2021年中级财务会计二期末复习

中级财务会计（二）课程期末复习阐明本学期中级财务会计（二）课程期末考试依然采用闭卷笔试，试题类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（会计分录）（30分）、计算及综合题（25分）。

其中涉及到重要问题有：一、简答题1．借款费用资本化概念及国内现行公司会计准则有关规定。

（1月考题）借款费用资本化是指将与购买资产有关借款费用作为资产获得成本一某些。

国内《公司会计准则第 17号一借款费用》规定，需要通过相称长时间 (普通为1年以上、含1 年)购建或者生产活动才干达到预定可使用或可销售状态固定资产、投资性房地产、存货（仅指房地产公司开发用于对外出售房地产开发产品、公司制造用于对外出售大型机器设备等）、建造合同、开发阶段符合资本化条件无形资产等，在资产达到预定可使用或可销售状态之前发生借款费用予以资本化，计入所购建或生产资产成本。

2．举例阐明编制利润表“本期营业观”与“损益满计观”。

（1月考题）期末复习指引P29第5题3．会计上如何披露或有负债（7月、1月、7月考题）；商品销售收入确认条件（7月考题）。

课本P227；期末复习指引P29第3题4．举例阐明会计政策变更与会计预计变更涵义（7月考题）；举例阐明重大会计差错含义及其判断。

会计政策变更是指公司对相似交易或者事项由本来采用会计政策改用另一会计政策。

例如，公司为了提供更可靠会计信息，对存货发出计价由先进先出法改为加权平均法。

会计预计变更，是指由于资产和负债当前状况及预期将来经济利益发生了变化，从而对资产或者负债账面价值或资产定期消耗金额进行重估和调节。

如，折旧预计年限变化。

重大会计差错是指公司发现使发布会计报表不再具备可靠性会计差错。

重大会计差错金额普通比较大（普通某项交易或事项金额占该类交易或事项金额10%或以上，则以为金额比较大），如某公司提前确认未实现营业收入占所有营业收入11%。

5．举例阐明负债项目账面价值与计税基本涵义。

（1月考题）负债账面价值是指按公司会计准则核算负债期末金额。

负债计税基本指负债账面价值减去将来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣金额。

例如，公司订立了一种购销合同，收取了一笔10万元预收账款。

年末，该预收账款账面价值为10万元，计税基本则为0。

6．辞退福利涵义及其与职工正常退休后领取养老金区别；会计上对所发生辞退福利如何列支。

辞退福利涉及两种状况：一种是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人与否乐意，公司决定解除与其劳动关系。

二是，职工劳动合同尚未到期，为勉励职工自愿接受裁减而予以补偿，此时，职工有权选取在职或接受补偿离职。

区别，职工与公司订立劳动合同尚未到期，是辞退补偿前提。

而养老金是职工正常退休时获得，公司所支付养老金是对职工在职时提供服务而非退休自身补偿。

故养老金应按职工提供服务会计期间确认。

辞退福利则在公司辞退职工时进行确认，且普通采用一次性支付补偿方式。

公司对发生辞退福利一律通过管理费用账户核算。

7．钞票流量含义及国内钞票流量表对钞票流量分类；举例阐明钞票流量表中“钞票”与“钞票等价物”涵义。

钞票流量是指公司一定期期钞票及钞票等价物流入和流出金额。

分类：期末复习指引P29第7题。

钞票，是指公司库存钞票以及可以随时用于支付存款，如银行活期存款以及具备银行活期存款性质可以随时存取而不受任何限制其她项目。

钞票等价物，是指公司持有期限短、流动性强、易与转换为已知金额钞票、价值变动风险很小投资。

8、公司制公司实收资本或股本增长途径P239；公司净利润分派普通程序 P245 9、资产负债表日后事项概念及其种类；资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准财务报告报出日之间发生有利或不利事项。

资产负债表日后事项涉及资产负债表日后调节事项和资产负债表日后非调节事项两类。

二、单项业务题涉及重要业务类型有：1．计提经营业务发生长期借款利息借：财务费用贷：应付利息计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司寻常经营与周转）；借：财务费用贷：应付利息按面值a发行债券一批，款项已收妥并存入银行。

借：银行存款 a贷：应付债券—面值 a委托证券公司发行普通股股票。

借：银行存款贷：股本（面值）资本公积（溢价）2．交纳上月应交未交增值税；借：应交税费—未交增值税贷：银行存款计提都市维护建设税；借：营业税金及附加贷：应交税费—应交都市维护建设税计算并分派职工薪酬；借：生产成本制造费用管理费用销售费用等贷：应付职工薪酬—工资—福利费3．试销新产品一批，合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，预计退货率为a％。

发票已开并发货，货款b尚未收到；（成本c）借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品借：主营业务收入 b*a%贷：主营业务成本 c*a%其她应付款（b-c）*a%分期收款销售本期确认已实现融资收益；借：未实现融资收益贷：财务费用月初销售一批产品因质量不合格被所有退回；如果已经确认收入则借：主营业务收入贷：银行存款应交税费——应交增值税（销项税额）红字同步：借：库存商品贷：主营业务成本以银行存款支付广告费借：销售费用贷：银行存款4．外购劳保用品直接发放给职工；借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：银行存款计算分派并支付职工薪酬；借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬——工资——福利费支付时借：应付职工薪酬贷：银行存款确认辞退补偿；借：管理费用贷：应付职工薪酬——辞退福利支付诉讼费；借：管理费用贷：银行存款收入某公司支付违约金；借：银行存款贷：其她业务收入支付合同违约金和环境污染罚款。

