现金流量表是财务报表的三个基本报告之一
现金流量表的编制基础是什么
现⾦流量表的编制基础是什么现⾦流量表是财务报表的三个基本报告之⼀，所表达的是在⼀固定期间(通常是每⽉或每季)内，⼀家机构的现⾦(包含银⾏存款)的增减变动情形。
现⾦流量表的编制基础是什么?如果有相关的法律知识不了解的，不知道怎么做的时候，以下就是店铺⼩编整理的相关内容，听听店铺⼩编给出的具体意见。
现⾦流量表的编制基础是什么(⼀)编制基础的确定根据财务报表列报准则及其应⽤指南的规定，作为企业会计政策之⼀的现⾦流量表编制基础，应该在财务报表附注中披露。
现⾦流量表准则也规定，现⾦流量表以现⾦及现⾦等价物为基础编制，包括现⾦和现⾦等价物。
其中现⾦包括库存现⾦、银⾏存款、其他货币资⾦，分别与“库存现⾦”科⽬、“银⾏存款”科⽬、“其他货币资⾦”科⽬核算内容基本⼀致。
现⾦等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知⾦额现⾦、价值变动风险很⼩的投资。
其中，“期限短”⼀般是指从购买⽇起内到期。
以下项⽬⼀般不能作为现⾦及现⾦等价物：1.不能随时⽤于⽀付的银⾏存款不属于现⾦，如不能随时⽀取的定期存款等。
2.受到限制的其他货币资⾦不属于现⾦，如银⾏承兑汇票保证⾦和借款保证⾦。
3.银⾏承兑汇票。
上市公司执⾏新会计准则协调⼩组⼯作⼩组会议纪要指出，对于公司在经济业务中收到或对外作为货款⽀付的银⾏承兑汇票，公司不应将其作为现⾦流量计⼊现⾦流量表。
(⼆)编制基础的变更根据现⾦流量表准则及其指南的规定，企业应当根据具体情况，确定现⾦及现⾦等价物的范围，⼀经确定不得随意变更。
如果发⽣变更，应当按照会计政策变更处理。
⼆、现⾦流量表的编制编制现⾦流量表时，列报现⾦流量的⽅法有两种：⼀是直接法，⼆是间接法。
下⾯谈到的直接法特指现⾦流量表，间接法特指现⾦流量表补充资料。
(⼀)直接法的前提—企业会计核算相当规范在直接法下，⼀般是以利润表中的营业收⼊为起点，调节与经营活动有关的项⽬，然后计算出经营活动产⽣的现⾦流量。
即对资产负债表和利润表各项⽬逐⼀分析并编制调整分录，从⽽编制现⾦流量表。
现金流量简述
目录1 现金流量表定义2 现金流量表的分析3 编报现金流量表的意义4 现金流量表的作用5 现金流量表的缺陷现金流量表定义现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金 (包含银行存款) 的增灭变动情形。
现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。
现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。
现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。
主要是一年的年报)的现金流入和流出的财政报告。
这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。
作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。
过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表, 随着企业经营的扩展与复杂化, 对财务资讯的需求日见增长, 更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题, 渐渐地, 报道企业资金动向的现金流量也获的得许多企业经营者的重视, 将之列为必备的财务报表。
现金流量表的分析现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。
对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。
因此，现金流量表的分析可从以下几方面着手：一、现金流量及其结构分析企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。
分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。
（一）经营活动产生的现金流量分析。
现金流量表要填备用金的支出吗
现金流量表要填备用金的支出吗1、向银行存入备用金不需要在现金流量表中体现;2、向银行存入备用金的会计分录是:借:银行存款贷:现金3、现金和银行存款同属于货币资金,一方增加,一方减少.不影响货币资金的改变;4、现金流量表是财务报表的三个基本报告之一,也叫账务状况变动表,所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内,一家机构的现金(包含现金等价物) 的增减变动情形. 现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流进和现金流出动态状况的报表.通过现金流量表,可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流进流出的影响,对于评价企业的实现利润、财务状况及财务治理,要比传统的损益表提供更好的基础.现金流量表的填写格式怎么填写?1.编制现金流量表要按月编制,现金流量须逐月累计,最后生成年度现金流量表.2.金流量表的数据来源是记帐凭证.编制现金流量表时要逐张翻阅全部记帐凭证.判断一张记帐凭证所记录的金额是否列示于现金流量表,应采用会计科目优先制,即根据凭证所涉及的会计科目来作出判断.一张完整有效的记帐凭证,有许多要素组成,最基本的要素有:(1)会计科目;(2)记帐方向;(3)金额数据;(4)经济业务内容.现金流量表主要依据这4要素来编制.3.科目划分为两类:现金和非现金类.现金类科目包括:(1)现金;(2)银行存款;(3)其他货币资金;(4)备用金;(5)短期人价证券.需要说明的是,短期有价证券.是指从购买之日起3个月内到期的各种有价证券.备用金,系指企业员工外出公务所借支的备用金,因尚示形成经营活动支出,故仍属企业的货币资金范畴.非现金类科目,系指会计科目表中除现金类5个科目以外的全部会计科目.4.在全部会计科目划分现金类和非现金类的基础上,将所有的记帐凭证按所涉及的会计科目划分为3类:(1)双金类凭证,记帐凭证的借贷双方都是现金类科目.(2)双非类凭证,记帐凭证的借贷双方都不是现金类科目.(3)单金类凭证,记帐凭证的借贷双方只有一方是现金类科目.双金类,双非类凭证所记录的金额都不在现金流量表上反映.只有单金类凭证所记录的金额应当,而且必须全部列示于现金流量表的某一行次内,不重不漏.若是判断一张记帐凭证是单金类凭证,其所记载的金额就必须列示在现金流量上,选择具体行次时应采用客观内容优先制.即依据凭证摘要的具体内容,选择列表行次.一张记帐凭证使用的会计科目是借记现金类科目,贷记非现金类科目,此类记录的金额一律视为现金流入.反之,借记非现金类科目,贷记现金类科目,此类凭证记录的金额一律视为现金流出.。
