个人所得税-课件(税法)
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税法-第9章个人所得税法PPT
案例一
某公司高管因隐瞒收入被税务部门稽查发现，最终被追缴税款和 罚款。
案例二
某个人投资者因未能提供完整的投资收益证明被税务部门稽查。
案例三
某高收入个人因未能按规定申报境外所得被税务部门稽查。
THANKS.
税收优惠政策
低税率政策
对于某些特定类型的所得， 如稿酬所得和特许权使用 费所得等，可以适用较低 的税率。
减免税政策
对于某些特定人群，如残 疾人和老年人等，可以享 受减税或免税的优惠政策。
税收抵免政策
对于符合条件的纳税人， 可以享受税收抵免的优惠 政策，如子女教育、住房 贷款利息等。
个人所得税的征收管
利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的 利息、股息、红利所得。
利息、股息、红利所得以个人为单位，按照每次收入额计 算应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%。
其他个人所得税征税对象
01
其他个人所得税征税对象包括个 人取得的其他各项所得，如财产 转让所得、偶然所得等。
纳税人的税务登记
01
02
03
04
税务登记是纳税人依法履行纳 税义务的必要程序。
纳税人在纳税前需要向税务机 关申请办理税务登记，提供相
关证件和资料。
税务登记的内容包括纳税人姓 名、身份证号码、住所、生产
经营地点等。
税务登记的目的是为了便于税 务机关对纳税人进行管理和监 督，确保税收征管的顺利进行
。
个人所得税的征税对
个人所得包括工资、 稿酬、特许权使用费、 利息、租金等。
个人所得税的起源与发展ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
个人所得税起源于18世纪的英国，最 初是为了弥补英法战争的财政赤字而 设立的。
税法课件-个人所得税
10
105
3 超过4500元至9000元的部分
20
555
4 超过9000元至35000元的部分
25
1005
5 超过35000元至55000元的部分
30
2755
6 超过55000元至80000元的部分
35
5505
7 超过80000元的部分
45
13505
2018年10月1日起，先将工资薪金所得基本减除费用标准提高到每月 5000元，并按新的税率表计算纳税。 2018年10月1日至2018年12月31日工资、薪金新的税率表如表7-3所示。
（九）偶然所得
偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的 所得。偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位或机 构代扣代缴。
对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元 的，暂免征收个人所得税，超过1万元的，按全额纳税。
任务一 认知个人所得税
四、所得来源的确定
下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
2 超过30000元至90000元的部分
3 超过90000元至300000元的部分
级数
全年应纳税所得额（含税级距）
税率（%）
速算扣除数
1 不超过15000元的部分
5
0
2 超过15000元至30000元的部分
10
750
3 超过30000元至60000元的部分
20
3750
4 超过60000元至100000元的部分
30
9750
5 超过100000元的部分
35
14750
任务一 认知个人所得税
作为征税对象的个人所得，有狭义和广义之分。狭义的个人所得， 仅限于每年经常、反复发生的所得。广义的个人所得，是指个人在 一定期间内，通过各种方式所获得的一切利益，而不论这种利益是 偶然的，还是临时的，是货币、有价证券，还是实物。
6 个人所得税 课件-《税法》同步教学(高教版)
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 2520 16 920 31 920 52 920 85 920 181 920
（二）经营所得 经营所得适用五级超额累进税率，税率幅度为5%～35%
级数
全年应纳税所得额
1 不超过30 000元的 2 超过30 000元至90 000元的部分 3 超过90 000元至300 000元的部分 4 超过300 000元至500 000元的部分 5 超过500 000元的部分
二、个人所得税的特点
（一）实行综合所得税制和分类所得税制相结合 （二）累进税率与比例税率并用 （三）费用扣除较宽 （四）采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法 （五）个人所得税属于中央地方共享税
第二节 个人所得税的基本构成要素
一、个人所得税的纳税人 （一）居民纳税人 居民纳税人负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国 境外，都要在中国境内缴纳个人所得税。根据税法规定，居民纳税人是指在中国境内有住 所，或者无住所而在中国境内居住满183天的个人。 （二）非居民纳税人 非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境 内居住累计不满一百183天的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国 境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
3.法定其他扣除
