所得税会计处理.docx
企业所得税的会计处理
企业所得税的会计处理引言企业所得税是国家对企业利润收入征收的一种税种，对企业的财务状况和业务运营产生着重要的影响。
正确处理企业所得税的会计处理对企业的财务报表准确性和合规性至关重要。
本文将介绍企业所得税的会计处理流程和注意事项，以帮助企业正确进行会计处理。
会计处理流程企业所得税的会计处理流程主要包括计提、确认、缴纳和报告四个环节。
下面将逐一介绍每个环节的具体内容。
1. 计提企业在每个会计期间结束时，需要根据税法规定和会计准则，计提当期的企业所得税费用。
计提企业所得税的具体方法包括暂时性差异法和计提应纳税所得额法。
•暂时性差异法：根据税法和会计准则的差异，计算出当期暂时性差异，并以此基础计提企业所得税费用。
•计提应纳税所得额法：根据当期的收入和支出，在现有税率基础上计算应纳税所得额，并以此基础计提企业所得税费用。
2. 确认确认环节是对计提的企业所得税费用进行确认，确定最终的实际应交企业所得税额。
通常需要与税务机关进行核对，查看计提的企业所得税费用的准确性和合规性。
3. 缴纳缴纳环节是按照确认的企业所得税额，在规定的时间内缴纳企业所得税款项。
缴纳的方式可以是一次性缴纳或分期缴纳，根据税务机关的要求进行操作。
4. 报告报告环节是将计提和缴纳的企业所得税情况进行披露。
主要体现在年度财务报表中，一般会有企业所得税费用的科目和披露项目。
注意事项企业所得税的会计处理需要注意以下几点。
1.税率变动税率是企业所得税的重要因素之一，税率的变动将直接影响企业所得税的计提和确认。
企业在会计处理中应及时了解和适应税率的变动，并及时调整计提的企业所得税费用。
2. 税前调整在计提企业所得税费用时，需要注意税前调整项目的处理。
如非税收入、法定准备金、长期股权投资收益等，这些项目需要在计提企业所得税费用前进行相应的税前调整。
3. 盈余公积金的处理企业在计提企业所得税费用时，需要对盈余公积金进行处理。
根据税法规定，企业需要优先利用盈余公积金进行补充扣除，再计提应缴纳的企业所得税费用。
个人所得税会计处理
二、工资所得应纳税额的计算
应税所得额＝(应发工资－四金)－2000 。
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算 扣除数
2008年3月份起，个税按2000元/月的起征 标准算
涉外人员工资薪金所得减除费用标准 总额没有变化，仍为4800元／月。 即新的实施条例对涉外人员附加减除费
（1）确定适用税率{24000/（12*2）+2000}2000=1000，税率为10%速算扣除数为25
（2）应交个人所得税{24000+20002000}*10%-25=2 375元
▪ 对个人因解除劳动合同取得经济补偿金的 征税方法
个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一 次性补偿收入（包括经济补偿金，生活补 助费和其他补助费用）其收入在当地上年 职工平均工资3倍以内的部分，免征个人所 得税；超过部分按规定征收个人所得税， 方法为：以超过3倍数额部分的一次性补偿 收入，除以个人在本企业的工作年限数 （超过12年的按12年计算），以其商数作 为个人的月工资、薪金收入，按照税法规 定计算缴纳个人所得税。
▪ 例3：法国公民史密特先生因公于2000年1 月1日来华工作，2000年12月31日回国。
在此期间，他因出差和旅游先后两次离开 中国，每次时间分别为25天和15天。在计
算史密特先生在华居住时间时，是否可以
扣除其两次离境时间？他是否为我国个人 所得税的居民纳税人？
▪ 分析： 不可以扣除史密特先生两次离华时
▪ 则李先生当月：
▪ A：基本工资应纳税所得额=3500-10002000=500元。
▪ 应纳个人所得税税额=500×5%=25元。
▪ B：奖金适用税率：24000/12=2000元，适用税 率10%，扣除数为：25
个人所得税的会计处理
个人所得税的会计处理【摘要】本文围绕个人所得税的会计处理展开讨论，首先从公民、居民和非居民个人所得税的会计处理入手，探讨不同类型纳税人的具体核算方法。
随后介绍个人所得税核算的方法，重点分析个人所得税纳税义务确认的会计处理。
在强调了个人所得税的会计处理在财务管理中的重要性，呼吁加强对个人所得税会计处理的监督和管理, 并展望了个人所得税会计处理的未来发展趋势。
通过本文的阐述，读者将对个人所得税的会计处理有更深入的了解，从而提高个人所得税管理的效率和透明度。
【关键词】个人所得税、会计处理、公民、居民、非居民、核算方法、纳税义务确认、重要性、监督管理、未来发展趋势。
