审计理论及结构--上课用PPT课件(大容量)
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审计学原理(PPT 93页)
与“存在或发生”、“完整性”以及“估价或分 摊”认定有关。
销货通知单应送交以下部门
给客户开具发票
第二节 销货与收款循环内部控制测试
控制目标及关键控制
见教材212页表11-1
内部控制测试
在了解、描述基础上对内部控制测试评价。 测试与评价要点： （一）适当的职责分离 （二）正确的授权审批 （三）充分的凭证和记录 （四）凭证的预先编号 （五）按月寄出对账单 （六）内部核查程序
第十一章 收入与收款循环审计
第一节 销货与收款循环的特性 第二节 内部控制测试 第三节 交易的实质性程序
主营业务收入审计 应收账款审计 坏账准备审计
教学要求及重点难点
➢ 目的要求
理解销售与收款循环的特性 理解销售与收款循环的内部控制及控制测试和交易的实质
性程序 掌握主营业务收入审计 掌握应收账款审计 掌握坏账准备审计 了解其他相关账户审计
重点难点
➢ 主营业务收入完整性、真实性审计（存在或发生、完整性） ➢ 应收账款真实性审计
第一节 销货与收款循环的特性
一、销货与收款循环涉及的会计报表项目
业务循环 资产负债表项目
利润表项目
销货与收 款循环
应收账款 应收票据 预收账款 应交税费
营业收入（主营业务收 入、其他业务收入）
营业税金及附加 销售费用
理论学时 58 案例分析学时 6
11.销售与收款循环审计 12.采购与付款循环审计 13.存货与仓储循环审计 14.筹资与投资循环审计 15.货币资金与特殊项目审计
其它专题审计 ：17.环境审计、效益审计、离任审计
教学要求
明确各业务循环审计目标 理解各业务循环的特性 理解各业务循环的内部控制、控制测试和
2、实质性程序
销货通知单应送交以下部门
给客户开具发票
第二节 销货与收款循环内部控制测试
控制目标及关键控制
见教材212页表11-1
内部控制测试
在了解、描述基础上对内部控制测试评价。 测试与评价要点： （一）适当的职责分离 （二）正确的授权审批 （三）充分的凭证和记录 （四）凭证的预先编号 （五）按月寄出对账单 （六）内部核查程序
第十一章 收入与收款循环审计
第一节 销货与收款循环的特性 第二节 内部控制测试 第三节 交易的实质性程序
主营业务收入审计 应收账款审计 坏账准备审计
教学要求及重点难点
➢ 目的要求
理解销售与收款循环的特性 理解销售与收款循环的内部控制及控制测试和交易的实质
性程序 掌握主营业务收入审计 掌握应收账款审计 掌握坏账准备审计 了解其他相关账户审计
重点难点
➢ 主营业务收入完整性、真实性审计（存在或发生、完整性） ➢ 应收账款真实性审计
第一节 销货与收款循环的特性
一、销货与收款循环涉及的会计报表项目
业务循环 资产负债表项目
利润表项目
销货与收 款循环
应收账款 应收票据 预收账款 应交税费
营业收入（主营业务收 入、其他业务收入）
营业税金及附加 销售费用
理论学时 58 案例分析学时 6
11.销售与收款循环审计 12.采购与付款循环审计 13.存货与仓储循环审计 14.筹资与投资循环审计 15.货币资金与特殊项目审计
其它专题审计 ：17.环境审计、效益审计、离任审计
教学要求
明确各业务循环审计目标 理解各业务循环的特性 理解各业务循环的内部控制、控制测试和
2、实质性程序
审计学概论(PPT68页)-精品课件
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什么是审计？
问题的提出： （１）审计的执行者是谁？ （２）审查谁？ （３）审查的内容？ （４）怎样审查？
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一、审计的概念▲
审计是由国家授权或接受委托的专职 机构或人员，依照国家法规、审计准则和会 计准则，运用专门的方法，对被审计单位的
财政、财务收支、经营管理活动及其相关资 料的真实性、合法性、效益性进行审查和监 督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维 护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益 的一项独立性的经济监督、评价、鉴证活动。
5、审计的目的：审计的目的就是审计工作预期要达到的目
标。审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工 作的要求。
本教材是以注册会计师审计为主，其审计的目的就是对被审计单位 的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见，维护社会
公共利益和股东、债权人及政府机构的合法权益，促进社会主义市 场经济的健康发展。
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第二节 审计的起源与发展
一、我国审计的产生与发展 二、西方审计的产生与发展 三、审计产生的客观基础
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审计发展的 三条道路
一、我国审计的历史沿革
我国政府审计 的产生与发展
民间审计的 产生与发展
内部审计的 产生与发展
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我国审计经历了一个漫长的发展过程，大体 可分为六个阶段：
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1、审计的主体：专职机构或人员。专职机构
指政府审计机关、内部审计机构和会计师事务所；专 职人员指专门从事政府审计、内部审计工作的人员和 依法经批准执业的注册会计师。
2、审计的客体（审计的内容）：一是被审单
什么是审计？
问题的提出： （１）审计的执行者是谁？ （２）审查谁？ （３）审查的内容？ （４）怎样审查？
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一、审计的概念▲
审计是由国家授权或接受委托的专职 机构或人员，依照国家法规、审计准则和会 计准则，运用专门的方法，对被审计单位的
财政、财务收支、经营管理活动及其相关资 料的真实性、合法性、效益性进行审查和监 督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维 护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益 的一项独立性的经济监督、评价、鉴证活动。
5、审计的目的：审计的目的就是审计工作预期要达到的目
标。审计的目的取决于审计的职能和审计授权人或委托人对审计工 作的要求。