其他扣除，是指个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的 商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
（二）非居民个人的应纳税所得额
非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5 000元后的余额为应纳税所得额； 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
速算扣除数
0 2520 16 920 31 920 52 920 85 920 181 920
（二）经营所得 经营所得适用五级超额累进税率，税率幅度为5%～35%
级数
全年应纳税所得额
1 不超过30 000元的 2 超过30 000元至90 000元的部分 3 超过90 000元至300 000元的部分 4 超过300 000元至500 000元的部分 5 超过500 000元的部分
二、个人所得税的特点
（一）实行综合所得税制和分类所得税制相结合 （二）累进税率与比例税率并用 （三）费用扣除较宽 （四）采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法 （五）个人所得税属于中央地方共享税
第二节 个人所得税的基本构成要素
一、个人所得税的纳税人 （一）居民纳税人 居民纳税人负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国 境外，都要在中国境内缴纳个人所得税。根据税法规定，居民纳税人是指在中国境内有住 所，或者无住所而在中国境内居住满183天的个人。 （二）非居民纳税人 非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境 内居住累计不满一百183天的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国 境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
3.法定其他扣除
其他扣除，是指个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的 商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
（二）非居民个人的应纳税所得额
非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5 000元后的余额为应纳税所得额； 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
个人所得税》讲课件
查账征收
根据纳税人提供的账目记 录，按照规定的税率计算 应纳税额，并由纳税人自 行申报纳税。
核定征收
税务机关根据纳税人收入 、成本等实际情况，核定 其应纳税所得额，并由纳 税人自行申报纳税。
代扣代缴
支付个人收入的单位或个 人，按照规定的税率和计 税依据，代扣代缴个人所 得税。
个人所得税的征收程序
纳税人自行申报
推动经济发展
合理的个人所得税制度可以促 进消费和投资，推动经济发展
。
提高政府财政收入
通过加强税收征管和提高税收 效率，增加政府财政收入。
展望未来
未来个人所得税改革将继续深 化，以适应社会经济发展的需
要。
THANKS
感谢观看
扣除项目政策的制定和实施
扣除项目政策的制定通常由国家税务 总局负责，实施则由各级税务机关负 责。
扣除项目政策的影响
扣除项目政策可以降低纳税人的税收 负担、鼓励投资和消费、提高企业竞 争力等。
抵免政策
抵免政策概述
抵免政策是指允许纳税人将其在 境外缴纳的税款抵免在国内应缴 纳的税款的政策。
抵免政策的制定和实施
计算应纳税额时，应将应纳税所得额乘以相应的税率， 再减去速算扣除数。
劳动报酬所得的计算方法
劳动报酬所得的计算 公式为：应纳税所得 额 = 劳动报酬收入 * (1 - 20%)。
计算应纳税额时，应 将应纳税所得额乘以 相应的税率。
劳动报酬所使用费所得的计算方法
审计和检查
税务机关应当对个人所得税的征收 进行审计和检查，以确保纳税人申 报的税额真实、准确。
处罚和追缴
对于未按规定缴纳个人所得税的行 为，税务机关应当依法进行处罚， 并追缴其应纳税款。
七章个人所得税ppt课件
以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为 所得来源地。
6财产租赁所得：
以被租赁财产的使用地作为来源地。
三、所得来源地的确定
7不动产转让所得：
以不动产转让地为所得来源地。
动产转让所得：
以实现转让地为所得来源地。
四、税率
❖ （一）各项所得按项目的不同税率分：
1工资、薪金所得，适用超额累进税率，5%---45%（9级） 2个体工商户、承包承租所得，适用超额累进税率，5%---
2个体工商户生产、经营所得：同企业一样，以每一纳税年度 的收入总额扣成本、费用、损失。
3承包、承租所得：
a 以每一纳税年度的收入总额扣必要费用（即2000元/月，全年24000元） b 同个体户。
4劳动报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得；
a 4000元以下/次，扣800元； b 4000元以上/次，扣20%。
❖ （二）居住时间：
满一年：指365天（1.1---12.31）日历年度。 临时离境（一次不超过30天或累计不超过90天）， 不扣减居住时间。
❖ （三）中国境内：指中国大陆境内，有税收 管理权的地区。
按照国际惯例，依据住所、居住
时间两个标准（双重税收管辖），个
人所得税的纳税人分为两类：
❖ 居民
有住所或无住所 负无限纳税义务
d同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后的收入合并为一次； e同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应同以前出版、发表时取得
