税收筹划第三章习题
税收筹划习题附答案定稿
第1章税收筹划导论复习题1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系？答：我国目前税收体制中的税种主要有：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。
根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类。
按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。
货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。
这类税是在生产经营及销售环节征收，以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。
所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。
与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。
财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。
该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。
对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。
特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点。
2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。
其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化。
3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化?答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化。
税收筹划第3章附加习题答案
第3章附加习题答案二、填空题1. 销售货物加工修理修配进口销售额进口货物金额流转税2. 23.53%三、选择题〔不定项〕1. A2. ABD3. ABCDE四、判断题1. ×2. ×3. √4．×5．√ 6．×7．√8．×五、计算题1．该企业实际增值率=(85-48)/85=43.53%>无差异点增值率20.05%适于做小规模纳税人。
此题也可通过实际计算，作为一般纳税人比作为小规模纳税人，年多缴增值税17146.99元，作为小规模纳税人较为适宜。
2.方案一：8折销售增值税：8000÷(1+17%)×17%－7000÷(1+17%)×17%=145.3(元)城建税及附加=14.53(元)利润额=8000 ÷(1+17%)－7000÷(1+17%)-14.53=840.17(元)应缴所得税：840.17×25%=210.04(元)税后净利润：840.17-210.04=630.13(元)销售10000元商品应纳增值税：10000÷(1+17%)×17%－7000÷(1+17%)×17%=435.90(元)方案二：赠送20%的购物券应纳增值税：10000÷(1+17%)×17%－7000÷(1+17%)×17%－1400÷(1+17%)×17%=232.48(元)城建税及附加=23.25(元)利润额=10000 ÷(1+17%)－7000÷(1+17%)-1400 ÷(1+17%) -23.25=1344.27(元)所得税：1344.27×25%=336.07(元)税后净利润：1344.27-336.07=1008.20(元)通过分析，上述二种方案中，方案二最优。
第三章增值税税收筹划习题及答案
第三章增值税税收筹划习题及答案第一篇：第三章增值税税收筹划习题及答案第三章增值税税收筹划习题及答案1、李某于 2009 年开办一家瓷器作坊，生产瓷器，注册性质为私营企业，按小规模纳税人纳税，税率为 3%，近几年生意红火，又先后开办三个作坊，年含税销售额已达421 万元，管理也逐渐规范。
当地税务机关根据其管理情况，建议其提出申请，经认定后作为一般纳税人纳税。
购料情况：李某的瓷器作坊所用原料主要是合适的土，作坊所用的土均不用花钱买，其他原料如包装物、燃料等外购，每年购进金额约46 万元。
站在增值税节税的角度上，请你帮李某筹划一下，新建作坊按什么身份的纳税人纳税比较合算。
法一:无差别平衡点增值率判别法增值率=[421/(1+3%)-40/(1+3%)]/421/(1+3%)×100%=90.50%>无差别增值平衡点20.05%故：应选择小规模纳税人。
法二：直接分析。
若作为一般纳税人，销项税额为61.2万元[421/(1.17)*17%]，进项税额为6.7(46/1.17*0.17)万元，应纳税额= 61.2-6.7=54.5万元，而作为小规模纳税人，应纳税额= 421/（1+3%)*3% =12.26万元可见，李某依旧作为小规模纳税人纳税比较划算。
2、中石化某省分公司主营业务为销售成品油，此外还有少量涉及营业税应税劳务。
2012年该公司营业收入总额150亿元，其中成品油销售收入139.5亿元。
公司涉及营业税的应税劳务包括：–装车费收入：随同销售油品发生，全年0.5亿元。
–运油收入：随同销售油品发生，全年3亿元。
–检验费收入：部分随同销售油品发生，全年发生额1.3亿元；部分单独为其他单位提供油品检验服务，全年发生额1.7亿元。
–代储油品仓储收入：部分为大客户购买油品后，没有及时将油品运走，暂时由公司收取代储费用并代为储存，全年发生额1.5亿元；部分为替军队等特殊单位储存油品并收取代储费用，全年发生额2.5亿元。
税收筹划 第三版 习题及考试 答案资料
