2.4 应交税费
应交税费的会计准则
应交税费的会计准则
应交税费是指企业在经营活动过程中应根据税法规定缴纳的各类税费。
税费作为一种企业成本，对企业经营活动产生一定的负担。
会计准则对应交税费的处理提出了一些规定，旨在确保企业在会计报表中正确反映税费的发生和支付情况。
会计准则要求企业将应交税费按照税法规定的税率计提，并在财务报表中明确列示。
这样可以确保税费在会计报表中的真实性和准确性。
会计准则规定企业应按照税法规定的时间节点及税率支付税费。
企业在支付税费时，应及时确认税费的支付义务，并按照税法规定的时间进行支付。
这样可以确保企业按时、按规定缴纳税费，并避免相关的罚款或滞纳金。
会计准则还要求企业在会计报表中披露未交税费的金额。
未交税费是指企业在报表期内已产生但尚未支付的税费。
通过披露未交税费的金额，可以让利益相关方了解企业的税费负担情况，并对企业的财务状况有更全面的了解。
会计准则还规定了企业在计算所得税费用时应遵循的方法和原则。
企业应根据税法规定的所得税税率和计算方法，计算并确认所得税费用。
这样可以确保所得税费用的计算准确、合理，并符合税法的要求。
总结起来，会计准则对应交税费的处理提出了一些规定，旨在确保企业在会计报表中正确反映税费的发生和支付情况。
企业应根据税法规定的税率计提、支付税费，并在会计报表中披露未交税费的金额。
此外，在计算所得税费用时，企业应遵循税法规定的方法和原则。
通过遵循这些规定，企业可以确保税费的真实性和准确性，并避免相关的罚款或滞纳金。
应交税费的会计准则
应交税费的会计准则
应交税费是会计准则中的一个重要概念，它指的是企业在经营活动中根据国家法律规定需要缴纳的各项税收。
税费的支付是企业履行社会责任的一种方式，也是国家财政收入的重要来源。
根据会计准则的规定，企业需要按照税法的规定计提和支付税费。
税费的计提是指企业根据实际发生的经营活动，按照税法规定的税率和计算方法，计算出应交的税费金额，并在财务报表中予以确认。
税费的支付是指企业将计提的税费款项按照税法规定的期限和方式缴纳给税务部门。
税费的计提和支付需要符合会计准则的相关规定。
根据会计准则的要求，企业在计提税费时应遵循实际发生的原则，即根据实际发生的经营活动计算税费金额。
同时，企业还需要遵守税法的规定，按照税法规定的税率和计算方法计算税费。
税费的支付也需要符合会计准则的相关规定。
根据会计准则的要求，企业在支付税费时应按照税法规定的期限和方式缴纳税款。
同时，企业还需要保留相关的税务凭证和票据，以备税务部门的核查。
在财务报表中，企业需要将计提的税费金额列示在利润表中，并在资产负债表中列示应交税费的余额。
这样可以使财务报表反映企业应交税费的真实情况，保证财务信息的准确性和可靠性。
应交税费是企业在经营活动中需要缴纳的各项税收。
企业需要根据
会计准则的规定，按照实际发生的原则计提税费，并按照税法规定的期限和方式支付税费。
这样可以确保财务报表反映企业应交税费的真实情况，保证财务信息的准确性和可靠性。
企业应该认真履行纳税义务，积极配合税务部门的核查工作，做到合法合规，为社会经济发展做出贡献。
新准则下应交税费的二级科目【会计实务操作教程】
新准则下应交税费的二级科目【会计实务操作教程】 应交税费核算如下：
一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值 税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设 税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费 等。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应 收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。
4．企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金）， 贷 记“银行存款”科目。
5．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增 值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记 本科目。
企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不 在本科目核算。
应交税费 会计分录 依据
应交税费会计分录依据
根据会计准则，应交税费是指企业在经营过程中需要支付的各种税费。
根据不同的税费种类和支付时机，应交税费会有不同的会计处理方法。
以下是一些常见的应交税费及其会计分录依据：
1. 增值税：企业在销售商品或提供劳务时需要支付的增值税。
按照销售收入计算，通常以预缴和结算两种方式处理。
预缴时，会计分录为：
借：应交税费-增值税
贷：银行存款
2. 所得税：企业根据利润额计算并缴纳的税费。