本教材是以注册会计师审计为主，其审计的目的就是对被审计单位 的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见，维护社会
公共利益和股东、债权人及政府机构的合法权益，促进社会主义市 场经济的健康发展。
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第二节 审计的起源与发展
一、我国审计的产生与发展 二、西方审计的产生与发展 三、审计产生的客观基础
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审计发展的 三条道路
一、我国审计的历史沿革
我国政府审计 的产生与发展
民间审计的 产生与发展
内部审计的 产生与发展
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我国审计经历了一个漫长的发展过程，大体 可分为六个阶段：
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1、审计的主体：专职机构或人员。专职机构
指政府审计机关、内部审计机构和会计师事务所；专 职人员指专门从事政府审计、内部审计工作的人员和 依法经批准执业的注册会计师。
2、审计的客体（审计的内容）：一是被审单
审计理论知识(PPT38张)
（2）内部生成——生成者有信息控制权、会利用信 息控制权为自己谋利 企业的经营管理者也是利益相关者，会计信息的 情况关系其个人利益，而且会计信息的生成是在 其控制之下。利益驱动下，会有意无意的通过对 会计信息进行控制使之有利于自己。企业的蛋糕 的大小是一定的，经营者利用会计信息控制权利 增加自已分得的部分，会损害其他利益相关者的 利益。
一、对会计的理解 2. 会计记录与计量的对象——经济活动
（1）什么经济活动 美国经济学家蔓昆说：经济只不过是一个 生活中相互交易的一群人而已。所以经济活 动即由人们之间的交易活动所构成。
一、对会计的理解
如学生上学交学费，换取消费学校教育资 源的权利；工人付出劳动换取工资；管理 者付出脑力换取薪酬；房地产开发商支付 土地出让金换取土地开发使用权；企业生 产、销售产品获得销售收入；酒店提供住 宿、餐饮取得服务收入；国家间贸易互通 有无等等都是交易活动。
（3）会计信息操控带来的问题 会计信息的可信性、真实性缺失，投资者不敢轻 易投资，资本流动受限，资本市场萎缩，社会经 济的运转受阻。
三、对审计的理解 1.审计——通过信息认证，增加会计信 息可信性
审计发展的历史是信息认证发展的历史 所有者自我认证——原始社会 所有者对他人认证——上计制度 所有者委派他人认证——钦差大臣 所有者委派专人认证——国家审计机构 所有者设立独立机构认证——注册会计师
（３）税务部门 税务部门要关注公司的经营收入和获得利润等情 况，因为企业的经营收入和经营利润是主要税源 ，是计算税额的基础，这关系到国家的税收收入 。
（4）企业员工 企业的员工作为企业的成员，其利益与企 业密切相关，当然也关注企业的经营情况 。
（5）企业的供应、销售商 黎明公司的供应商特别是采取赊销方式的 供应上会关注公司的支付能力，有没有足 够的现金支付货款、偿还货款等。销售商 也会关注黎明公司的经营情况，如果黎明 公司的供货能力发生变化 ，会影响销售商 的货源，进而影响其销售业绩。
审计学概论(PPT 42页)
2020/6/18
中央财经大学会计学院教学课件
12
以上市公司年报为例
我们认为，除上述情况外，上述会计报表符合《企业会 计准则》和《股份有限公司会计制度》的有关规定，在所 有重大方面公允地反映了贵公司2000年12月31日的财务 状况及2000年度的经营成果以及2000年度的现金流量， 会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
2020/6/18
中央财经大学会计学院教学课件
14
以上市公司年报ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ例
• 如何看懂一份审计报告：格式问题 • 如何看懂一份审计报告：内容及其含义 • 意见段之前和之后的表述一样吗？什么情况下应该
放在意见段以前，什么情况下又应该放在意见段之 后？
2020/6/18
中央财经大学会计学院教学课件
15
以上市公司为例
2020/6/18
中央财经大学会计学院教学课件
20
以监管处罚为例
中国证券监督管理委员会行政处罚决定书 证监罚字[2004]46号
当事人：上海XX会计师事务所有限公司
陕西XX（集团）股份有限公司（以下简称“XX公司”）虚假陈 述一案，经审计署向我会通报后立案，现已调查、审理终结，我会依 法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由及依据。应当事人要求， 我会于2004年10月22日依法举行听证，听取了当事人及其代理人的 陈述与申辩。
2020/6/18
中央财经大学会计学院教学课件
21
以监管处罚为例
经查明，当事人XX会计师事务所存在如下违法事实： （一）XX公司于2002年4月作出有关应收账款会计估计变更 的董事会决议，并在财务报告中将会计估计变更的决定适用于 2001年年末已经形成的对大股东陕西XX集团有限公司（以下简 称“XX集团”）的应收账款，未对XX集团的债权计提坏账准备， 导致虚增当期利润515.6万元。XX会计师事务所在XX公司2001 年度审计中，未指出该公司的财务报告上述会计处理明显违反了 相关会计准则、制度，未能揭示该公司通过误用会计估计变更虚 增当期利润515.6万元的事实。
04专题四-审计理论框架结构课件
04专题四-审计理论框架结构
（三）以审计目标为逻辑起点的审计理论结构（审计目标起点模 式） 1977年，加拿大学者安德森在《外部审计》一书中提出以目标为 逻辑起点建立审计理论结构，其要素包括：审计目标→审计准则 →审计概念→审计假定→审计技术方法→审计过程。 我国也有不少学者，如李若山、刘明辉、王文彬、林钟高等，都 主张以审计目标为逻辑起点，构造审计理论结构。 例如，李若山发表的“审计理论结构探讨”一文，提出的审计理 论结构是：审计目标→审计假设→审计准则→审计程序→审计方 法→审计质量特征。
审计准则。是为了实现审计目标，根据审计假设推演出来的审计基本概念所制定的指导审 计工作的规范，是审计系统的运行规则，是联系审计理论与实务的桥梁。审计准则是审计理 论合乎逻辑的自然延伸，它和审计目标、审计假设、审计概念一起构成审计理论结构的框架， 直接指导审计实务。
04专题四-审计理论框架结构
➢支持者认为，目标是一切工作的出发点，审计目标是整个审计活动的定 向机制，审计假设是实现审计目标的必要前题同时又离不开审计目标，只 有以审计目标为起点构建审计理论体系才能最有效指导人们的实践，而实 践的结果又恰当地检验了目标的确立的正确与否。刘明辉还认为，审计活 动自始至终反映了社会经济环境的要求，它作用于环境，受环境影响并随 着环境的变化而变化。