与经营利润 是可以互相转换的，纳税 人可以把属于自己的全部所得进行最佳分割，使自身承担的法人税与个人税之和最小。
8．在减免税期间，企业通过税收筹划获得递延纳税，但是却减少了本能享受到的减免 税利益，这说明递延纳税存在 机会成本 的选择问题。
2019/4/5
税收筹划 第一章 税收筹划基础
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二、单选题：
1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（ A） A．自然人税收筹划 C．国际避税
B．企业法人逃避缴纳税款
D．非暴力抗税
2．企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，
拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B ）的规避：
A．筹划时效性风险 B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险 D．流动性风险 3．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这 种税务处理属于：（ D ）
A．企业投资决策中的税收筹划
C．企业成本核算中的税收筹划
B．企业生产经营中的税收筹划
D．企业成果分配中的税收筹划
4．下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐 赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：
（ B）
A．流转税
2019/4/5
税收筹划 第一章 税收筹划基础
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筹划：针对W的财务信息和经营状况，建议该企业将与商品混合销售的服务劳务业务剥
离出来，走专业化发展的道路，建立从事专业服务的分支机构。在组织形式上，应该选 择子公司的形式，使此分支机构具有独立法人资格，在财务上实行独立核算，独立纳税， 在业务上与生产厂商直接挂钩，与商城配套服务。将原来生产厂家与商城的双重业务关 系，改为生产厂家与商城的关系是单纯的货物买卖经销关系，生产厂家与专业服务公司 关系是委托安装服务的关系。这样，商品的安装调试等售后服务业务收入不再按照混合 销售缴纳增值税，而是缴纳营业税。母公司的委托安装调试支出形成子公司的收入，总 体来看企业所得税的税收待遇也有所变化。
税收筹划课程《税收筹划》课程习题集
《税收筹划》课程习题集12第一章 税收筹划的基本理论1．有人说：“野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，精明者避税”。
请谈谈你对税收筹划的看法。
2. 什么是税收筹划？税收筹划有哪些特点？3. 税收筹划的外部原因有哪些？4. 节税、避税、逃税三者之间有什么区别？5. 税收筹划有哪些主要目标？如何理解税收筹划目标与企业财务目标的一致性？6. 有人认为税收筹划应当遵循筹划风险与收益对等原则。
如果你也认同这一观点，请谈谈这一原则与稳健性原则有何区别？7. 如何理解税收筹划与完善税收政策法规之间的关系？8. 请谈谈你对税收筹划必要性和可行性的认识。
第二章 税收筹划的方法和流程1. 举例说明如何利用分散税基进行税收筹划？2. 举例说明如何利用税负平衡点进行税收筹划？3. 举例说明如何利用延期纳税进行税收筹划？4. 举例说明如何利用减免税进行税收筹划？5. 简述转移定价的基本模型。
6. 制定一个比较成功的税收筹划方案需要经过哪些步骤？7. 利用税负转嫁进行税收筹划的主要方式有哪些？ 第三章 流转税的税收筹划1. 在增值税筹划中，可以采取哪些税收筹划方法？2. 兼营行为和混合销售行为税收筹划的要点有哪些？3. 消费税税收筹划的要素有哪些？4. 营业税税收筹划的要素有哪些？5. 关税税收筹划的要素有哪些？6. 某商场为增值税一般纳税人，销售利润率为30%，现销售500元商品，其成本为350元，国庆期间为了促销欲采用四种方式：（1）采取以旧换新的方式销售，旧货的价格定为50元，即买新货时可以少缴50元；（2）商品九折销售(销售额和折扣额在同一张发票上分别注明)；（3）购买物品满500元时返还50元；（4）购买物品满500元时赠送价值50元的小商品，其成本为35元。
以上价格均为含税价。
假设消费者购买一件价值500元的商品，请分析比较四种促销方式下商场的税收负担情况。
7. 假定某物资批发企业，年应纳增值税销售额为140万元，会计核算制度3 也比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用17%的增值税税率，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的20%。
税收筹划第3章、4章附加习题
第3章附加习题一、名词解释1. 无差别平衡点增值率2. 无差别平衡点抵扣率3. 价格折让临界点二、填空题1. 增值税是对在我国境内＿或提供＿、＿劳务以及＿货物的单位和个人，就其销售货物或提供应税劳务的＿以及＿计税并实行税款抵扣制的一种＿。
2.“运费扣税平衡点”为＿。
