(法律法规)企业所得税法律制度
企业所得税暂行条例实施细则
企业所得税暂行条例实施细则第一章总则第一条为了贯彻落实《企业所得税法》（以下简称“本法”）和《企业所得税暂行条例》（以下简称“暂行条例”），规范企业所得税的征纳，制定本实施细则。
第二条本实施细则适用于全国范围内的居民企业、非居民企业以及其他依法应纳税的主体。
第三条企业所得税的计税方法包括核算所得方法、查账征收方法和综合计算方法。
第四条企业所得税的计算周期为每年。
第五条企业所得税的税率为25%。
第六条企业所得税的征收机关为税务机关。
第七条企业所得税的申报和纳税期限按照法律、法规和规章的规定执行。
第八条企业所得税的征纳管理应当遵循纳税人自愿纳税、依法纳税的原则，鼓励纳税人按照法律、法规和规章的规定享受税收优惠政策。
第九条税务机关应当加强宣传教育，提高纳税人的税法意识和履行纳税义务的自觉性，协助纳税人正确履行申报、纳税等义务，并在纳税人依法履行义务的基础上，依法保护纳税人的合法权益。
第十条税务机关应当建立健全纳税人信息管理和风险评估等制度，加强对纳税人信用情况的监测和评价，依法处理纳税人违法违规行为。
第二章企业所得税的征纳第十一条企业所得税的征纳依法实行自行申报、核实补税制度。
第十二条企业所得税的纳税人应当自行计算所得金额，并按照规定期限向税务机关进行申报、缴纳税款。
第十三条税务机关依法对企业所得税纳税申报表进行审查，并进行核实，如有问题，可进行补税或退税。
第三章企业所得税的减免和优惠第十四条纳税人按照法律、法规和规章的规定享受企业所得税的减免和优惠政策。
第十五条企业所得税的减免和优惠政策包括但不限于以下内容：（一）高新技术企业享受优惠税率；（二）科技型中小企业享受减免税款。
第四章企业所得税的税务稽查第十六条税务机关有权对企业所得税纳税行为进行稽查，包括但不限于税务稽查、事后稽查等形式。
第十七条税务机关对涉嫌欺税、逃税等违法行为，可以启动税务调查程序，依法查封、扣押相关财务文件和财务账册，调查相关纳税事项。
企业所得税法律制度
企业所得税法律制度◆本章考情分析本章为2010年教材的新增一章，共7节，是根据《企业所得税法》、《实施条例》及相关配套文件编写.学习本章需要以应纳税所得额、应纳所得税额的计算为核心，重点掌握三要素、应税收入范围、准予扣除规定、不得扣除项目、税收优惠等知识点。
◆本章内容结构和重点内容本章共七节,重点在前三节，即：§1概述§2应纳税所得额§3应纳税额◆本章课程讲解第一节企业所得税法律制度概述一、企业所得税的概念企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种所得税。
二、企业所得税的纳税人与扣缴义务人（一）企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人，是依据企业所得税法负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织。
包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
【提示1】包括内、外资企业和组织;不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）.【提示2】以企业法人为单位,法人下设的分支机构、营业机构不是纳税人。
(二）居民企业与非居民企业【提示1】我国税收管辖权:来源地税收管辖权和居民税收管辖权相结合的管辖权标准。
【提示2】划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地.居民企业无限纳税义务；非居民企业有限纳税义务。
【例题1·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。
A。
登记注册地标准B。
所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准『正确答案』AD『答案解析』本题考核居民企业的判定标准。
判定居民企业的标准有登记注册地和实际管理机构所在地标准。
【例题2·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.股份有限公司B.合伙企业C.联营企业D。
出版社『正确答案』B『答案解析』本题考核我国企业所得税的纳税义务人。
根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。