现金流量表
经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，从而它得用借款的方式满足这些需要，那么这就给我们一个警告，这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。
现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。
一、经营活动（1）收到现金1销售商品、提供劳务内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑） -本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价2税费返还内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款3收到其他经营活动内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等依据：营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款（2）支付现金1购买商品、接受劳务内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价2支付职工内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末）3支付的各项税费内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税）依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等4支付其他经营活动内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出二、投资活动（1）收到现金1收回投资内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产）依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款2投资收益内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利）依据：投资收益、现金、银行存款3处置长期资产内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映依据：固定资产清理、现金、银行存款4收到其他投资活动内容：收回购买时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款（2）支付现金1购建长期资产内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款（不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中）依据：固定资产、在建工程、无形资产2支付投资内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款3支付其他投资活动内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息三、筹资活动（1）收到现金1吸收投资内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中）依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款2收到借款内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款3收到其他筹资活动内容：接受现金捐赠等依据：资本公积、现金、银行存款（2）支付现金1偿还债务内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息）依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款2支付股利、利息、利润内容：支付给其他单位的股利、利息、利润依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款3支付其他筹资活动内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等四、百度应用中的现金流量表为了方便会计从业人员方便编制现金流量表，金蝶友商网开发了一套现金流量表制作工具，并上线百度应用平台，供广大会计从业人员免费使用。
怎样看懂现金流量表
怎样看懂现⾦流量表现⾦流量表是财务报表的三个基本报告之⼀，所表达的是在⼀固定期间(通常是每⽉或每季)内，⼀家机构的现⾦(包含银⾏存款)的增减变动情形。
怎样看懂现⾦流量表?下⾯，店铺⼩编整理了有关法律知识，供⼤家学习参考。
怎样看懂现⾦流量表⼀看变现能⼒、⼆看实现盈利、三看投资效率。
如果把现⾦看作是企业⽇常运作的“⾎液”，那么现⾦流量表就好⽐“验⾎报告”。
企业⽇常运作的好坏，从这份报告中可以有个初步判断。
因为从其它财务报表中，投资者只能掌握公司现⾦的静态情况，⽽现⾦流量表却反映了企业现⾦流动的动态情况。
投资者在研究现⾦流量表时，如果再参阅其它报表，那对公司的了解就会更为全⾯。
⼀个公司是否有⾜够的现⾦流⼊是⾄关重要的，这不仅关系到其⽀付股利、偿还债务的能⼒，还关系到公司的⽣存和发展。
因此，投资者、债权⼈在关⼼上市公司的每股净资产、每股净收益等资本增值和盈利能⼒指标时，对公司的⽀付、偿债能⼒也会予以关注。
盈利是公司获得现⾦净流⼊的根本源泉，⽽获得⾜够的现⾦则是公司创建优良经营业绩的有⼒⽀撑。
阅读现⾦流量表，⾸先应了解现⾦的概念。
现⾦流量表中的现⾦是指库存现⾦、可以随时⽤于⽀付的存款和现⾦等价物。
库存现⾦，可以随时⽤于⽀付的存款，⼀般就是资产负债表上“货币资⾦”项⽬的内容。
