《税收基本理论》PPT课件
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税收基础理论(PPT 69页)
❖六、税收的职能与作用
▪ （一）税收的职能： ▪ 具体有三个职能： ▪ 财政职能： ▪ 经济职能： ▪ 监督管理职能：
（二）税收作用的内容：
▪ 在不同的经济条件下，税收的作
用会随着不同历史时期的政治经济任 务的变化而变化，不同的经济条件下， 税收的作用是不同的。
▪ 税收在社会主义市场经济条件下的作用。
❖B: 法人依法成立的条 件：（有四个）
➢ a：依法成立。
➢ b：有必要的财产或者经费。 ➢ c：有自己的名称、组织机构和场所。 ➢ d：能够独立承担民事责任。
❖ C: 法人的种类：
➢ a：企业法人： ➢ b：非企业法人：
❖ 3、 与纳税义务人相关的 概念。
➢（1）负税人： ➢（2）代扣代缴义务人： ➢（3）代收代缴义务人: ➢（4）纳税单位：
❖（二）征税对象
➢征税对象又称“课税对象”是税法中规定征税的目 的物。是国家据以征税的依据。
➢是税制构成的基本要素之一
❖2、 介绍与课税对象有关几 个问题
▪ （1）税目： ▪ （2）税源: ▪ （3）税本:
❖（三） 税 率
▪ 1、定义： ➢——是应纳税额与征税对象之间 的法定比例，是计算税额的尺度。 ➢2、税率设计遵循的原则：
▪
是指税法中规定的直接负有纳税义
务的单位和个人，又称纳税主体。
❖ 2、 纳税义务人分类。
➢（1）自然人：指依法享有民事
权利，并承担民事义务的公民个人。
❖（2）法人
▪ A: 定义：
➢-------指依法成立，能独立的支配财产， 并能以自己的名义享有民事权利，和承担民 事义务的社会组织。例如：全民企业、集体 企业、私营企业等。
限。
❖（七） 纳税期限
税收基础知识(PPT 192页)
（2）纳税人不办税务登记，责令限期改正；逾 期未改的，由工商局吊销执照
（3）未按规定使用税务登记证的，处以2 000 元以上10 000元以下的罚款：情节严重的， 处1万元以上5万元以下的罚款； 二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚： 由税务机关责令限期改正，并处2 000元以 下的罚款；情节严重的,处以2 000元以上5 000元以下的罚款 三、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报 的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税 务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表 的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。
地方政府制定
税制要素 1.构成税收制度的要素称为“税 制要素”。
2.税制要素包括：纳税人、课税 对象、税率、减税免税、纳税环 节、纳税期限、纳税地点等，其 中纳税人、课税对象和税率是三 个基本要素。
(1)纳税人：即纳税主体，包括：
• ①法人 • ②自然人 • ③其他组织
与纳税人相关的有以下几个概念:
三个形式特征是税收区别于其他分配形式的 根本标志，也是鉴别一种财政收入形式是不是 税收的基本尺度。
3.税收主要具有以下职能： 1.组织收入
—税收组织收入及时、稳定、可靠。 2.收入分配 —调节不同阶层收入水平，缓解分配
不公的矛盾。
3.资源配置 —配合价格指导生产、消费，引导资
源合理配置。
4.宏观调控 —调节供求平衡，促进经济协调发
展。
4.税收原则：
一个社会治税的指导思想。制定税收 政策、设计税收制度、进行税收管理的 准则。
税收公平原则
------纳税人的税负与经济状况相适应
税收效率原则
-------提高税务行政管理效率
税收基础理论ppt课件
