消费税的基本概念
(完整word版)消费税基本原理
消费税基本原理一、概念：消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
二、特点：（一)征税范围具有选择性(二)征税环节具有单一性(三)平均税率水平比较高且税负差异大(四）征收方法具有灵活性（五）消费税具有转嫁性三、消费税与增值税的区别和联系联系：1、消费税与增值税同属流转税,都是全额征税的税种，不得从销售额中减除任何费用。
2、消费税与增值税通常是同一计税依据。
对从价征收消费税的应税消费品计征消费税和增值税销项税额的计税依据是相同的，均以不含增值税的销售额为计税依据.区别：1、消费税是特定征收，增值税是普遍征收.2、消费税是价内税(计税依据中含消费税税额)，与所得税有直接关系，增值税是价外税(计税依据中不含增值税税额），对所得税没有直接影响.消费税的征税范围一、生产应税消费品:生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。
二、委托加工应税消费品由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品.由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。
委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除.三、进口应税消费品单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税。
四、零售应税消费品（※)（一)范围：1、仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
2、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位,应将两类商品划分清楚，分别核算销售。
凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。
3、金银首饰与其他金银首饰组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。
消费税
六、应纳税额的计算
（三）委托加工应税消费品应纳税额的计算
委托加工应税消费品的确定 原料、主料 委托方 受托方 按销 售自 制消 费品 处理 受托方提供原材料生产消费品 受托方卖原材料给委托方再加工 以委托方名义购进原材料再加工
应税消费品
代收代缴消费税 受托方加工完毕向委托方交货时代收代缴消费税，如果受托方是个体经营者，委托方 在收回加工应税消费品向所在地主管税务机关缴纳消费税 委托加工应税消费品组成计税价格的计算 组成计税价格=（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率） 免税农产品：成本=买价×87%＋运费×93% （注意烟叶的计算） 加工费包括代垫辅料和加工费不包括增值税、代收代缴消费税 复合计征：组成计税价格=（材料成本＋加工费＋ 从量消费税）÷（1－消费税税率） 用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税问题（同生产扣税） 对委托加工收回消费品已纳消费税可按当期生产领用数量从当期应纳税额中扣除 卷烟回购（自产与联营生产卷烟牌号规格相同，联营企业加工已纳消费税） 对卷烟生产企业同时委托联营企业加工卷烟，后从联营企业回购卷烟不再征收消费税
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六、应纳税额的计算
（一）应纳税额的一般计算
三种计税方法 1.从价定律计税 计税公式 应纳税额=销售额×比例税率（含消费税不含增值税）
2.从量定额计税（啤酒黄酒油） 应纳税额=销售数量×单位税额 3.符合计税（白酒卷烟） 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额
举例 某酒厂销售业务如下： 1.向商贸企业销售白酒80吨，取得不含税销售额400万元，并负责运输， 收取运费35万元、装卸费1.44万元、建设基金1万元 2.销售干红酒15吨，取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食 白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额120万元 3.采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨，合同约定不含税销售额共计 80万元，本月收取60%货款，其余货款于下月10日收取，由于本月资金紧张， 经协商，本月收取不含税货款30万元，甲企业按收到货款开具防伪税控增 值税专用发票。 计算甲企业当期应纳消费税和增值税销项税额 Page 9
增值税和消费税的名词解释
增值税和消费税的名词解释当提到税收时，人们常常会想到各种各样的税种，其中包括增值税和消费税。
这两种税收形式在许多国家都被广泛采用，并在经济运作中扮演着重要的角色。
然而，对于许多人来说，增值税和消费税的概念可能仍然含糊不清。
