财税法学(流转税法-消费税与关税)期末单元测试题与答案

一、单选题
1、下列商品属于消费税征收范围的是( )。

A.酒精
B.高尔夫车
C.鞭炮药引线
D.溶剂油原料
正确答案：D
解析：D、溶剂油原料属于溶剂油征收范围
2、下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是( )
A.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板
B.商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟
C.有出口经营权的酒厂出口自产白酒
D.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口
正确答案：C
解析：C、生产企业自营或委托出口应税消费品，适用消费税免税不退税政策。

选项BD:适用免税并退税政策。

选项C:适用不免税也不退税政策。

3、下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是( )
A.卷烟
B.钻石
C.高档手表
D.镀金首饰
正确答案：B
4、企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。

A.电动汽车
B.销售价格为9000 元的手表
C.铅蓄电池
D.体育用鞭炮药引线
正确答案：C
5、下列关于消费税税收管理的表述中，正确的是( )。

A.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代收向其所在地主管税务机关申报缴纳
B.消费税收入分别入中央库和地方库
C.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后汇总缴纳
D.消费税由税务局负责征收
正确答案：D
解析：D、选项A：消费税收入为中央政府固定收入。

选项B：委托个体工商户加工应税消费品的由委托方收回后向其所在地主管税务机关申报纳税。

选项D：消费税纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市)范围内，经省(自治区、直辖市)财政厅(局)、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。

6、某公司将自制产品作为职工福利发放，该产品成本100万元，核定的利润40万元，适用30 %的消费税税率，则该产品应纳消费税()万元。

A.12
B.30
C.60
D.42
正确答案：C
解析：C、根据规定，将自产的货物用于职工福利的，需要计算缴纳消费税。

同时对于没有同类消费品销售价格的，应该按照组成计税价格计算纳税。

应纳消费税税额=(成本+利润)÷(1一消费税税率)×消费税税率=(100十40)÷(1—30%)×30%=60(万元)。

7、某酒厂将自产的5吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工，已知该批白酒的成本为100 000元，无同类产品市场销售价格;成本利润率为l0 %，白酒消费税税率;比例税率20 %，定额税率每500克0.5元。

根据消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消费税税额为( )元。

A.32 500
B.33 750
C.27 000
D.27 500
正确答案：B
解析：B、本题考核点是自产自用的应税消费品应纳税额。

应税消费品组成计税价格=[100 000×(1+10%)+5 × 2 000×0.5]÷(1—20%)=143 750(元)，应纳消费税税额=143 750×20%+5×2 000 ×0.5=33 750(元)
8、2017年12月甲啤酒厂生成150吨啤酒，销售100吨，取得不含增值税销售额30万元、增值税税额5.1万元。

甲啤酒厂当月销售啤酒消费税计税依据为( )。

A.100吨
B.30万元
C.35.1万元
D.150吨
正确答案：A
解析：A、啤酒按照从量定额征收消费税
9、根据消费税法制度的规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）
A.葡萄酒
B.果木酒
C.调味料酒
D.药酒
正确答案：C
10、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2457元。

已知
增值税税率为17％，消费税税率为30％，无同类烟丝销售价格。

计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是( )。

A.[49140+2457÷(1+17％)]÷(1-30％)×30％=21960(元)
B.49140÷(1-30％)×30％=21060(元)
C.[(49140+2457)÷(1+17％)]÷(1-30％)×30％=18900(元)
D.(49140+2457)÷(1-30％)×30％=22113(元)
正确答案：A
解析：A、烟丝属于从价计征消费税的应税消费品，在受托方无同类烟丝销售价格的情况下，其委托加工环节消费税应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率，组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)；上述公式中的“加工费”，是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)，不包括增值税税额。

在本题中：(1)甲卷烟厂收取的“2457元”是含增值税加工费，应作价税分离处理，选项BC错误；(2)“49140元”是成本，不含增值税，不需价税分离处理。

选项D错误。

二、多选题
1、某商场2019年5月零售的下列首饰中，应缴纳消费税的有( )。

A.金银镶嵌首饰
B.翡翠项链
C.金银首饰
D.钻石戒指
正确答案：A、C、D
解析：选项ABC:金银首饰(金基、银基合金首饰，门以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳消费税，选项D:翡翠项链在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税。

2、下列进口的货物或物品中，免征关税的有（）
A.国际组织无偿赠送的货物
B.在海关放行前损失的货物
C.外国政府无偿援助的物资
D.无商业价值的广告品
正确答案：A、B、C、D
解析：下列货物、物品予以减免关税:
(1)关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

(2)无商业价值的广告品和货样，可免征关税。

(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。

(4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可免征关税。

(5)在海关放行前损失的货物，可免征关税。

(6)在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。

(7)我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、2物品，按照规定予以减免关税。

(8)法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。

3、下列商品中，目前属于消费税征税范围的有( )
A.变压器油
B.翡翠首饰
C.高尔夫车
D.铅蓄电池
正确答案：B、D
4、纳税人发生的下列行为中,应征收消费税的有( )
A.烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟
B.原油加工厂将自产的柴油用于调和生产生物柴油
C.酒厂将自产的白酒赠送给客户
D.汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部
正确答案：C、D
5、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有( )
A.白酒
B.啤酒
C.黄酒
D.调味料酒
正确答案：A、B、C
三、判断题
1、对由于减免增值税、消费税而发生退税的，已征收的城市维护建
设税不予退还。

( )
正确答案：×
解析：对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税；但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

2、消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

不含消费税。

正确答案：×
解析：消费税销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

含消费税。

消费税是价内税。

3、纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

正确答案：√
解析：纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

4、纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

正确答案：√
解析：纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品
的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

5、纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。

正确答案：√
解析：纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。