企业所得税相关法规精要
企业所得税相关法规精要一、企业所得税的基本概念企业所得税是指对企业经营所得的一种税种。
根据相关法律规定，企业所得税应由企业主体按照法律规定和税务部门的要求纳税。
企业所得税的税务主体为国家税务局。
二、企业所得税的申报和缴纳企业所得税纳税人应当按月进行缴纳，并且每年应当进行企业所得税年度汇算。
企业所得税的缴纳和申报有以下几种形式：1. 月度纳税申报企业所得税纳税人每月应当根据当月的收入和支出进行企业所得税的申报和缴纳。
2. 税前扣除制度企业所得税纳税人可以根据相关法律规定，在企业所得税的计算过程中进行扣除。
扣除标准包括生产成本、经营费用等。
3. 年度汇算企业所得税纳税人每年应当对当年发生的企业所得税进行年度汇算，以便对当年的企业所得税进行综合计算和调整缴纳。
4. 减免和豁免企业所得税纳税人可以按照相关法律规定申请企业所得税的减免和豁免。
三、企业所得税的税率企业所得税的税率根据不同的税法规定而不同。
例如，《中华人民共和国企业所得税法》规定，一般企业的所得税税率为25%；对于一些规定的小型企业和科技型中小企业，所得税税率可以下调至15%或20%。
四、企业所得税的税务评估企业所得税纳税人可以按照相关法律规定申请税务评估，以便确定企业所得税的纳税基数和缴纳金额。
五、企业所得税的违法违纪行为企业所得税纳税人如果涉嫌逃税、偷税、抗税等违法行为，会被税务部门进行相应的罚款和处理。
六、企业所得税的课程企业所得税是很多财税专业人士必须掌握的一种基本税种。
相关的企业所得税课程包括国家税务总局的《企业所得税法律法规及应用》和《企业所得税实务》，以及税务师考试中的相关企业所得税课程。
七、企业所得税的发展趋势以我国当前的税制改革为背景，企业所得税税率的调整和减免等可能会有所调整。
此外，随着互联网和大数据技术的发展，国家税务总局也将加强企业所得税的管理和监控。
所得税的征收管理制度
所得税的征收管理制度一、引言所得税是指国家依法对个人和企业所得利润进行征税的一种税种。
所得税的征收管理制度是指国家对纳税人申报、计算、缴纳和管理所得税的规定和方式。
本文将从所得税征收管理的相关法律法规、纳税人义务和权利、税务机关的职责等方面进行论述，以了解所得税在我国的征收管理制度。
二、所得税征收管理的相关法律法规我国所得税征收管理的相关法律法规包括《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法》。
《个人所得税法》对个人所得税的征收、申报、纳税义务和纳税人权利等进行了明确规定。
《企业所得税法》则对企业所得税的计算、纳税义务和纳税申报等进行了具体安排。
三、纳税人义务和权利纳税人在征收管理制度下有一系列的义务和权利。
首先，纳税人有义务按照法律规定的期限，向税务机关申报纳税信息。
其次，纳税人应主动缴纳所得税，并按规定提供相关纳税材料和资料。
此外，纳税人有权利享受税收优惠政策，并在纳税过程中享有合法权益的保护。
四、税务机关的职责税务机关作为所得税征收管理的执法机关，承担着重要的职责。
首先，税务机关负责对纳税人进行税务登记，核发税务登记证。
其次，税务机关应及时公布有关税收政策和法规，为纳税人提供咨询和指导，确保其正确履行纳税义务。
此外，税务机关还负责进行税务稽查，查处违法行为，并保障纳税人的合法权益。
五、所得税征收管理的挑战与改进在实际应用中，所得税征收管理也面临着一些挑战和问题。
首先，纳税人对于部分税收政策和规定理解有限，容易出现误解和不合规行为。
其次，税务机关的执法监管力度与纳税人的合作度之间可能存在不平衡的现象。
为了改进所得税征收管理，应加强对纳税人的培训和教育，提高其税法意识和合规意识。
同时，加强税务机关的监管力度，提升执法效率和公正性。
六、结论所得税的征收管理制度是我国税收征管的重要组成部分，有效的管理制度可以保障税收的正常征收，保护纳税人的权益。
通过本文的论述，我们对所得税征收管理制度有了一定的了解。
2020年新《经济法基础》 第8章 企业所得税、个人所得税法律制度
三、应纳税所得额的计算
（四）税前扣除项目 企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，包括
成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税 所得额时扣除。
1.税前扣除的原则
权责发生制原则；配比原则；相关性原则；确定性原则； 合理性原则。
三、应纳税所得额的计算
一、企业所得税纳税人与征税对象