准确地说，则还应剔除那些不能随时动⽤的存款，如保证⾦专项存款等。
现⾦等价物是指在资产负债表上“短期投资”项⽬中符合以下条件的投资：1、持有的期限短2、流动性强3、易于转换为已知⾦额的现⾦4、价值变动风险很⼩现⾦流量表主要由三部分组成，分别反映企业在经营活动、投资活动和筹资活动中产⽣的现⾦流量。
每⼀种活动产⽣的现⾦流量⼜分别揭⽰流⼊、流出总额，使会计信息更具明晰性和有⽤性。
公司经营活动产⽣的现⾦流量，包括购销商品、提供和接受劳务、经营性租赁、交纳税款、⽀付劳动报酬、⽀付经营费⽤等活动形成的现⾦流⼊和流出。
在权责发⽣制下，这些流⼊或流出的现⾦，其对应收⼊和费⽤的归属期不⼀定是本会计年度，但是⼀定是在本会计年度收到或付出。
现金流量科目汇总表
现金流量表的自动生成过程现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，它所表达的是在某一固定期间内，一家机构的现金、银行存款的增减变动情形。
现金流量表是以收付实现制为编制基础的，对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。
现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。
现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。
它是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。
其组成内容与资产负债表和损益表相一致。
其资产负债表和损益表在智点财务中也是可以自动生成的呢，接下来就一起看一下它的制作过程。
进去智点财务软件的主界面，首先找到期初，在期初里面选择添加现金流量科目，如图选择“添加”按钮输入现金流量科目的代码和名称。
点击确定之后现金科目流量科目就添加完成了。
接下来是会计科目的添加，可选择增加同级科目也可选择下级科目添加。
会计科目添加的时候需要注意在科目定义的时候需要勾选辅助核算项目里面的“现金流量”项，如图然后开始录入凭证，在录入凭证的时候摘要和会计科目都是可以从刚刚我们添加过的会计科目里面的模板进行选择，不需要手动再次输入，这些就是使用财务软件的好处可以省去很多繁琐的步骤，在录入数据的时候可以使用快捷键“空格键”来将错误的数据一下删除。
整个录入凭证的过程可以全键盘操作也可以全鼠标操作。
待数据录入完成之后可以点击类似于感叹号的的图标，如图这样就可以进行辅助核算内容的录入与修改了。
录入完成后可以在报表里面进行查看现金流量科目明细表，选中我们之前添加的现金流量科目代码，点击进去还能看到凭证来源，这样就能将数据添加进去并运行报表就能看到里面的内容了。
【推荐下载】《企业会计准则第31号—现金流量表》
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《企业会计准则第31号—现金流量表》
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。
下面一起来看看企业会计准则第31号—现金流量表吧。
企业会计准则第31号
一、现金及现金等价物
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支取的存款不属于现金。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。
企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
二、现金流量表格式及列示说明
现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。
企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业的适用现金流量表格式。
信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
资产管理公司、基金公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
1。
现金流量表讲义PPT课件
03 编制方法与技巧分享
CHAPTER
直接法和间接法比较
直接法
通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以企业 利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
间接法
以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，计算并列示经营活动 的现金流量。
完整。
技巧四
定期进行现金流量分析和预测 ，为企业管理层提供决策支持
。
04 现金流量表分析与应用
CHAPTER
现金流量表质量评估
经营活动现金流量质量评估
关注企业核心业务的盈利能力和现金流入流出情况，评估其稳定 性和可持续性。
投资活动现金流量质量评估
分析企业投资活动的现金流入流出情况，评估其投资决策的合理性 及未来收益潜力。
作用
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常 是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。
现金流量表编制原则
分类反映原则
现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类报告。
总额反映与净额反映灵活运用原则
为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现 金流量总额反映。
现金流量表讲义ppt课件
目录
CONTENTS
• 现金流量表基本概念与重要性 • 现金流量表结构解析 • 编制方法与技巧分享 • 现金流量表分析与应用 • 风险防范与内部控制 • 总结回顾与展望
01 现金流量表基本概念与重要性
CHAPTER
现金流量表定义及作用
定义
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现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金(包含银行存款)的增减变动情形，现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。