1. 引言1.1 个人所得税的会计处理概述个人所得税是个人按规定向国家缴纳的一种税收，其会计处理在企业财务会计中也是一个重要的环节。
个人所得税的会计处理主要包括公民个人所得税的会计处理、居民个人所得税的会计处理、非居民个人所得税的会计处理、个人所得税的核算方法以及个人所得税纳税义务确认的会计处理等几个方面。
在企业的财务会计中，个人所得税的会计处理需要严格按照国家税务部门的规定和相关法律法规进行，确保个人所得税的纳税义务被正确确认和处理，避免因个人所得税的会计处理不当而导致的税收风险。
个人所得税的会计处理是企业财务会计中的一项重要内容，关系到企业和个人的合法权益，也直接关系到国家税收的征收和管理工作。
加强对个人所得税的会计处理的监督和管理，可以有效地提升企业的税收合规水平，保障国家税收的稳定增长。
未来，在信息化和数字化的发展趋势下，个人所得税的会计处理也将朝着更加简便、高效和准确的方向发展，为企业和个人提供更好的税收服务和管理方式。
2. 正文2.1 公民个人所得税的会计处理公民个人所得税是指国家对公民个人从各种来源取得的所得征税的税收制度。
在个人所得税的会计处理中，针对公民个人所得税的核算需要按照相关规定和会计准则进行处理。
公民个人所得税的会计处理需要正确识别和计量个人所得税的税基和税率。
个人所得税的会计处理.doc
个人所得税的会计处理一、工资、薪金所得应纳个人所得税的会计处理支付工资、薪金所得的单位扣缴的工资、薪金所得应纳的个人所得税税款，实际上是个人工资、薪金所得的一部分。
代扣时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。
上交代扣的个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
二、个体工商户生产经营所得应纳所得税的会计处理个体工商户取得生产经营所得按规定计算应纳的所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。
实际上交税款时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的会计处理对企事业单位的承包经营、承租经营取得的所得，如果由支付所得的单位代扣代缴的，支付所得的单位代扣税款时，借记“应付利润”科目，贷记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目。
实际上交代扣税款时，借记“应交税费——应交代扣个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
四、其他项目个人所得税的会计处理1．企业支付劳务报酬所得①计算应代扣的个人所得税、支付劳务报酬时：借：管理费用等贷：应交税费－应交代扣个人所得税现金②实际交纳税款时：借：应交税费－应交代扣个人所得税贷：银行存款2．企业支付稿酬所得①计算应代扣的个人所得税、支付稿酬时：借：其他应付款贷：应交税费－应交代扣个人所得税库存现金②实际交纳税款时：借：应交税费－应交代扣个人所得税贷：银行存款3．企业购入无形资产①计算应代扣的个人所得税、支付价款时：借：无形资产贷：应交税费－应交代扣个人所得税库存现金②实际交纳税款时：借：应交税费－应交代扣个人所得税贷：银行存款4．企业向个人分配股息、利润①计算应代扣的个人所得税、支付股息、利润时：借：应付利润贷：应交税费－应交代扣个人所得税库存现金②实际交纳税款时：借：应交税费－应交代扣个人所得税贷：银行存款。
个人所得税会计处理分录(2篇)
第1篇一、概述个人所得税是指个人从各种来源取得的所得，按照税法规定应缴纳的税款。
在我国，个人所得税的会计处理主要包括个人所得税的计算、申报、缴纳和会计核算等方面。
以下将从这几个方面详细介绍个人所得税的会计处理分录。
二、个人所得税计算个人所得税的计算公式为：应纳税所得额 = 全年收入 - 起征点 - 扣除项。
其中，起征点为5000元（以下数据均以人民币为单位），扣除项包括基本扣除、专项扣除、依法确定的其他扣除等。
以下是一个个人所得税计算的分录示例：借：应付职工薪酬——工资贷：应交税费——应交个人所得税三、个人所得税申报个人所得税的申报分为自行申报和代扣代缴两种方式。
以下分别介绍这两种方式的会计处理分录。