的稿酬合并计算为一次； f同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，应合
并计算为一次。
<3>特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。
6财产租赁所得：
以被租赁财产的使用地作为来源地。
三、所得来源地的确定
7不动产转让所得：
以不动产转让地为所得来源地。
动产转让所得：
以实现转让地为所得来源地。
四、税率
❖ （一）各项所得按项目的不同税率分：
1工资、薪金所得，适用超额累进税率，5%---45%（9级） 2个体工商户、承包承租所得，适用超额累进税率，5%---
2个体工商户生产、经营所得：同企业一样，以每一纳税年度 的收入总额扣成本、费用、损失。
3承包、承租所得：
a 以每一纳税年度的收入总额扣必要费用（即2000元/月，全年24000元） b 同个体户。
4劳动报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得；
a 4000元以下/次，扣800元； b 4000元以上/次，扣20%。
❖ （二）居住时间：
满一年：指365天（1.1---12.31）日历年度。 临时离境（一次不超过30天或累计不超过90天）， 不扣减居住时间。
❖ （三）中国境内：指中国大陆境内，有税收 管理权的地区。
按照国际惯例，依据住所、居住
时间两个标准（双重税收管辖），个
人所得税的纳税人分为两类：
❖ 居民
有住所或无住所 负无限纳税义务
d同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后的收入合并为一次； e同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应同以前出版、发表时取得
的稿酬合并计算为一次； f同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，应合
并计算为一次。
<3>特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。
《税法》(第二版)课件：个人所得税
十一、其他所得应纳税额的计算
其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得 额，不得扣除任何费用。除有特殊规定外，每次收入额 是以每次取得该项收入为一次。计算公式为： 应纳税额＝每次收入额×20%
十二、个人所得税计算应纳税额时的其他
规定
（一）公益性捐赠的扣除 （二）个人取得的应纳税所得，包括现金、实 物和有价证券。
（二）个人住房转让所得应纳税额的计算
（三）个人股权转让的个人所得税
十、偶然所得应纳税额的计算
十、偶然所得应纳税额的计算
偶然所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得 额，不得扣除任何费用。除有特殊规定外，每次收入额 是以每次取得该项收入为一次。计算公式为： 应纳税额＝每次收入额×20%
十一、其他所得应纳税额的计算
三、个人所得税的应税所得项目
（三）所得来源地的确定
判定所得来源地，是确定该项所得是否应征收个人所得 税的重要依据。
（四）个人所得税的征税范围
对中国居民就其来源于中国境内和境外的所得征税；对 非居民仅就其来源于中国境内所得征税。而来源于中国 境内和境外的所得又可以分别划分为境内支付和境外支 付两种形式。结合个人所得税的税收优惠政策，可以把 个人所得税的征收范围根据纳税人的不同情况归纳
四、个人所得税的税率
四、个人所得税的税率
五、个人所得税的税收优惠 （一）免征个人所得税的项目 （二）经批准减征个人所得税的项目
六、自行申报纳税的管理规定
六、自行申报纳税的管理规定
（一）自行申报纳税的纳税义务人
1．自行申报纳税的纳税义务人包括：年所得12万元以 上的纳税人；从两处或两处以上取得工资、薪金所得 的；从中国境外取得所得的；没有扣缴义务人的；国务 院规定的其他情形。 2．年所得12万元以上的纳税人自行申报纳税 （二）自行申报纳税的纳税期限 （三）自行申报纳税的申报方式 （四）自行申报纳税的申报地点
其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得 额，不得扣除任何费用。除有特殊规定外，每次收入额 是以每次取得该项收入为一次。计算公式为： 应纳税额＝每次收入额×20%
十二、个人所得税计算应纳税额时的其他
规定
（一）公益性捐赠的扣除 （二）个人取得的应纳税所得，包括现金、实 物和有价证券。
（二）个人住房转让所得应纳税额的计算
（三）个人股权转让的个人所得税
十、偶然所得应纳税额的计算
十、偶然所得应纳税额的计算
偶然所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得 额，不得扣除任何费用。除有特殊规定外，每次收入额 是以每次取得该项收入为一次。计算公式为： 应纳税额＝每次收入额×20%
十一、其他所得应纳税额的计算
三、个人所得税的应税所得项目
（三）所得来源地的确定
判定所得来源地，是确定该项所得是否应征收个人所得 税的重要依据。
（四）个人所得税的征税范围
对中国居民就其来源于中国境内和境外的所得征税；对 非居民仅就其来源于中国境内所得征税。而来源于中国 境内和境外的所得又可以分别划分为境内支付和境外支 付两种形式。结合个人所得税的税收优惠政策，可以把 个人所得税的征收范围根据纳税人的不同情况归纳
四、个人所得税的税率
四、个人所得税的税率
五、个人所得税的税收优惠 （一）免征个人所得税的项目 （二）经批准减征个人所得税的项目
六、自行申报纳税的管理规定
六、自行申报纳税的管理规定
（一）自行申报纳税的纳税义务人