通常以年度为计算周期，按照税法规定的税率计算。
在每个会计期间末，会计分录为：借：所得税费用
贷：应交税费-所得税
3. 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等地方税费：按照销售收入计算，通常以预缴和结算两种方式处理。
预缴时，会计分录为：
借：应交税费-地方税费
贷：银行存款
4. 个人所得税：企业发放工资、奖金等给员工时，需要代扣代缴的个人所得税。
在发放薪资时，会计分录为：
借：应付工资
贷：应交税费-个人所得税
贷：银行存款
需要注意的是，以上只是一些常见的应交税费及其会计分录依据，实际情况可能因企业所处地区、行业和税务政策等因素而有所不同。
企业应根据具体情况，严格按照税法规定和会计准则进行会计处理。
8.4.2.4 增值税“销项税额”的会计处理
B)视同销售业务的“销项税额”的会计处理
借：在建工程---（XX福利工程或免税项目工程） 应付职工薪酬---（非货币性福利等） 营业外支出---（对外捐赠） … 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
（核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确 认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税 额的增值税额。）
“销项税额”的会计处理
A)一般销售业务的“销项税额”的会计处理
借：应收账款、银行存款等 贷 ：主营业务收入 （不含税收入） 其他业务收入 … 商品 应交税费---应交增值税（销项税额 ） 借：营业外支出 贷：主营业务收入 应交税费---应交增值税（销项税额 ）
同时结转销售成本80000元，分录略。
73600 60000 13600 97000 80000 17000
小结：
一般业务以及视同销售业务的销项税额通过“应交税费——应交增值 税（销项税额）”明细账户核算。 Ø 若会计规则确认了收入，但按税法规则其纳税义务尚未产生的，其 增值税通过 “应交税费——待转销项税额”明细账户核算。 Ø 视同销售业务，有的会计上仅视同销售计算确认销项税额，不必确 认收入，但有的既要视同销售计税，还要确认收入并结转销售成本。 Ø 因调减计税收入而调减销项税额的，应通过“应交税费——应交增值 税（销项税额抵减）”明细账户及专栏核算。
注：这仅是税的部分的处理，另外还要反应销售成本或劳务成本的结转。
例：销售产品一批，不含税销售价格为800000元，实际成本为560000 元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合 收入确认条件。 借：应收账款 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税费---应交增值税（销项税额） 136000 同时结转销售成本（会计分录略）
应交税费与递延税款的计提
应交税费与递延税款的计提税费是指企业在经营活动中根据法律规定应当缴纳的各种税金、费用和其他财务支出。
在财务报表中，企业需要准确计提和披露涉及到的应交税费和递延税款。
本文将介绍应交税费与递延税款的概念、计提的依据、计提方法以及会计处理等相关内容。
一、应交税费的概念与计提依据应交税费是指企业在一定期间内根据法律规定应当缴纳的各类税金和涉及到的其他财务支出。
计提应交税费的依据是企业在经营活动中根据相关税法规定产生的应纳税所得额和应纳税额。
企业所得税是应交税费中最为重要的一项，其计提依据是企业的会计利润和企业所得税法规定的准则。
企业应在财务报表中准确反映其应交企业所得税的计算、计提和缴纳情况。
二、应交税费的计提方法企业应交税费的计提主要分为两个环节，即计算应交税费和确认计提税费。
计算应交税费需要依据企业的会计利润和税法规定的税率，按照税法规定的计算公式进行计算。
一般情况下，企业应纳税额计算中会包括各项税前扣除项目以及税法规定的特殊扣除项目的影响。
确认计提税费主要是将计算得出的应交税费数额计入财务报表中的应交税费科目中。
在确定计提税费时，应以稳妥性为原则，不得故意隐瞒或虚增应交税费的金额。
三、递延税款的概念与计提依据递延税款是指由于企业在财务报表中采用的会计政策与税务政策之间存在差异而产生的暂时性税款差异的金额。
递延税款可分为递延所得税负债和递延所得税资产两种。
递延所得税负债是指由于会计利润和应纳税所得额之间的差异，在以后的会计期间内可能形成应交企业所得税的金额。
递延所得税资产是指由于会计利润和应纳税所得额之间的差异，在以后的会计期间内可能形成可以用于抵扣缴税义务的减免税额。
四、递延税款的计提方法递延税款的计提主要涉及到递延所得税负债和递延所得税资产的计算和确认。
递延所得税负债的计提是通过会计利润与应纳税所得额之间的差异计算得出，需按照会计准则和税法规定的方法进行计算并确认。
企业应将递延所得税负债计入财务报表中的递延税款科目。
会计基础(应交税费)