1. 自行申报（1）计算应纳税所得额借：应交税费——应交个人所得税贷：其他应付款——个人所得税（2）申报并缴纳个人所得税借：其他应付款——个人所得税贷：银行存款2. 代扣代缴（1）计算代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬——工资（2）申报并缴纳个人所得税借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款四、个人所得税会计核算个人所得税的会计核算主要包括以下几个方面：1. 个人所得税费用核算（1）计算个人所得税费用借：管理费用——个人所得税费用贷：应交税费——应交个人所得税（2）申报并缴纳个人所得税借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款2. 个人所得税预提费用核算（1）预提个人所得税费用借：管理费用——个人所得税费用贷：应交税费——应交个人所得税（2）实际发生个人所得税费用借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款3. 个人所得税清算核算（1）计算清算期个人所得税借：应交税费——应交个人所得税（2）申报并缴纳个人所得税借：其他应付款——个人所得税贷：银行存款五、个人所得税会计分录汇总以下是一个个人所得税会计分录汇总的示例：1. 计算个人所得税借：管理费用——个人所得税费用贷：应交税费——应交个人所得税2. 申报并缴纳个人所得税借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款3. 计算代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬——工资贷：应交税费——应交个人所得税4. 申报并缴纳个人所得税借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款5. 预提个人所得税费用借：管理费用——个人所得税费用贷：应交税费——应交个人所得税6. 实际发生个人所得税费用借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款六、总结个人所得税的会计处理是一个较为复杂的过程，涉及多个环节。
个人所得税_会计处理(2篇)
第1篇一、引言个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，也是调节收入分配、促进社会公平的重要手段。
在我国，个人所得税的会计处理是企业财务管理的重要环节。
本文将从个人所得税的概念、税法规定、会计处理原则、具体核算方法等方面进行详细阐述。
二、个人所得税概述1. 个人所得税的概念个人所得税是指对个人（包括居民和非居民）从各种来源取得的所得，按照国家税法规定征收的一种税收。
个人所得税的征收对象是个人，征税依据是个人取得的各项所得。
2. 个人所得税的特点（1）累进税率：个人所得税采用累进税率，即税率随着应纳税所得额的增加而递增。
（2）源泉扣缴：个人所得税实行源泉扣缴制度，即扣缴义务人在支付个人所得时，应依法扣缴税款。
（3）分类征收：个人所得税按照所得来源的不同，分为工资、薪金所得、个体工商户生产经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得等类别征收。
三、个人所得税会计处理原则1. 税法规定原则：个人所得税的会计处理应以国家税法规定为依据，确保会计处理符合税法要求。
2. 实质重于形式原则：在会计处理过程中，应关注税法实质，而非仅仅依据形式。
3. 配比原则：个人所得税的会计处理应遵循配比原则，即税款的计提、支付与相关收入、费用等会计事项相互配比。
4. 实际发生原则：个人所得税的会计处理应以实际发生为依据，不得提前或滞后计提、支付税款。
四、个人所得税会计处理方法1. 工资、薪金所得（1）计税依据：工资、薪金所得以每月收入额减除费用五千元后的余额为计税依据。
（2）会计处理：①计提税款：每月根据实际工资、薪金收入，计算应纳税所得额，按照适用税率计算应纳税额，计提个人所得税。
借：应付职工薪酬——工资贷：应交税费——应交个人所得税②支付税款：每月根据计提的税款，实际支付个人所得税。
借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款2. 个体工商户生产经营所得（1）计税依据：个体工商户生产经营所得以年度收入总额减除成本、费用、税金、损失后的余额为计税依据。
记账实操-月末所得税的会计处理
记账实操-月末所得税的会计处理
月末所得税账务处理
计提本月应交企业所得税
借：所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税
缴纳税金：
借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款