我国现行税制的纳税期限有三种形式。 （1）按期纳税。（2）按次纳税。（3）按年计征， 分期预缴或缴纳。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环 节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包 括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、 经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税 收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额 税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政 府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共 享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格 中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金， 商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税 金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。 就是通过直接减少应纳税额的方式来实现 税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核 定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减 税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定 减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际 税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。
《税收理论》课件
04
税收效应分析
适度的税收可以刺激投资和消费，促进经济增长。
经济增长
资源分配
产业结构调整
税收可以调节资源分配，引导资源流向高效率的领域。
税收政策可以鼓励或限制某些产业的发展，从而调整产业结构。
03
02
01
税收可以通过累进税制等方式，将收入从高收入人群转移到低收入人群。
收入再分配
通过税收再分配，可以缩小社会贫富差距，促进社会公平。
税收征管的信息化
简化纳税程序，提供便捷的纳税服务，降低纳税人的纳税成本。
税收征管的便民性
06
国际税收
国际税收是指两个或两个以上国家政府，因行使各自征税权力而形成的征纳关系，并由其纳税人及各国政府共同参与缴纳税款的过程。
总结词
国际税收涉及到国家之间的税收关系和税收分配，其特点包括跨国性、复杂性、协调性和规范性。跨国性是指税收涉及到多个国家，需要各国政府共同参与；复杂性是指国际税收涉及多个因素，包括税收管辖权、税收抵免、税收协定等；协调性是指国际税收需要各国政府进行合作和协调，以避免重复征税和税收歧视；规范性是指国际税收需要遵循国际税收协定和国际税收惯例。
财政政策原则是指税收应服务于国家财政的需要，为国家财政提供稳定的收入来源。
03
税收负担
指纳税人因缴纳税款而承担的经济负担。
税收负担
按照税负能否转嫁，可分为直接税和间接税；按照税收负担与纳税人的经济负担能力之间的关系，可分为量能负担和受益负担。
税收负担的分类
税收负担率、税负差异率、税负弹性等。
税收负担的衡量指标
税收负担转嫁
纳税人将其所缴纳的税款转移给他人负担的过程。
经济因素
社会因素
政策因素
法律因素
税收效应分析
适度的税收可以刺激投资和消费，促进经济增长。
经济增长
资源分配
产业结构调整
税收可以调节资源分配，引导资源流向高效率的领域。
税收政策可以鼓励或限制某些产业的发展，从而调整产业结构。
03
02
01
税收可以通过累进税制等方式，将收入从高收入人群转移到低收入人群。
收入再分配
通过税收再分配，可以缩小社会贫富差距，促进社会公平。
税收征管的信息化
简化纳税程序，提供便捷的纳税服务，降低纳税人的纳税成本。
税收征管的便民性
06
国际税收
国际税收是指两个或两个以上国家政府，因行使各自征税权力而形成的征纳关系，并由其纳税人及各国政府共同参与缴纳税款的过程。
总结词
国际税收涉及到国家之间的税收关系和税收分配，其特点包括跨国性、复杂性、协调性和规范性。跨国性是指税收涉及到多个国家，需要各国政府共同参与；复杂性是指国际税收涉及多个因素，包括税收管辖权、税收抵免、税收协定等；协调性是指国际税收需要各国政府进行合作和协调，以避免重复征税和税收歧视；规范性是指国际税收需要遵循国际税收协定和国际税收惯例。