04专题四-审计理论框架结构
再如，刘明辉在《独立审计准则研究》一书中提出的审计理论结构是： 审计目标→审计假设→审计概念→审计原则→审计准则→审计程序→审计 方法→审计报告，如图4—2所示。
图4—2 刘明辉审计目标起点模式
04专题四-审计理论框架结构
我们也主张以审计目标为逻辑起点，构造审计理论结构，其要素由审计目
一是从何处入手，构建审计理论结构，即以什么要素作为审计理论结构的 逻辑起点？逻辑起点是审计理论中最基本、最普遍的问题，它在整个审计 理论结构体系中有着“基石”地位。 二是构成审计理论结构的要素有哪些？即审计理论结构应该由哪几部分构 成，这些构成要素应该是审计理论的基本框架，具有“骨干”效用。 三是诸要素的内在联系，也就是说在逻辑起点引导下审计理论结构其他要 素各处哪一层次？对此问题认识的不同，形成了审计理论结构的不同模式。
（三）以审计目标为逻辑起点的审计理论结构（审计目标起点模 式） 1977年，加拿大学者安德森在《外部审计》一书中提出以目标为 逻辑起点建立审计理论结构，其要素包括：审计目标→审计准则 →审计概念→审计假定→审计技术方法→审计过程。 我国也有不少学者，如李若山、刘明辉、王文彬、林钟高等，都 主张以审计目标为逻辑起点，构造审计理论结构。 例如，李若山发表的“审计理论结构探讨”一文，提出的审计理 论结构是：审计目标→审计假设→审计准则→审计程序→审计方 法→审计质量特征。
审计准则。是为了实现审计目标，根据审计假设推演出来的审计基本概念所制定的指导审 计工作的规范，是审计系统的运行规则，是联系审计理论与实务的桥梁。审计准则是审计理 论合乎逻辑的自然延伸，它和审计目标、审计假设、审计概念一起构成审计理论结构的框架， 直接指导审计实务。
04专题四-审计理论框架结构
➢支持者认为，目标是一切工作的出发点，审计目标是整个审计活动的定 向机制，审计假设是实现审计目标的必要前题同时又离不开审计目标，只 有以审计目标为起点构建审计理论体系才能最有效指导人们的实践，而实 践的结果又恰当地检验了目标的确立的正确与否。刘明辉还认为，审计活 动自始至终反映了社会经济环境的要求，它作用于环境，受环境影响并随 着环境的变化而变化。
04专题四-审计理论框架结构
再如，刘明辉在《独立审计准则研究》一书中提出的审计理论结构是： 审计目标→审计假设→审计概念→审计原则→审计准则→审计程序→审计 方法→审计报告，如图4—2所示。
图4—2 刘明辉审计目标起点模式
04专题四-审计理论框架结构
我们也主张以审计目标为逻辑起点，构造审计理论结构，其要素由审计目
一是从何处入手，构建审计理论结构，即以什么要素作为审计理论结构的 逻辑起点？逻辑起点是审计理论中最基本、最普遍的问题，它在整个审计 理论结构体系中有着“基石”地位。 二是构成审计理论结构的要素有哪些？即审计理论结构应该由哪几部分构 成，这些构成要素应该是审计理论的基本框架，具有“骨干”效用。 三是诸要素的内在联系，也就是说在逻辑起点引导下审计理论结构其他要 素各处哪一层次？对此问题认识的不同，形成了审计理论结构的不同模式。
第2章 审计理论与审计理论结构(更新)
❖
❖ ⑸ 增强审计报告的有用性。在审计报告的编 写过程中，也需要审计理论的指导，这有助 于审计报告的使用者或利害关系者集团了解 审计实务与审计报告的一些基本概念和原理， 从而增加对审计工作和审计报告的信任。
❖ 总之，有效的审计实务是建立在健全的 审计理论基础之上,而审计理论需要接受审计 实务的检验。
❖ ⑵ 审计理论与审计实务是矛盾的统一体。一方面，审计理 论与审计实务相互依存。审计理论用来指导审计实务，同时， 审计实务也为审计理论提供生存的土壤。另一方面，审计理 论与审计实务又相互制约。审计理论必须以审计实务为基础， 并正确地反映审计实务。同时，审计实务工作又需要审计理 论来指导，为其提供各种方法、技术等工具。
❖ （2）历史研究方法：世界审计史、中国审计史， 运用经典的历史研究的方法。
❖ （2）档案研究方法：对相关的重要审计论
❖ 著和审计职业组织公告等文献档案进行综述---王光 远：管理审计理论。
❖ （3）比较研究方法：娄尔行开创的比较会计研究， 萧英达《国际比较审计》开展理论研究
❖ 2、审计理论的实证研究方法： ❖ 步骤：
根据词义学家的解释，我们可以得出“理论”至 少包括以下四个方面的特征： ❖ ⑴ 理论是从实践工作中概括出来的,没有实践工 作就不可能形成理论。 ❖ ⑵ 理论是对某一方面知识的概括和总结。 ❖ ⑶ 理论是结论性的认识，它能够用来指导实践 工作。 ❖ ⑷ 理论是抽象的、普遍性的,但其起点和终点又 是具体的。
❖ 其次,审计理论应具有前瞻性。它不但能指导、规范 现实的审计工作,而且能预测审计的发展趋势,合理 解释审计实践中出现的新问题,并为这些问题的解决 提供科学的思路和方法。
❖ 再次,审计理论同时具备发展和稳定两个特性。所谓 发展就是指审计理论应当可以伴随环境的变化和人 们对审计的认识水平的不断提高而向前演进。所谓 稳定则是指在一定的环境和时间内,审计理论一旦形 成,就趋向于保持这一状态。只有不断的向前发展才 能保持理论的先进性,而保持相对的稳定才能有效的 指导、解释审计实践。
❖ ⑸ 增强审计报告的有用性。在审计报告的编 写过程中，也需要审计理论的指导，这有助 于审计报告的使用者或利害关系者集团了解 审计实务与审计报告的一些基本概念和原理， 从而增加对审计工作和审计报告的信任。
❖ 总之，有效的审计实务是建立在健全的 审计理论基础之上,而审计理论需要接受审计 实务的检验。
❖ ⑵ 审计理论与审计实务是矛盾的统一体。一方面，审计理 论与审计实务相互依存。审计理论用来指导审计实务，同时， 审计实务也为审计理论提供生存的土壤。另一方面，审计理 论与审计实务又相互制约。审计理论必须以审计实务为基础， 并正确地反映审计实务。同时，审计实务工作又需要审计理 论来指导，为其提供各种方法、技术等工具。
❖ （2）历史研究方法：世界审计史、中国审计史， 运用经典的历史研究的方法。
❖ （2）档案研究方法：对相关的重要审计论
❖ 著和审计职业组织公告等文献档案进行综述---王光 远：管理审计理论。
❖ （3）比较研究方法：娄尔行开创的比较会计研究， 萧英达《国际比较审计》开展理论研究
❖ 2、审计理论的实证研究方法： ❖ 步骤：
根据词义学家的解释，我们可以得出“理论”至 少包括以下四个方面的特征： ❖ ⑴ 理论是从实践工作中概括出来的,没有实践工 作就不可能形成理论。 ❖ ⑵ 理论是对某一方面知识的概括和总结。 ❖ ⑶ 理论是结论性的认识，它能够用来指导实践 工作。 ❖ ⑷ 理论是抽象的、普遍性的,但其起点和终点又 是具体的。
❖ 其次,审计理论应具有前瞻性。它不但能指导、规范 现实的审计工作,而且能预测审计的发展趋势,合理 解释审计实践中出现的新问题,并为这些问题的解决 提供科学的思路和方法。