3% 5% 5%——20% 应纳税额=营业额×营业税税率
1
应交营业税
（一）提供应税劳务 借：营业税金及附加
贷： 应交税费——应交营业税 （二）出售不动产 借：固定资产清理
贷： 应交税费——应交营业税 （三）交纳营业税 借：应交税费——应交营业税
销售商品和提供劳务 交纳增值税
一般纳税人增 值税账务处理
小规模纳税人增值 税账务处理
应交增值税
设置 “应交税费—应交增值税 账户下进行核算 并在明细账内设置 “进项税额” “已交税金” “
销项税额” “出口退税”和”进项税额转出”等专栏
8
应交增值税
某企业为增值税一般纳税企业,购买原材料一批,增值 税专用发票上注明货款50000元,增值税税额8500元, 货物尚未到达,款项用银行存款支付.该企业采用实际 成本法进行核算
贷：银行存款
1
应交营业税
某运输企业本月运营收入600 000元，适用的营业税税 率3%。
600 000×3%=18 000
借：营业税金及附加 贷： 应交税费——应交营业税
18 000 18 000
2
应交营业税
某企业出售一栋办公楼，出售收入560 000元存入银 行。该办公楼的账面原值为950 000元，已提折旧460 000元，未提减值准备；出售过程中用银行存款支付清 理费用5 000元。
会计基础
—— 应交税费
应交税费
“应交税费”账户
企业税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费 税、营业税、城市建设维护税、资源税、所得税、土 地使用税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附 加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税
应交税费知识点总结
应交税费知识点总结一、税收的分类税收是一种国家依法征收、用于公共事业的财政性收入，根据征收对象的不同，可以将税收分为个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、关税、资源税等不同的税种。
1、个人所得税：是指个人依法从各种经济活动所获得的各项所得的一种税收。
个人所得税是国家调节收入分配的重要手段，主要征税对象为取得经济收入的自然人。
2、企业所得税：是指企业依法从各种经营活动所获得的营业所得的一种税收。
企业所得税是国家调节经济发展的重要手段，主要征税对象为企业法人和其他组织。
3、增值税：是指在商品生产、流通和劳务等提供过程中，按照增值税法规定向国家征收的税金。
增值税是一种多级征税制度，逐级追溯增值环节，主要征税对象为纳税人。
4、消费税：是指在生产者生产或者进口消费税税目范围内的货物、应税劳务的同时缴纳的税金。
消费税是一种关税和非关税贸易壁垒之一。
5、关税：是指国家根据法律规定，对进出口商品和东西自然人财产的征收的税金。
关税是国家执行外国贸易和经济动态的重要手段，主要征税对象为出口入境的各类商品。
6、资源税：是指国家依法向各种自然资源的有效开采者征收的税金。
资源税是国家实现资源节约和合理开发的一种手段，主要征税对象为自然资源开发者。
以上是常见的税种，每一种税种都有其独特的征税对象、征税依据和税率规定，纳税人在了解这些基本的税收分类后，可以更好的对税收政策有个整体的认识和了解。
二、应交税费的相关知识点1、税务登记税务登记是国家税收管理部门对纳税人、扣缴义务人和代扣代缴义务人依法设立纳税义务而实施的登记。
纳税人、扣缴义务人和代扣代缴义务人应当按照规定要求凭实际情况准确填报税务登记表，并向税务管理机关申请办理税务登记。
2、纳税申报纳税申报是指依法要求，纳税人根据自己的经济活动情况，向税务主管机关报告经济活动中所得的收入、支出、纳税的实际金额和其他应税情况的行为。
根据税收法规定，纳税人应当按照规定时间，并真实准确地将应纳税信息通过税务机关与其适时申报。
应交税费包括哪些内容
应交税费包括哪些内容应交税费是指企业或个人在经营活动中应当依法缴纳的各项税费，包括但不限于增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船使用税等。
应交税费是国家税收的重要组成部分，对于维护国家的正常运转和社会的稳定发展具有重要意义。
因此，了解应交税费包括哪些内容对于企业和个人都是非常重要的。
首先，增值税是企业在商品生产、流通与劳务等环节所增加的价值额，按照一定比例向国家缴纳的税费。
增值税是我国最主要的税种之一，其纳税对象主要为企业。
增值税的征收范围较广，包括一般纳税人、小规模纳税人等。
同时，不同行业的增值税税率也有所不同，需要根据具体情况进行申报缴纳。
其次，企业所得税是指企业在一定期间内取得的应税所得额，按照一定比例向国家缴纳的税费。
企业所得税的征收对象为各类企业，包括有限责任公司、股份有限公司、合伙企业等。
企业所得税的纳税对象应当按照法定程序履行纳税义务，如实申报纳税，确保税款的及时缴纳。
