税务师税法二-企业所得税知识点
税务师《税法二》知识点：企业所得税应纳税额计算
税务师《税法二》知识点：企业所得税应纳税额计算税务师《税法二》知识点：企业所得税应纳税额计算导语：2017税务师备考倒计时，你的备考进度如何了？为了帮助各位考生巩固学习效果，以下是店铺为大家精心整理的相关知识，欢迎大家参考！一、居民企业应纳税额的计算1.直接计算法2.间接计算法二、境外所得抵扣税额的计算1.抵免范围2.抵免方法三、居民企业核定征收应纳税额的计算1.核定征收的范围2.核定应税所得率3.核定应纳所得税额4.核定征收方法5.不适用核定征收的企业四、非居民企业应纳税额的计算五、非居民企业所得税核定征收办法六、外国企业常驻代表机构税收管理七、企业转让上市公司限售股有关所得税问题【经典习题】1.（《应试指南》第一章P37单选题）某企业2016年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。
A.10B.12C.30D.79【答案】C【解析】该企业汇总纳税应纳税额=（200+100）×25%=75（万元），境外已纳税款扣除限额=75×100÷（200+100）=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。
境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-25=30（万元）。
2.（《应试指南》第一章P39多选题）非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取（）其应纳税所得额。
A.按收入总额核定B.按成本费用核定C.按经费支出换算收入核定D.按照上期应纳税所得额直接核定E.按照同类同规模企业应纳税所得额核定【答案】ABC【解析】非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关可以采取的方法有三种：按收入总额核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。
2020税务师考试-税法二-讲义 第5讲_企业所得税税前扣除范围(1)_wrapper
（5）企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和
职工福利费支出，按规定扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他
各项相关费用扣除的依据。
（6）企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除；
①按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；
需调整；
允许扣除的职工福利费限额=500×14%=70（万元），实际发生额 78 万元，超标，调增 8 万元；
允许扣除的职工教育经费限额=500×8%=40（万元），实际发生额 41 万元，超标，调增 1 万元。
【例题 2·单选题】某企业 2019 年支付正式职工的合理工资总额 1000 万元、临时工工资 30 万元。企业当
（2）签订借款合同
（5）投资未到位的利息支出税务处理
企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本
额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在
计算企业应纳税所得额时扣除。
5.借款费用（包括借款、发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资发生的合理的费用支出）
的税金
4.损失，指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账
损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
（1）损失按减除责任人赔偿和保险赔款后的余额扣除。（净损失）
（2）已做损失处理的资产以后年度又全部或部分收回时，应计入当期收入。
5.扣除的其他支出：除了成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关
税务师每科章节
税务师每科章节一、税法一1. 税法基本原理这部分就像是税法的入门小指南呢。
它会讲讲税法的概念呀，税法的原则这些东西。
比如说税收法定原则，这就像税法世界里的一个大规则，大家都得遵守。
税收法律关系也是这里面的内容，就像是税法里不同角色之间的关系网，有征税主体和纳税主体这些家伙在里面。
2. 增值税增值税可是个大块头。
它的征税范围超级广，什么货物销售、劳务提供之类的好多情况都得交增值税。
增值税的税率也有好几种呢，像13%、9%、6%这些，不同的东西适用不同的税率，就像不同的游戏角色有不同的技能一样。
还有增值税的计算，那公式可不能弄错，销项税额减进项税额，这就像在做一个收支平衡的小账本。
3. 消费税消费税主要是对特定的消费品征税，像烟、酒、高档化妆品这些。
这就像是给那些“奢侈”或者对健康等有特殊影响的东西加个小税标。
消费税的计税依据也有从价计征和从量计征等不同的方式，根据不同的消费品来定。
二、税法二1. 企业所得税企业所得税是企业要交的税。
它的纳税人包括居民企业和非居民企业。
居民企业就像本地的“居民”，要全面纳税，非居民企业就像外来的“客人”，纳税情况有点不同。
企业所得税的收入确认也是个重要的点，什么时候算企业有收入了，这得按照规定来，可不能乱算。
还有企业所得税的扣除项目，像成本、费用、税金这些，就像是企业在计算自己能剩下多少钱之前，可以先把这些必要的花费扣掉。
2. 个人所得税个人所得税和我们每个人都有关系。