三、选择题（不定项）1. 纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：（）A 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计B 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额+（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）×当月全部销售额、营业额合计C不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额—（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计D不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）×当月全部销售额、营业额合计2. 我国现行增值税税率（）A 17% B13% C 0 D 6%3.《增值税暂行条例实施细则》规定，按销售结算方式的不同，销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间分别为（）A 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据，并将提货单交给购货方的当天B 采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C 采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采取预收货款销售货物，为货物发出的当天D 委托其他纳税人代销货物，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天E 纳税人的视同销售行为为货物移送的当天。
四、判断题1. 销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款可以从货物销售额中减除，按照折扣后的余额作为计税金额。
（）2. 税法规定，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，不得将各自收到的货物按购货额计算进项税额。
第3.4.5章 税收筹划练习题答案
第3章增值税的税收筹划一、术语解释1增值税纳税义务人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
2还本销售是指纳税人在销售货物达到一定期限后，将其货物价款的全部或部分一次或分次退还给购货方的一种销售方式。
二、填空题1销售货物提供加工修理修配劳务进口货物销售额2小规模纳税人三、判断题（判断对错，并将错误的改正过来）1×正确的是：年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。
2√3×正确的是：纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格计缴税款。
四、选择题(含单选、多选)1.ABCD2.C3.D4.ACD五、问答题1答：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产和提供应税劳务为主(指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50%以上)并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的，为小规模纳税人，年应税销售额在100万元以上的(含100万元)，为增值税一般纳税人。
从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的，为小规模纳税人，年应税销售额在180万元(含180万元)以上的，为一般纳税人。
此外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。
年应税销售额未超过标准的、从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。
2答：折扣销售是指销售方为达到促销目的，在向购货方销售货物或提供劳务时，因为购货方信誉较好、购货数额较大等原因而给予购货方一定的价格优惠的销售形式。
根据税法规定，采取折扣销售方式时，如果销售额和折扣额在同一张发票上注明，那么可以以销售额扣除折扣额后的余额作为计税金额；如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现，那么无论企业在财务上如何处理，均不得将折扣额从销售额中扣除。
税收筹划答案第三章
第3章税收筹划的基本策略复习题1．税收筹划的基本策略有哪几种？分别以哪些税制要素为基础依据？答：税收筹划的基本策略有六种，包括规避纳税义务、税负转嫁、缩小税基、适用低税率、充分利用税收优惠政策及延迟纳税。
规避纳税义务以纳税人和征税对象为基础依据；税负转嫁以征税对象和税目为基础依据；适用低税率以税目和税率为基础依据；缩小税基以计税依据为基础依据；延迟纳税以纳税期限和纳税环节为基础依据；充分利用税收优惠政策以纳税人、税率和减税免税为基础依据。
2．税收筹划各个策略之间有什么样的区别及联系?举例说明。
答：规避纳税义务，作为税收筹划的第一个策略，是从避免成为一个税种的纳税人或征税对象的角度来考虑的，而其他的五种策略是在已经存在纳税义务的情况下，解决缴纳多少的问题。
但规避纳税义务人、缩小税基、适用低税率以及充分利用税收优惠政策也有相似之处，它们的主要目标就是如何降低税负，使纳税额尽可能的减少；而延迟纳税和税负转嫁则没有改变纳税总额，但同时这两者之间又存在不同。
延迟纳税考虑了资金的时间价值，推迟了税款的缴纳时间，是对同一个纳税人在纵向上的筹划；而税负转嫁是使税收负担在不同的纳税人之间进行分配，纳税人筹划的是如何将税负转嫁给别人，以达到减轻税负的目的，是针对不同的纳税个体在横向上的筹划。
3．什么是税负转嫁，影响税负转嫁的因素有哪些？答：税负转嫁，是纳税人将自己应缴纳的税款，通过各种途径和方式转由他人负担的过程。
影响税负转嫁的因素有供求弹性、课税范围和市场类型。
