小企业成本核算
税务开户小企业选择成本核算方式
税务开户小企业选择成本核算方式成本计算方法有6种，小企业需要根据实际业务来选择，具体分为：1、品种法是以产品品种为成本计算对象来归集生产费用，计算产品成本的方法。
它是工业企业计算产品成本最基本的方法之一，主要适用于大量大批生产的简单生产或管理上不要求分步骤计算成本的复杂生产。
2、分批法是按照产品批别归集生产费用、计算产品成本的一种方法。
适用于单件、小批生产类型的企业，主要包括：（1）单件、小批生产的重型机械、船舶、精密工具、仪器等制造企业。
（2）不断更新产品种类的时装等制造企业。
（3）新产品的试制、机器设备的修理作业以及辅助生产的工具、器具、模具的制造等，亦可采用分批法计算成本。
3、逐步结转分步法也称顺序结转分步法，它是按照产品连续加工的先后顺序，根据生产步骤所汇集的成本，费用和产量记录，计量自制半成品成本，自制半成品成本随着半成品在各加工步骤之间移动而顺序结转的一种方法。
逐步结转分步法成本计算对象是最终完工产品和各步骤的半成品。
4、平行结转分步法是各生产步骤只归集计算本步骤直接发生的生产费用，不计算结转本步骤所耗用上一步骤的半成品成本；各生产步骤分别与完工产品直接联系，本步骤只提供在产品成本和加入最终产品成本的份额，平行独立、互不影响地进行成本计算，平行地把份额计入完工产品成本。
平行结转分步法成本计算对象是最终完工产品。
5、作业成本核算法又称ABC成本法，作业成本法把直接成本和间接成本（包括期间费用）作为产品（服务）消耗作业的成本同等地对待，拓宽了成本的计算范围，使计算出来的产品（服务）成本更准确真实。
作业是成本计算的核心和基本对象，产品成本或服务成本是全部作业的成本总和，是实际耗用企业资源成本的终结。
6、分类法是按照类别产品汇集生产费用，计算出各类产品的总成本，然后将总成本按一定标准在该类产品的各种产品间进行分配，计算出各种产品成本。
分类法适用于产品品种、规格繁多，并且可以按一定标准将产品划分为若干类别的制造企业。
小企业会计准则成本核算方法
小企业会计准则成本核算方法小企业会计准则是针对小企业的会计准则，其成本核算方法包括以下步骤：1.确定成本对象首先，需要确定成本对象，即需要计算成本的产品或服务。
例如，某小企业生产销售饼干和巧克力，那么饼干和巧克力就是其成本对象。
2.确定直接成本直接成本是指与生产或提供服务直接相关的费用，如原材料、直接人工、制造费用等。
对于饼干和巧克力的生产来说，原材料（面粉、糖、可可粉等）、直接人工（制作饼干和巧克力的工人工资）以及制造费用（电费、水费等）都属于直接成本。
3.确定间接成本间接成本是指与生产或提供服务间接相关的费用，如租金、管理人员工资、广告宣传费等。
对于饼干和巧克力的生产来说，仓库租金、管理人员工资以及广告宣传费都属于间接成本。
4.分配间接成本由于间接成本无法直接归属到某个产品或服务上，因此需要通过分配方法将其分配到各个产品或服务上。
常用的分配方法包括直接人工费用比例法、直接材料费用比例法、劳动力小时数比例法等。
以直接人工费用比例法为例，假设某小企业饼干和巧克力的直接人工费用分别为1000元和2000元，总间接成本为3000元，则可按照直接人工费用占总直接人工费用的比例（1:2）将间接成本分配到饼干和巧克力上。
5.计算成本最后，根据以上步骤计算出每个产品或服务的成本即可。
以饼干和巧克力为例，假设分配后饼干的总成本为4000元，巧克力的总成本为6000元，则每个饼干的成本为4元，每个巧克力的成本为6元。
以上就是小企业会计准则成本核算方法的详细步骤。
在实际操作中，还需要注意记录准确、分类清晰、核算及时等问题，以保证财务数据真实可靠。
小型生产企业成本核算流程
小型生产企业成本核算流程小型生产企业是社会经济发展中重要的组成部分，其成本核算流程对企业的经营管理至关重要。
本文将结合小型生产企业的特点，介绍一种适用于该类企业的成本核算流程。
1. 成本分类在小型生产企业中，成本可以分为三大类：直接材料成本、直接人工成本和制造费用。
直接材料成本是生产产品所需的原材料费用，直接人工成本是生产过程中直接用于产品制造的人工费用，制造费用包括间接人工和间接材料费用以及其他制造相关费用。
2. 制定成本核算政策小型生产企业应当制定明确的成本核算政策，规定成本核算的方法、程序和标准，以确保成本核算的准确性和可靠性。
制定成本核算政策的关键在于合理性和适用性，应当结合企业的实际情况和特点。
3. 成本核算流程3.1 成本数据收集成本数据的收集是成本核算的基础，小型生产企业应当建立健全的成本数据收集系统，包括对直接材料成本、直接人工成本和制造费用的收集。