1．自行申报纳税的纳税义务人包括：年所得12万元以 上的纳税人；从两处或两处以上取得工资、薪金所得 的；从中国境外取得所得的；没有扣缴义务人的；国务 院规定的其他情形。 2．年所得12万元以上的纳税人自行申报纳税 （二）自行申报纳税的纳税期限 （三）自行申报纳税的申报方式 （四）自行申报纳税的申报地点
第五章任务二 个人所得税的税率及应纳税所得额的计算 《税法》PPT课件
及 应
职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照
纳
税 所
3600元定额扣除。
得
额 的
特别提示：技能人员职业资格继续教育、专业技术人员
计
算
职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。
扣除范围: 1 )技能人员职业资格继续教育。 2 )专业技术人员职业资格继续教育。
19
二、应纳税所得额的规定
任 务 二
应 纳
( 2 )属于同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次;不能以
税
所 每天取得的收入为一次。
得
额 的
2.稿酬所得(国务院令第707号)
计
算
( 1 )只有一次性收入的,以取得该项收入为一次。
( 2 )属于同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次;不能以每 天取得的收入为一次。
7
个
人 所
【单选题】 居民个人取得的下列所得中，适用按次征收个人所得税
得
税 税
的是（ ）。
率
及 应
A.个体工商户的经营所得
纳 税
B.出租房产取得的租金所得
所
得 额
C.在公司任职取得的季度奖
的
计 算
D.承包某乡镇企业取得的经营所得
【答案】B
10
二、应纳税所得额的规定
任
务 二
(二）应纳税所得额和费用减除标准
4
一、个人所得税的税率
任 务 二
不同个人所得项目适用税率归纳如下：
个 人 所 得 税 税 率 及 应 纳 税 所 得 额 的 计 算 5
二、应纳税所得额的规定
任
务
二 （一）每次收入的确定
《税法个人所得税》课件
《税法个人所得税》PPT课件
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的争议处理
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整纳税义务人因多获得而产生的个 人所得税收的税收。
个人所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居 住满一年的个人，从境内外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
案例一
某明星因涉嫌偷税漏税被税务机 关调查处理，最终被认定为偷税 漏税，并承担相应的法律责任。
案例二
某企业因与员工就个人所得税分 配问题产生争议，最终通过协商 解决达成一致意见。
THANK YOU
Байду номын сангаас
税务机关应当对个人所得税进行 税务稽查，确保纳税人依法纳税
。
税收保全措施
在纳税人未履行纳税义务时，税务 机关可以采取税收保全措施，如冻 结纳税人存款账户、查封纳税人财 产等。
税收强制执行措施
在纳税人未履行纳税义务且经催缴 无效时，税务机关可以采取税收强 制执行措施，如强制执行纳税人财 产、强制拍卖等。
对于个人因任职或受 雇而取得的工资、薪 金收入，应缴个人所 得税。
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得以每次收入减除费 用后的余额为应纳税所得额。
财产租赁所得适用的税率一般为 20%。
财产租赁所得的计算公式为：应 纳税所得额=每次收入-费用扣
除标准。
财产转让所得的计算方法
财产转让所得以转让财产的收 入额减除财产原值和合理费用 后的余额为应纳税所得额。
个人所得税的起源与发展
个人所得税起源于英国，最初是为了 弥补拿破仑战争造成的财政赤字而开 征的。
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的争议处理
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整纳税义务人因多获得而产生的个 人所得税收的税收。
个人所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居 住满一年的个人，从境内外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
案例一
某明星因涉嫌偷税漏税被税务机 关调查处理，最终被认定为偷税 漏税，并承担相应的法律责任。
案例二
某企业因与员工就个人所得税分 配问题产生争议，最终通过协商 解决达成一致意见。
THANK YOU
Байду номын сангаас
税务机关应当对个人所得税进行 税务稽查，确保纳税人依法纳税
。
税收保全措施
在纳税人未履行纳税义务时，税务 机关可以采取税收保全措施，如冻 结纳税人存款账户、查封纳税人财 产等。
税收强制执行措施
在纳税人未履行纳税义务且经催缴 无效时，税务机关可以采取税收强 制执行措施，如强制执行纳税人财 产、强制拍卖等。
对于个人因任职或受 雇而取得的工资、薪 金收入，应缴个人所 得税。
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得以每次收入减除费 用后的余额为应纳税所得额。
财产租赁所得适用的税率一般为 20%。
财产租赁所得的计算公式为：应 纳税所得额=每次收入-费用扣
除标准。
财产转让所得的计算方法
财产转让所得以转让财产的收 入额减除财产原值和合理费用 后的余额为应纳税所得额。
个人所得税的起源与发展
个人所得税起源于英国，最初是为了 弥补拿破仑战争造成的财政赤字而开 征的。