审计报告分析

财务报表附注十三
谢谢！
重大缺陷
上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司（以下简称欣康祺医 药）及与其存在担保关系方形成大额应收款项60,731千元，同时，因欣康 祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受较大经济损失。 2011年度，新华制药对应收欣康祺医药及与其存在担保关系方货款计提了 48,585千元坏账准备。 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实 完整提供合理保证，而上述重大缺陷使新华制药内部控制失去这一功能。 新华制药管理层已识别出上述重大缺陷，并将其包含在企业内部控制评价报 告中, 上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。在新华制药2011年财务报表 审计中，我们已经考虑了上述重大缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围 的影响。本报告并未对我们在2012年03月23日对新华制药2011年财务报表 出具的审计报告产生影响。
重大合同涉及诉讼事项（部分）
事件 财务报表截止日事件结果
火炬进出口有限责任公司、 广州市广赢信实业发展 有限公司诉公司、智雄 电子进 口代理担保纠纷案
东莞万德电子制品有限公 司诉公司买卖合同纠纷 案
2011 年7 月6 日，深圳市中级人民法院作出（2011）深 中法执字第682 号民事裁定，因(2004)株仲裁字第017 号裁决书确定的义务公司、智雄电子目前没有其他可供执 行的财产，经得申请执行人广西新强通信技术有限公司同 意，对本案可先予以终结，需等待继续执行的条件成就后 再重新启动。
案例二——保留意见（海龙公司）
导致保留意见的事项
截至审计报告日，山东海龙已连续两年亏损、资不抵债，且存 在巨额债务和对外担保，主要财务指标显示其财务状况恶化，山 东海龙已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续 经营能力仍存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变 现资产、清偿债务。
具体分析
1、海龙公司的2010年和2011年的营业利润、 利润总额、归属于上市公司股东的净利润 以及上市公司股东的扣除非经常性损益的 净利润均为负值，说明山东海龙已连续两 年亏损。 2、海龙公司的2010年和2011年的资产总额 小于负债总额，已严重资不抵债。
均为负数
资 产 小 于 负 债
强调事项的依据
在2007年，公司原主要股东卓京投资控股有限加拿大绿卡公司、金信信托 投资股份有限公司、重庆朝阳科技产业发展有限公司持有公司的共计 20317.64万股法人股份相继被司法分拆拍卖给了13家法人和6个自然人， 导致公司股权结构高度分散，控制权存在缺位状态。 根据公司的破产重整计划，在完成破产重整诉债务清偿与股改实施之后，上 海鑫以实业有限公司成为星美联合的第一大股东后，拟引进优质资产完成公 司的重大资产重组。2009年11月18日，公司启动了首次重大资产重组事项， 后因重组方拟置入房地产资产项目因规划发生变化对当次重大资产重组事项 构成重大影响，从而于2010 年7 月6 日撤回当次重大资产重组行政许可申 请和已提交相关部门审批的材料。2010年10月，中国证监会为坚决贯彻执 行国务院房地产专项说明第 2 页调控政策，已暂缓受理房地产开发企业的 重组申请。
均过期
具体分析
3、海龙公司存在对于关联方及其他的 巨额对外担保，且均为到期，因此可 能使其持续经营能力仍存在的重大不 确定性。
具体分析
对外担保额较大 数额较大
具体分析
4、截至审计报告日，山东海龙 的长期借款数额庞大，足可见其 债务巨大其持续经营能力仍存在 重大不确定性，可能无法在正常 的经营过程中变现资产、清偿债 务。
审计报告Байду номын сангаас析
第七组
戴梦菲 孙雨石 田甜 陈倩
案例——带强调事项的无保留意见（星美公司）
强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，由于星美联合已发布公告表明， 大股东希望引进非关联关系的战略投资者对星美联合进行重大资产重 组或转让控股股东的控股权，星美联合重大资产重组事项存在重大不 确定性。而星美联合目前正在开展的业务也还处于起步阶段，尚不能 确定是否能给星美联合带来持续盈利，因此星美联合持续经营能力尚 不确定。本段内容不影响已发表的审计意见。
数额大
具体分析
5、山东海龙公司2010年和2011年的主要 财务指标的数据显示：基本每股收益、扣 除非经常性损益后的基本每股收益、加权 平均资产收益率以及扣除非经常性损益后 的加权平均资产收益率均为负值，表明其 盈利能力状况恶化，且资产负债率巨大， 表明其持续经营能力存在重大不确定性。
负值
东莞万德电子制品有限公司因与公司买卖合同纠纷于2004 年12 月8 日诉至深圳市南山区人民法院，请求支付货款 人民币3,378,607.50 元及利息。2005 年1 月14 日，该 公司又申请追加诉讼请求支付人民币427,124.25 元。 2005 年7 月20 日，深圳市南山区人民法院作出（2005） 深南法民二初字第169 号民事判决书，判决公司偿还货 款3,793,277.28 元及利息。尚未支付。
案例四——否定意见（新华制药公司）
导致内部控制否定意见的事项
重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务 报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。 新华制药内部控 制存在如下重大缺陷： 1、 新华制药下属子公司山东新华医药贸易有限（以下简称医贸公司）内部 控制制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、 工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额 度过大。 2、 新华制药下属子公司医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于 客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授 信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。
宁波凯普电子有限公司诉 公司货款纠纷案
因与公司货款产生纠纷，宁波凯普电子有限公司于2004 年 11 月2 日诉至深圳市南山区人民法院，请求支付货款 96,000.00 元。尚在审理中。
多项逾期巨额借款
逾期
对外担保逾期且数额大
截至2011 年12 月31 日止，公司担保余额为人民币128,021.61 万元，美金 483.97 万元，合计折合人民币为131,071.06 万元。其中对外担保余额逾期金 额为127,771.06 万元（折合人民币）。
无法表示意见案例——中科健公司
导致无法表示意见的事项
如财务报表附注（九）所述，中科健公司2011年12月31日的合 并净资产为-122,384万元，已严重资不抵债，存在多项巨额逾期借 款、对外担保，面临多项诉讼、部分资产被查封或冻结，生产经营 规模萎缩。经债权人广西新强通信科技有限公司申请，由广东省深 圳市中级人民法院裁定对中科健公司自2011年10月17日起进行重整。 截止审计报告日，中科健公司仍处于重整期间，管理人尚未向人民 法院和债权人会议提交重整计划草案，我们无法获取充分、适当的 审计证据以证实上述重整能否有效改善中科健公司的持续经营能力， 因此我们无法判断中科健公司继续按持续经营假设编制的财务报表 是否适当。