成本数据应当及时、准确地录入系统，以便后续的分析和决策。
3.2 成本分配在成本核算过程中，需要将各项成本适当地分配到不同的成本对象上，如产品、部门或订单等。
小型生产企业可以根据各个成本对象的实际情况，采用适当的成本分配方法，如直接法、间接法或综合法等。
3.3 成本计算成本计算是成本核算的核心环节，通过对直接材料成本、直接人工成本和制造费用进行计算，得出每个成本对象的总成本。
小型生产企业可以根据需要，采用作业成本法、批量成本法或过程成本法等不同的成本计算方法。
4. 成本分析和控制成本分析和控制是成本核算的重要环节，小型生产企业可以通过对成本数据的分析，及时发现成本异常和问题，并采取相应的措施进行控制。
成本分析和控制有助于企业降低生产成本，提高盈利能力。
5. 成本核算报告最后，小型生产企业应当及时编制成本核算报告，对成本核算结果进行总结和分析，为企业经营管理提供依据。
成本核算报告应当清晰明了，包括各项成本数据、分析结果和建议等内容。
通过以上成本核算流程，小型生产企业可以有效地管理和控制成本，提高企业的经营效益和竞争力，实现可持续发展。
小企业股权投资成本核算
小企业股权投资成本核算在当今的商业世界中，小企业为了实现发展和扩张，常常会进行股权投资。
而股权投资成本的核算对于小企业来说至关重要，它不仅影响着企业的财务状况和经营成果，还对企业的决策制定和未来发展有着深远的影响。
股权投资成本核算的基本概念首先，我们要明白什么是股权投资成本。
简单来说，股权投资成本就是小企业为取得股权投资所支付的全部价款，包括购买股权时支付的现金、非现金资产的公允价值、所承担的债务以及发行权益性证券的公允价值等。
在小企业的股权投资中，成本核算的方法主要有两种：初始成本法和权益法。
初始成本法是指小企业在取得股权投资时，按照实际支付的价款作为投资成本进行核算。
这种方法相对简单，适用于对被投资企业没有重大影响或共同控制的情况。
权益法则是在投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时采用。
它要求投资企业按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，调整长期股权投资的账面价值，并确认投资收益。
影响股权投资成本的因素影响小企业股权投资成本的因素有很多，其中包括：1、投资支付的对价这是最直接的影响因素。
支付的对价越高，股权投资成本也就越高。
2、相关税费在取得股权投资过程中支付的各种税费，如印花税、手续费等，也会增加股权投资的成本。
3、被投资企业的净资产公允价值如果小企业以非现金资产进行投资，那么被投资企业净资产的公允价值会对投资成本产生影响。
4、投资时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润这部分金额不能计入股权投资成本，而应单独作为应收项目核算。
股权投资成本的确定原则小企业在确定股权投资成本时，需要遵循以下原则：1、以支付现金取得的股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为成本。
2、以发行权益性证券取得的股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为成本。
3、通过非货币性资产交换取得的股权投资，其成本应当按照《小企业会计准则》的相关规定确定。
4、通过债务重组取得的股权投资，其成本应当按照受让的股权的公允价值确定。
小企业原材料的计划成本核算
原材料按计划成本计价的核算原材料按计划成本计价核算，是指原材料的总分类核算和明细分类核算均按计划成本计价。
原材料按计划成本计价核算，要求在原材料日常核算中，原材料收发凭证按计划成本填列，原材料总分类账和明细分类账按计划成本登记，在月末计算出本月材料成本差异率后，再将原材料的计划成本调整为实际成本。
常用的会计科目有“材料采购”、“材料成本差异”、“原材料”等科目。
1．取得材料的核算（1）外购原材料的核算小企业外购材料，应当按照发票账单所列购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购材料过程中发生的其他直接费用，借记“材料采购”科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购材料过程中发生的其他直接费用，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“预付账款”、“应付账款”等科目。
