 利用免税账户：部分国家或地区提供免税账户，例如个人储蓄计划（ISA）或养老金计划（Pension）。

投资者将股票交易纳入这些免税账户中，可以享受免交印花税的优惠。

需要注意的是，以上方法并非完全免交股票印花税，而是通过合理利用税收政策来减少缴纳的税费。

投资者在进行股票交易时，应该了解并遵守相关的税收规定，同时可以咨询专业的税务顾问，以获取更详细和准确的建议。

22种合同无需贴花

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

印花税：22种合同无须贴花2009-7-8 9:27【大中小】【打印】【我要纠错】《印花税暂行条例实施细则》规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

因此印花税的征收范围采用列举的方式，没有列举的合同或具有合同性质的凭证，不需要贴花，现对工作中常见的22种无须缴纳印花税的业务合同归纳总结，希望对纳税人有所帮助。

1. 既有订单又有购销合同的，订单不贴花在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函（1997 ）505 号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。

但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据（88 ）国税地字第025 号文规定，无需贴花。

2. 非金融机构之间签订的借款合同根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。

企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。

3. 股权投资协议股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。

财会实操-免交的印花税会计分录

2、企业缴纳减免的印花税时：
借：应交税费——应交印花税（实际缴纳部分）
贷：银行存款（实际缴纳部分）
计提应交税费的会计分录
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
—应交城市维护建设税
—应交教育费附加
—应交资源税
—应交车船税
交印花税的分录
1、计提本月印花税的会计分录：
借：管理费用
贷：应交税费——应交印花税
13、权利、许可证：按件贴花5元。
印花税的征收范围：
1、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0.3%贴花；
2、加工承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5%贴花；
3、建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5%贴花；
4、建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3%贴花；
5、财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1贴花；
6、货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用0.5%贴花；
7、仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费贴花；
2、实际交纳印花税的会计分录：
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款、库存现金等。
3、缴纳以前年度印花税的处理
按照《小企业会计准则》和权责发生制原则，应做如下分录：
借：以前年度损益调整
贷：银行存款
因为是属于以前年度的支出，不能计入当年的期间费用。如果是当年度当期的计提，则做如下分录：
借：营业税金及附加印花税
财会实操-免交的印花税会计分录
印花税税目税率表如下：

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印花税免税项目有哪些
印花税免税项目如下所示：
以下凭证是可以免征印花税：
（1）已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本，但是视同正本使用者除外；
（2）财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据；
（3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；
（4）无息、贴息贷款合同；
（5）外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；
（6）企业因改制而签订的产权转移书据；
（7）农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同；（8）个人出租、承租住房签订的租赁合同，廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房有关的凭证，廉租住房承租人、经济适用住房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭证。

以下项目是可以暂免征收印花税：。