借：其她业务支出贷：银行存款5．购入原材料货款尚未支付；借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款开出商业汇票从小规模纳税公司购入材料；借：原材料贷：应付票据自行研发一项专利领用原材料（该项材料费用符合资本化条件）；借：无形资产贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）在建工程领用自产产品；借：在建工程贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）上月赊购商品本月因在折扣期内付款而获得钞票折扣收入，款项已通过银行支付。

借：应付账款贷：银行存款财务费用小规模纳税公司购进商品，货款暂欠。

借：库存商品贷：应付账款6．年终决算结转本年度实现净利润和发生亏损；借：本年利润贷：利润分派—未分派利润提取法定盈余公积；借：利润分派—提取法定盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积用盈余公积弥补亏损和转增资本；借：盈余公积—法定盈余公积贷：利润分派—盈余公积补亏借：利润分派—盈余公积补亏贷：利润分派—未分派利润借：盈余公积—法定盈余公积贷：股本资本公积回购我司发行在外普通股股票借：库存股贷：银行存款低于面值收回借：股本面值贷：库存股买价资本公积高于面值收回借：股本面值资本公积盈余公积贷：库存股买价年末派发股票股利。

借：利润分派——转做股本股利贷：股本——普通股7．用银行存款偿付重组债务；借：债务（应付账款等）贷：银行存款营业外收入——债务重组利得对外进行长期股权投资转出产品（该项交易具备商业实质）。

借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品已贴现商业承兑汇票下月到期，现得知付款公司因违法经营被查处，所有存款被冻结，票据到期时我司应承担连带付款责任。

借：应收账款贷：预测负债前期非重大会计差错解决，如发现去年购入并由行政管理部门领用一台设备，公司始终未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；借：管理费用贷：合计折旧三、计算题涉及重要业务类型有：1. 发行5年期债券一批，利息于每年7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。

每年6月末、12月末计提利息，同步分摊折价款。

规定计算该批债券折价、各期应付利息、第1期分摊折价、第一期摊余成本和到期应偿付金额。

形考作业册作业二，习题二2. 某公司所得税采用资产负债表债务法核算，合用税率为25%。

已知20*3年实现税前利润、年初递延所得税余额及年末核算所得税时发现调节事项（上年终购入一台设备、当年计提存货跌价准备、当年发生罚款支出），规定计算采用年数总和法计提设备折旧额、纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用。

模型参照形考作业册三习题一，条件中折旧办法计算，年数总和法规定会算，此外要考虑存货跌价准备引起暂时性差别。

3. 已知某公司20*4年12月31日余额试算平衡表及关于补充资料，规定计算资产负债表中货币资金、应收账款、预付账款、存货、固定资产、应付账款、预收账款、未分派利润等项目金额。

P325货币资金=库存钞票+银行存款+其她货币资金应收账款=应收账款期末借方余额+预收账款借方余额预付账款=预付账款期末借方余额+应付账款期末借方余额应付账款=应付账款期末贷方余额+预付账款期末贷方余额预收账款=预收账款期末贷方余额+应收账款期末贷方余额存货=在产品+库存商品+发出商品+周转材料—存货跌价准备固定资产=固定资产账户期末余额-合计折旧期末余额-固定资产减值准备期末余额未分派利润=本年利润账户余额-利润分派其她明细账户期末余额如果是未弥补亏损，列表中数字前要加-号4. 已知公司所得税税率、年初购入存货成本及年末提取减值损失金额，规定计算年末该项存货账面价值与计税基本；分析并计算该项存货与公司所得税核算关于暂时性差别类型及金额；计算该项存货本年产生递延所得税资产或递延所得税负债。

存货账面价值=存货年初购入成本-年末提取减值损失金额存货计税基本=存货年初购入成本存货账面价值<存货计税基本产生可抵扣暂时性差别差别金额为计提存货减值损失该项存货本年产生递延所得税资产=计提存货减值损失金额*所得税率5. 分期收款销售产品一批，规定依照营销条件采用总额法计算确认销售收入、钞票折扣支出和实际收款金额。

举例.1月2日销售产品一批，售价（不含增值税）a元。

营销条件如下：条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享有相应钞票折扣，详细条件为2/10、1/20、n/30。

条件二：购货方若3个月后才干付款，则K公司提供分期收款销售。

商定总价款为b元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款c元。

规定：（1）依照营销条件一，采用总额法计算1月8日、1月16日、3月9日确认销售收入、钞票折扣支出和实际收款金额；（2）依照营销条件二，计算拟定上项销售主营业务收入金额。

（1月考试题）（1）收款日.1.8确认销售收入a元，钞票折扣支出a*2%，实际收款a（1-2%）元；收款日.1.16确认销售收入a元，钞票折扣支出a*1%，实际收款a*（1-1%）元；收款日.3.9确认销售收入a元，钞票折扣支出0，实际收款a元（2）依照营销条件二，计算拟定上项销售主营业务收入金额a万元6. 已知12月31日某些账户（应收票据、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、在途物资与库存商品）年初余额及年末余额（本年度应收与应付账款减少所有采用现款结算，存货减少所有用于销售）、主营业务收入金额和主营业务成本金额，规定计算钞票流量表中下列指标：⑴销售商品收到钞票；⑵购买商品支付钞票。