材料已经收到、但尚未办理结算手续的，可暂不做会计分录；待办理结算手续后，再根据所付金额或发票账单的应付金额，借记“材料采购”科目，贷记“银行存款”等科目。
应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证，借记“应付账款”或“其他应收款”科目，贷记“材料采购”科目。
因自然灾害等发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，先记入“待处理财产损溢”科目，查明原因后再做处理。
月末，应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况进行处理：①对于收到发票账单的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），应按照实际成本和计划成本分别汇总，并按照计划成本，借记“原材料”、“周转材料”等科目，贷记“材料采购”科目；将实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“材料采购”科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。
②对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按照计划成本暂估入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理。
小企业的会计制度成本核算
小企业的会计制度成本核算小企业是指企业的规模相对较小，资金和业务量相对较少的企业。
相比大型企业，小企业在会计制度和成本核算方面拥有更大的灵活性和自由度。
会计制度是规范会计信息记载和报告的一套制度和原则，包括会计基础、会计核算方法、会计资料的保存和备查、财务报表的编制和审计等。
小企业的会计制度相对简单，主要以国家相关的法律法规和财务会计准则为指导，同时根据企业的实际情况进行适当调整。
成本核算是指对企业生产和经营过程中发生的各项费用进行计算和分析的过程，用来确定产品和服务的成本以及企业的盈利状况。
小企业的成本核算相对简单，主要包括直接成本核算和间接成本核算两个方面。
首先，小企业的直接成本核算是指直接与产品或服务相关的成本的核算。
这些成本直接与产品或服务的生产、销售和提供相关，具有直接性且易于量化。
直接成本包括原材料成本、直接人工成本和直接费用等。
在成本核算过程中，小企业需要对直接成本进行准确的核算和记录，以便计算产品成本和了解生产成本的变动情况。
1.适应企业的特点和需求：小企业具有不同于大型企业的特点和需求，因此需要根据自身的实际情况进行会计制度的设计和调整。
小企业可能会选择一些简化的会计核算方法，以减少操作难度和成本。
2.保持会计记录的准确性和可靠性：会计记录的准确性和可靠性对于小企业尤为重要，因为小企业通常在财务状况和经营成果上更加敏感和脆弱。
小企业应该建立健全的会计记录系统，确保数据的准确性和及时性。
3.确定适当的成本核算方法：小企业应根据其产品和服务的特点和生产经营方式，选择恰当的成本核算方法。
例如，对于生产型企业，可以采用作业成本法或过程成本法；而对于批发和零售企业，可以采用平均成本法或零售法。
4.把握核算和管理的平衡：小企业的成本核算不仅仅是为了计算产品成本，更重要的是为了分析和管理成本。
小企业应该根据自身的经营需求，确保成本核算的结果能够为经营和决策提供有价值的信息。
5.适当的技术支持和培训：小企业在会计制度和成本核算方面可能会缺乏专业知识和经验，因此需要适当的技术支持和培训。
《小企业会计准则》与小企业成本核算
经验 ， 在定额的制定 、 修订过程中 ， 应坚持技术 、 生产 和核算人员 ｊ 方面结合 ， 对定额 的制定 、 修汀， 会起到较好 的效果。
二、 小 企 业 成 本 核 算 路 线 图
（ 一） 小企业成本核 算的主要会 计科 目 根据《 小准则》 附录 ， 小 企业成本成本核算设置的主要会计科 日有 “ 生产成本” （ 可根据需要 设“ 基本生产成本” 和“ 辅助生产成本” 明细科 目） 、 “ 制造费用“ 、 ” 应付
计算完Ｔ产品成本和月末在产 品成 本是 “ 生产 成本 ” 账户结 账的要 求。 另外 ， 如果订单产品生产周期较长 ， 也许几个会计结算期 内产品 均为在产品 ， 产品成本计算期就没有结束 ， 等生产周期 完成 成本计
