中级财务管理知识点整理

1、财务预算的方法通常包括固定预算与弹性预算、

增量预算与零基预算、定期预算和滚动预算。

企业财务管理体制的一般模式集权型财务管理体制分权型财务管理体制集权与分权相结合型财务管理体制

与企业组织体制相对应的原则

企业组织体制大体上有U型组织、H型组织和M 型组织三种形式。U型组织仅存在于产品简单、规模较小的企业，实行管理层级的集中控制；H型组织实质上是企业集团的组织形式，子公司具有法人资格，分公司则是相对独立的利润中心 M型结构由三个相互关联的层次组成。第一个层次是由董事会和经理班子组成的总部，它是企业的最高决策层

资金集中、信息集成和人员委派。具体应集中制度制定权，筹资、融资权，投资权，用资、担保权，固定资产购置权，财务机构设置权，收益分配权；分散经营自主权、人员管理权、业务定价权、费用开支审批权。

量本利分析法是根据有关产品的产销数量、销售价格、变动成本和固定成本等因素与利润之间的相互关系确定企业目标利润的方法

目标利润 = 预计产品产销数量×(单位产品售价－单位产品变动成本)－固定成本费用

销售收入利润率法。它是利用销售利润与销售收入的比例关系确定目标利润的方法

目标利润 = 预计销售收入－测算的销售利润率

成本利润率法。它是利用利润总额与成本费用的比例关系确定目标利润的方法。具体计算公式如下：目标利润 = 预计营业成本费用×核定的成本费用利润率

投资资本回报率法。它是利用利润总额与投资资本平均总额的比例关系确定目标利润的方法。具体计算公式如下：

目标利润 = 预计投资成本平均总额×核定的投资资本回报率

利润增长百分比法。它是根据有关产品上一期间实际获得的利润额和过去连续若干期间的平均利润率增长幅度(百分比)，并全面考虑影响利润的有关因素的预期变动而确定企业目标利润的方法。具体计算公式如下：

目标利润 = 上期利润总额×(1＋利润增长百分比)

上加法

它是企业根据自身发展、不断积累和提高股东分红水平等需要，匡算企业净利润，再倒算利润总额(即目标利润)的方法。

企业留存收益 = 盈余公积金＋未分配利润

净利润 = 本年新增留存收益

1−股利分配比率

或：= 本年新增留存收益＋股利分配额

目标利润 = 净利润

1−所得税税率

(一) 销售预算

销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。于企业其他预算的编制都必须以销售预算为基础，因此，销售预算是编制全面预算的起点。

2生产预算

生产预算是规划预算期生产数量而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据

预计生产量 = 预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量

材料采购预算

某种材料耗用量 = 产品预计生产量×单位产品定额耗用量

某种材料采购量 = 某种材料耗用量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量

1. 预计产品生产直接人工工时总数：

某种产品直接人工总工时 = 单位产品定额工时×该产品预计生产量

2. 预计直接人工总成本：

某种产品直接人工总成本 = 单位工时工资率×该种产品直接人工工时总量

(六) 单位生产成本预算

单位产品预计生产成本 = 单位产品直接材料成本＋单位产品直接人工成本＋单位产品制造费用期末结存产品成本 = 期初结存产品成本＋本期产品生产成本－本期销售产品成本

专门决策预算

专门决策预算主要是长期投资预算，又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度

现金预算

现金预算由期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措五部分组成。

期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺

财务管理部门应根据现金余缺与期末现金余额的比较，来确定预算期现金投放或筹措

现金余缺+现金筹措（现金不足时）=期末现金余额

现金余缺-现金投放（现金多余时）=期末现金余额

筹资的分类

企业筹资可以按不同的标准进行分类。

(一) 股权筹资、债务筹资及衍生工具筹资

直接筹资与间接筹资

按其是否以金融机构为媒介，企业筹资分为直接筹资和间接筹资两种类型部筹资与外部筹资

按资金的来源围不同，企业筹资分为部筹资和外部筹资两种类型。

长期筹资与短期筹资

筹资管理的原则

(一) 遵循国家法律法规，合法筹措资金

(二) 分析生产经营情况，正确预测资金需要量

(三) 合理安排筹资时间，适时取得资金

(四) 了解各种筹资渠道，选择资金来源

(五) 研究各种筹资方式，优化资本结构

企业资本金制度

1. 资本金的最低限额

有关法规制度规定了各类企业资本金的最低限额，我国《公司法》规定，股份注册资本的最低限额为人民币500万元，上市的股份股本总额不少于人民币3 000万元；有限责任公司注册资本的最低限额为人民

币3万元，一人有限责任公司的注册资本最低限额为人民币10万元。

如果需要高于这些最低限额的，可以由法律、行政法规另行规定。比如，《注册会计师法》和《资产评估机构审批管理办法》均规定，设立公司制的会计师事务所或资产评估机构，注册资本应当不少于人民币30万元；《保险法》规定，采取股份形式设立的保险

公司，其注册资本的最低限额为人民币2亿元。《证券法》规定，可以采取股份形式设立证券公司，在证券

公司中属于经纪类的，最低注册资本为人民币5 000万元；属于综合类的，公司注册资本最低限额为人民币5亿元。

资本金的出资方式

全体投资者的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%

我国《公司法》规定，资本金的缴纳采用折衷资本制，资本金可以分期缴纳，但首次出资额不得低于法定的注册资本最低限额。股份和有限责任公司的股东首次出资额不得低于注册资本的20%，其余部分由股东自公司成立之日起两年缴足，投资公司可以在5年缴足资本金的管理原则

1. 资本确定原则

2. 资本充实原则

3. 资本维持原则

吸收直接投资的筹资特点

1. 能够尽快形成生产能力

2. 容易进行信息沟通

3. 吸收投资的手续相对比较简便，筹资费用较低。

4. 资本成本较高。相对于股票筹资来说，吸收直接投资的资本成本较高。