此外，个人所得税是指个人取得的各项所得额，按照一定比例向国家缴纳的税费。
个人所得税的征收对象为个人，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。
个人所得税的纳税人应当按照法定程序履行纳税义务，如实申报纳税，确保税款的及时缴纳。
此外，城市维护建设税是指城市居民和单位在城市范围内取得的所得额，按照一定比例向国家缴纳的税费。
城市维护建设税的征收对象为城市居民和单位，其纳税对象应当按照法定程序履行纳税义务，如实申报纳税，确保税款的及时缴纳。
最后，房产税和车船使用税也是应交税费的一部分。
房产税是指纳税人按照国家规定的税率，依法将其名下的房产按照规定的评估值计算税款并缴纳给国家的税费。
车船使用税是指纳税人按照国家规定的税率，依法将其名下的车船按照规定的评估值计算税款并缴纳给国家的税费。
综上所述，应交税费包括增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船使用税等多个方面的内容。
初级会计职称《初级会计实务》知识点分享：应交税费
初级会计职称《初级会计实务》知识点分享：应交税费为了方便备战2013初级会计职称考试的学员,中华会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目学习方法，希望对广大考生有帮助.一、应交税费概述各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。
★企业代扣代交的个人所得税等,也通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费"科目核算.二、应交增值税(一）增值税概述增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
按照我国增值税法的规定，增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的企业单位和个人。
在税收征管上，从世界各国来看，一般都实行凭购物发票进行抵扣。
按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额),可从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣.准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括：(1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；（一般纳税人可以抵扣)（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。
（二）一般纳税企业的账务处理★按照增值税暂行条例,购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率(7％)计算进项税额。
1。
★进项税额转出企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的）以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出)”科目转入有关科目.购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的情况下,对内改变用途的行为，如企业下属医务室等福利部门领用原材料等。
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任务四 核算应交税费
视同销售行为： 视同销售行为： （1）将货物交付他人代销； ）将货物交付他人代销； （2）销售代销货物； ）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物 ）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人， 从一个机构移送至其他机构用于销售； 从一个机构移送至其他机构用于销售； （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； ）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其 ）将自产、委托加工或购买的货物作为投资， 他单位或个体经营者； 他单位或个体经营者； （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； ）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 ）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
自主学习
增 值 税 核 算பைடு நூலகம்
任务四 核算应交税费