4．流转税及所得税相比较，哪一个更适用缩小税基策略，为什么？答：从实际操作上来看，对流转税而言，由于销售收入或是营业额的刚性都比较强，不能说仅为了降低税款就变动价格，不谨慎处理很容易导致得不偿失，所以降低税基相对难于操作。
而所得税的税基是应纳税所得额，即收入总额减去成本和费用等，虽然收入的弹性比较小，但若从增大资本支出和费用的摊销这方面来考虑，筹划的空间还是很大的。
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• 【习题3-6】A企业属于增值税一般纳税人，
2009年3月1日发生一笔销售业务：应收货款
200万元（含税），购货方将在20天 内付款
100万元，余下的一年后付清。A企业增值税适
用税率为17％，增值税进项税额为13万元。试
比较A企业应采用直接收款方式销售还是分期
收款结算方式销售，垫付的增值税税款少？
• 【习题3-10】乙公司为新设立的生产企业，被认定为一般纳税人，全 年原材料的采购，现有三种方案可供采购部门选择：一是采用自备车 队运输，其中可抵扣物耗金额为 120 万元；二是采用外购其他运输 公司运输劳务的运输方式，需运输费用为 600 万元；三是将自备车 队设立为独立的运输公司，外购时由该运输公司来运输，需运输费用 为 600 万元。请依据上述条件作出筹划的决策。（暂不考虑将自备 车队单独出来设立自己独立运输公司时所发生的开办费、管理费支出 ）
（税率17％）采购时，有两种选择：一是向一般纳税人采
购，可取得增值税专用发票，报价为200000元（含税）。 二是向小规模纳税人采购，能取得税务机关代开的增值税 专用发票，报价为170000元（含税）。已知城市维护建设 税税率7％，教育费附加征收率为3％。请问，该企业应向
谁采购比较好？
• 【习题3-9】某增值税一般纳税人生产甲乙两种产品，其 中甲产品免征增值税，2月份支付电费20000元，进项税 金3400元；支付热电力费10000元，进项税金1700元，本 月购入其他货物进项税金为60000元。上述进项税金的货 物全部共同用于甲、乙两种产品生产。当月共取得销售 额为1500000元，其中甲产品销售额为500000元。该纳税 人既可选择将应税产品与免税产品分开核算也可选择不 将应税产品与免税产品分开核算。请问：该纳税人应如 何处理，才能少缴增值税？
第三章 增值税纳税筹划
• 【习题3-1】某生产性企业，2009年不含税销 售额为98万元，会计核算制度比较健全，符 合一般纳税人条件，适用17％的税率。该企 业年购货金额为35万元（不含税），可取得 增值税专用发票。问：该企业应怎样进行增 值税纳税人的筹划？
• 【习题3-2】某装修公司A常年替客户进行室 内装修业务，所有的装修业都包工包料（所 有的装修材料都由装修公司自己去建材市场 采购）。2009年，该公司承包的装修工程总 收入为234万元，为装修购进材料200万元（ 含17％增值税）。该公司销售建筑材料的增 值税税率为17％，装修工程的营业税税率为3 ％。问，如何对该公司进行纳税筹划？
• 【习题3-7】前进企业为生产家具的工业企业。销
售家具分为两部分。第一部分为门市部零售，销
售额300万元，同时随同家具收取包装费5万元；
第二部分销售给消费者，销售额为100万元，同时
收取运输费3万元。请问，应如何筹划才能降低企
业的销售额，从而降低增值税？
• 【习题3-8】某企业为一般纳税人。2009年11月在原材料
• 【习题3-5】A企业为一般纳税人生产企业，B企业为一般 纳税人商业企业，A企业欲同B企业签订一项代销协议，由 A企业委托B企业代销产品，不论采取何种销售方式，A企 业的产品在市场上以1000元的价格销售。代销协议方案有 两个：方案一是采取收代销手续费方式，B企业以1000元 ／件的价格对外销售A企业的产品，根据代销数量，向A企 业收取20％的代销手续费，即B企业每代销一件A企业的产 品，收取200元手续费，支付给A企业800元。方案二是采 取视同买断方式，B企业每售出一件产品，A企业按800元 的协议价收取货款，B企业在市场上仍要以1000元的价格 销售A企业的产品，实际售价与协议价之间的差额，即200 元／件归B企业所有。假定到年末，A企业的进项税额为12 万元，B企业可售出该产品1000件。从流转税的角度出发 （不考虑城市维护建设税、教育费附加），A、B企业应当 采取哪一方案较为合适？
• 【习题3-3】某企业为增值税一般纳税人，适 用17％的税率。该企业A产品每件售价50元（ 不含税），其促销方案规定：凡一次购买A产 品100件以上的给予10％的折扣。2009年11月 ，企业通过上述折扣方式销售产品6000件。在 促销时，有两种开票方式：一是将销售额和折 扣额分开开票；二是将销售额和折扣额开在同 一张发票上。请比较这两种方式下的增值税负 担。
• 【习题3-4】北京某汽车4S店2009年度销售汽车收入1053万元（含税 ，共100辆），随车赠送一些装饰用品，包括车窗膜、座套、地胶板 、车衣等，价值23.4万元（含税）。该店在对赠品进行账务处理时 ，仅将其计入销售费用，未对相应的增值税销项税金进行计提，被 税务机关检查发现后，要求其补交赠品的增值税和附加税费，企业 所得税和个人所得税。理由是根据《增值税暂行条例实施细则》的 规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个 人，应视同销售货物进行税务处理，计提增值税销项税金。而视同 销售收入要征企业所得税。赠送给顾客，应代扣代缴个人所得税， 没有代扣代缴，只能由店家赔缴。 • 应补缴增值税＝23.4÷（1＋17％）×17％＝3.4（万元） • 应补缴附加税费＝3.4×（7％＋3％）＝0.34（万元） • 应补缴企业所得税＝23.4÷（1＋17％）×25％＝5（万元） • 应赔缴个人所得税＝23.4÷（1－20％）×20％＝5.85（万元） • 对于赠送活动，4S店共补税＝3.4＋0.34＋5＋5.85＝14.59（万元） • 请问，如何筹划才能减少税收呢？