财政政策原则是指税收应服务于国家财政的需要，为国家财政提供稳定的收入来源。
03
税收负担
指纳税人因缴纳税款而承担的经济负担。
税收负担
按照税负能否转嫁，可分为直接税和间接税；按照税收负担与纳税人的经济负担能力之间的关系，可分为量能负担和受益负担。
税收负担的分类
税收负担率、税负差异率、税负弹性等。
税收负担的衡量指标
税收负担转嫁
纳税人将其所缴纳的税款转移给他人负担的过程。
经济因素
社会因素
政策因素
法律因素
税收基本理论PPT课件
a
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• 情况二，由于市场中香烟供不应求，香烟销售商 可以把2美元的税款加入到价格中，每条香烟的价 格提高到12美元一条，这时消费者付出了比没征 税之前要高的购买价格，高出的价格正好等于对 销售商征收的税款。这时销售商把2美元的税款以 提价的方式转嫁给消费者了，所以销售商是名义 上负担税负的纳税人，而消费者是实际负担税负 的负税人。
• （5）20世纪80年代以来，尽管各国采取持续减税
的政策，但宏观税负还是略有上升。但本世纪初 的税制改革，各国的宏观税负有所下降，如2003 年，荷兰的宏观税率从41.2％下降到38.8％，英 国从37.4％下降到35.3％，瑞典从53.8％下降到 50.8％。
a
8
• 2、宏观税负水平界定的国际经验
a
13
• 观点二：中国宏观税负过高是不争的事实
• 经济学博士马光远认为，以2009年的数字为例， 社科院学者张斌将中国政府的全部收入分为财政 收入、政府性基金收入(包括土地出让收入)、社 会保险基金缴费收入、纳入财政专户管理的预算 外资金收入、国有资本经营预算收入等，据此计 算出2009年中国大口径的中国宏观税负为31.4%；
a
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第二节 税负的转嫁与归宿
• 一、税负转嫁与归宿的概念 • 假定政府对香烟的销售行为征税，香烟销售商每销售
一条烟就要缴纳2美元的税收，在税前每条香烟的零 售价是10美元。于是，就会出现下述几种情况： • 情况一，由于市场中香烟的供求平衡，每条香烟的售 价仍保持10美元一条，对销售商征收的2美元税款没 有体现到香烟的出售价格中，也就是说消费者支付的 价款没有受征税的影响。这时2美元的税款没有从销 售商身上转嫁出去，销售商既是税负的纳税人，又是 税负的负税人，销售商成为了2美元税负的归宿。
税收理论知识(PPT 45张)
7税收理论
7税收理论（1）
1 1
目标
了解税收基本概念和形式特征 了解现代税收原则理论 了解局部均衡下的税负转嫁与归宿理论 了解税收的收入效应和替代效应 了解最优税收理论 了解税制设计理论
2
7 税收理论（1）
7.1 税收概述
西谚：只有死亡和税收是不可避免的。 “取之于民，用之于民” 纳税是每个公民应尽的义务 税收是怎么来的？ Olson的思想试验爱恨情仇 复杂的税收
9
7 税收理论（1）
7.1.2税制要素
征税对象 所谓征税对象，又称课税对象，或征税客体。 它是指对什么事物和什么活动征税，即征税的 标的物。 税目是税法规定的征税对象的具体项目，反映 具体的征税范围，代表征税的广度，它将征税 对象具体化。 计税依据是计算应纳税额的依据，基本上可以 分为两种：一是计税金额；二是计税数量。 税源是指税款的最终来源。
累退税率与累进税率正好相反。
15
7 税收理论（1）
平均税率和边际税率
ห้องสมุดไป่ตู้
经济分析中，经常用到平均税率和边际 税率。 边际税率是指在征税对象的一定数量水 平上，征税对象的增加导致的所纳税额 的增量与征税对象的增量之间的比例。 平均税率是指全部税额与征税对象总量 之比。
16
7 税收理论（1）
7.1.2税制要素
3
7 税收理论（1）
7.1.1 税收概念
税收、赋税［田赋历史上是重要的财政收入来 源，台湾地区至今还常用“赋税”］ 税收价格 形式特征
强制性 固定性 无偿性
7 税收理论（1）
7税收理论（1）
1 1
目标
了解税收基本概念和形式特征 了解现代税收原则理论 了解局部均衡下的税负转嫁与归宿理论 了解税收的收入效应和替代效应 了解最优税收理论 了解税制设计理论
2
7 税收理论（1）
7.1 税收概述