小组评价 1．每个小组由组长展示该组成员任务完成情况的 资料，并对本组成员的表现进行自我评价。 资料，并对本组成员的表现进行自我评价。 其他组成员对上述资料提出看法， 2．其他组成员对上述资料提出看法，并记录评分 等级。 等级。 老师总结与评价 教师将处理业务过程中存在的问题， 教师将处理业务过程中存在的问题，进行进一步 说明，指出业务处理的不足及改进的意见， 说明，指出业务处理的不足及改进的意见，并 给出综合评价的评分等级。 给出综合评价的评分等级。
任务四 核算应交税费
准予从销项税额中抵扣的进项税额： 准予从销项税额中抵扣的进项税额： (1)国内采购：增值税专用发票上注明的增值税额； 国内采购：增值税专用发票上注明的增值税额； 国内采购 (2)进口物资：海关完税凭证上注明的增值税额； 进口物资： 进口物资 海关完税凭证上注明的增值税额； (3)农产品的扣税额 ：农产品收购发票或者销售发票 农产品的扣税额 上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 的扣除率计算的进项税额。 上注明的农产品买价和 的扣除率计算的进项税额 (4)运费计算的扣税额：运输费用结算单据上注明的 运费计算的扣税额： 运费计算的扣税额 运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额 的扣除率计算进项税额， 运输费用金额和 的扣除率计算进项税额，准予扣 除。 (5) 购入废旧物资：按废旧物资回收经营单位开具的 购入废旧物资： 有税务机关监制的普通发票上注明的金额， 有税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计 计 算抵扣进项税额。 算抵扣进项税额。
任务四 核算应交税费
二、业务核算
销项税额的计算： 销项税额的计算：
借：“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等账户 银行存款” 应收账款” 应收票据” 主营业务收入” 其他业务收入” 应交税费——应 贷：“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税费 应 交增值税（销项税额） 交增值税（销项税额）”
任务四 核算应交税费
某小规模纳税企业本期购入原材料， 某小规模纳税企业本期购入原材料，按照增值税专用发票 上记载的原材料价款为50000元，增值税额为 上记载的原材料价款为 元 增值税额为8500元，材料 元 验收入库，货税款已付清。该企业本期销售产品，含税价格 验收入库，货税款已付清。该企业本期销售产品， 为84800元，已办妥托收手续，货款尚未收到。适用的增值 元 已办妥托收手续，货款尚未收到。 税税率为3%。 税税率为 。 （1）购进原材料 ） 借：原材料 58500 贷：银行存款 58500 （2）销售产品 ） 不含税价格=84800÷（1+3%）=82330（元） 不含税价格 ÷ ） （ 应交增值税=80000×3%=2470（元） 应交增值税 × （ 84800 借：应收账款 82330 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税 2470 应交税金 应交增值税
任务四 核算应交税费
子任务二 核算营业税业务 营业税的含义： 营业税的含义： 营业税， 营业税，是对在我国境内提供应税劳 务 、 转让无形资产或销售不动产的单位 和个人， 和个人 ， 就其所取得的营业额征收的一 种税。 种税。
一、知识准备
凡在我国境内提供交通运输、建筑、金融保险、 凡在我国境内提供交通运输 、 建筑 、 金融保险 、 邮电通 文化体育、娱乐、 信 、 文化体育 、 娱乐 、 服务等劳务以及转让无形资产或 销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税义务人。 销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税义务人。
交纳增值税
应交增值税（ 借：“应交税费——应交增值税（已交税金）” 应交税费 应交增值税 已交税金） 银行存款” 贷：“银行存款”科目
捐赠
营业外支出” 借： “营业外支出” 贷：“应交税费——应交增值税（销项税额）”、“库存商品” 应交税费 应交增值税（销项税额） 库存商品” 应交增值税
任务四 核算应交税费
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 360 应交增值税（销项税额） 应交税费 应交增值税
任务四 核算应交税费