（三）非居民企业与征税对象 1.非居民企业的标准 （1）实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机
构、场所 （2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境
内所得
一、企业所得税纳税人与征税对象
2.非居民企业的征税对象 （1）设立机构、场所，就其所设机构、场所取得的来源
分，准予扣除。（包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路 费、供暖费、防暑降温费、困难补助等。）
（3）采取产品分成方式取得收入，按照企业分得产品 的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
（4）非货币性交易，以及将货物、劳务用于捐赠、偿 债、赞助、集资、广告、样品、职工福利等，视同销售货物、 转让财产或提供劳务。
三、应纳税所得额的计算 （三）不征税收入和免税收入 1.不征税收入 （1）财政拨款 （2）纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 （3）其他不征税收入 包括“国有资产无偿划入”和“社保基金投资收益”
一、企业所得税纳税人与征税对象
2.企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社 会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
注意：个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税 义务人。
一、企业所得税纳税人与征税对象 （二）居民企业与征税对象 1.居民企业的标准 （1）在中国境内成立 （2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国 境内 2.居民企业的征税对象 境内所得+境外所得
企业所得税个人所得税法律制度
企业所得税个人所得税法律制度1.税率企业所得税法规定了企业所得税税率的范围和不同类型企业的税率差异。
根据不同企业的类型和所得额的不同，税率相应有所调整。
例如，对于一般企业，税率为25%，而对于小型微利企业和高新技术企业，则可以享受较为优惠的税率。
2.纳税义务人3.计算和申报企业应根据企业所得税法的规定，按照一定的纳税期限和纳税申报周期，计算企业的应纳税所得额，并按时申报和缴纳企业所得税。
企业应根据真实、合法的财务数据按照法定的税前扣除项目和税前扣除额计算应纳税额。
4.征收管理1.税率个人所得税法规定了个人所得税税率的范围和不同收入标准的税率差异。
根据个人实际年应税所得额的大小，税率相应有所调整。
一般而言，个人所得税税率是逐级递增的。
2.纳税义务人个人所得税法规定了纳税义务人的范围和纳税义务人的责任。
纳税义务人一般是指取得所得的自然人，包括国内居民个人和非居民个人。
纳税义务人有义务按照国家的税法规定，履行计算、申报和缴纳税款的义务。
3.计算和申报个人应根据个人所得税法的规定，按照一定的纳税期限和纳税申报周期，计算个人的应纳税所得额，并按时申报和缴纳个人所得税。
个人应根据真实的收入情况和个人所得税法规定的税前扣除项目计算个人所得税。
4.征收管理个人所得税法规定了税务机关对个人所得税的征收管理制度。
税务机关应依法组织个人所得税的征收工作，对纳税人进行税务查验、核销、勘察和核定等工作。
总结：企业所得税法律制度和个人所得税法律制度是国家税收制度中的两个重要组成部分。
企业所得税法律制度主要针对企业营业收入进行征收，而个人所得税法律制度主要针对个人所得进行征收。
这两个法律制度都规定了税率、纳税义务人、计算和申报、征收管理等具体事项。
个人和企业应按照国家的税法规定，履行纳税义务，合法缴纳所得税。
企业所得税法律制度
企业所得税法律制度企业所得税法律制度是指国家对企业所得税征收、纳税申报和税务管理等方面的法律规定和制度安排。
该制度是现代国家税收制度的重要组成部分，通过对企业利润的合理征税，既能满足国家财政收入的需要，又能促进企业的发展和经济的繁荣。
其次，税收计算是企业所得税法律制度中的一个重要环节。
根据我国的企业所得税法，企业税的计算是按照所得额乘以适用税率来计算的。
企业所得额是企业在一定会计期间内的应纳税所得额，适用税率是指根据不同类型的企业和税收政策的不同，所设定的不同税率。
