2021年注册税务师税法二易错知识点总结

注册税务师税法二易错知识点总结

道光卅三

一、内资所得税

1、公司接受捐赠非货币性资产须并入当其应纳税所得；公司进行清产核资时发生固定资产评估净增值，

不计入应纳税所得额；公司以经营活动非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，按公允价值销售关于非货币性资产和投资两项业务进行所得税解决并按规定确认资产转让所得或损失；公司在产权转让过程中，发生产经转让净收益或净损失，计入应纳税所得额，依法缴纳公司所得税。

2、从1月1日起、保险公司开展业务支付代理手续费,可在不超过当年本公司所有实收保费收入8%范畴

内据实扣除。

3、都市商业银行税前据实列支奖金最高不得超过税前利润（不含此项支出）8％，其中，不超过5％，由

纳税人自主申报扣除。

金融保险公司以融资租赁方式租入，不按固定资产管理电脑及其辅助设备，租赁费可在租赁期内平均摊销，但至少不得短于3年。

4、对新办从事征询业、信息业和技术服务业公司或经营单位，自开业之日起，第一、二年免征所得税. 乡

镇公司可按应缴税款减征10％，用于补贴社会性开支费用。

应纳所得税额＝应纳税所得额×合用税率

应纳税所得额＝收入总额×应税所得率

5、或＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得

公司接受捐赠非货币性资产，须按接受捐赠时资产入账价值，并入当期应纳税所得，依法缴纳公司所得税。公司获得捐赠收入金额占应纳税所得额50％及以上，可以在不超过5年期间内均匀计入各年度应纳税所得。

6、发生非正常中断购买固定资产借款费用、电信公司经批准发行公司债券支付利息是可以据实扣除；公

司筹建期间发生长期借款费用，除购买固定资产、对外投资而发生长期借款费用外，计入开办费。7、实行加速折旧公司固定资产范畴：（1）在国民经济中具备重要地位、技术进步快电子生产公司、船舶

工业公司、生产“母机”机械公司、飞机制造公司、化工生产公司、医药生产公司机器设备；（2）以及常年处在震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀机器设备；（3）证券公司电子类设备；（4）集成

电路生产公司生产性设备；（5）外购达到固定资产原则或构成无形资产软件。

8、集成电路生产公司生产性设备可以采用加速折旧法，但最短折旧年限为3年. 证券公司电子类设备

外购达到固定资产软件，.既可以采用加速折旧法，其折旧年限又可以缩短为2年。

9．对新办、独立核算从事征询业、信息业、技术服务业公司或者经营单位，自开业之日起，第1年至第2年免征所得税；对从事仓储业公司或单位，可减征或者免征所得税1年，而不是享有第一年至次年免征所得税优惠

10. 对新办、独立核算从事交通运送业、邮电通信业公司或经营单位，自开业之日起，可享有公司所得税优惠政策第1年免征/第2年减半征收.

11. 下列行业和公司暂不实行“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”征收管理办法。（1）由铁道部汇总纳税铁路运送公司；（2）由国家邮政总局汇总纳税邮政公司；（3）由中华人民共和国工商银行、中华人民共和国农业银行、中华人民共和国建设银行、中华人民共和国银行汇总纳税各级分行、支行；（4）由中华人民共和国人民财产保险公司、中华人民共和国人寿保险公司汇总纳税各级分公司；（5）国家税务总局规定其她公司。

12. 软件开发公司工资可以据实扣除。对从事软件开发、集成电路制造及其她业务高新技术公司、互联网站，从事高新技术创业投资风险投资公司，自登记之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。超过5年，按8％比例扣除。

13. 主表第16行“纳税调节后所得”重要特点如下：

（1）尚未扣除实际捐赠支出（涉及公益救济性捐赠和非公益救济性捐赠）；

（2）反映分回境内投资收益（无论与否需要补税）税后金额，即尚未还原为税前；境外所得不影响第16行；

（3）已经对除捐赠以外费用项目进行了纳税调节；

（4）尚未扣除三新费用加计扣除额；

（5）尚未弥补此前年度亏损。

二．外资公司所得税

1．经济技术开发区设立非生产性外商投资公司不能享有优惠税率，执行30％公司所得税税率。

2．在经济特区设立从事服务性行业外商投资公司，外商投资超过500万美元，经营期以上，经公司申请，经济特区税务机关批准，从开始获利年度起第一年免税，第2年和第3年减半征收公司所得税

3．公司因特殊因素，不能在规定期限内准备齐全所得税申报资料，应在规定期限内提出书面申请，经主管税务机关批准，可先按规定报送所得税表及附表，其她关于报表、资料可以恰当延期报送，主管税务机关批准延期申报最长期限为1个月。

4．在中华人民共和国境内设立机构、场合外国公司，获得来源于与机构、场合有实际联系所得，按境内机构合用税率缴纳所得税；在中华人民共和国境内未设立机构、场合外国公司，获得来源于中华人民共和国境外股息、红利所得，不征收国内所得税。

5．公司获得国库券利息收入免予征收公司所得税，但国库券转让收益应依法缴纳公司所得税。公司股票发行价格高于面值溢价某些，为公司股东权益，不作为营业利润征收公司所得税；公司清算时，也不计入应纳税清算所得。

6．外资公司与关联公司之间融通资金所支付或者收取利息，超过或者低于没关于联关系所能批准数额，或者其利率超过或者低于同类业务正常利率，税务机关可以参照正常利率进行调节。

7．对外商投资公司和外国公司购买国产设备投资所得税，可以抵免公司所得税和地方所得税；公司申请抵免所得税，应在购买国产设备后两个月内，向主管税务机关递交申请。

8．公司将按合同或合同规定应付未付利息、租金、特许权使用费等款项计入公司关于资产原价，在该项资产投入使用前仍未支付，应当在该类资产投入使用次月扣缴外国公司预提所得税。

9．对采用按照收入计算征税常驻代表机构，如果当期未获得收入，必要在年度终了后1个月内申报其经营状况。

10.外资公司所得税公益性捐赠可以全额扣除，折旧残值率普通为10%。

三．个人所得税

1．个人因从事彩票代销业务而获得所得，应按照“个体工商户生产经营所得”项目征收个人所得税；个人对企事业单位承包、承租经营，要分不同状况，分别按工资、薪金所得、企事业单位承包经营、承租经营所得项目征个人所得税；外商投资公司采用发包、出租经营且经营人为个人，对经营人应按“承包经营、承租经营所得”项目征个人所得税。