❖ 再次,审计理论同时具备发展和稳定两个特性。所谓 发展就是指审计理论应当可以伴随环境的变化和人 们对审计的认识水平的不断提高而向前演进。所谓 稳定则是指在一定的环境和时间内,审计理论一旦形 成,就趋向于保持这一状态。只有不断的向前发展才 能保持理论的先进性,而保持相对的稳定才能有效的 指导、解释审计实践。
审计理论与实务教材(PPT 48张)
年底，小李拿出会计报表告诉小张和小王，西餐厅 的经营效果不如当初的设想，只能勉强维持收支平 衡，因此，没有什么利润可供分配。但不久，小张 的另一位朋友告诉他，他们合伙经营的西餐店生意 十分火爆，应该大有赚头。小张感到很纳闷，该西 餐店的经营状况究竞如何呢？他与小王商议了此事 。小王说：“我就职的公司每年年末都要请注册会 计师审查公司的经营状况和经营成果，然后才确定 如何进行利润分配。为什么我们不请注册会计师来 帮我们审计西餐厅究竞有没有利润可供分配呢？” 小张很疑惑，审计是什么？能帮我们解决这个难题 吗？
模块二 审计的含义和特征
审计的定义
《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表 审计的目标和一般原则》对审计定义描述为：“财 务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作， 对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务 报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规 定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允 反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量。”
营管理活动
2. 被审计单位的财务 报表和其他有关资料
学习情境一 模块四 审计的职能与任务
一、审计的职能
1. 经济监督职能
3. 经济评价职能
2. 经济鉴证职能
学习情境一 模块四 审计的职能与任务
二、审计的任务
（1） 政府审计的任务
模块二 审计的含义和特征
模块三 审计的主体与客体
审计的主体
政府审计（也称国家审计） 内部审计 注册会计师审计（也称为民间审计、社会审计或独立
审计）
Hale Waihona Puke 计客体（审计对象） 审计实体——被审计单位 审计客体——被审计单位的经济活动
审计的客体
1. 被审计单位的财政、 财务收支及其有关经
内部审计理论和实务专题培训课件完整版(343页PPT)
1、内部审计的地位：
监督系统的主要构成部分 投资人及利益关系人----目标：价值增值、利益最 大化、每股利润最大化。需要管理和监督两大系统支 持，其中管理系统包括：制度制定、战略战术决策、 日常业务管理、日常业务经营；监督系统包括：对管 理系统的控制和干预、对管理活动的评价和信息采集 和验证。
11
28
内部控制的基本理论
1、内部控制的概念
美国COSO报告认为：内部控制系为达成末些特定 目标而设计的过程。即是由管理层设计、由董事会、 管理层和其他人执行为达成营运的效果及效率，财务 报导的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程。 该定义反映出的理念是：内部控制是一个过程，是一 个由人执行、受人影响的过程；内部控制只为管理层、 董事会提供合理的保证，而不是全部；内部控制由制 约舞弊向控制风险方面提升。
18
内部审计目标
5、内部审计评价目标
适当性、有效性目标 经济活动的适当性、有效性； 包括： 经济性、效率性、效果性； 经济效益、社会效益、环境效益、资源效益。
19
内部Hale Waihona Puke 计职能1、内部审计基本职能
检查、评价----为监督者服务的职能 通过对审计客体检查和评价，为独立的监督机构 提供真实可靠的系统客观的审计客体信息。
22
内部审计客体
2、内部审计客体范围
经营业务活动----广义包括： 财务资本业务、实物资产业务、人力资源业务、 经营活动业务（狭义）。 经营活动业务----狭义包括：供、产、销。
23
内部审计客体
3、内部审计客体层次
决策活动—高层管理者计划决策； 组织活动—各部门执行决策; 作业活动—业务操作。
26
内部控制及其审计
内部控制的基本理论 内部控制的设计 内部控制的审计
监督系统的主要构成部分 投资人及利益关系人----目标：价值增值、利益最 大化、每股利润最大化。需要管理和监督两大系统支 持，其中管理系统包括：制度制定、战略战术决策、 日常业务管理、日常业务经营；监督系统包括：对管 理系统的控制和干预、对管理活动的评价和信息采集 和验证。
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内部控制的基本理论
1、内部控制的概念
美国COSO报告认为：内部控制系为达成末些特定 目标而设计的过程。即是由管理层设计、由董事会、 管理层和其他人执行为达成营运的效果及效率，财务 报导的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程。 该定义反映出的理念是：内部控制是一个过程，是一 个由人执行、受人影响的过程；内部控制只为管理层、 董事会提供合理的保证，而不是全部；内部控制由制 约舞弊向控制风险方面提升。
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内部审计目标
5、内部审计评价目标
适当性、有效性目标 经济活动的适当性、有效性； 包括： 经济性、效率性、效果性； 经济效益、社会效益、环境效益、资源效益。
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内部Hale Waihona Puke 计职能1、内部审计基本职能
检查、评价----为监督者服务的职能 通过对审计客体检查和评价，为独立的监督机构 提供真实可靠的系统客观的审计客体信息。
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内部审计客体
2、内部审计客体范围
经营业务活动----广义包括： 财务资本业务、实物资产业务、人力资源业务、 经营活动业务（狭义）。 经营活动业务----狭义包括：供、产、销。
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内部审计客体
3、内部审计客体层次
决策活动—高层管理者计划决策； 组织活动—各部门执行决策; 作业活动—业务操作。
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内部控制及其审计
内部控制的基本理论 内部控制的设计 内部控制的审计
01第一章审计学概论52页PPT
2024/2/1
33
1、国际会计师联合会 审计人员对会计报表 在所有重要方面是否按照确定的财务报告框架编制