西谚：只有死亡和税收是不可避免的。 “取之于民，用之于民” 纳税是每个公民应尽的义务 税收是怎么来的？ Olson的思想试验爱恨情仇 复杂的税收
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7 税收理论（1）
7.1.2税制要素
征税对象 所谓征税对象，又称课税对象，或征税客体。 它是指对什么事物和什么活动征税，即征税的 标的物。 税目是税法规定的征税对象的具体项目，反映 具体的征税范围，代表征税的广度，它将征税 对象具体化。 计税依据是计算应纳税额的依据，基本上可以 分为两种：一是计税金额；二是计税数量。 税源是指税款的最终来源。
累退税率与累进税率正好相反。
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7 税收理论（1）
平均税率和边际税率
ห้องสมุดไป่ตู้
经济分析中，经常用到平均税率和边际 税率。 边际税率是指在征税对象的一定数量水 平上，征税对象的增加导致的所纳税额 的增量与征税对象的增量之间的比例。 平均税率是指全部税额与征税对象总量 之比。
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7 税收理论（1）
7.1.2税制要素
3
7 税收理论（1）
7.1.1 税收概念
税收、赋税［田赋历史上是重要的财政收入来 源，台湾地区至今还常用“赋税”］ 税收价格 形式特征
强制性 固定性 无偿性
7 税收理论（1）
《税收基础知识理论》幻灯片PPT
山东财经大学财税学院
• 拉弗曲线：反映税率与税收收入与经济关系的 函数关系。即税收收入并不总是与税负成正比 的，税负〔率〕越高，不等于收入越充裕，而 可能相反，即当税负〔率〕超过某个临界点后， 实际所实现的税收收入可能反而下降，因税负 过高会导致税源的萎缩。
• 作为理论上的原那么要求：从性质上说，适度 就是兼顾财政的正常需要和经济的现实可能， 从量上说，就是力求使宏观税负落在或接近拉 弗曲线上的“最正确点〞上。
•
山东财经大学财税学院
山东财经大学财税学院
税收在构建和谐社会中的作用
一、充分发挥税收的收入功能，构建和谐 社会夯实根底；
二、进一步完善税制，加强税收调控职能， 促进经济社会协调开展；
三、进一步完善并落实各项税收优惠政策， 支持区域经济协调开展；
四、推进依法治税，建立和谐的税收征纳关 系。
山东财经大学财税学院
山东财经大学财税学院
• 税收经济效率的第三层次，也是最高层次，它 要求通过税收分配来提高资源配置效率。这是 基于税收调控经济的积极认识。
• 税收的公平与效率是互相促进、互为条件的统 一体。效率是公平的前提，如果税收活动阻碍 了经济开展，影响了GDP的增长，尽管是公平 的，也是无意义的；公平是效率的必要条件， 尽管公平必须以效率为前提，但失去了公平的 税收也不会提高效率。
山东财经大学财税学院
收入弹性
• 收入弹性：是指税收收入必须具有随国家财政 需要变化而伸缩，它包括经济弹性和法律弹性 两个方面。
• 经济弹性：又称“自然弹性〞，即税收随经济 升降和国民收入增减而自然伸缩。
• 法律弹性：又称“政策弹性〞，即通过税收政 策调整或修改税法，提高或降低税率，使税收 有可能增加或减少。
第一章 税收基础理论 《中国税收》PPT课件
• 为降低税收成本,应当提高商品税的比重,降低所 得税的比重。
第一，来源的广泛性。 第二，数额的确定性。 第三，占有的长久性。
第二节 税收的职能
• 二、税收的调节手段职能
（一）调节资源配置的职能 （二）调节收入分配的职能 （三）调节经济总量的职能 • 1.调节总供给的职能 • 2.调节总需求的职能
第三节 税收的原则
• 一、税收总量方面的原则：适度原则
• 1.规范分析标准 • 2.实证分析标准
• 三、税收的目的与依据
➢ 1.税收的目的
向经济活动主体取得一部分收入，满足政府 间接占有经济资源的物质需要。
➢2.税收的依据
政府执行职能是为所有经济活动主体带来的 一般利益。
第一节 税收的本质
• 四、税收的特征 • 1.一般报偿性 • 2.确定性 • 3.强制性
第二节 税收的职能
• 一、税收的收入手段职能
（一）确定原则
• 1.税额确定 • 2.税收收入确定 • 3.税收负担确定 • 4.逃税确定
第三节 税收的原则
（二）简便原则
