六种可降低劳务报酬所得税的筹划方案

六种可降低劳务报酬所得税的筹划方案

部分群体在任职单位取得固定工资薪金的同时，利用业余时间和专业特长提供一定的劳务服务，获得相应的劳务收入，并按照税法规定缴纳个人所得税，以此来增加收入。对个人劳务报酬所得进行税务规划，可以收到节约个人所得税支出的明显效果。

劳务报酬所得节税方法的一般思路是通过增加费用开支，尽量减少应纳税所得额，或者通过延迟收入、均衡收入等方法，将每一次的劳务报酬所得安排在较低税率的范围内。一般而言，劳务报酬所得是指个人独立从事各种技艺、提供各种劳务服务而获取的报酬，提供所得的单位与个人之间不存在稳定的雇佣与被雇佣关系。笔者经归纳分析，总结出劳务报酬所得个人所得税节税的六种方法，供纳税人参考和借鉴。

劳务报酬与工资薪金相互转化

兼有工资、薪金所得和劳务报酬所得是一个非常现实的问题，实际工作中劳务报酬所得与工资薪金所得往往难以区分。解决劳务报酬所得与工资薪金所得的关键，在于如何确立雇佣与被雇佣的关系，否则有可能遭受税务机关的严厉处罚。

当应纳税所得额比较少的时候，将劳务报酬转化为工薪所得。当工资薪金比较少时，工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，合并按工资、薪金所得缴纳个人所得税是合理的。由于在某些情况下，比如当应纳税所得额比较少的时候，工资薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，因此在可能的时候将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，在必要时甚至可以将其和工资、薪金所得合并缴纳个人所得税。

当工资薪金较高时，将工薪所得转化为劳务报酬。当工资、薪金收入相当高时，适用的税率已累进到比较高的水平，此时，将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得用以节约应纳税额。纳税人要能清楚地计算出自身的个人所得税的各种计算方法，并能依此计算出应纳税所得额，权衡税负的大小，创造一定的相互转化条件。

当工薪所得和劳务报酬均适用低税率时，将工薪所得与劳务所得分别纳税。当两项收入都较大时，将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开计算亦能节税。在一般情况下，将工资、薪金所得和劳务报酬所得分别申报纳税有利于节省税收。

均衡或分解劳务收入分次纳税申报

均衡劳务收入。税法规定，属于一次收入的，以取得该项收入为一次，属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。如果支付间隔超过1个月，按每次收入额扣除法定费用后计算应纳税所得额，而间隔期不超过1个月，则合并为一次扣除法定费用后计算应纳税所得额。

所以，纳税人在提供劳务时，合理安排纳税时间内每月收取劳务报酬的数量，可以多次抵扣法定的定额（定率）费用，减少每月的应纳税所得额，避免适用较高的税率，使自己的净收益增加。在为他人提供劳务时，需要根据劳务合同书，合理安排纳税年度内每月收取劳务费的数量和实际支付的次数，即可达到节税的目的。对于劳务对象来说，每月支付一定的费用，经济负担有所减少，也乐于执行。此种方式，双方都有利可图。

分解劳务收入。在实务中，某些行业收入的获得具有一定的阶段性，即在某个时期收入可能较多，而在另一时期收入可能会很少甚至没有。这样就有可能在收入较多时适用较高的税率，而在收入较少时适用较低税率，甚至可能连基本的抵扣额也不够，造成总体税负较高。

这时，纳税人只要进行一些简单的筹划安排，就可能会获取较高的回报。即纳税人和支