发表意见。
2、美国注册会计师协会 独立审计人员对会计
报表审计的目标是对会计报表是否是按照公认会计原 则在所有重大方面公允反映财务状况、经营成果、现 金流量发表意见。
2024/2/1
34
3、中国注册会计师协会
教学计划
n 课程简介 n 教学目标 n 预修课程 n 课程结构 n 教材及参考资料 n 成绩与考试 n 基本要求
2024/2/1
1
课程简介
n 审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学 的基本理论与实务，包括审计与注册会计师职业、审 计程序与技术、交易循环审计、其他类型的审计与保 证服务等内容。
n 本教材的内容很丰富，适合于各层次教学。本课件主 要针对应用型本科生，因此对书中的有些内容将做适 当的删减，在本科教学中不拟详细讲解的内容，在本 课件中将一带而过。
2024/2/1
2
教学目标
n 通过本课程的教与学，使同学们掌握审计学的基本 理论与基本方法和主要业务循环审计要点。能够运 用审计学、会计学和其他学科知识分析和解决问题。 尤其是能够收集、鉴定审计证据，编写审计工作底 稿和审计报告。为从事审计理论研究和实务工作打 下扎实的基础。
2024/2/1
23
美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘 当时人们购买股票的情形：
“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买 卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚 至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。”
2024/2/1
24
1844年英国政府颁布了《公司法》，规定股
审计基本原理培训课件38页PPT
③该存货是“企业”的——企业享有对它的所有权；
④存货金额就是100000元——没有错计；
（二）与所审计期间各类交易和事项相关的认定
（三）与期末账户余额相关的认定 （四）与列报和披露相关的认定
（二）与所审计期间各类交易和事项相关的认定（掌握）
1.发生 ——与财务报表的高估有关 －－记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。
在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期 望达到的境地或最终结果，
它包括财务报表审计目标以及与各类交易、账 户余额、披露相关的审计目标两个层次
包括：总目标 & 具体目标 两个层次。（理解）
（一）总体目标（理解）
注册会计师的总体目标包括以下两个方面（P85）： 1．对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导
√
（五）审计的固有限制
由于审计的固有限制，不应期望注册会计 师将审计风险降至零，事实上注册会计师也不 可能将审计风险降至零，
因此，注册会计师不能对财务报表不存在 由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。
而只能是合理保证，它提供的是一种高水 平但非百分之百的保证。
【例题3·多选题】下列与注册会计师审计责任有 关的提法中正确的是（ ）。
的计价或分摊调整已恰当记录。
财务报表中的列示：存货 100,000元（人民币） 其中的内容包括：
① 企业的这些存货存在；
②企业全部的存货都包含在内——没有遗漏； ③该存货是“企业”的——企业享有对它的所有权； ④存货金额就是100000元——没有错计；
存在
完整性
权利和义务 计价和分摊
【例题·单选题】下列各项中，属于与期末账户余额相关的 “完整性”认定的是（ ）。 A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B.所有应当记录的存货均已记录 C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货 跌价准备
④存货金额就是100000元——没有错计；
（二）与所审计期间各类交易和事项相关的认定
（三）与期末账户余额相关的认定 （四）与列报和披露相关的认定
（二）与所审计期间各类交易和事项相关的认定（掌握）
1.发生 ——与财务报表的高估有关 －－记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。
在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期 望达到的境地或最终结果，
它包括财务报表审计目标以及与各类交易、账 户余额、披露相关的审计目标两个层次
包括：总目标 & 具体目标 两个层次。（理解）
（一）总体目标（理解）
注册会计师的总体目标包括以下两个方面（P85）： 1．对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导
√
（五）审计的固有限制
由于审计的固有限制，不应期望注册会计 师将审计风险降至零，事实上注册会计师也不 可能将审计风险降至零，
因此，注册会计师不能对财务报表不存在 由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。
而只能是合理保证，它提供的是一种高水 平但非百分之百的保证。
【例题3·多选题】下列与注册会计师审计责任有 关的提法中正确的是（ ）。
的计价或分摊调整已恰当记录。
财务报表中的列示：存货 100,000元（人民币） 其中的内容包括：
① 企业的这些存货存在；
②企业全部的存货都包含在内——没有遗漏； ③该存货是“企业”的——企业享有对它的所有权； ④存货金额就是100000元——没有错计；
存在
完整性
权利和义务 计价和分摊
【例题·单选题】下列各项中，属于与期末账户余额相关的 “完整性”认定的是（ ）。 A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B.所有应当记录的存货均已记录 C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货 跌价准备
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2014-5-11
22
四、我国的审计人才需求 （一）审计人才的就业 需要复合型的审计人才、需要有专门技能和职业判断能力的审 计人才。 1、我院学生就业区域有四大特点： （1）外资企业和跨国公司多，要求会计的国际化程度高，学生就业 有国际会计师证书、西方学习背景在就业时就有优势 ； （2）注册会计师业特别发达，有会计师事务所1680余家（江苏 省有417家，全球知名的四大会计师事务所），需要大量的CPA 审计； （3）学生就业有ACCA、CPA证书，会计与金融、税务、国贸、 计算机复合型人才特别吃香。 (4)毕业生动手能力强的、有表达能力的就业容易。 2、 2006年初，一本在网上连载的书《我为什么不要应届毕业生》