算 才算结束 ， 因而订单法的成本计算期就是生产周期。 （ 四） 厘清 费用核 算界 限 首先应根据 支 是 否与 日常生产经 营管理活动相关 ，将 支出划分 为生产经营管理费用和非生产经 营
并结算 在产品成本 ； 在订单法下 ， 生产组织 多为小批甚至单件生 产， 一批产 品往往 同时投产并同时完丁 ， 所 以产品成本计算期 与生
产周期一致 、 与会计结算期不一致 。 对此可以从两个方面解 释 ： 月末
用分配的重要依据 ， 为保证原始资料的取得和利用 ， 应配备专或兼
职管理原始记录的人员 、 建立健全基层原始记录制度并规范原始 记
核算 的特点 ； 同时 ， 明晰管理者对成本信息 的要求 ， 做到有的放矢 。 从企业角度看 ， 第一要做好企业 日常管理中的原始资料统计 和利用 Ｔ作 。 成 本核算 中会使用大量 的原始资料 ， 如， 考勤记录 、 丁作班产
量 记录 、 Ｔ时记录 、 Ｔ艺路线变动通知记 录 、 定额变动通 知记 录 、 转 丁单 、 废 品通 知单 、 零件短缺报告单 、 半成品领用单 、 零部件和产成
小企业主营业务成本的核算
主营业务成本
主营业务成本，是指小企业确认的销售商品或提供劳务等主营业务的成本。
小企业应设置“主营业务成本”科目，核算小企业确认销售商品或提供劳务等主营业务收入应结转的成本。
该科目应按照主营业务的种类进行明细核算。
月末，可将该科目的余额转入“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。
其主要账务处理如下：
1．月末，小企业可根据本月销售各种商品或提供各种劳务实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”、“生产成本”、“工程施工”等科目。
2．本月发生的销售退回，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净数量，然后计算应结转的主营业务成本，也可以单独计算本月销售退回成本，借记“库存商品”等科目，贷记“主营业务成本”科目。
【例1】甲公司于2×13年2月15日售给乙公司A产品500件，开出的增值税专用发票上注明的商品售价为50 000元，增值税税额为8 500元，共计58 500元，商品已经发出，同时收到乙公司的转账支票并办妥进账手续。
经计算，A产品的单位成本为60元，则甲公司结转已销售A产品营业成本的会计处理如下：
借：主营业务成本一A产品30 000
贷：库存商品——A产品30 000
【例2】沿用【例19】，月末售出的A产品发生退货100件，原结转的营业成本为6000元，退回的A产品已经入库。
则甲公司应做如下会计处理：
借：库存商品——A产品 6 000
贷：主营业务成本——A产品 6 000。
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成本核算是企业管理和财务核算中最重要，也是最复杂的问题之一。
而各成本教材及《企业会计制度》和《小企业会计制度》中对成本核算的叙述主要是针对大型企业的，对于小企业来讲过于繁琐且不实用。
作者根据亲身实践并在实际中观察了不少中小企业采用的方法，总结得出了一种简单的成本核算方法，希望以此对更多的中小企业成本核算有一定的促进作用。
一、中小企业的管理特点决定其适用简易的成本核算方法
中小企业由于受到规模、财力和人力的限制，企业内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度一般不系统、不完整，会计基础工作薄弱，会计信息数据采集不准确。
这在生产方面具体表现为：（1）没有专职的成本核算人员；（2）辅助核算部门不独立核算;（3）车间划分不明显，或者虽明显但传递手续不完善；（4）车间管理人员与行政管理人员不易区分等等。
中小企业的这些特点决定了他们应对成本核算方法进行简化，使成本核算方法能适应其管理现实的需要；也决定了他们多数应使用的是实际成本法，还做不到使用标准成本法或作业成本法。
二、核算方法的选择
按产品品种计算成本，是产品成本计算最一般、最起码的要求。
品种法是最基本的成本计算方法。
中小企业一般也应选择品种法。
若有需要或管理上是按批或订单生产，则使用分批法。
三、相关科目设置及核算思路
1. 《企业会计制度》和《小企业会计制度》中都有规定，企业可以根据实际情况设置科目，这就为自设科目提供了理论支持。
2.
