经济效益审计

4、单位管理人员 有效管理对象数
图书馆书籍总册数
=管理人员数
辖区森林（国土）面积
年=平均管理人员数
（二）效率性评价（非盈利组织）
效率性的涵义：资源利用程度和管理控制的效率， 侧重于管理控制程序的充分、有效性。
1、内部控制和管理效率评价，包括： （1）风险管理机制评价； （2）内部控制程序和五要素的监控； （3）信息的取得、生成和沟通等 2、资源利用效率，例如： （1）业务用土地（建筑）面积所占比重； （2）汽车、电脑等设备业务用比重； （3）差旅费等经费支出业务用比重； （4）工作时间的出勤率、作业率等。
▪ 具体包括如下方法： ▪ 线性规划法 网络分析法 回归分析法 经济批量分析法
绩效审计的方法
▪ 2.比较分析法 ▪ 定义：是通过分析、比较数据间的关系、趋势或者比率取得审计证据
的方法。 ▪ 3.因素分析法 ▪ 定义：是指将综合经济指标分解为相互联系的若干因素，并分析这些
因素对综合指标变化的影响方向和影响程度的方法。 ▪ 4.量本利分析法 ▪ 定义：是分析一定期间内的业务量、成本和利润三者之间变量关系的
要素利用的经济性、有效性； ▪ 四是审查业务经营各环节的组织与管理，找出影响经济效益的环节和
因素，分析挖掘潜力的途径。
企业绩效审计的目标和内容
▪ 内容：
▪ 供应业务审计 （采购计划编制及其执行情况、采购合同、采购方式及数量、物资
储备情况、 仓库设置及管理情况）
▪ 生产业务审计 （生产计划的制订、生产组织和工艺流程） ▪ 生产成本审计 （产品成本计划、产品质量成本、产品成本控制） ▪ 销售业务审计 （销售计划、销售合同、销售价格、销售活动、销售利润）
▪
▪
评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果为主
审计内容
财务收支为主
财务收支、业务控制和信息系统控制并重 审计方式 结果导向 、事后监督为主
结果导向、过程导向并重，事前、事中、事后全过程 监督
审计手段 手工操作为主
•
利用计算机、 网络信息技术为主
概述--产生与发展
自20世纪50年代以来，世界经济迅速发展，市场竞争日 益加剧，企业规模不断扩大。一方面，为了在激烈的市 场竞争中保持有利地位，企业管理者将战略眼光聚焦在 经济效益上，迫切需要内部审计人员对企业经营目标的 实现；另一方面，内部审计人员来自于企业内部，对企 业生产经营过程、所处的环境和经营目标有深刻的理解， 其审计范围能够延伸到企业广泛的经营管理领域，使之 有可能对企业经营管理活动提出 全面的评价和建议。
▪ 绩效审计与管理审计的关系
▪ 绩效审计是审计人员采用系统的方法、客观、系统的对政府 及非营利组织的项目、活动、政策，就其实现经济性、效率 性、效果性的程度进行独立的评价，提出改进意见，改善公 共责任，提供决策信息。
▪ 从惯例和我国传统来看，针对政府及非营利组织的非财务审 计称为绩效审计；针对企业的非财务审计称为管理审计。
绩效审计中应注意的问题
绩效审计模式
▪ 一、从审计取证思路角度，绩效审计分结果导向 审计模式、过程导向审计模式、问题导向审计模 式。
1、结果导向审计模式又称为事后审计模式。通过检查被审计单位目
概述—--绩效审计
▪ 绩效指业绩、成果、效率效能。对一个组织而言，绩效 是在数量、质量及效率方面完成任务、实现目标、取得成 绩的情况，是单位将投入通过过程转化的产出和结果。
▪ 企业的绩效是由企业经营以盈利为目的的性质决定的， 表现在总收入、净利润等经营成果的增加，获利能力的增 强，企业内部管理效率的提高，生产管理成本的下降和企 业价值的提升上。
企业绩效审计的目标和内容
▪ 管理审计
▪ 目标：
▪ 一是审查管理活动的经济性、效率性和效果性，评价其受托管理责任的履行 情况；
▪ 二是审查管理职能的确定和履行情况，评价管理职能的发挥程度，挖掘改进 管理的潜力；
▪ 三是评价管理人员素质现状，发现管理人员素质的弱点，促进优化管理团队； ▪ 四是审查管理部门设置和运行情况，促进优化整体结构，提高整体功能。
▪ 管理审计与绩效审计意义大致相同。微观层面来讲，绩效审 计就是政府及非营利组织的管理审计，管理审计就是企业的 绩效审计。
▪ 经济效益审计是我国特殊时期对绩效审计、 管理审计的称谓。
▪ 在当今背景下，经济效益审计已逐步被绩 效审计和管理审计所取代。
绩效审计的目标和内容
▪ 绩效审计就是“3E”审计，即经济性、效率性和效果 性审计。
效果性情况。
公共部门绩效审计的目标和内容
（2）职责履行情况审计 ▪ 1.职责履行程度 ▪ 2.信息畅通程度 ▪ 3.公众满意程度 ▪ 4.公共部门活动的影响
绩效审计的方法
▪ 一、选择和确定绩效审计项目的方法
▪ 绩效审计的对象包括以下几个层次：
▪ 一是对组织全部经营管理活动的经济性、效率性和效果性进行全面审计，审查和评价 组织整体的综合绩效；