此外，企业所得税法律制度还包括对享受税收优惠和减免的规定。
我国的企业所得税法对于符合一定条件的企业，给予了一定的税收优惠和减免政策，如对高新技术企业、小型微利企业、科技型中小企业等给予了一定的减免税优惠政策。
纳税申报与缴纳是企业所得税法律制度中的一个重要环节。
企业应按照一定的纳税申报制度，按照规定的时间和地点，填写并提交相关的税务申报表。
然后，根据所填写的税务申报表，税务机关根据法律规定进行相应的税务审查，并要求企业在规定的时间内缴纳相应的企业所得税。
最后，税务审查和稽查是企业所得税法律制度中的一个重要环节。
税务机关有权对企业提交的税务申报表进行审核和审查，并进行必要的财务和经济核实。
对于可能存在的违法行为，税务机关还可以进行稽查，并根据情况进行相应的处理。
企业所得税法律制度的建立和完善，旨在实现税收公平、公正和有效。
通过合理的税率和优惠政策，鼓励企业创造利润和投资，在促进经济发展的同时，也为国家财政收入提供了重要的支持。
同时，税务机关对企业所得税的审查和稽查也起到了监督和约束作用，保证了税收的合法性和权威性。
企业所得税的详细法规
企业所得税的详细法规企业所得税是一种对企业利润进行征税的税收制度，它对企业的经济活动起到了调节和约束的作用。
为了保证企业所得税的公平、合理和有效征收，国家制定了一系列法规来规范和管理企业所得税的征收与支付。
本文将从企业所得税法、企业所得税的计算方法、税收优惠政策和税收管理等方面详细介绍企业所得税的相关法规。
一、企业所得税法企业所得税法是对企业所得税征收的基本法律依据，它明确了纳税主体、纳税义务、税率等方面的规定。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条的规定，全国范围内的企事业单位、个体工商户等经营、生产或者从事其他经营行为所得，应当按照法律规定缴纳企业所得税。
企业所得税法规定了企业的所得范围、计算方法、税率、税务登记、报告申报等基本要求，并对违反税法的行为进行了相应的罚则。
二、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法是企业计算纳税义务的具体方式。
通常，企业所得税的计算是根据企业的收入和支出进行核算。
企业所得税计算公式为：应纳所得税额 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数其中，应纳税所得额是指企业在一定纳税期内实际取得的扣除所得减去免税所得后的净收入；税率是指适用于企业所得税的税率；速算扣除数是在计算企业所得税时，为了简化计算所设置的固定扣除数。
三、税收优惠政策为鼓励企业发展和促进经济增长，国家推出了一系列的税收优惠政策。
常见的税收优惠政策包括小型微利企业所得税优惠、高新技术企业所得税优惠、研发费用加计扣除等。
这些税收优惠政策在减轻企业负担、促进投资、创造就业等方面起到了积极的作用。
四、税收管理为了确保企业所得税的有效征收，国家对企业所得税的管理进行了严格规定。
税务机关负责对企业的纳税行为进行监督和检查，确保企业依法纳税。
同时，企业也需要按照税务机关的要求进行相应的报告和申报，对涉及税收的事项进行及时披露。
五、违法与罚则企业违反企业所得税法规定的行为将受到相应的处罚。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，对于企业未按时足额缴纳企业所得税的，税务机关将按照欠缴税款数额的一定比例收取滞纳金，并可处以罚款。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第八章企业所得税法律制度
本章基本结构框架（法律法规）企业所得税法律制度。
在最近3年的考试中，本章的平均分值为6分，但波动较大。
2001年、2002 年的计算分析题均来自本章。
本章根据2000年5月国家税务总局发布的《企业所得税税前扣除办法》进行了重大调整，其主要变化体现在第四节第二部分“准予扣除项目的特殊规定”。
企业所得税的计算通常是以会计利润总额为基础，加上纳税调整增加额，减去纳税调整减少额计算得出应纳税所得额。
因此，2002年教材的变化直接影响到计算分析题。
历年考题评析
1、企业所得税税率的确定
收入总额的界定
本 2、应纳税所得额的计算准予扣除的项目（重点）
章（重点）不得扣除的项目（重点）（法律法规）企业所得税法律制度。
主 3、核定应税所得率征收方式
要固定资产的计价和折旧
内 4、资产的税务处理
容无形资产的计价和摊销
5、企业所得税预缴及汇算清缴的计算
