基础会计学--会计分录总结(简明清晰打印版)

一.筹资过程

1.接受**投资(货币资金;固定资产,原材料;无形资产等) 借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产

贷:实收资本

注意:假如固定资产无形资产要考虑以评估价入账.

2.资本公积核算

①资本公积转增资本金借：资本公积

贷：实收资本

②接受捐赠计入资本公积

借:银行存款/固定资产/原材料/无形资产等

贷:资本公积

3.借款核算

①取得借款借:银行存款

贷:短期借款/长期借款

②偿还借款借:短期借款/长期借款

贷:银行存款

二.供应过程

1.采购原材料

①借:在途物资—A材料(价款+各种税费-除了增值税)

—B材料

应交税费—应交增值税(进项税额) (价款*17%)

贷:银行存款/应付账款

②材料入库

借:原材料—A材料

—B材料

贷:在途物资—A材料

—B材料

2.购入固定资产借:固定资产(价款+各种税费)

贷:银行存款

3.采购员差旅费

①预借: 借:其他应收款—某人

贷:现金

②报销:

(1)收到退回多余款借:管理费用

现金

贷:其他应收款—某人

(2)支付不足款项借:管理费用

贷:其他应收款—某人

现金

三.生产过程(料、工、费)

1.领用原材料

借：生产成本—××产品（产品生产耗用数）制造费用（车间一般耗用数）

管理费用（管理部门耗用数）

销售费用(销售部门领用)

贷：原材料—××材料（发出材料总数）

2.工资核算（1）分配工资时：

借：生产成本—××产名（生产工人工资）

制造费用（车间管理人员工资）

管理费用（行管人员工资）

销售费用(销售部门人员工资)

贷：应付职工薪酬（工资总额）

（2）提取现金：借：库存现金

贷：银行存款

（3）发放工资：借：应付职工薪酬

贷：库存现金

3.制造费用核算(除了原材料、工资、福利费核算中产生的制造费用外还有以下几种情况)

①折旧费：借：制造费用（车间的）

管理费用（管理部门的）

贷：累计折旧

②修理费：借：制造费用（车间的）

管理费用（管理部门的）

贷：银行存款/现金等

③企业支付办公费、水电费、电话费等各项费用时：

借：制造费用（车间的）

管理费用（管理部门的）

销售费用(销售部门的)

贷：银行存款、库存现金等

④制造费用归集与分配

(1)一种产品借:生产成本—甲产品

贷:制造费用

(2)两种以上产品（按工人工资或工时等分配）

分配率=总制造费用/总工资

借:生产成本—甲产品

—乙产品

贷:制造费用

4.完工产品成本的计算：

借：库存商品——××商品

贷：生产成本——××商品

5.其他核算(押金或预付)

①其他应付款核算

其他公司借用工具，收取押金3000

借:银行存款3000

贷:其他应付款3000

归还押金时借:其他应付款3000

贷:银行存款3000

②发生预付费用（按照新会计准则）

预付管理部门一年期的保险费（直接计入费用）

借：管理费用

贷：银行存款

四、销售过程的核算：

（一）产品销售的核算：

基础会计—分录总结1

1.销售产品，取得收入时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）2.支付广告费、展销费、送货运费时：

借：销售费用

贷：银行存款/现金等

3.营业税费及附加核算

借：营业税费及附加

贷:应交税费——应交营业税

——应交消费税

——应交城市维护建设税

——应交教育费附加

（二）其他业务收支的核算：

1．出售材料业务：

（1）取得收入时：

借：银行存款等

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转材料成本时：

借：其他业务支出

贷：原材料——××材料

五、利润的形成与分配

1.营业外收支的核算

（1）取得营业外收入借：银行存款（等）

贷：营业外收入

（2）发生营业外支出借：营业外支出

贷：银行存款（等）

2.将损益类账户的余额转入本年利润

①将收入类账户转入本年利润

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

投资收益

贷：本年利润

②将费用类账户转入本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

营业税金及附加

其他业务支出

营业外支出

管理费用

销售费用

财务费用

3、所得税的核算

①计算所得税借：所得税费用(利润总额*25%)

贷：应交税费－－应交所得税②结转所得税借：本年利润

贷：所得税费用

注意:本年利润总额减去所得税得出净利润(税后利润) ③上交所得税

借：应交税费－－应交所得税

贷：银行存款

4、分配利润(据净利润提取一定的盈余公积及分配利润)

借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——应付股利/应付利润

贷：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

应付股利/应付利润

5、年终转帐：

(1)将“本年利润”帐户余额转入“未分配利润” ：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

(2)将“利润分配”其他各明细帐户余额转入未分配利润

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取盈余公积

——应付股利/应付利润

六、财产清查核算

1.固定资产盘亏

①批准前借：待处理财产损溢

累计折旧

贷：固定资产

②批准后借：营业外支出（报废）

其他应收款（赔偿等）

贷：待处理财产损溢

2.原材料清查

(1)盘盈

①批准前借：原材料

贷：待处理财产损溢

②批准后借：待处理财产损溢

贷：管理费用

(2)盘亏

①批准前: 借：待处理财产损溢

贷：原材料

②批准后借：原材料—残值

其他应收款(保险或责任人赔款)

管理费用(合理损耗及收发计量错误)

营业外支出

贷：待处理财产损溢

基础会计—分录总结2