本文将从名词解释的角度出发，深入探讨增值税和消费税的含义及其特点。
1. 增值税（Value-added Tax，简称VAT）增值税是一种按商品和服务的增值额征收的税收制度。
它是以消费为基础，按照生产企业在商品或服务流通环节中所增加的税额为征税依据，遵循税负落实在最终消费者的原则。
在增值税制度下，以企业为主体，纳税人通过销售商品或提供服务的过程中，将增值税从原材料采购、生产、批发、零售等环节逐级流转，并通过最终消费者的购买行为向国家缴纳税款。
这一税收机制可以确保税收的公平性和流动性，因为税率逐级增加，最终税负将由最终消费者承担。
增值税的优势在于能够避免多重征税的问题。
也就是说，在增值税制度下，只有最终消费环节才会被征税，而不会对生产、运输和批发等环节重复征税。
这种逐级扣减的方式有效地减少了企业之间的税负差异，推动了国内市场的公平竞争。
2. 消费税（Excise Tax）消费税是以商品或服务的消费额为计税依据，按照固定税率征收的一种税收形式。
与增值税不同的是，消费税征税时不考虑商品或服务的生产和流通环节，只根据具体商品或服务的消费额来确定应征税款的金额。
通常，消费税适用于某些特定的产品，如烟草、酒精饮料和奢侈品等。
消费税的设计目的在于引导消费行为。
通过对某些特定商品或服务额外征收高额税款，政府可以对其进行控制，以达到调节市场供需和引导消费方向的目的。
此外，消费税还可以作为一种财政手段，为政府增加税收收入，用于公共服务和社会福利的发展。
需要注意的是，虽然增值税和消费税有着不同的征税依据和机制，但它们都属于间接税的范畴。
这意味着企业可以将税额转嫁给消费者或其他参与商品或服务流通的主体，而不是直接从纳税人的个人收入中扣除。
消费税知识点初级会计
消费税知识点初级会计消费税是指按照商品和服务的购买或使用行为征收的一种间接税。
在许多国家中，消费税是政府财政收入的重要来源之一。
消费税通常以一个固定的税率计算，这个税率会根据具体商品或服务的性质和价值进行调整。
首先，我们需要了解消费税的基本概念和分类。
消费税可以分为一般消费税和特殊消费税两种形式。
一般消费税是对大多数商品和服务征收的，而特殊消费税则是对某些特定商品征收的，如烟草、酒精和汽车等。
消费税的税率通常是按百分比计算的，一般在10%至20%之间。
消费税的征收方式有两种，即价内税和价外税。
价内税是将税款包含在商品或服务的价格中，消费者在购买时支付税款。
而价外税是指在商品或服务价钱的基础上加上相应的消费税，消费者在购买时需要额外支付税款。
另外，消费税是以供应商为对象的一种税收制度。
这意味着供应商需要先承担消费税的支付责任，然后再转移给消费者。
供应商可以在销售价格中将消费税作为一项额外费用列出，也可以选择将消费税内包在商品或服务的价格中。
消费税的征收对经济有着一定的影响。
首先，它可以促使消费者降低消费水平，从而控制通货膨胀。
当消费税税率较高时，消费者会考虑减少购买或寻找价格较低的替代品。
其次，消费税的征收可以增加政府的财政收入，用于改善公共设施、社会福利等方面。
然而，高税率和不合理的征收方式可能会对企业竞争力和经济增长产生负面影响。
消费税的征收还有助于税收的公平性。
由于消费税是按消费行为征收的，而非按个人收入或财富征收的，所以相对于其他形式的税收，消费税更具公平性。
这是因为所有人都会参与消费，而且消费多的人将承担更多的税负，从而减轻了对低收入人群的负担。
总之，消费税是一种在现代社会中常见的税收形式。
对消费税的了解可以帮助我们更好地理解政府财政收入的来源和税收制度的运作方式。
了解消费税的知识点对于初级会计人员来说是至关重要的，因为它们需要对各种税收制度和规定进行准确的会计核算和报告。
同时，理解消费税对于普通公民来说也是有益的，因为它可以帮助我们更好地规划个人或家庭的消费行为。
消费税纳税环节记忆口诀
消费税纳税环节记忆口诀一、消费税的基本概念消费税是一种由国家对特定消费品征收的税收，也是一种间接税。
消费税的征收主体是国家税务机关，纳税义务人是生产、流通和进口消费税货物的单位或个人。
二、纳税环节口诀为了更好地记忆消费税的纳税环节，我们可以通过以下口诀来帮助记忆：1. 生产记账，流转申报2. 进口税款，核算缴纳3. 销售开票，缴税稽查接下来，我们将详细解释每个环节的具体内容。
1. 生产记账，流转申报在生产环节，生产企业需要做好记账工作，记录生产消费税货物的相关信息，包括生产数量、价值等。
同时，生产企业还需要将生产的消费税货物进行流转，即出售给其他单位或个人。
在流转过程中，生产企业需要将流转的货物进行申报，向税务机关报送相关纳税资料。
2. 进口税款，核算缴纳对于进口消费税货物，进口单位需要按照规定缴纳相应的进口税款。
进口单位需要向海关申报进口货物的数量、价值等信息，并根据相关法规计算并缴纳消费税。
海关将根据申报信息核实税款，并监督进口单位按时足额缴纳税款。
3. 销售开票，缴税稽查在销售环节，销售单位需要对销售的消费税货物开具发票，并在发票上明确标注消费税税额。
销售单位需要根据销售额计算应缴纳的消费税税款，并及时向税务机关缴纳税款。
税务机关会进行稽查，核实销售单位的纳税情况，并对不合规的情况进行处理。
以上就是消费税的纳税环节口诀的相关内容。
通过记忆这个口诀，可以帮助我们更好地理解和记忆消费税的纳税流程。