本章重点与难点
一、企业所得税的计算
【例题】根据我国《企业所得税暂行条例》的规定，下列各项中纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的税金有（）。
A、消费税
B、营业税
C、增值税
D、土地增值税
【答案】A、B、D （2001年）
【解析】准予在税前扣除的税金包括消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船使用税，但不包括增值税。
企业所得税的计算要求考生在“会计利润总额”的基础上进行纳税调整，有些题目直接给出企业的利润总额，考生只需在利润总额的基础上计算纳税调整增加额、纳税调整减少额即可；有些题目则未直接给出利润总额，需要考生首先根据题目中的会计数据，计算其利润总额。
需要调整的项目如下：
1、借款利息支出
（1）纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出可按实际发生数扣除。
（2）向非金融机构借款的利息支出只准按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额予以扣除。
【例题】某企业2000年从非金融机构借款1000万元（1年期），发生借款利息60万元计入财务费用，而按照金融机构同类、同期贷款利率计算的利息为40万元。
因此，需要在利润总额的基础上调整应纳税所得额，其调整增加额＝60－40＝20万元。
（3）纳税人为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款：①在资产购建期间发生的借款费用，应当作为资本性支出计入该资产的成本，不得扣除；②在资产交付使用后发生的借款费用，可以在发生当期扣除。
（4）纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本的50％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除（最新规定）。
【例题】某企业的注册资本为2000万元，2000年该企业从其关联企业借款1500万元（1年期），发生借款利息90万元。
根据规定，超过企业注册资本50％的借款部分（500万元），其借款利息支出30万元不得在税前扣除。
因此，需要在利润总额的基础上调整应纳税所得额，其调整增加额＝30万元。
【例题】某国有商业企业的注册资本为人民币5000万元， 2000年该企业从其关联企业借款3000万元，发生借款利息210万元。
根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定，准予扣除的利息支出为（）万元。
A、210
B、175
C、180
D、105
【答案】B
【解析】根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定，纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本的50％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除，即纳税人借款金额中相当于注册资本50％部分的利息支出才允许在税前扣除。
在本题中，准予扣除利息支出的借款为2500万元，其对应的利息支出＝210×(2500/3000)＝175万元。
（5）纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，应计入投资成本，不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除（最新规定）。
2、工资薪金
根据《企业所得税税前扣除办法》的规定，2002年教材中首先对“工资薪金支出”进行了界定（哪些项目可以计入工资薪金支出，哪些项目不得计入）。
在计算题中，一般采用“计税工资标准”对企业的工资薪金支出进行调整。
【例题】某企业2000年的职工平均人数为100人，工资总额为120万元，其计税工资的月扣最高限额标准为800元，则该企业的计税工资标准为：800元×12个月×100人＝96万元。
因此，工资总额120万元不得据实扣除，需要在利润总额的基础上调整应纳税所得额，其调整增加额＝120－96＝24万元。
【例题】根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定，纳税人发生的下列支出中，不。