工资薪金所得要交个人所得税，税率是累进的，工资越高，交的税比例可能就越高。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得也都要交个人所得税，不过它们的计算方式和工资薪金所得又有些不一样，就像不同的小分支。
还有一些专项附加扣除，像子女教育、继续教育、大病医疗这些，这是国家给我们的小福利，可以让我们少交点税。
三、涉税服务实务1. 涉税服务业务这里面包括税务登记代理，就像是帮企业或者个人去办理税务登记的手续，让他们正式成为纳税的一份子。
税务师《税法二》易错易混知识点及经典例题
税务师《税法(二)》易错易混知识点及经典例题知识点1:企业所得税税率经典例题1.【例题·单选题】下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是( )。
A. 居民企业来自于境外的所得B. 小型微利企业来自于境内的所得C.高新技术企业来自于境内的所得D. 在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的所得【答案】D【解析】对在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业实际适用10%的税率。
2.【例题·单选题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得，实际使用10%的企业所得税税率的是( )。
A.与境内机构、场所有实际联系的境内所得B.与境内机构、场所有实际联系的境外所得C.与境内机构、场所没有实际联系的境内所得D.与境内机构、场所没有实际联系的境外所得【答案】C【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，从境内取得的所得，或者虽设立机构、场所，但从境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
知识点2:股权转让VS 撤回或减少投资经典例题1.【例题·单选题】2019年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。
2020 年10月甲企业将该股权全部转让，取得收入1200万元。
股权转让时，乙企业累积未分配利润200 万元。
甲企业该项投资业务的税务处理，正确的是( )。
A. 甲企业该项投资资产的转让所得120万元B. 甲企业该项投资业务的股息所得80万元C. 甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元D.甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除【答案】C【解析】选项A, 股权转让所得=1200-1000=200(万元);选项B, 不确认股息所得；选项C, 甲企业该项投资业务应缴纳企业所得税=200×25%=50(万元);选项D, 投资成本在投资转让时可以进行扣除。
2020税务师《税法二》主观题背诵知识点
（二）房产税的计税依据及应纳税额的计算
从价计征：应纳税额 ＝应税房产原值× （1－扣除比例）× 1.2％/12×实际应
税月份
从租计征：年应纳税
1.经营自用屋—从价； 房产原值＝“固定资产”中房屋
2.出租—从租； 原价。如未按会计制度规定记载
3.房产投资联营，投资
原值，应按规定调整
者参与投资利润分红， 原值包括不可分割附属设备或
2020 年税务师考试辅导 税法二
税务师《税法二》主观题背诵知识点 【计算题】背诵知识点 一、第三章国际税收 1.境外所得税抵免额的计算方法：杨氏三步法 第一步：抵免限额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）× 25％或 15％ 第二步：实缴税额：可抵免境外税额 第三步：比较确定：确定境外抵免额时的关键词：孰低的原则。 【提示 1】当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境 外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零。 【提示 2】如果企业境内为亏损，境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损 时，企业可以自行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家（地区）顺序。 【提示 3】居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外 所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得 额。 2.间接抵免的外国企业持股比例计算层级判断流程：顺序自上而下，第 1 层：单 看；2－5：双看。 3.境外所得间接负担税额的计算：计算顺序自下而上。 本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额＝（本层企业就利润和投资 收益所实际缴纳的税额＋符合规定的由本层企业间接负担的税额）×本层企业向 一家上一层企业分配的股息（红利）÷本层企业所得税后利润额 【杨氏计算法】本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额＝（利润税 ＋投资税＋间接税）×分配比例×持股比例 4.企业实际应纳所得税额＝企业境内外所得应纳税总额－企业所得税减免、抵免 优惠税额－境外所得税抵免额。 二、小税种 （一）印花税计税依据
税务师《税法二》知识点：企业所得税的资产所得税
税务师《税法二》知识点：企业所得税的资产所得税导语：税法规定，纳入税务处理范围的资产形式有固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,除盘盈固定资产外，均以历史成本为计税基础。