消费税的纳税环节较为复杂，需要纳税人仔细遵守相关法规和规定，确保按时足额缴纳税款。
税务机关也会加强对纳税人的监督和稽查，保障税收的合法性和公正性。
希望通过本文的介绍，读者能对消费税的纳税环节有更清晰的了解。
消费税的基本原理160页PPT
定额税率 每标准箱（50000支）
150元
卷 烟
比例税率
甲类卷烟：每标准条调拨价≥70 元（不含增值税）
56％
乙类卷烟：每标准条调拨价＜ 70元（不含增值税）
36％
雪茄烟
36％
烟丝
30％
• 此外，在卷烟批发环节加征一道从价税
• 1、纳税义务人：卷烟批发环节消费税纳税人主 要是指经国家烟草专卖局批准（备案），具有卷 烟批发资质的单位
• 外购大包装润滑油经简单加工改成小包装或者不 加工只贴商标的行为，视为应税消费品的生产行 为，应缴纳消费税，但允许扣除外购润滑油已纳 消费税
• 成品油的相关新规定
• 1、2009年1月1日起进口石脑油征收消费税
• 2、 2009年1月1日至2010年12月31日，对国产的 用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税 ，生产企业直接对外销售的不作为乙烯、芳烃类 产品原料的石脑油应按规定征收消费税；对进口 的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油已缴纳的 消费税予以返还
• ——委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴 纳消费税。
• ——委托加工的应税消费品收回后用于连续生产 应税消费品的，其已纳消费税可以扣除
• 举例 • 甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指( ) • A.甲发料，乙加工 • B.甲委托乙购买原材料，由乙加工 • C.甲发订单，乙按甲的要求加工 • D.甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购买原材料
• 含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8-10 人；17-26人）小汽车，按其区间值下限人数确 定征收范围。
• 电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车 不属于消费税征收范围。
(九)摩托车
• 轻便摩托车和摩托车 • 对最大设计车速不超过50km/h，发动机气缸总工
消费税试题及答案
消费税试题及答案消费税是一种由商品和服务消费者支付的税收，属于间接税。
它的主要目的是对于某些商品和服务的消费进行限制和调控，同时也是国家财政收入的重要来源之一。
下面将会列出一些关于消费税的试题，并给出详细的答案解析。
试题1：什么是消费税？答案1：消费税是一种由商品和服务消费者支付的税收。
它是一种间接税，即税务机构不直接向纳税人征收，而是通过商品和服务的价格体现在消费者支付的费用中。
消费税的税率一般固定，按照商品或服务的销售价格的一定比例收取。
试题2：消费税的主要目的是什么？答案2：消费税的主要目的是对于某些商品和服务的消费进行限制和调控。
通过对于高消费品征收较高的消费税，可以平衡市场供需，减少过度消费，保护资源环境。
同时，消费税也是国家财政收入的重要来源之一。
试题3：哪些商品和服务通常会征收消费税？答案3：不同国家和地区的消费税对象有所不同，但通常包括以下几类商品和服务：烟草制品、酒精饮料、汽车、奢侈品、酒店住宿、旅游服务等。
这些商品和服务通常被认为是高消费品或者对社会有一定负面影响的商品和服务。
试题4：消费税的税率是如何确定的？答案4：消费税的税率一般由国家或地区的税务机构根据经济发展、社会需求以及财政状况等因素进行制定。
通常情况下，不同的商品和服务对应的税率也不同。
高消费品往往会征收较高的税率，而一些基本生活必需品可能会享受较低的税率甚至免税。
试题5：消费税对经济有何影响？答案5：消费税对经济有着明显的影响。
首先，通过对高消费品征收较高的税率，可以减少过度消费，降低资源浪费和环境压力。
其次，消费税作为一种财政收入，可以用于社会公共服务的提供，如教育、医疗等领域的投资。
最后，消费税还可以调节市场供需，影响商品和服务的价格。
试题6：消费税与其他税种有何区别？答案6：消费税与其他税种的主要区别在于征税对象和征税方式上。
消费税的征税对象是商品和服务的消费者，征税方式是通过商品和服务的价格体现在消费者支付的费用中。
消费税纳税筹划的基本途径
消费税纳税筹划的基本途径以消费税纳税筹划的基本途径为题，本文将介绍消费税纳税筹划的基本概念、原则以及几种常见的筹划途径。
一、消费税纳税筹划的基本概念消费税是一种按照商品或服务的销售额征收的税种，是国家税收体系的重要组成部分。
消费税纳税筹划是指通过合理的合法手段，合理选择纳税筹划方法，以达到减少纳税负担的目的。
二、消费税纳税筹划的原则1. 合法合规原则：纳税筹划必须符合法律法规的规定，不能违反国家税收政策。
2. 合理节税原则：纳税筹划应合理合法，符合税收政策的要求，不能违反公序良俗。
3. 风险可控原则：纳税筹划应避免使用高风险的筹划手段，以免引起税务风险和法律风险。