结转时：
借：本年利润
贷：所得税费用
应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。
应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的
基础上调整确定的，计算公式为：
间接法：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。
企业当期应交所得税的计算公式为：
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率。
所得税费用怎么理解
所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。
“所得税费用”账户属于损益类账户，用于核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，但它并不表示当期应交所得税，而是表示当期所得税和递延所得税之和。
“所得税费用”科目可以按照“递延所得税费用”或“当期所得税费用”设置明细科目，从而进行明细核算，期末，还应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
所得税费用(或收益)=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)。
做账实操-缴纳企业所得税和个税的会计处理
做账实操-缴纳企业所得税和个税的会计处理一、企业所得税会计分录:1、计提借:所得税费用贷:应交税费-应交企业所得税2、结转借:本年利润贷:所得税费用3、缴纳借:应交税费-应交企业所得税贷:银行存款二、个人所得税会计分录:1、从工资中代扣借:应付职工薪酬贷:应交税费-个人所得税2、缴纳借:应交税费-个人所得税贷:银行存款个人独资企业需要缴纳个人所得税还是企业所得税自然人独资是个人独资企业,适用个人所得税法.自然人独资,也称个人独资,是企业的一种组织形式.个人独资企业,简称独资企业,是指由一个自然人投资,全部资产为投资人所有的营利性经济组织.独资企业是一种很古老的企业形式,至今仍广泛运用于商业经营中,其典型特征是个人出资、个人经营.个人自负盈亏和自担风险.个人独资企业是企业三种基本形式中的一种,它有四个基本特征,反映了它与其他企业形式的区别,也反映了这种企业形式的基本属性.个人独资企业的基本特征是:1.个人独资企业是由一个自然人投资的企业.这项特征是要求个人独资企业的投资主体必须是自然人,投资形式是独资即一个人的投资,非自然人的投资和两个以上人的投资,都不符合个人独资企业的基本属性.2.个人独资企业的财产为投资人个人所有.这项特征是由前一项特征所决定的,个人独资形成的企业财产只应当为投资人个人所有,不应为其他人所有,这就确立了个人独资企业的基本财产关系,并决定了其经营成果也归属于投资人个人.3.个人独资企业的投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任.这是由于个人独资企业为投资人个人所有,收益归其个人,企业风险也应由其个人承担;投资人投资于个人独资企业的财产和其他个人财产是不可分离的,这就都构成清偿企业债务的基础,从而这种责任形式成为个人独资企业的重要特征.4.个人独资企业是一个人投资的经营实体.这就是要求它必须是一个实际存在的、从事生产经营的、能够实际享有权利和承担责任的主体,而不能是一个虚构的市场主体.。
个人所得税会计处理办法(2篇)
第1篇一、概述个人所得税是国家对个人取得的各项应税所得征收的一种税收。
根据《中华人民共和国个人所得税法》及相关法律法规，个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
个人所得税的会计处理是财务会计工作的重要组成部分，对于确保企业合规经营、正确计算和缴纳个人所得税具有重要意义。
二、个人所得税会计处理原则1. 确认原则：个人所得税应在收入实现或收入确认时计算，即按照税法规定的时间点确定个人所得税的计算基础。
2. 实质重于形式原则：在会计处理个人所得税时，应遵循实质重于形式的原则，按照税法规定的税种和计税依据计算个人所得税。
3. 收入与费用配比原则：个人所得税的计算应与收入和费用相匹配，即税法规定的税前扣除项目和标准应在计算个人所得税时予以扣除。
4. 法律法规原则：个人所得税的会计处理必须遵循国家相关法律法规，确保会计处理的合规性。
三、个人所得税会计处理流程1. 确定应税所得（1）工资、薪金所得：根据企业实际发放的工资、薪金数额，扣除税法规定的免税额、专项附加扣除等，计算应纳税所得额。