迎 欢
您
学
习
2014-5-11
しゅ ゆぅ ばい
2014-5-11
1
审计理论与方法 “读万卷书，行万里路”，一个人在专业的岗位，一刻也不能 没有理论思维，一刻也离不开专业理论的指导。
★ 做人做事的理论 “跟对人、做对事， 低调做人，高调做事！”
郭美美事件 一个年仅二十岁的女孩 就当上了总经理，并拥有名包豪车， 财产来源是否和“红十字会”有关？
2014-5-11
19
注册会计师和内部审计师是金领职业
审计是西方社会的三大自由职业之一，“按领论英雄”：
（1）“蓝领”，蓝领的工资月薪通常不高于1000元。 （法务审计是会计师与律师相结合而产生的一个跨会计 2）“白领”，年薪在8万元、从事脑力劳动的人。 、法学、审计三大领域的金领职业，如大公司财务造假的鉴 （3）“金领”，有一定的社会关系资源，月薪在1万元 定、政府官员舞弊的调查、国际海运理赔事件调查、反倾销 以上，年薪在15--40万元之间。 会计调查以及家庭财产分割。 1、国外的金领职业排序情况 《美国新闻与世界报道》完成了对美国20种“热门行业 ”的追踪调查，提出20种“热门的金领职业”的排序是： （1）会计领域中的“法务审计” ； （2）广告业中的“媒体策划”； （3）娱乐业中的“制作人”； （4）顾问业中的“内控顾问”； （5）教育事业中的“特教老师”；
2014-5-11
11
在调查全球500强中首席执行官或总裁的500人中的调查数据
全球500强中首席执行官或总裁的教育背景或职业分布 分布情况 人数 百分比 营销 178 35.6% 财会审 145 29% 人力资源 98 19.6% 其他 79 15.8%
在调查欧美几大跨国公司海外总代理1000人中的专业分布数据
15
孔子
我国古代最伟大的 教育家和思想家，儒 家学派创始人，世界 最著名的文化名人。 他的理财思想也有 影响，他曾做过“委 吏”，主管过仓库会 计铧
澳门特别行政区行政长 官。 1981 年获加拿大注 册 会 计 师 （ CGA ） 和 特 许核数师专业资格， 1982 年从多伦多的会计 师行调到香港工作， 1983 年返澳门工作，任 大丰银行常务董事兼总 经理。
欧美几大跨国公司海外总代理的教育背景或职业分布
分布情况 人数 百分比
2014-5-11
营销 292 29.2%
财会审 258 25.8%
人力资源 167 16.7%
其他 283 28.3%
12
会计、财务、审计、评估是大会计职业，我们说经济越发展，会计 越重要，因为现代社会是个商业社会，会计是一门商业语言。 ●会计主要是确认、计量、报告，形成会计信息，是企业的神经 系统（财务信息）； ●财务主要是融资、投资、运营、分配，是企业的血液系统（现 金资源）； ●审计主要是对信息的验证，提高信息的可信性，是个控制、支 持、保障系统。 因此，现代社会讲究资源、信息、责任，财务、会计、审计贯穿其 中，形成社会的精英阶层。 1、会计是培养强国人才 会精彩人生 2、财务是培养富国人才 3、审计是培养治国人才 计天下财富
2014-5-11
7
桑德尔教授于2011年5月18日 来到了清华大学经济管理学院 给本科生讲课 。
（二）审计职业技能 审计是一个热门职业，审计师（会计师）是指对财务收支及 其帐目真实、合法和效益进行审查验证的专业人员。审计师 技能主要包括以下方面： 1、依法审计技能 (懂规则) 2、审核检查技能 （会查账） 3、验证鉴定技能 （能鉴定） 4、高智能查帐技能 （新技能） 学 5、能写作、沟通、合作（共事） 审 计 1998年审查某酒店1-9月份的帐目， 理 论 检查就餐部，单位领导介绍出纳代会计。 钱帐分管的内部控制失效，有可能存在贪污问题。
结论
4
审计学科思路：由审计主体、审计客体、审计方法、审计意见等 构成，形成了由谁审，审计谁，怎么审，得出什么结论的专业工作思 路。 1、区分各种审计的关键是审计主体和审计客体的不同。如按审计 执行主体分类，审计可分为政府审计、独立审计和内部审计三种。 2、按审计内容分类，我国一般将审计分为财政财务审计、经济效 益审计和经济责任审计。 二、审计及职业技能 （一）什么是审计 通俗易懂的定义：审计就是查账并形成结论的过程。 单据 核算与理财
在西方国家大公司高级管理人员的提拔， 50%以上必须在财会或审计部门工作过， （通用电器公司）。
2014-5-11
13
皮尔· 卡丹
1922 年 生 于 威 尼 斯 ， 二次大战期间 ， 他在维希市的法国 红十字会任会计 。 二战后在巴黎 ，卡 丹独立创业 ，在他 的公司成立以来 ， 一直坚持亲自过目 会计帐目。
账 簿 财务分析 标准报告
2014-5-11
5
通俗而富有哲理的定义：审计是一种独立验证信息、表达意见的 特殊控制机制。
2014-5-11
6
1、审计本质：是一种特殊控制机制(包括国家治理、社会 治理、内部治理) 2、审计主体：独立的第三者 3、审计客体：信息（以会计信息为主） 4、审计方法：验证信息的方法 5、审计意见：表达公正结论 迈克尔 · 桑德尔当代著名政治理论家，现为哈佛大学政治系教 授，主要著作包括 《自由主义与正义的局限》、 《公共哲学》等。他从 1980年起担任哈佛大学 本科生通识课程“正义” （Justice）的主讲， 到目前为止已有14000多名学生修读了这门课程。
2014-5-11
2014-5-11
南京财经大学会计学院 周友梅制20
（6）工程领域中的“化学工程师”； （7）财务领域中的“企业系统分析师” 项目管理、资本运营等中的系统分析师。 审计为经济发 20个热门金领职业中，第（1）、（4）、（7）都是审计 展保驾护航，经 和内部控制方面的。
济 越 发 展 ， 审 计 2、国内情况——我国“公众心目中的金领” 越重要，审计是 根据《知识经济》公布的“公众心目中的金领”调查结 金领阶层的职业 果和国家统计局的问卷调查，2001年的六大金领职业： 。 ）； （1）审计专业人才 （CPA和CIA
2014-5-11
9
三、审计职业化
2005年美国大约有 170万人从事会计和审计工作，在这些会计人 配合 配合 谢 员中1/3在独立的事务所工作，为公众提供审计服务，也就是说至少 谢 有57万人在事务所从事审计工作。 (一)国际上审计职业化的标准 国际审计职业化的一般惯例，衡量审计是否实现职业化应有以 下几个标准： （ 1 ）审计人员的主要经济来源是否直接从审计业务活动的劳务 报酬中取得。 （2）审计人员从事的业务活动是否专业化，要有专门的技能。
2014-5-11
8