4. 全面规划原则：纳税筹划应考虑整体税务规划，不仅仅局限于消费税，还要兼顾其他税种的筹划。
1. 合理安排消费行为：根据消费税的税率和税基，合理安排个人或企业的消费行为，避免高税率的消费。
比如，将高税率的消费行为推迟到低税率时段，降低纳税负担。
2. 合理利用减免政策：根据国家税收政策，合理利用减免政策，减少纳税额。
比如，合理利用消费税的免税政策、减税政策、退税政策等，降低纳税负担。
3. 合理选择纳税方式：根据个人或企业的实际情况，合理选择纳税方式。
比如，对于个人来说，可以选择按实际销售额纳税或按差额计税；对于企业来说，可以选择按实际销售额纳税、按差额计税或按明细计税等方式，以降低纳税负担。
4. 合理运用税务调整措施：根据税务政策的调整，合理运用税务调整措施，降低纳税负担。
比如，合理运用税收优惠政策、税收补贴政策等，减少纳税额。
5. 合理运用跨境税收筹划：对于涉及跨境业务的个人或企业，可以合理运用跨境税收筹划，降低跨境消费税的纳税负担。
比如，通过合理利用跨境电商的政策，减少跨境消费税的纳税额。
6. 合理运用税收补偿机制：对于个人或企业来说，可以合理运用税收补偿机制，减少消费税的纳税额。
比如，通过合理利用税收抵扣、税收债权转让等方式，降低纳税负担。
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以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人
应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。
➢ 不包括应向购货方收取的增值税税款。
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（2）几种特殊业务计税依据的确定
第一、应税消费品连同包装物销售的业务。
➢ 如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金
此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税，但对因逾期未 收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过一年的押金，应并入 应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。
无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入酒类产品销 售额中，征收消费税。
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第二、委托加工应税消费品的业务。
➢ 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的当月销售 价格计算纳税。
如果当月同类消费品各期销售价格高低不同
应按销售数量加权平均计算，但销售价格明显偏低又无正当理由或 者无销售价格的不得列入加权平均计算； 如果当月无销售或当月未完结
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第五、进口应纳消费税的业务 ➢ 进口一般货物：
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（二）消费税的纳税人与纳税范围
消费税的纳税人：
在我国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和 个人，为消费税的纳税人。 ➢ 我国境内：指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费 品的起运地或者所在地在境内。
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（二）消费税的纳税人与纳税范围
消费税的纳税范围：生产应税消费品、委托加工和进口应税消
应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。
如果没有同类消费品同类销售价格的
按组成计税价格计税。
组成计税价 材格 料成 1不 本 消含 费增 税值 率税的加工费
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第三、自产自用应税消费品的业务。
➢ 用于连续生产应税消费品的
不纳税。
➢ 用于其他方面的
于移送使用时纳税，计税依据为纳税人生产同类消费品的销售价 ，即纳税人当月销售的同类消费品的销售价格。
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（一）消费税的定义及特点
消费税的特点：
➢ 1.征税对象具有选择性。 即只有消费税税目税率表上列举的应税消费品才征收消费税。
➢ 2.计征方法灵活 可以实行从量定额、从价定率，或实行从量从价复合计征。
➢ 3.平均税率水平较高且负税差异大； ➢ 4.消费税属于价内税，实行单一环节征收。