企业绩效审计的目标和内容
▪ 内容：
▪ 计划职能审计（计划制订原则、执行情况） ▪ 组织职能审计（组织结构设计、组织运行有效性、组织内部协调关系） ▪ 领导职能审计（领导素质、授权管理、激励机制、信息沟通机制） ▪ 控制职能审计（控制设计、目标、方法、监督） ▪ 人力资源管理审计（人力资源规划、员工招聘与培训、员工绩效考评、薪酬设计与管理）
▪
经济性：是指从事一项活动时耗费资源的最小化，
即关注投入和整个运转过程中的成本，只有以较低的价
格获得同等质量的资源时才能够实现经济性。
▪ 经济性是指经济活动耗用资源的节约程度，劳动消耗 的节约程度越大，经济效益就越大。
▪ 主要指标有：成本降低额、降低率、资金节约额等来 衡量。
效率性：是指投入的资源和产出的产品、服务或其他 成果之间的关系，即对某一项目或活动而言，在使用人、 财、物和信息资源时，是否在一定量的投入下取得产出最 大化，或者取得一定量的产出时实现投入最小化。
方法。
绩效审计的方法
▪ 5.专题讨论会 ▪ 定义：通过召集组织相关管理人员就经营管理活动特定项目或业务的
具体问题进行讨论的方法。 ▪ 6.标杆法 ▪ 定义：是对经营管理活动状况进行观察和检查，通过与组织内上部相
同或相似经营管理活动的最佳实务进行比较的方法。 ▪ 7.调查法 ▪ 定义：是凭借一定的手段和方法（如访谈、问卷调查），对某种中者
（三）效果性评价（非盈利组织）
效果性的涵义：目标、预算、计划、 职责的完成程度。
1、业务发展计划完成程度； 2、经费收支预算的完成程度，评价时注意： （1）一般应接近100%为好， （2）按收支项目分别测算评价； 3、项目概预算指标的完成情况，包括： 提供使用价值、单位造价、投资回收、现金流量；
（三）效果性评价
绩效审计
▪
讲座分两篇
▪ 第一篇 绩效审计基础理论
▪ 第二篇 绩效审计实务（案例）
目录
（一）绩效审计概述
（二）绩效审计的目标和内容 （三）绩效审计的方法 （四）绩效审计应注意的问题 （五）绩效审计案例研究
▪
2005年，中国内部审计协会提出了内部审计转型要求，
倡导内部审计工作从传统的财务收支审计为主向财务收支审
▪ 经营审计 ▪ 管理审计
▪ 公共部门绩效审计
▪ 资金管理和使用审计 ▪ 职责履行情况审计
企业绩效审计的目标和内容
▪ 经营审计
▪ 目标：
▪ 一是审查分析企业的经营水平，评价其经营能力； ▪ 二是审查业务经营计划的目标的合理性，评价其完成情况及影响因素； ▪ 三是审查各生产要素的利用情况及对经营活动的保证程度，评价生产
▪ 二是对组织部分经营管理活动的经济性、效率性和效果性进行审计； ▪ 三是对组织实施某一具体项目或使用某一专项资金的经济性、效率性和效果性进行审
计； ▪ 四是针对上述对象在经济性、效率性和效果性等三方面选择某一个或两个方面进行重
点审查和评价。
绩效审计的方法
▪ 一、选择和确定绩效审计项目的方法
▪ （一）选择和确定绩效审计项目的原则 ▪ 1.重要性原则 ▪ 是指选择的审计事项涉及的财务规模相对较大或对组织影响较大。 ▪ 2.增值性原则 ▪ 是指选作绩效审计对象的事项本身应具有一定的改进空间，能够通
过审计促进组织完善治理、增加价值。 ▪ 3.可行性原则 ▪ 是指选定的审计项目应是现有审计条件下审计机构能力所及的。
绩效审计的方法
▪ （二）选择和确定绩效审计项目的步骤 ▪ 1.初步确定备选的审计项目 ▪ 2.收集与备选项目有关的信息 ▪ 3.对备选项目进行量化分析 ▪ 4.确定绩效审计项目
绩效审计的方法
绩效审计的方法
▪ （三）确定绩效审计评价标准的原则
▪ 1、最大限度地寻求公认的评价标准 ▪ 2、将定量标准与定性标准相结合 ▪ 3、加强与利益Байду номын сангаас关的沟通
绩效审计的方法
▪ 三、绩效审计的专门方法
▪ 1.数量分析法 ▪ 定义：是指对经营管理活动相关数据进行计算分析，并运用抽样技术
对抽样结果进行评价的方法。
几种现象、事实进行考察，通过对搜集到的各种资料的分析处理，进 而行出结论的方法。
绩效审计的方法
▪ 8. 成本效益（效果）分析法 ▪ 定义：是通过分析成本和效益（效果）之间的关系，以每单位效益
（效果）所消耗的成本来评价项目效益（效果）的方法。 ▪ 9.数据包络分析法 ▪ 定义：是以相对效率概念为基础，以凸分析和线性规划为工具，应用
效率性是指经济活动的投入和产出比率关系，反映对社 会资源的利用程度。
效率性通常以劳动生产率、资金使用率、原材料利用率 等相对数来衡量。
▪ 效果性：是指目标实现的程度和从事一项活 动时所期望取得的成果与实际取得的成果之间的 关系，即关注既定目标是否实现。
▪ 效果性是指经济活动所取得的有效结果或成果， 反映经济活动的有效性。经济活动的成果越大， 那么经济效益就越好。