三、案例分析 4.某企业将自产甲产品 某企业将自产甲产品100台，作为福利发放给本企业基本 某企业将自产甲产品 台 车间一线工人，该产品单位完工成本是2000元／台，售价为 车间一线工人，该产品单位完工成本是 元 3000元／台，增值税税率为 ％。 增值税税率为17％。 元 351000 借：生产成本 351000 贷：应付职工薪酬 351000 借：应付职工薪酬 300000 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）51000 应交税费 应交增值税（销项税额） 应交增值税 结转成本： 结转成本： 借：主营业务成本 200000 200000 贷：库存商品
任务四 核算应交税费
不得从销项税额中抵扣的进项税额： 不得从销项税额中抵扣的进项税额： (1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、 用于非增值税应税项目 福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 (2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 (2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 (3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物 非正常损失的在产品、 非正常损失的在产品 或者应税劳务。 或者应税劳务。 (4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消 国务院财政、 国务院财政 费品（游艇、汽车、摩托车等）。 费品（游艇、汽车、摩托车等）。 (5)上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物 上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物 的运输费用。 的运输费用。
任务四 核算应交税费
三、案例分析 3.某工厂将生产的产品40件用于本企业第二车间的改建工 3.某工厂将生产的产品40件用于本企业第二车间的改建工 某工厂将生产的产品40 该产品售价200 200元 生产成本160 160元 程，该产品售价200元/件，生产成本160元/件。 销项税额=200×40×17%=1360元 销项税额=200×40×17%=1360元 =200 借：在建工程 贷：库存商品 9 360 8 000
掌握税种的计算基数及各税种的税率
任务四 核算应交税费
掌握有关增值税的业务的核算
方法 能力 目标
掌握有关营业税的业务核算
掌握有关消费税及其他税费业务核算
任务四 核算应交税费
学习内容
1 核算增值税业务
2
核算营业税业务
3
核算消费税业务
任务四 核算应交税费
任务导入： 任务导入：
应交税费是企业按照税法规定对其经 营所得依法缴纳各种税费， 营所得依法缴纳各种税费，计算应交纳 的各种税费。 的各种税费。 那么，各税种适用哪些业务类型？ 那么，各税种适用哪些业务类型？每 一税种的计税基数和计税率如何确定？ 一税种的计税基数和计税率如何确定？ 计税时进行怎样的账务处理？ 计税时进行怎样的账务处理？
任务四 核算应交税费
任务下达： 任务下达：
子任务一 核算增值税 子任务二 核算营业税 子任务三 核算消费税 子任务四 核算其他应交税费
任务四 核算应交税费
核算增值税 子任务一 核算增值税 增值税含义： 增值税含义： 增值税是对销售货物或者提供加工、 增值税是对销售货物或者提供加工、修 理修配劳务以及进口货物的单位和个人就 其实现的增值额征收的一个税种。 其实现的增值额征收的一个税种。
会计 实务
模块二 负债的核算
——任务四 任务四 核算应交税费
模块二
内容包括： 内容包括：
任务一
•
负债
任务二
•
任务三
•
核算应付及 预收款
核算借款
核算职工 薪酬
任务四
• •
任务五
核算应交 税费
核算应付 债券
任务四 核算应交税费
熟知各应交税种的基本内容
专业 能力 目标
区分一般纳税人与小规模纳税人的 不同之处
任务四 核算应交税费
小规模纳税人： 小规模纳税人： 小规模纳税人销售货物或者应税劳务， 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简单办法 计算应纳税额。按照销售额和征收率计算应纳税额， 计算应纳税额。按照销售额和征收率计算应纳税额， 通常适用税率为3%）不得抵扣进项税额、 （通常适用税率为 ）不得抵扣进项税额、不得开 具增值税专用发票。其计算公式为： 具增值税专用发票。其计算公式为： 应纳税额＝销售额× 应纳税额＝销售额×征收率 小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和 应纳税额合并定价方法的，可按下列公式计算销售额， 应纳税额合并定价方法的，可按下列公式计算销售额， 即把含税销售额换算为不含税销售额： 即把含税销售额换算为不含税销售额： 销售额=含税销售额 含税销售额/(1+征收率 征收率) 销售额 含税销售额 征收率
二、业务核算
将自产、 将自产、委托加工的货物用于非应税项目