（2）个体工商户的生产、经营所得：根据个体工商户的营业收入、成本、费用等，扣除税法规定的扣除项目，计算应纳税所得额。
（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得：根据承包、承租合同规定的收入和支出，扣除税法规定的扣除项目，计算应纳税所得额。
（4）其他所得：根据各类所得的具体情况，按照税法规定计算应纳税所得额。
2. 计算应纳税额根据税法规定的税率和速算扣除数，计算个人所得税的应纳税额。
3. 计提应交税费根据计算出的应纳税额，计提应交的个人所得税。
4. 支付个人所得税按照税法规定的时间节点，支付已计提的个人所得税。
5. 会计处理（1）借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款（2）借：所得税费用贷：应交税费——应交个人所得税四、个人所得税会计处理方法1. 工资、薪金所得（1）按月计算个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费——应交个人所得税（2）按年计算个人所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交个人所得税2. 个体工商户的生产、经营所得（1）按月计算个人所得税借：主营业务成本贷：应交税费——应交个人所得税（2）按年计算个人所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交个人所得税3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得（1）按月计算个人所得税借：应付利润贷：应交税费——应交个人所得税（2）按年计算个人所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交个人所得税4. 其他所得（1）按次计算个人所得税借：其他应付款贷：应交税费——应交个人所得税（2）按年计算个人所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交个人所得税五、个人所得税会计处理注意事项1. 严格按照税法规定计算个人所得税，确保会计处理的合规性。
个人所得税及会计核算
03
个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除，企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）与个人当月的工资、薪金分开。
保险营销员佣金收入个人所得税的代扣代缴
从保险营销员的佣金收入中先减去占40%比例的展业成本，剩余部分为劳务报酬收入。对劳务报酬计税时，可扣除营业税及附加、法定扣除费用，其中法定扣除费用是根据总收入减去展业成本和营业税费后的余额，再确定是按800元（目前尚未改变）还是20%扣除，然后再减去基本养老保险费等费金。
业主的工资薪金支付不得扣除。合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。
A
合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资、薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
B
合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
个人所得税的计税依据
企事业单位的承包经营、承租经营所得.以纳税人每一纳税年度的收入总额（按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得），减去必要费用（按月扣除2 000元）后的余额，为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得.每次收入不超过4 000元的，扣除费用800元；4 000元以上的，扣除20％的费用，其余额为应纳税所得额。
三、个人所得税应纳税额的计算与缴纳 （一）应纳税额的计算 1.工资、薪金所得应纳税额的计算。 应纳税所得额＝应税工薪额-扣除费用额 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 2.劳务报酬、稿酬所得应纳税额的计算。 （1）每次收入不足4 000元的： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额-800）×适用税率