以下是店铺为大家精心整理的相关知识，欢迎大家参考！一、固定资产的税务处理1.固定资产的计税基础2.固定资产折旧的范围3.固定资产折旧的计提办法4.固定资产折旧的计提年限5.固定资产折旧的企业所得税处理二、生物资产的税务处理1.生物资产的计税基础2.生物资产的折旧方法3.生物资产的最低折旧年限三、无形资产的税务处理1.无形资产的计税基础2.无形资产的摊销范围3.无形资产的摊销方法4.无形资产的最低摊销年限四、存货的计税基础1.存货的计税基础2.存货的计价方法五、长期待摊费用的税务处理和投资资产的税务处理1.长期待摊费用的核算范围和核算方法2.存货的计税基础和计价方法【经典习题】1.（《经典题解》第一章P28多选题）下列关于资产的企业所得税税务处理，说法正确的有（）。
A.外购商誉的支出在企业整体转让时准予扣除B.租入资产的改建支出应作为长期待摊费用摊销扣除C.企业持有至到期投资成本按照预计持有期限分期摊销扣除D.固定资产大修理支出按照尚可使用年限分期摊销扣除E.外购固定资产以购买价款和支付的增值税作为计税基础【答案】ABD【解析】选项C，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；选项E，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使用该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础，但支付的增值税不作为计税基础。
2.（《经典题解》第一章P29单选题））某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（）。
A.一次性在税前扣除B.按奶牛寿命在税前分期扣除C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除【答案】C【解析】奶牛属于畜类生产性生物资产，按不低于3年计算折旧。
2020税务师考试-税法二-第28讲_企业所得税的税收优惠(1)_wrapper
第八节税收优惠【知识点1】普遍适用的税收优惠一、免征与减征优惠（客观题）★★★（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得：1.免税：直接从事农、林、牧、渔业项目的所得。
（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。
（2）农作物新品种的选育。
（3）中药材的种植。
（4）林木的培育和种植。
（5）牲畜、家禽的饲养（含猪、兔的饲养及饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物）。
（6）林产品的采集。
（7）灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。
（8）远洋捕捞。
2.减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖；（3）对企业投资者持有2019~2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。
3.农、林、牧、渔业项目的所得税优惠政策和征收管理规定：（1）新品种选育：企业从事农作物新品种选育的免税所得，是指企业对农作物进行品种和育种材料选育形成的成果，以及由这些成果形成的种子（苗）等繁殖材料的生产、初加工、销售一体化取得的所得。
（2）林木的培育和种植：企业从事林木的培育和种植的免税所得，是指企业对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得。
包括企业通过拍卖或收购方式取得林木所有权并经过一定的生长周期，对林木进行再培育取得的所得。
（3）农产品进行初加工相关事项的税务处理类别企业所得税处理受托加工企业根据委托合同，受托对符合规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理自行加工企业适用减半征收企业所得税的种植、养殖项目，并直接进行初加工且符合初加工范围的，应分别核算所得，并各按适用政策享受优惠外购茶叶企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策（4）购入农产品进行再种植、养殖的税务处理：企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。
税务师考试《税法二》全章节重要考点汇总
税务师考试《税法二》全章节重要考点汇总章节考纲要求掌握的考点第一章企业所得税（1）掌握基本税率的规定，低税率的适用范围（2）掌握应税收入总额的确定（3）掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理（4）掌握扣除项目的原则、范围和标准（5）掌握不得扣除的项目（6）掌握亏损弥补的规定（7）掌握固定资产的税务处理（8）掌握无形资产的税务处理（9）掌握长期待摊费用的税务处理（10）掌握投资资产的税务处理（11）掌握税法规定与会计规定差异的处理（12）掌握资产损失扣除的政策（13）掌握资产损失税前扣除管理（14）掌握企业重组的一般性税务处理（15）掌握企业重组的特殊性税务处理（16）掌握股权、资产划转的所得税处理（17）掌握房地产开发经营业务收入的税务处理（18）掌握房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理（19）掌握房地产开发经营业务计税成本的核算方法（20）掌握房地产开发经营业务特定事项的税务处理（21）掌握免税收入的规定（22）掌握减征与免征优惠（23）掌握高新企业的优惠（24）掌握小型微利企业的优惠（25）掌握加计扣除的优惠（26）掌握创投企业的优惠（27）掌握加速折旧的优惠（28）掌握减计收入的优惠（29）掌握税额抵免的优