现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。
国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制。
3分钟学会编现金流量表
一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”
现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”
1.吸收投资所收到的现金
=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)
2.借款收到的现金
=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)
3.收到的其他与筹资活动有关的现金
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4.偿还债务所支付的现金
=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末
数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)
5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出
6.支付的其他与筹资活动有关的现金
如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”
1.收回投资所收到的现金
=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2.取得投资收益所收到的现金
=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)
4.收到的其他与投资活动有关的现金
如收回融资租赁设备本金等。
5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。
6.投资所支付的现金
=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初
数)(剔除投资收益或损失)该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。
7.支付的其他与投资活动有关的现金
如投资未按期到位罚款。
四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”
1、净利润
该项目根据利润表净利润数填列。
2、计提的资产减值准备
计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。
3、固定资产折旧
固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧或：=累计折旧期末数-累计折旧期初数
注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。
4、无形资产摊销
=无形资产(期初数-期末数)
或=无形资产贷方发生额累计数
注：未考虑因无形资产对外投资减少。
5、长期待摊费用摊销
=长期待摊费用(期初数-期末数)
或=长期待摊费用贷方发生额累计数
6、待摊费用的减少(减：增加)
=待摊费用期初数-待摊费用期末数
7、预提费用增加(减：减少)
=预提费用期末数-预提费用期初数
8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。
9、固定资产报废损失
根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。
10、财务费用
=利息支出-应收票据的贴现利息
11、投资损失(减：收益)
=投资收益(借方余额正号填列，贷方余额负号填列)
12、递延税款贷项(减：借项)
=递延税款(期末数-期初数)
13、存货的减少(减：增加)
=存货(期初数-期末数)
注：未考虑存货对外投资的减少。
14、经营性应收项目的减少(减：增加)
=应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额
15、经营性应付项目的增加(减：减少)
=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数)
16、其他一般无数据。
五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”
1、销售商品、提供劳务收到的现金
=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额
2、收到的税费返还
=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数
3.收到的其他与经营活动有关的现金
=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生
额+银行存款利息收入(公式一)具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：
收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)
=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7) }
公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4.购买商品、接受劳务支付的现金
=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)
5.支付给职工以及为职工支付的现金
=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”
6.支付的各项税费
=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
7.支付的其他与经营活动有关的现金
=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付款本期借方发生额+银行手续费
六、汇率变动对现金的影响
=汇兑损益。