第三： 提出假定 第一：审核帐目 两个假定：（ 1）窃取现金423.2元，以支票抵现金，从而贪污 在审阅 98 年9月10日的帐目时，发现这样一张合并记帐 现金 423.2 元，没有体现收入； 的凭证：（2）可能是记帐错误，没有构成贪污。 第四：设计审计程序 借： 现金 3962.80 （1）明确审查的方向、范围及资料 银行存款 423.20 （2）选择恰当的审计方法及步骤 贷：库存饭菜票 4386 （3）取得有胜任力的证据 （4）注意有关问题 核对原始凭证，附有两项经济业务： 一是对外出售色拉油 92斤4.6元=423.2元； 二是本月上旬卖出饭菜票4386元 第二：发现疑点 （1）借：现金 4386 贷：库存饭菜票 4386 （2）借： 银行存款 423.20 贷：其他收入 423.20
/guonei/video/2843624.htm
2014-5-11
2
审计 理论与方法
第 一 讲
（审计理论及其结构）
2014-5-11
3
第一节
审计与审计职业
一、审计的学科思路
审计主体
审计证据
审计方法
审计意见
审计底稿 审计报告
审计客体
2014-5-11
主体
客体
方法
2014-5-11
17
戴相龙
前中国人民银行行 长，现任天津市长。 1944 年 10 月生，江 苏省仪征市人。 1967 年毕业于中央财政金 融学院会计系。将会 计、审计运用于金融 监管、行政管理中。
2014-5-11
18
（三）我国目前CPA和CIA的收入情况 在上海、广州、深圳等经济较发达地区，注册会计师的收入 较高，平均年收入在4—6万元之间，在西部及东北地区的长春、 哈尔滨等城市较低，有的年收入甚至只有6000元。 据湖南某会计师事务所员工薪酬由基本工资、所龄工资、职 务津贴、效益工作四部分组成，主任会计师 (相当管理合伙人 ) 年薪约 20 万元左右、资深项目经理约 8 万左右，业务骨干约 6 万 元左右，一般注册会计师约3—4万元。 根据国家劳动和社会保障部培训就业司推荐的《中国就业导 航》（中国宇航出版社）P67。我国CPA在深圳高水平“审计 师年薪13.2万元人民币，在昆明、长沙等内地省份，审计师也 达到5万元左右。” 现在，拿到内地注册会计师资格，整体薪金水平可以达到每 年5万到10万元人民币；而拿到一个洋证书，则意味着平均50 万元，甚至超百万的年薪。
（3）审计专业化行业组织是否完善，如要有严格的市场准入制度， 提高从业门槛，严把职业市场准入关口。 （4）审计职业化规范是否健全，要不断加大监管的力度。 （5）是否有职业化的人才，职业化的人才必须具备五项素质，分别 是动机、知识、行动、技能和良好的习惯。
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四、我国的审计人才需求 （一）审计人才的就业 需要复合型的审计人才、需要有专门技能和职业判断能力的审 计人才。 1、我院学生就业区域有四大特点： （1）外资企业和跨国公司多，要求会计的国际化程度高，学生就业 有国际会计师证书、西方学习背景在就业时就有优势 ； （2）注册会计师业特别发达，有会计师事务所1680余家（江苏 省有417家，全球知名的四大会计师事务所），需要大量的CPA 审计； （3）学生就业有ACCA、CPA证书，会计与金融、税务、国贸、 计算机复合型人才特别吃香。 (4)毕业生动手能力强的、有表达能力的就业容易。 2、 2006年初，一本在网上连载的书《我为什么不要应届毕业生》
迎 欢
您
学
习
2014-5-11
しゅ ゆぅ ばい
2014-5-11
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审计理论与方法 “读万卷书，行万里路”，一个人在专业的岗位，一刻也不能 没有理论思维，一刻也离不开专业理论的指导。
★ 做人做事的理论 “跟对人、做对事， 低调做人，高调做事！”
郭美美事件 一个年仅二十岁的女孩 就当上了总经理，并拥有名包豪车， 财产来源是否和“红十字会”有关？
2014-5-11
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注册会计师和内部审计师是金领职业
审计是西方社会的三大自由职业之一，“按领论英雄”：
（1）“蓝领”，蓝领的工资月薪通常不高于1000元。 （法务审计是会计师与律师相结合而产生的一个跨会计 2）“白领”，年薪在8万元、从事脑力劳动的人。 、法学、审计三大领域的金领职业，如大公司财务造假的鉴 （3）“金领”，有一定的社会关系资源，月薪在1万元 定、政府官员舞弊的调查、国际海运理赔事件调查、反倾销 以上，年薪在15--40万元之间。 会计调查以及家庭财产分割。 1、国外的金领职业排序情况 《美国新闻与世界报道》完成了对美国20种“热门行业 ”的追踪调查，提出20种“热门的金领职业”的排序是： （1）会计领域中的“法务审计” ； （2）广告业中的“媒体策划”； （3）娱乐业中的“制作人”； （4）顾问业中的“内控顾问”； （5）教育事业中的“特教老师”；
2014-5-11
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在调查全球500强中首席执行官或总裁的500人中的调查数据
全球500强中首席执行官或总裁的教育背景或职业分布 分布情况 人数 百分比 营销 178 35.6% 财会审 145 29% 人力资源 98 19.6% 其他 79 15.8%
在调查欧美几大跨国公司海外总代理1000人中的专业分布数据
15
孔子
我国古代最伟大的 教育家和思想家，儒 家学派创始人，世界 最著名的文化名人。 他的理财思想也有 影响，他曾做过“委 吏”，主管过仓库会 计铧
澳门特别行政区行政长 官。 1981 年获加拿大注 册 会 计 师 （ CGA ） 和 特 许核数师专业资格， 1982 年从多伦多的会计 师行调到香港工作， 1983 年返澳门工作，任 大丰银行常务董事兼总 经理。
欧美几大跨国公司海外总代理的教育背景或职业分布
分布情况 人数 百分比
2014-5-11
营销 292 29.2%
财会审 258 25.8%
人力资源 167 16.7%
其他 283 28.3%
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会计、财务、审计、评估是大会计职业，我们说经济越发展，会计 越重要，因为现代社会是个商业社会，会计是一门商业语言。 ●会计主要是确认、计量、报告，形成会计信息，是企业的神经 系统（财务信息）； ●财务主要是融资、投资、运营、分配，是企业的血液系统（现 金资源）； ●审计主要是对信息的验证，提高信息的可信性，是个控制、支 持、保障系统。 因此，现代社会讲究资源、信息、责任，财务、会计、审计贯穿其 中，形成社会的精英阶层。 1、会计是培养强国人才 会精彩人生 2、财务是培养富国人才 3、审计是培养治国人才 计天下财富
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桑德尔教授于2011年5月18日 来到了清华大学经济管理学院 给本科生讲课 。