➢凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销 售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。
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（2）几种特殊业务计税依据的确定
第一、应税消费品连同包装物销售的业务。
➢ 对酒类产品生产企业销售酒类产品（除啤酒、黄酒外）而收取 的包装物押金
➢ ⑷ 进口的应税消费品
于报关进口时纳税，由海关代征。
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（二）消费税的纳税范围和环节
➢ ⑸ 国务院确定的零售应税消费品
国务院确定的零售应税消费品，是指经国务院批准，自1995年1月1 日起，金银、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，在 零售环节征收消费税。
➢ ⑹卷烟批发环节纳税问题
卷烟在批发环节按5%的税率缴纳消费税。
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消费税纳税环节知识点总结：
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（三）消费税的计税方法
1．从价定率征收 消费税是价内税。 2. 从量定额征收 3. 从价定率和从量定额复合征收 目前只对卷烟和白酒采用复合征收方法。
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（四）消费税的税目和税率
➢ 如果当月同类消费品各期销售价格高低不同
应按销售数量加权平均计算，但销售价格明显偏低又无正当理由 或者无销售价格的不得列入加权平均计算；
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第三、自产自用应税消费品的业务。
➢ 如果当月无销售或者当月未完结 应当按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。
➢ 如果没有同类消费品销售价格的 按照组成计税价格计算纳税。
费品，以及国务院确定的零售应税消费品。 ➢ ⑴ 纳税人生产的应税消费品
一般在纳税人销售时纳一次消费税。
➢ ⑵ 纳税人自产自用的应税消费品
用于连续生产应税消费品的，不纳税； 用于其他方面的，于移送使用时纳税。
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（二）消费税的纳税范围和环节
➢ ⑶ 委托加工应税消费品
委托加工应税消费品 ，指委托方提供原料和主要材料，受托方只收 取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
§1 消费税法
一、消费税的基本概念 二、应纳消费税额的计算 三、消费税的征收管理
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一、消费税的基本概念
（一）消费税的定义及特点
（二）消费税的纳税人纳税范围
（三）消费税的计税方法
（四）消费税的税目与税率
（五）消费税的计税依据
（六）消费税的减税项目
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（一）消费税的定义及特点
组成计税 1成 消 价 本 利 费 格 润 税 成率 1 本 1消 成 （ 费 本税 利率 润率）
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第四、应税消费品换取生产和消费资料、投资入股和抵偿债务 的业务。
纳税人用于换取生产和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面 的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为 计税依据计算消费税。
分为十四类：
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（五）消费税的计税依据
1．从价计征法下的计税依据
（1）一般规定 应纳税额 ＝ 销售额×比例税率 销售额包括纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款 和价外费用。
➢ 以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可
定义：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费
品的单位和个人征收的一种流转税。
演变过程：
1950年《货物税暂行条例》在全国范围内统一征收特种消费行为税。 1953年取消特种消费行为税，征收文化娱乐税(1966年停征)。 1984年征收的营业税、产品税，都部分具有消费税的性质。 1989年，对彩电、小轿车开征了特别消费税。 1994年开征消费税。 2008年颁布《消费税暂行条例》，2009年1月1日施行。