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所得税会计处理
一、我国实施新所得税准则的必要性
1、增强会计信息可比性的需要
依据原所得税会计处理的规定，企业对所得税的会计处理可以采用应付税款法，也可采用纳税影响会计法，纳税影响会计法又包括递延法和债务法（损益表债务法），企业可以根据自身的情况自由选择其中一种方法核算所得税，使得不同企业之间的会计信息缺乏横向可比性；若同一企业在不同会计期间根据需要改变了所得税会计处理方法，又会造成同一企业不同会计期间的会计信息缺乏纵向可比性。
新所得税准则规定企业只能采用资产负债表债务法，统一了所得税的会计处理方法，提高了会计信息的可比性。
2、会计实务发展的需要
随着我国经济的发展，公司经营国际化的趋势越来越明显，企业兼并、重组、资产评估等经济现象的发生越来越频繁，新的经济业务与经济现象不断涌现，这些经济现象在所得税核算时不仅会引起时间性差异，还越来越多地引起非时间性的暂时性差异，使得原来注重时间性差异的所得税会计处理方法越来越不适应会计实务的发展需要，这是我国采用资产负债表债务法的现实基础。
3、与国际会计准则协调的需要
美国财务会计准则委员会早在19XX年2月发布的第109号财务会计准则——《所得税的会计处理》即规定资产负债表债务法是企业唯一可以采用的所得税跨期摊配方法，国际会计准则委员会在19XX
年修订后的《国际会计准则第12号——所得税（IncomeTaxes）》中也禁止使用递延法，要求以资产负债表债务法取代损益表债务法，所以我国新所得税准则规定所得税会计处理采用资产负债表债务法也顺应了会计准则国际协调的需要。
二、所得税的会计处理
资产负债表债务法要求企业于会计期末根据资产与负债的账面价值与计税基础确定应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应交的所得税金额确认递延所得税负债，根据可抵扣暂时性差异、前期转入的未抵扣亏损、前期转入的尚可抵减的税款抵扣等计算的可抵扣未来期间所得税金额确认递延所得税资产。
在税率变动时应对递延所得税资产和递延所得税负债进行调整，确定的递延所得税资产要求企业在每一个资产负债表日对其账面价值进行复核，若企业未来期间不能获得足够的应税利润可供抵扣，应减计递延所得税资产的账面价值。
在资产负债表债务法下，所得税费用分为当期所得税费用和递延所得税费用，分别根据应交税金和递延所得税资产、递延所得税负债的金额确定。
所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用
当期所得税费用=应纳税所得额*当期使用税率
递延所得税费用=（递延所得税负债的增加+递延所得税资产的减少）—（递延所得税资产的增加+递延所得税负债的减少）资产负债表债务法下，所得税费用会计核算分三个步骤：
1.计算应交所得税。
应交所得税=应纳税所得额*当期所得税税率。
2.计算递延所得税资产和递延所得税负债期末余额。
递延所得税资产期末余额=可抵
扣暂时性差异期末余额*适用所得税税率；递延所得税负债期末余额=应纳税暂时性差异期末余额*适用所得税税率。
3．计算所得税费用。
所得税费用=应交所得税+（期末递延所得税负债—期初递延所得税负债）—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产）。
例1、乙公司20XX年年末利润总额800万元，其中国债利息收入50万元，罚款30万元，职工薪酬超过计税工资标准80万元，收入或支出已全部现金收支完毕。
年末固定资产减值准备余额70万元，年初20万元，存货跌价准备年末余额50万元，年初余额90万元，预计负债年末余额30万元，年初余额0，年初尚有110万元未弥补亏损，假设无其他纳税调整事项，所得税税率33%
20XX年应交所得税=（800-50+30+80+50-40+30-110）*33%=260.7万元
20XX年年末递延所得税资产=(70+50+30)*33%=49.5万元
20XX年年初递延所得税资产=(20+90+110)*33%=72.6万元
20XX年所得税费用=260.7-(49.5-72.6)=283.8万元
借：所得税费用283.8
贷：递延所得税资产23.1
应交税金——应交所得税260.7
20XX年2月15日财政部发布了新会计准则体系，新准则体系由一项基本准则和38项具体准则构成。
其中《企业会计准则第18号——所得税》与原使用19XX年财政部下发的《企业所得税会计处理的暂行规定》相比，最显著的变化就是用资产负债表债务法代替了原来使用的所得税会计处理方法。