• 第一，在政策目标方面，应当尽可能地少赋予税收取得 收入以外的任务。
• 第二，在制度设计方面，应当尽可能地建立宽税基、低 税率的税收制度，尽量减少免税和扣除项目，保持税基 的完整性。
第一章 税收基础理论
第一节 税收的本质
• 一、税收的基本属性
➢税收是一种财富转移。 ➢税收是一种强制征收而不是收入或负担
，更符合概念之间的逻辑关系。
第一节 税收的本质
• 二、税收的主体与客体 ➢1.税收的课征主体——政府 ➢2.税收的缴纳主体——经济活动主体 ➢3.税收的客体——国民收入
第一节 税收的本质
• 第三，在法律结构方面，应当尽可能地根据等级结构原 理设计税收制度的章、节、条、款、项、目，使税收的 规定条理化。
第一，来源的广泛性。 第二，数额的确定性。 第三，占有的长久性。
第二节 税收的职能
• 二、税收的调节手段职能
（一）调节资源配置的职能 （二）调节收入分配的职能 （三）调节经济总量的职能 • 1.调节总供给的职能 • 2.调节总需求的职能
第三节 税收的原则
• 一、税收总量方面的原则：适度原则
• 1.规范分析标准 • 2.实证分析标准
• 三、税收的目的与依据
➢ 1.税收的目的
向经济活动主体取得一部分收入，满足政府 间接占有经济资源的物质需要。
➢2.税收的依据
政府执行职能是为所有经济活动主体带来的 一般利益。
第一节 税收的本质
• 四、税收的特征 • 1.一般报偿性 • 2.确定性 • 3.强制性
第二节 税收的职能
• 一、税收的收入手段职能
（一）确定原则
• 1.税额确定 • 2.税收收入确定 • 3.税收负担确定 • 4.逃税确定
第三节 税收的原则
（二）简便原则
• 第一，在政策目标方面，应当尽可能地少赋予税收取得 收入以外的任务。
• 第二，在制度设计方面，应当尽可能地建立宽税基、低 税率的税收制度，尽量减少免税和扣除项目，保持税基 的完整性。
第一章 税收基础理论
第一节 税收的本质
• 一、税收的基本属性
➢税收是一种财富转移。 ➢税收是一种强制征收而不是收入或负担
，更符合概念之间的逻辑关系。
第一节 税收的本质
• 二、税收的主体与客体 ➢1.税收的课征主体——政府 ➢2.税收的缴纳主体——经济活动主体 ➢3.税收的客体——国民收入
第一节 税收的本质
• 第三，在法律结构方面，应当尽可能地根据等级结构原 理设计税收制度的章、节、条、款、项、目，使税收的 规定条理化。
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24
判断题
1．纳税人和负税人都是由税法直接规定的。
2．征税对象是区分不同税种的最基本界限。
3．流转税主要对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥 调节作用。
4．起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税，达 到起征点的按全额征税。
5．税目设置的目的就是方便确定差别税率。
价格=成本+利润+税金
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13
第四节 税制构成要素
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14
一、纳税人（纳税主体）
对“谁”征税？ 直接负有纳税义务
的单位和个人
扣缴义务人
纳税人与税务 机关的中介
负税人 税款的实际承担者
自然人 法人 机关\事业\企业\社团
本国公民\外国人\无国籍人
二、征税对象（纳税客体）
对“什么”征税问题
税目
征税对象的细 分，以列举法 或概括法表示
白酒 消费税
30%
应纳税额= 价值量×比例税率
0.5元/斤 +20%
应纳税额= 实物量×单位税额+ 价值量×比例税率
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从量税
从价税 复合税
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四、按税收管理与使用权限分类
税收 管理权
税收 使用权
中央
中央税
地方
地方税
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共享
共享税
12
五、按税收与价格关系分类
商品税金是否包含价格?