惠（30）掌握非居民企业的优惠（31）掌握促进节能服务产业发展的优惠（32）掌握其他有关行业的优惠（33）掌握居民企业应纳税额的计算（34）掌握境外所得抵扣税额的计算（35）掌握居民企业核定征收应纳税额的计算（36）掌握非居民企业应纳税额的计算（37）掌握非居民企业所得税核定征收办法（38）掌握外国企业常驻代表机构税收管理（39）掌握企业转让上市公司限售股有关所得税问题（40）掌握扣缴方法（41）掌握税源管理（42）掌握股权转让所得的管理（43）掌握非居民企业间接转让财产企业所得税处理（44）掌握同期资料管理（45）掌握转让定价方法管理（46）掌握预约定价安排管理（47）掌握资本弱化管理（48）掌握一般反避税管理（49）掌握纳税申报（50）掌握跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理（51）掌握境外注册中资控股企业所得税管理（52）掌握企业政策性搬迁所得税管理办法第二章个人所得税（1）掌握工资薪金所得的范围（2）掌握劳务报酬所得的范围（3）掌握稿酬所得的范围（4）掌握特许权使用费所得的范围（5）掌握经营所得的范围（6）掌握利息、股息、红利所得的范围（7）掌握财产租赁所得的范围（8）掌握财产转让所得的范围（9）掌握偶然所得的范围（10）掌握居民个人和非居民个人的判定标准、纳税义务范围（11）掌握适用税率的具体规定、预征率的具体规定（12）掌握应纳税所得额的一般规定、特殊规定（13）掌握法定免税的项目（14）掌握法定减税的项目（15）掌握居民个人综合所得的计税方法（16）掌握非居民个人四项所得的计税方法（17）掌握经营所得的计税方法（18）掌握利息、股息、红利所得的计税方法（19）掌握财产租赁所得的计税方法（20）掌握财产转让所得的计税方法（21）掌握偶然所得的计税方法（22）掌握特殊情形下个人所得税的计税方法（23）掌握自行纳税申报管理方法（24）掌握专项附加扣除操作办法（25）掌握综合所得汇算清缴管理办法第三章国际税收（1）掌握税收管辖权相关规定和分类方法（2）掌握约束税收管辖权的国际惯例（3）掌握国际税收抵免制度（4）掌握我国对签署税收协定典型条款（5）掌握国际避税基本方法（6）掌握国际反避税基本方法第四章印花税（1）掌握印花税的征税范围（2）掌握纳税人的具体规定（3）掌握税率种类（4）掌握减免税的基本优惠和其他优惠政策（5）掌握印花税的计税依据（6）掌握印花税应纳税额的计算方法（7）掌握印花税违章处理的规定（8）掌握印花税的管理第五章房产税（1）掌握房产税的税率（2）掌握减免税的基本规定（3）掌握减免税的特殊规定（4）掌握房产税的计税依据（5）掌握房产税应纳税额的计算方法（6）掌握纳税义务发生的时间第六章车船税（1）掌握车船税应纳税额的计算方法第七章契税（1）掌握契税的征税范围（2）掌握契税的计税依据（3）掌握契税应纳税额的计算方法第八章城镇土地使用税（1）掌握城镇土地使用税的征税范围（2）掌握城镇土地使用税的计税依据（3）掌握城镇土地使用税应纳税额的计算方法（4）掌握城镇土地使用税纳税义务发生的时间第九章耕地占用税（1）掌握耕地占用税的计税依据（2）掌握耕地占用税应纳税额的计算方法（3）掌握耕地占用税纳税义务发生的时间（4）掌握耕地占用税的纳税申报第十章船舶吨税（1）掌握船舶吨税应纳税额的计算方法。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
【例题·单选题】根据企业所得税相关规定，下列企业属于非居民企业的是( )。
（2018年）
A.依法在中国境内成立的外商独资企业
B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业
C.在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内所得的外国企业
【例题·单选题】根据企业所得税相关规定，企业转让动产的所得来源地是（）。
（2018年）
A.交易活动发生地
B.转让动产的企业所在地
C.负担、支付所得的企业所在地
D.受让动产的企业所在地
【答案】B
【解析】选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项C：利息、租金、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
【例题·单选题】下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是（）。
（2018年）
A.居民企业来自于境外的所得
B.小型微利企业来自于境内的所得
C.在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的股息所得
D.高新技术企业来自于境内的所得
【答案】C
【解析】选项A:适用25%的税率；选项B：适用20%的税率；选项D：适用15%的税率。
第三节应纳税所得额的计算
一、应纳税所得额的计算
应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额
【例题·单选题】根据企业所得税相关规定，企业下列资产处置行为应视同销售的是( )。
（2018年）
A.将开发产品转为固定资产
B.将外购材料用于产品生产
C.将自产货物用于在建工程
D.将外购礼品用于交际应酬
【答案】D
【解析】选项ABC：属于内部处置资产，不视同销售确认收入。
2.不征税收入
（1）财政拨款
【例题·单选题】依据企业所得税的相关规定，下列关于销售货物收入确认时间的说法，错误的是（）。
（2017年）
A.销售商品采取预收货款方式的，在收到预收货款时确认收入
B.销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
C.销售商品采取支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。