（二）审计职业技能 审计是一个热门职业，审计师（会计师）是指对财务收支及 其帐目真实、合法和效益进行审查验证的专业人员。审计师 技能主要包括以下方面： 1、依法审计技能 (懂规则) 2、审核检查技能 （会查账） 3、验证鉴定技能 （能鉴定） 4、高智能查帐技能 （新技能） 学 5、能写作、沟通、合作（共事） 审 计 1998年审查某酒店1-9月份的帐目， 理 论 检查就餐部，单位领导介绍出纳代会计。 钱帐分管的内部控制失效，有可能存在贪污问题。
结论
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审计学科思路：由审计主体、审计客体、审计方法、审计意见等 构成，形成了由谁审，审计谁，怎么审，得出什么结论的专业工作思 路。 1、区分各种审计的关键是审计主体和审计客体的不同。如按审计 执行主体分类，审计可分为政府审计、独立审计和内部审计三种。 2、按审计内容分类，我国一般将审计分为财政财务审计、经济效 益审计和经济责任审计。 二、审计及职业技能 （一）什么是审计 通俗易懂的定义：审计就是查账并形成结论的过程。 单据 核算与理财
在西方国家大公司高级管理人员的提拔， 50%以上必须在财会或审计部门工作过， （通用电器公司）。
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皮尔· 卡丹
1922 年 生 于 威 尼 斯 ， 二次大战期间 ， 他在维希市的法国 红十字会任会计 。 二战后在巴黎 ，卡 丹独立创业 ，在他 的公司成立以来 ， 一直坚持亲自过目 会计帐目。
账 簿 财务分析 标准报告
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通俗而富有哲理的定义：审计是一种独立验证信息、表达意见的 特殊控制机制。
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1、审计本质：是一种特殊控制机制(包括国家治理、社会 治理、内部治理) 2、审计主体：独立的第三者 3、审计客体：信息（以会计信息为主） 4、审计方法：验证信息的方法 5、审计意见：表达公正结论 迈克尔 · 桑德尔当代著名政治理论家，现为哈佛大学政治系教 授，主要著作包括 《自由主义与正义的局限》、 《公共哲学》等。他从 1980年起担任哈佛大学 本科生通识课程“正义” （Justice）的主讲， 到目前为止已有14000多名学生修读了这门课程。
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南京财经大学会计学院 周友梅制20
（6）工程领域中的“化学工程师”； （7）财务领域中的“企业系统分析师” 项目管理、资本运营等中的系统分析师。 审计为经济发 20个热门金领职业中，第（1）、（4）、（7）都是审计 展保驾护航，经 和内部控制方面的。
济 越 发 展 ， 审 计 2、国内情况——我国“公众心目中的金领” 越重要，审计是 根据《知识经济》公布的“公众心目中的金领”调查结 金领阶层的职业 果和国家统计局的问卷调查，2001年的六大金领职业： 。 ）； （1）审计专业人才 （CPA和CIA
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三、审计职业化
2005年美国大约有 170万人从事会计和审计工作，在这些会计人 配合 配合 谢 员中1/3在独立的事务所工作，为公众提供审计服务，也就是说至少 谢 有57万人在事务所从事审计工作。 (一)国际上审计职业化的标准 国际审计职业化的一般惯例，衡量审计是否实现职业化应有以 下几个标准： （ 1 ）审计人员的主要经济来源是否直接从审计业务活动的劳务 报酬中取得。 （2）审计人员从事的业务活动是否专业化，要有专门的技能。
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第三： 提出假定 第一：审核帐目 两个假定：（ 1）窃取现金423.2元，以支票抵现金，从而贪污 在审阅 98 年9月10日的帐目时，发现这样一张合并记帐 现金 423.2 元，没有体现收入； 的凭证：（2）可能是记帐错误，没有构成贪污。 第四：设计审计程序 借： 现金 3962.80 （1）明确审查的方向、范围及资料 银行存款 423.20 （2）选择恰当的审计方法及步骤 贷：库存饭菜票 4386 （3）取得有胜任力的证据 （4）注意有关问题 核对原始凭证，附有两项经济业务： 一是对外出售色拉油 92斤4.6元=423.2元； 二是本月上旬卖出饭菜票4386元 第二：发现疑点 （1）借：现金 4386 贷：库存饭菜票 4386 （2）借： 银行存款 423.20 贷：其他收入 423.20
/guonei/video/2843624.htm
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审计 理论与方法
第 一 讲
（审计理论及其结构）
2014-5-11
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第一节
审计与审计职业
一、审计的学科思路
审计主体
审计证据
审计方法
审计意见
审计底稿 审计报告
审计客体
2014-5-11
主体
客体
方法
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戴相龙
前中国人民银行行 长，现任天津市长。 1944 年 10 月生，江 苏省仪征市人。 1967 年毕业于中央财政金 融学院会计系。将会 计、审计运用于金融 监管、行政管理中。
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（三）我国目前CPA和CIA的收入情况 在上海、广州、深圳等经济较发达地区，注册会计师的收入 较高，平均年收入在4—6万元之间，在西部及东北地区的长春、 哈尔滨等城市较低，有的年收入甚至只有6000元。 据湖南某会计师事务所员工薪酬由基本工资、所龄工资、职 务津贴、效益工作四部分组成，主任会计师 (相当管理合伙人 ) 年薪约 20 万元左右、资深项目经理约 8 万左右，业务骨干约 6 万 元左右，一般注册会计师约3—4万元。 根据国家劳动和社会保障部培训就业司推荐的《中国就业导 航》（中国宇航出版社）P67。我国CPA在深圳高水平“审计 师年薪13.2万元人民币，在昆明、长沙等内地省份，审计师也 达到5万元左右。” 现在，拿到内地注册会计师资格，整体薪金水平可以达到每 年5万到10万元人民币；而拿到一个洋证书，则意味着平均50 万元，甚至超百万的年薪。
（3）审计专业化行业组织是否完善，如要有严格的市场准入制度， 提高从业门槛，严把职业市场准入关口。 （4）审计职业化规范是否健全，要不断加大监管的力度。 （5）是否有职业化的人才，职业化的人才必须具备五项素质，分别 是动机、知识、行动、技能和良好的习惯。