否
价外税
是
价内税
价格=成本+利润
区别不同税种 的主要标志
有2个目的
计税依据
征税对象的数量依据， 有3种
三、税率
3种基本形式
税征 收“ 制多 度少 的” 核问 心题
比例税率
企业所得税 25%
税负相同， 但并不能体 现税收公平
累进税率
个人所得税（工资薪金） 土地增值税
定额税率
啤酒消费税 250元/吨
税率与征 税对象价 值量无关
3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率
第一章
税收基本理论
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1
本章学习目标
掌握税收的基本属性，税收的主体、税收的客体 与税收“三性”的本质内容。 理解税收的基本职能。
熟悉我国现行税收体系。
掌握税制构成要素，并能分析运用。
第一节 税收的本质
一、税收产生的必然性
生产与 消费的 共同外 部条件
和平的社会环境—依靠国家执行国防事务 安定的社会秩序—依靠国家执行法律事务 便利的公共设施—来自政府公共事业
内容结构
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21
本章知识点、能力点及重难点
知识点：税收 流转税 所得税 财产税 行为税 资源税
特定目的税 烟叶税 直接税 间接税 从价税 从量税 复合 税 中央税 地方税 中央地方共享税 价内税 价外税 纳税 人 负税人 扣缴义务人 征税对象 税目 税基 税率 额式 税率 率式税率 固定比例税率 变动比例税率 纳税地点 纳税期限 税基式减免 税率式减免 税额式减免 起征点 免征额 地方附加 加成征收
A．纳税人
B．负h 税人 C．扣缴义务人 D．税23
多项选择题
1．税收区别于其他财政收入取得方式的独有特征，即税收的 “三性”是指（ ）。
A．合法性
B．固定性
C．无偿性 D．强制性
2．税法规定的纳税人的两种最基本形式是（ ）。
A．居民纳税人 B．法人 C．自然人 D．居民企业
3．我国现行税法规定的减免税形式有（ ）。
业务链接1－1：不同税率下应纳税额计算方法
比例 税率
定额 税率
累进 税率
应纳税额＝计税依据×比例税率
应纳税额＝计税依据×定额税率
分段式 计算法
速算扣 除数法
应纳税额＝ 500×5%+1500×10%＝175
应纳税额＝ 2000×10%－25＝175
四、纳税期限
“什么时间”申报税
按期纳税
按次纳税
增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、 1个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税
税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标
准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
二、理解税收本质的几个概念 1.税收的基本属性
财富 转移 方式
政府之间
下级政府对上级政府的贡献 上级政府对下级政府的补助
经济活动 主体之间
政府与经 济活动主 体之间
以贡献为依据的收入分配 以货币为媒介的商品交换
A．税基式减免
B．税率式减免
C．税额式减免
D．地方附加与税收加成
4．下列各项具有间接税特征的是（ ）。
A．增值税 B．企业所得税 C．消费税 D．营业税
5． 我国现行税法规定的税种中， 适用率式累进税率（也叫超 额累进税率）的有（ ）。
A．增值税
B．企业所得税
C．工资、薪金个人所得税
D．个体工商户生产经营所得个人所得税
由政府到经济活动主体的财富转移 由经济活动主体到政府的财富转移
以私人权利为依据的财富转移 以公共权力或权利为依据的财富转移
课征
二、理解税收本质的几个概念
代表社会全 体成员行使 公共权力的
政府
经济活动 主体
3.税收的客体 ——国民收入
二、理解税收本质的几个概念
强制性
4）税收的特性
保证
核 心
无偿性
约束
A．征税对象 B．税目
C．计税依据 D．税率
3．以商品或劳务的流转额为征税对象的税种叫（ ）。
A．流转税B．所得税 NhomakorabeaC．财产税
D．资源税
4．我国现行税收体系，以（ ）为标准，将税收分为从 量税、从价税和复合税。
A．征税对象
B．税负能否转嫁
C．计税依据
D．税收管理与使用权
5．（ ）是税款的实际承担者，是负担税款的经济实体。
以1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度为一个 纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内 申报纳税；以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期 满之日起15日内申报纳税
五、纳税地点
缴纳税款的地点
六．减免税
税 额
应纳税额＝计税依据×税率
税 率
式
式
减 免
税基式减免
减 免
起征点 免征额 项目扣除 七．附加与加成
能力点：税收分类的应用 税制构成要素原理的运用
重点：税收本质 税收“三性”特征 税收体系 税制构成
要素
难点：税收体系 税制构成要素
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单项选择题
1．税制构成要素中区分不同税种的标志是（ ）。
A．纳税人 B．征税对象 C．税目
D．税率
2.（ ）是衡量税负轻重与否的重要标志，是税收制度的 核心。
固定性
税收区别于其他财政收入的形式标志
第二节 税收的职能
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7
第三节 税收体系
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8
一、按征税对象分类
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9
二、按税负能否转嫁分类
能直接转嫁
间 接
纳税人≠负税人
税
纳税人税负
直 不能直接转嫁 接
税
纳税人＝负税人
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10
三、按计税依据分类
啤酒 消费税
250 元/吨
应纳税额= 实物量×单位税额
化妆品 消费税