生产成本不按产品设明细账，也不再分别设置基本生产成本和辅助生产成本两个科目，而直接设原材料、工资及福利费、电力（燃料动力）、制造费用等几个二级明细科目对大项费用进行归集。
这是因为中小企业一般经营范围单一，产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同，除了主要原材料能归属到具体产品外，其它项目并不能归属到具体产品，核算到产品没有实际意义。
不过，当所用原料及所产产品区别较大时，可以按产品设明细账。
如果不按产品设明细账，则可用成本核算表代替，有人将此做法称之为以表代账。
3.
中小企业一般车间划分不明显，或者虽然车间划分明显但传递手续不完善，因此，制造费用科目可以不按车间设明细账，而直接设机物料、修理费、折旧等几个二级明细科目对车间费用进行归集。
在中小企业中，管理人员多参加生产管理，对这种由管理人员参与且发生不多、金额不大的与生产有关的差旅费、办公费等费用没必要再设制造费用—办公费、差旅费等二级科目，而是直接记入管理费用相关明细科目。
制造费用月底先不进行分配，而是转到生产成本科目后统一分配。
这样，成本分配就完全在生产成本一个科目内进行了。
4. 在满足需要的前提下，只把产品构成比例较大的几种作为原材料。
这样，既符合小企业管理现状，又能减少部分工作量。
5. 对车间月末已领未用的原材料，可酌情处理：若价值较低，归
入当月即可；若价值较高，算入下月（假退料）。
6. 废品损失只在管理上做处理，不单独做成本核算。
7. 低值易耗品采用一次摊销法，入账同时即进行摊销。
8. 折旧按税法规定的年限计算，可省去企业所得税纳税调整的辛苦。
税法没有明确规定的，再参考财务制度的规定。
9. 对于产品构成中所占比重较小、数量众多的存货，建议采用实地盘存制计算
每月实际消耗量。
（一）日常
1.成本计算离不开仓库和车间等单据的传递、归集、整理等，这就需要企业起码有相应的管理制度，如库房管理制度、采购制度、生产管理制度等。
这些制度的设计要能满足成本核算的需要。
财务部门最好能参与制度的设计。
2.生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、入库单等资料要及时转交会计部门。
3.日常发生的与生产有关的费用当时即归入生产成本或制造费用科目。
（二）月底
1.计提折旧，结转制造费用科目到生产成本科目。
2.取得原材料月报表，先比对已入财务账的原材料数量与库房所报购入数量是否有出入。
若有应属发票未到者，要估价入账。
原材料发出采用加权平均法。
3.取得工资相关资料，计提工资。
4.由生产车间相关部门提供各工序在产品数量及完工程度。
5.取得成品月报表，计算生产数量。
6.如果企业是采用产值分配法分配成本，应取得产品销售单价。
对于不采用产值分配法分配成本的企业，此条省略。
7.对当月计算出的成本进行分析。
成本核算只是一种手段，运用数据进行事中控制和事前预测才是目的。
五、成本费用分配方法
（一）原则
1.分配方法要符合企业自身的生产技术条件，要能体现受益原则。
2.分配标准的选择原则：强调所选择的标准与待分配的费用之间有一定联系，并且容易取得。
容易取得是分配原则中的关键所在。
3.能分清受益对象的直接记入，分不清的按一定标准记入。
（二）具体实施
1.能直接归属到产品的原材料等大项费用直接分配入相应产品。
2.其它成本费用按选定的适合本企业的方法分配。
这里推荐一种产值比例法，即按各产品的产值占总产值的比例进行分配。
此法主要适用于已做过详细成本核算，产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同的企业。
3.在产品按约当产量参与分配，注意约当产量愈精确愈好。